论述税收理论的主要内容
“税收”含义、起源、历史与发展
税收税收是国家依据社会职能参与社会剩余产品分配的标准形式。
它由互相联系的分配主体、分配对象、分配依据和分配形式四个要素构成：①分配主体。
税收的分配主体是国家。
在社会再生产中，国家作为有形的组织，代表社会的公共需要〔包括阶级需要〕，为了满足这种公共需要，它必须支配一局部剩余产品，参与社会剩余产品的分配过程，并形成以国家为主体的分配关系。
②分配对象。
国民收入中的剩余产品，用于社会的公共需要并在社会各阶级之间进行分配和再分配，构成税收的分配对象。
剩余产品的数量决定着税收分配的范围和规模。
没有剩余产品，税收就会失去存在的物质条件。
由于剩余产品作为国民收入的组成局部没有确定的数量界限，实际生活中的课税对象多种多样，有销售收入、企业利润、个人收入、交易行为和财产继承等。
③分配依据。
在社会再生产中，国家执行必不可少的社会职能，并依据社会职能参与分配。
执行的社会职能越多，在剩余产品分配中所占的比重就会越大，反之那么越小。
国家执行的社会职能随着生产社会化程度的提高而扩大，无论哪一个阶级充当社会代表，都必须执行社会再生产所必需的社会职能，包括保护社会和平、维持社会秩序、兴建公共工程、举办公共事业、管理经济活动等。
④分配形式。
税收分配的形式由国家用法律加以确定。
内容包括征税对象、纳税人、计税依据、税率等。
它们的有机结合构成税种，同类税种的集合形成税系，各税系在社会再生产中的分布及其相对地位形成税制结构。
在不同的社会经济条件下，税收分配的形式存在区别，它使税收分配具有严格的标准性，并与国家最初以社会职能为依据的其他分配形式区别开来。
起源在中国文字史上，“税〞字什么时候被创造出来没有明确的记载。
据史学家初步考证，殷墟甲骨文和商周金文中没有发现税字。
它的最早运用，当推?春秋?所载鲁宣公十五年(公元前594)的“初税亩〞，嗣后是?左传·哀公二年?的“初，周人与范氏田，公孙庞税焉〞。
二者均发生在春秋中期以后，彼此相隔一百年，一在鲁国，一在晋国。
税收风险管理的理论与实践
内容提要：税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，本文重点阐述税收流失的风险管理。
风险管理的主要内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警。
2022 年以来，国家税务总局提出要树立风险管理理念，加强对税收风险的识别、排序，对高风险点集中力量进行处置，以最大运用有限征管资源，不断降低纳税遵从风险、减少税收流失。
河南国税根据此要求，对税收风险管理理念进行了有益的探索和实践。
税收风险管理包括税收流失的风险管理和税收执法风险管理，这里重点阐述税收流失的风险管理。
税收流失风险管理是指税务机关依托风险管理指标体系对风险管理对象进行预警，并根据其风险程度进行税收风险识别、应对和处置以及绩效评估的过程。
具体内容包括：确立税收风险指标、构建税收风险指标体系、以及依托计算机搭建的税收风险预警管理平台，进行税收风险识别、归类、排序和预警，实施税收风险预警处置和评价修正的全过程。
随着税收管理工作信息化的不断进步，税务信息系统中积累了海量的数据信息；随着数据集中程度不断提高，信息共享的程度也越来越强；随着社会信息化、网络化程度的不断普及，为税务管理者的信息采集方式、采集渠道的多样化创造了条件；信息管税的呼声越来越高，信息管税的理念不断普及和强化；风险管理的理念不断为更多的税收管理者所接受，应用税收风险管理的理念，深化涉税信息的应用，搭建税收风险预警管理平台让信息为税收管理服务已成为可能。
(一)定义税收信息的数据项税务信息系统中积累的数据信息的最小单位是数据项，税务机关内部掌握的纳税人的税务登记、各种资格认定申请、报批事项、各税纳税申报表、财务报表年报、发票信息等数据项和从银行、海关、土地、规划、房产、财政、地税等第三方获取的外部信息都可以作为数据项或者者细分为数据项。
如发票中的开票方、受票方名称或者纳税人识别号，货物名称、计量单位、规格、单价、金额、税率、税额等，又如税务登记表中的投资方名称、投资金额、投资比例等。
第八章税收1csel
第一节 税收原则的演变（西方古典税收原则） 第二节 税收与公平（西方现代税收原则） 第三节 税收与效率（西方现代税收原则）
第一节 税收原则的演变
一、威廉.配第的税收原则二、攸士第的税收原则三、亚当.斯密的税收原则四、萨伊的税收原则五、瓦格纳的税收原则
一、威廉.配第的税收原则
一、行政效率 ---征纳双方产生的费用最小。 （一）征税效率 ：税务部门在征税过程中所发生的各种费用与所征税额的比例。 指标――每百元税收成本 各国 2002年的税收成本 中国 5－6％（雇员100万人） 美国 0.58％ （雇员12万人） 英国 1.76％ 日本 1.13％ 澳大利亚 1.07％ 新加坡 0.95％
三、亚当.斯密的税收原则
第一次将税收原则提到理论的高度，明确而系统地加以阐述的是英国古典政治经济学家亚当·斯密提出的税收的四项原则。这就是：（1）平等原则。其含义是：公民应根据自己的纳税能力来承担政府的经费开支，按照在政府保护之下所获得收入的多少来确定缴纳税收的额度。（2）确实原则。斯密指出，课税必须以法律为依据，在他看来，税收不确实比税收不平等对公民的危害更大。（3）便利原则。即税收的征纳手续应尽量从简。（4）最小征收费用原则。即征收租税尽量归入国库，国库收入与国民缴纳的税额之差为最小。斯密赋税四原则中的“确实”、“便利”、和“最小征收费用”三原则，实质是税务行政的具体内容和要求；而“平等原则”考虑到税收的负担能力，也就是实行“各尽其力”，这成为后世负担能力税和比例税的理论基础。斯密的租税原则，在当时成了各国财政法规的典范，对资本主义经济的发展起了积极的推动作用，对后世的税收理论也产生了深刻的影响。
“公平”、“简便”、“节省”三条标准，其基本含义是：(1)公平标准。即税收要对任何人、任何东西“无所偏颇”，税负也不能过重。(2)简便标准。即征税手续不能过于繁琐，方法要简明，应尽量给纳税人以便利。(3)节省标准。即征税费用不能过多，应尽量注意节约。
税收筹划的基本原理
第一节 税收筹划的概念与分类
4 美国目前流行的MBA教材《税收与企业 战略》是这样阐述有效税收筹划的：有 效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交 易，对交易各方的含义。即税收筹划要 考虑所有的契约方；有效税收筹划要求 筹划者在进行投资和融资决筹时，不仅 仅考虑显性税收（直接支付给税务当局 的税收），还要考虑隐形税收（有税收 优惠的投资以取得较低税前收益率的形 式间接支付非税务当局的税收）；有效 税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅 是众多经营成本中的一种，在筹划过程 中必须考虑所有成本：要实施某些被提 议的税收筹划方案，可能会带来极大的 商业重组成本。 [4]
• 综上所述，关于避税概念的界定，有以下三个层次： • 第一个层次：避税是合法的，即等同于税收筹划。 • 第二个层次：避税是违反税法意图的，即脱法。 • 第三个层次：避税包含实质违法但形式合法这个灰色地
带和税务管理盲点。
第一节 税收筹划的概念与分类
二、税收筹划的分类
• （一）按税收筹划需求的主体不同进行分类 • 所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，
[1] 《国际税收词汇》，中国财政经济出版社，1992年版
第一节 税收筹划的概念与分类 • 从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避税和
税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家税法立法 意图相违背。下面试图从避税的法律视角对避税这一 特殊行为作进一步分析。 • 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。 合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减 轻税收负担的行为”。[1] 按照这一定义，如果税务 机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中，发现 其有违反税收制度的具体行为，那纳税人就不是在进 行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不 违反税收制度”是“避税”的构成要素之一，也是 “避税”不同于“偷税”的区别所在。
第四章政府间税收划分理论
中国最近30年来的财税改革,一直没有触及" 中国最近 年来的财税改革,一直没有触及"赋予省级 年来的财税改革 辖区以必要的税收立法权"这个敏感领域. 辖区以必要的税收立法权"这个敏感领域.
我国宪法规定, 自治区, 我国宪法规定 ,省, 自治区, 直辖市的人大及其常委 会在不同宪法,法律和行政法规相抵触的前提下, 会在不同宪法 ,法律和行政法规相抵触的前提下 ,可 以制定地方性税收法规. 以制定地方性税收法规. 但在实际操作中,这项规定并未实现.例如, 但在实际操作中,这项规定并未实现. 例如,国务院 国发[1993]第 85号文件规定, " 中央税,共享税以及 国发[1993] 85号文件规定, 中央税, 号文件规定 地方税的立法权都要集中在中央" 国发[1993] 地方税的立法权都要集中在中央 " ,国发 [1993]第 90 号文件规定, 号文件规定 , "中央税和全国统一实行的地方税的立 法权集中在中央" 法权集中在中央" .
内涵: 内涵:
政府间税种划分首先是一个经济行为, 政府间税种划分首先是一个经济行为, 必须遵循一定 的经济标准(效率原则) 同时也是一个政府行为, 的经济标准 ( 效率原则 );同时也是一个政府行为, 中央政府在遵循一定的经济标准的基础上对政府间税 种划分具有最终决定权.如何在各级政府间划分税种, 种划分具有最终决定权.如何在各级政府间划分税种, 实际上反映着中央政府对客观经济规律的理解和驾驭, 实际上反映着中央政府对客观经济规律的理解和驾驭, 同时也体现了中央政府的行为目标, 同时也体现了中央政府的行为目标,对各级政府在利 益和效率上的态度, 益和效率上的态度, 甚至是政府领导人个人的意志和 偏好. 偏好.
第一章税收基本理论
第一章 税收基本理论不定项选择题1、税收属于社会再生产过程中的（ A 生产 B 消费 C 分配 D 交换2、税收是一种以（ ）为主体的分配活动 A 国家 B 财政机关 C 纳税人 D 税务机关3、 国家征税凭借的是（ ）A 财产所有权 BC 财产所有权和国家行政权 4、 我国财政收入的主要形式是（ A 利润 B 规费 C 税收D 公债5、“公需义务说”认为，税收是（）A 政府用于补偿公共产品的生产费用的成本B 国家向人民征收的用于公共目的的收入来源和财力基础C 为了满足国家实现其职能的支出需要D 个人在向社会领取收入时所作出的扣除 6、关于税收的本质，（ ）是从5 0年代起在我国较为流行的一种学说A 公需义务说B 国家需要说C 公共品补偿说D 社会扣除说7、 下列财政分配方式中，以强制、无偿方式取得的是（）A 税收B 公债C 规费收入D 国有资产收入 8、 （ ）是我国税收的雏形阶段 A 初税亩 B 贡、助、彻 C 一条鞭法D租、庸、调9、 （ ）是我国农业赋税制度从雏形阶段向成熟阶段发展的标志。
A 贡、助、彻 B 初税亩 C 一条鞭法 D 租、庸、调10、 推动税收发展的根本原因是（）A 国家职能的发展 B生产力的发展C 经济体制的发展D 生产资料所有制的发展 11、 （ ）是税收由不成熟形态发展为成熟形态的标志。
A 贡 B 助 C 彻 D 初税亩12、 当代中国税收确立方式属于（）A 自由贡献时期B 专制课征时期C 立宪协赞时期D请求援助时期13、 构成公共财政理论的一部分，揭示税收本质的学说是（ ）A 公需义务说B 公共品补偿说C 国家需要说D 社会扣除说 14、税收起源于（）环节国家行政权 D 以上都不是）A 原始社会B 奴隶社会C 封建社会D资本主义社会15、税收分配对象主要是（ ）A 社会总产品B 国民生产总值C 剩余价值或剩余产品D 国民收入 16、 （ ）认为“税收是政府用于补偿公共品的生产费用的成本。
税收职能税收的公平原则与效率原则
论税收的效率与公平税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。
国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。
所谓超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。
税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。
在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则，而这两大原则的贯彻是在税收作为经济杠杆不断对经济进行调控的过程中最终得到实现的。
一、税收效率原则与公平原则：（一）税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置。
现代税收理论一般把税收效率原则概括为3个方面：1、资源配置角度：税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益。
2、经济运行角度：税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。
政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程。
如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）。
3、税务行政角度：在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小。
（二）税收公平原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则。
公平是税收的基本原则。
在我国历史上，也多有强调税收公平的论述。
马克思主义税收思想及其现实意义
马克思主义税收思想及其现实意义对马克思主义税收思想进行了系统分析，重点阐述了马克思主义中关于税收的实质、税收与国家的关系、税收的作用、税收与转嫁、预算的关系等相关理论，在此基础上，提出了马克思主义税收思想在当今时代的现实指导意义，为构建具有中国特色的社会主义税收理论体系提供参考，以期确立适合我国国情的税收原则，推动我国财政体制的改革和经济社会的发展。
标签：马克思主义；税收思想；税收原则針对税收问题，马克思、列宁、毛泽东以及邓小平在不同时期都有过系统性分析和完整论述，国家税收思想与资产阶级剥削思想存在着差异性。
马克思主义的税收思想以哲学、经济学以及社会主义理论作为理论基础，充分体现了国家的阶级性、革命性以及科学性的统一，马克思主义税收思想是完善我国财务科学理论、改革财务体制过程中较为重要的指导思想，通过其系统化的分析可以实现对财务税收的科学化管理。
一、马克思主义税收思想1.税收的实质以及税收与国家关系第一，税收实质。
在税收问题的构建和分析过程中，马克思认为税收主要是来源于国民的基本劳动力[1]，在社会主义社会构建的过程中，税收主要是对剩余价值进行分配的一种基本方式[2]，其主要的内容与利润、利息等分配形式存在着根本性的区别[3]，税收是将一种财产权利作为依据，并在最终意义上实现科学化的制度分配，其在执行的过程中主要是依靠政治权利作为基础，也就是国家中的政权力量，通过与国家所有制制度体系的充分结合所形成的社会再分配体系，本质上是一种分配关系。
第二，税收与国家关系的分析。
马克思主义认为税收制度不仅仅是维护国家公共权力的基本需要，同时也是社会主义国家一般条件的演绎方式。
因此，在现阶段国家运行的过程中，为了保证其正常运行就应该通过强制性手段进行税收，并将部分的剩余劳动力以及剩余产品作为一般条件，充分保证税收制度的合理性。
与此同时，马克思主义提出税收可以在一定程度上包含着商品的基本价格，并构成一部分的预付资本。
中国特色“人民税收”理念新论
中国特色“人民税收&理念新论邓力平摘要：党的十九届四中全会提出“十和完善”，为新时代中国特色“人民税收”理念的认识和提升提供了指导思想（梳理“人民税收”理念必须明确四个基本：“人民性”是人民共和国财政和税收的共同本质属性这一基本判定；-为何强调“人民财政”理念的同时，还单独研究“人民税收”理念;理“人民税收”理念的基本内涵与新时代对这一理念的要求；认识“人民税收”理念在中国特色社会主义税收理论体中的重要地位。
“党管税收、为民收税、向民收税、为民轻税、为民改革、为民、为民用税”等诠释了“人民税收”的基本内涵，了“人民税收”这一理念在中国特色社会主义税收理论体系中的重要地位（关键词：中国特色社会主义；“人民税收”理念;税收理论体系作者简介:邓力平，厦门国家会计学院、厦门大学经济学院教授（中图分类号:F812文献标识码:A文章编号：1008-1569（2020）04-0126-102019年5月，笔者在《东》表了《新时代社会主的税收定位》一文,首次提出“人民税收”（税收的人民性）这一中国特色社会主义税收理念。
①后在多个场合重申了“人民税收”理念，对新中国70年、改革开放40年、特是新时税收的人民了论述。
党的四中全会提出“和中国特色社会主义制度、家系和现代化”的明确要求，这是加快中国特色社会主义税收制度、推进税收现代化的指导思想，也是中国特色税收理论体系形成的指导思想。
笔地，“人民当家作主”制度体系对应的就是要“人民税收”的本质，就是税收要与制度安排相适应，就是要新时和“人民税收”表现形式的重大问题。
基于，在此文对“人民税收”理念的会做更全面的梳理和阐释。
一、把握“人民税收”理念必须明确回答的四个基本问题观“人民税收”理念提出后近一年的研究发展，笔者认为，把握这一理念必须准确回答四个方 本问题。
①邓力平:《新时代社会主义市场经济发展下的税收定位》，《东南学术》2019年第3期《东南学术》2020年第4期(一)“人民性”是人民共和国财政和税收的共同本质这一基本古今中外，家有财政和对应的税收，其与国家联系，就是国家财政和国家税收，这是共性$但各家性质、制度安排、的，决了特家的财政和税收有其独特的、更深沉的本质$中人民共和国是人民当家作主的社会主家,对应的国家财和税收从是社会主家财政和税收，人民共和国的定位从要财政和税收应该具有鲜明的“人民性”，“取之于民,用之于民”从是财政税收一切活动的本质，都是财政税收一之的$从这一出发，“人民财政”和“人民税收”应该是始终与共和国财政税收同在的本质和基本$事，在计划年代，一财论工作者就鲜明地提出“人民财政”的念，其作为社会主义财政的第一和本质表现。
最优税收理论
2.、科利特（E. J. Corlett）和黑格（D. C. Hague）在其论文 《互补性和税收的超额负担》中研究了政府如何对商品征收 间接税以取得收入的情况。文章的思路同拉姆塞，但是放宽 了拉姆塞关于商品之间不存在交叉效应的限制。最后得出 的结论是政府在不能对闲暇直接征税的情况下可以选择对与 闲暇存在替代关系的商品征收较低税率的税收, 对与闲暇存在 互补关系的商品征收较高税率的税收，这样可以使征税所造 成的超额负担最小。 3、鲍莫尔（Baumol）和布来福特在《边际成本定价的最优偏 离》中进一步研究了逆弹性规则 。说明依据最优商品税理论, 对各种商品征税的税率应与应税商品的需求价格弹性成反比, 即应对需求价格弹性大的商品征收低税, 而对需求价格弹性小 的商品征收高税。
LOGO
罗森认为解决最优商 品税问题需要对闲暇 课税，他看到了问题 的所在，但是直接对 闲暇本身课税是不现 实的。科 哈的理论较 接近现实，是最优税 收理论的一大进展。
理想税制应当对包括
闲暇在内的所有商品
按照从价税率课税。
但由于不能直接对闲
暇征税，可以提高与
闲暇互补性强的商品
的税率，可以间接地
降低人们对
最优商品税
最优商品税作为最优税收理论的一个方面，主要探讨这样 一个问题：如果政府只能以商品税作为筹集既定收入的工 具，怎样的一套商品税才能使超税负担最小化？ 1、最早的解释来自拉姆塞( Ramsey)1927年的论文《对税收 理论的贡献》。拉姆塞在论文中考虑的只是一人经济, 即 只考虑效率, 不考虑公平，因此他也率先给出了如何按照 效率原则来设计税制这一问题的答案。文章的思路同样是 以政府取得既定的税收收入为约束条件, 求在该约束条件 下社会福利函数最大化的解。结论即我们熟悉的拉姆塞规 则和反弹性法则。拉姆塞规则即税率的设定应使得征税前 后消费者的消费结构(或生产者的生产结构)保持相对不变， 反弹形法则即最优商品税率应和该商品需求弹性成反比。 依据反弹性法则, 最优的商品课税应对生活必需品等需求 弹L性OG小O 的商品课以重税, 对奢侈品等需求弹性大的商品则
税收经济学第二章
一、公平原则
税收公平的含义 税收公平原则被视作设计和实施税收制度 的最重要或首要的原则，其重要性在很大 程度上取决于政府和纳税人对公平的自然 愿望。一方面，税收的公平性对于维持税 收制度的正常运转比不可少；另一方面， 税收矫正收入分配不均后悬殊差距的作用， 对于维护社会稳定也是比不可少的。
税收公平原则，是指政府征税要使各个纳 税人承受的负担与其经济状况相适应，并 使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。 它可以从两个方面来把握： 一是经济能力或纳税能力相同的人应当缴 纳数额相同的税收，即以相同的方式对待 条件相同的人，税收不应是专断或有差别 的，这称作“横向公平”。
这种说法有着很大的局限性，它只能 用来解释某些特定的征税范围，而不 能推广到所有场合。就个别税种来说， 按受益原则征税是可能的，也是必要 的，但就税收总体来说，按收益原则 来分摊则是做不到的。这条原则只能 解决税收公平的一部分问题，而不能 解决有关税收公平的所有问题。
基于支付能力原则的分析 支付能力原则，又称作“能力说”， 也就是根据纳税人的纳税能力，判定 其应纳多少税或其税负应为多大，纳 税能力大者应多纳税，纳税能力小者 可少纳税，无纳税能力者则不纳税。 从怎样测度纳税人的纳税能力来说， 主要有两个方面的标准，一个是客观 说，以个是主观说。
这一原则又分为：
1.普遍原则，是指课税应毫无遗漏地遍及 社会上的每个人，不能因为身份地位等而 有所区别；但从社会政策观点出发，对低 所得者要予以免税或减税。 2.平等原则，是指社会上的所有人都应当 按其能力的大小纳税，能力大的多纳，能 力小的少纳，无能力的不纳，实行累进税 率。他主张对高收入者税率从高，同时对 财产和不劳而获所得加重课税，以符合社 会政策的要求。
3.税收不可侵及纳税人的最低生活费 他认为赋税是公民换得享受的代价，所以 不应该向得不到任何享受的人征税，就是 说永远不能对纳税人维持生活必须的那部 分收入征税。 4.税收不可以驱使资本流向国外 他支出决不应该因征税而使应纳税的财富 流向国外，因此规定赋税时对于最容易逃 税的财富应该特别慎重考虑。
公共部门经济学(第三版)课件：税收原则理论
公共部门经济学
9.4 税收原则理论归纳
9.4.1 税收的财政效益
财政效 益之一
财政效 益之二
财政效 益之三
充裕的税源
弹性机能
高效率的税务 管理
公共部门经济学
9.4 税收原则理论归纳
9.4.2 税收的经济影响
经济影 响之一
经济影 响之二
经济影 响之三
保护税本
慎选税源
税率适度
公共部门经济学
9.4 税收原则理论归纳
公共部门经济学
9.2 税收公平原则
9.2.2 衡量税收公平的标准
图9—1 货币的边际效用递减
公共部门经济学
9.3 税收效率原则
9.3.1 税收效率原则的意义
税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置 和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。它 可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两 个方面。
Title in
4.税h务ere行政 原则
公共部门经济学
9.2 税收公平原则
9.2.1 税收公平原则的意义
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担 与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平 保持均衡。一：经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳 数额相同的税收(横向公平) 。二：经济能力或纳税能力 不同的人应当缴纳数额不同的税收(纵向公平) 。
公共部门经济学
6.纳税手续简便,税款分 期缴纳,时间安排得当
公共部门经济学
9.1 税收原则理论的演变
9.1.3 亚当·斯密的税收原则
1.平等原则
2.确实原则
3.便利原则
4.最少征收费原则
公共部门经济学
9.1 税收原则理论的演变
萨缪尔森
保罗·萨缪尔森（Paul A.Samuelson）美国经济学泰斗保罗·萨缪尔森十三日在其位于美国马萨诸塞州的家中逝世，享年九十四岁。
萨缪尔森是第一位获得诺贝尔经济学奖的美国经济学家，他的经典著作《经济学》以四十多种语言在全球销售超过四百万册，是全世界最畅销的教科书，影响了整整一代人。
也正是他的这本著作，将西方经济学理论第一次系统地带进中国，并使这种思考方式和视野在中国落地生根。
1948年，萨缪尔森发表了他最有影响的巨著《经济学》。
这本书一出版即告脱销。
许多国家的出版商不惜重金抢购它的出版权，不久即被翻译成日、德、意、匈、葡、俄等多种文字。
该书对经济学中的三大部分——政治经济学、部门经济学、技术经济学都有专门的论述，读过这本书的人都看到他从宏观经济学到微观经济学，从生产到消费，从经济思想史到经济制度都比前人有新的创见。
这部著作在内容、形式的安排上也可谓匠心独具，他在每一章的开头加上历代名人的警句，言简意赅地概括全章的主题，使读者不像是在啃枯燥的理论书，而是在读一部有文学色彩的史书。
这一巨著的出版，为普及、推广其理论创立了良好的条件。
1953年，当《经济学》第三版发行时，萨缪尔森来到美国预算局，为美国政府出谋划策。
他提倡赤字预算，追逐加速经济增长，从而使美国克服了二十世纪五十年代的“艾森豪威尔停滞”，他也成为白宫中不可缺少的高参。
1959~1960年，萨缪尔森被任命为美国总统事务委员会调查咨询小组的顾问。
1960年，他被美国总统肯尼迪任命为总统调查咨询顾问和美国国家计划局经济顾问。
1958年，他与索洛和多夫曼合著了《线性规划与经济分析》一书，为经济学界新诞生的经济计量学做出了贡献。
1961年是萨缪尔森学术生涯中的重要一年。
他再次出任美国财政部经济顾问。
同时，他在《经济学》第五版中，把自己的理论体系称之为“新古典综合学派”，并在1961年的美国经济学年会上，对其理论的核心部分、理论体系及其研究方法做了较为详细的解释。
财政学习题及答案
《财政学》习题集第一章财政概念和财政职能一、单项选择题1．从最终需要的角度考察，人类的需要可以分为( ）A．私人个别需要和社会公共需要B．人类生存需要和人类发展需要C．生活需要和建设需要D．政府需要和企业需要2．满足社会公共需要是（）的基本职责A．政府B．企业C．市场D．社会团体3．公共物品具有两个基本特征( )A．非排他性和竞争性B．排他性和非竞争性C．排他性和竞争性D．非排他性和非竞争性4．准公共物品有两种不同类型：一类是具有非竞争性但同时具有( ) A．排他性B．分割性C．市场性D．社会性5．由于公共物品具有非竞争性特征，即其边际成本（），所以私人投资者不会自愿提供纯公共物品。
A．大于零B．等于零C．小于零D．无法确定6．（）是保证纯公共物品的供给成本得到补偿的最好途径。
A．收费B．税收C．罚款D．公债7．下列不属于市场失灵的是（）A．垄断B．外部效应C．收入分配不公D．产品供不应求二、判断题1．社会的公共需要是是指全社会私人个别需要的数量集合。
2．公共物品的两个基本特征是非排他性和竞争性。
3．市场可以满足人们的一切需要。
4．在市场经济中,政府应该通过市场机制来满足社会公共需要。
5．社会公共需要无法通过市场满足，必须由政府部门通过财政来满足。
6．社会成员享用为满足社会公共需要而提供的公共物品,也必须与之等价交换。
7．非排他性是指一些人在享用公共物品带来的利益的时候,不能排除其他人同时从公共物品中获得利益.8．非竞争性是指消费者的增加必然会引起生产成本的增加。
9．一般来说,纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供。
10．公共物品的享用和私人物品一样也可以分割和量化。
11．市场在资源配置中起基础性作用，是指所有资源都可以通过市场来配置。
12．经济学里所谓的“免费搭车”现象,是指消费者都不愿花钱购买公共物品，而是期望别人去购买,自己可以从中受益.三、名词解释1．外部效应 2．公共物品 3．公共需要 4．非排他性 5．非竞争性 6．资源配置 7．财政四、简答题1．试述社会公共需要的特征.2．市场失灵的主要表现。
税收度理论与实务
第五章 现代税制的国际联系
一、税收管辖权及其应用
（一）税收管辖权的概念
1. 属地主义原则 2. 属人主义原则
（二）税收管辖权的应用
1. 居民管辖权的应用 2. 收入来源地税收管辖权的应用
（三）税收管辖权的选择
第五章 现代税制的国际联系
二、国际重复征税的产生及消除
（一）国际重复征税及其产生原因（各国税收管 辖权重叠行使是国际重复征税的根本原因 ）
（二）一般均衡条件下的税收效率分析
1. 经济效率的条件 2. 商品税效率分析——对应税产品选择的影响 3. 所得税效率分析——对所得和休闲选择的影响 4. 一般商品税和所得税效率分析——对消费和储蓄的影响
第三章 税收效应分析
二、税收公平分析
（一）受益原则的运用
1. 一般受益税的公平分析 2. 特定受益税公平分析
第一章 税收基本概念
一、税收特性
（一）税收起源——税收是随着国家的产生和发展而产 生和发展的，只要国家存在，任何财政首先都是国 家财政，任何税收首先都是国家税收。
（二）税收概念
1. 税收用于满足国家履行公共职能的需要 2. 税收征收凭借的是政治权力 3. 税收是国家财政收入的主要来源 4. “依法治税”是税收实现的基本形式 5. 市场经济下的税收是国家税收与公共税收的辩证统一
一、税收的效率原则
（一）税收的经济效率——指税收在获取收入的
同时，要尽可能少地影响市场的供求关系， 要尽可能少地减少对市场价格体系的扭曲作 用 （二）税收的行政效率——指政府征税时应尽量 节省征税成本，或者更形象地说，要能以最 少的征税成本来获取应征的税收收入 ，征税 成本包括政府的征税成本和纳税人的纳税成 本两个方面
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论述税收理论的主要内容
一、税收的基本概念
税收也称为“税赋”。
它是一个古老的财政范畴，是人类社会发展到一定阶段的产物。
国家的产生是税收产生的前提，有国家才有税收。
在现代经济生活中，税收几乎渗透到我们生活中的每一个角落。
因此，税收已越来越受到人们的关注和重视。
税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。
1．征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。
国家是阶级统治的工具，为了行使其职能，维护国家机器的正常运转，必然要耗用一定的物资和资金，因而必须采取适当方式取得财政收入，而税收正是这样一种方式。
2．国家征税凭借的是其政治权力。
国家的权力有两种：一种是财产权力；另一种是政治权力。
国家取得财政收入不是凭借财产权力，而是凭借政治权利，采取多种形式参与社会产品的分配，并运用政治强制手段，集中一部分社会产品归其支配。
3．税收属于分配范畴。
国家税收就是把一部分社会产品由其他社会成员所有，强制地转变为国家所有，由国家分配使用。
二、税收原则理论
现代税收原则是在古典原则的基础上发展起来的，它强调应当如何征税来提高经济效率，促进收入的公平分配。
1.1 古典税收原则（1）斯密税收四原则：平等原则、确定原则、便利原则、最小征收费用原则。
（2）瓦格纳税收四大原则：财政收入原则、国民经济原则、社会正义原则、税收行政原则1.2 现代税收原则：效率原则、公平原则、稳定原则。
税收中的效率原则又分为税收的财政原则、税收中性原则、税务行政效率原则；税收中的公平原则又分为横向公平与纵向公平、受益原则、纳税能力原则、两种衡量标准的权衡。
三、税收效应理论
税收效应理论具有三个部分：1.税收效应概述。
2.税收的微观经济效应。
3 税收的宏观经济效应。
（1）税收效应的概念：税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为方面做出的反应，即通常所说的税收调节作用或效用。
（税收效应是与税收中性相对应的一个概念）税收效应的分类：正效应与负效应；中性效应与非中性效应；收入效应与替代效应。
（2）税收的微观经济效应：税收的微观经济效应是指因为政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中做出的反应。
其研究的是：一、税收对生产、消费的影响；二、税收对劳动力供给的影响；三、税收对私人投资的影响；四、税收对个人储蓄的影响；（3）税收的宏观经济效应有以下内容：一、税收与经济增长；二、税收与经济稳定；三、税收与收入分配。
四、税收转嫁与归宿理论
税收转嫁与归宿的含义：税收的转嫁与归宿，实际上是纳税人与负税人的非一致性问题。
研究税收负担的转嫁过程，目的在于确定税收的最后归宿点，从而，分析各种税收对于国民收入分配和社会经济的影响。
税收转嫁：纳税人在缴纳税款后，通过种种途径将税收负担转移给他人的过程。
此时纳税人和负税人并非同一人。
完全转嫁：纳税人把全部税负转嫁转给负税人负担。
部分转嫁：纳税人仅把部分税负转嫁给负税人负担。
一次转嫁：一笔税款从纳税人到负税人，转嫁运动发生一次。
辗转转嫁：同一税额从纳税人到最后的负税人，转嫁运动发生两次或两次以上。
税收归宿：税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果，税收负担归着于最后的负担者，即找到了税收归宿。
税收负担可以分为两类：直接负担：纳税人不能将税负转嫁给他人，而由自己负担，纳税人和负税人一致。
间接负担：纳税人可以将税负转嫁给他人负担，纳税人不是负税人，或不是全部的负税人。
税收转嫁的形式：税收转嫁有前转、后转、消转和税收资本化四种形式。
局部均衡分析是指：在其他条件不变的假定下，分析一种商品或生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。
五、最优税收理论
最优税收理论分为两个方面：最优商品税和最优所得税。
收入效应指的是，税收的课征只会使纳税人的收入减少，支付能力和满足程度下降，但并不改变人们的行为方式，所发生的仅仅是资源从私人部门向政府部门的简单转移。
税收的替代效应是，税收的课征会使纳税人的行为方式发生改变，而以另一种方式取而代之。
这时候发生的就不只是资源由私人部门向政府部门的简单转移，而是在转移过程中还会发生对个人行为的扭曲，产生效率损失。
一、最优商品税
其内容有：（1）对所有商品课征统一税率；（2）对弹性小的商品征税的问题；（3）拉姆齐法则；（4）科利特—黑格法则（5）考虑收入分配的拉姆齐法则。
二、最优所得税
第一条原则要求税率应具有累进的性质，以更好地促进公平；第二条原则要求在促进公平的同时也促进效率，当个人处于收入最高级别时，再高的边际税率也不会再使税收收入增加，对其规定一个特别低的边际税率并不会破坏税收公平，一旦高收入者受到几乎为零的边际税率的激励，会更少地选择闲暇，使税收数额反而增加，有助于公平。
三、商品税与所得税的关系
一般认为，所得税具有直接由纳税人负担的不可转嫁的特点，所以一种观点就主张：商品税与所得税应该分别针对不同的目标，所得税应旨在实现税收公平，更好地利用其可直接将收入水平“裁齐”；商品税则被认为是一种愚蠢的收入再分配工具，但可更好地利用它的间接的、人们不易感知和察觉的特点，使税收引起的福利成本较小。