应收账款管理概述

(一) 应收账款的功能
实行赊销
扩大产品销路 增加销售收入
增加经营风险
权衡
加大信用成本
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(二)应收账款的成本
1.销售方因持有应收账款而付出的代价。 2.主要包括机会成本、管理成本、坏账成 本。
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(1)机会成本
1.含义 资金投放在应收账款上被客户占用而丧失 的其他收入，如投资收益。 2.计算公式 应收账款机会成本=维持赊销业务所需资 金*资金成本率 维持赊销业务所需资金=年赊销收入净额/ 应收账款周转率*变动成本率
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(一)信用标准
3.信用评估方法 （1）5C评估法（或5C评估系统） （2）信用评分法 4. 信用评估程序 （1）获取申请者的相关信息； （2）分析信息以确定申请者的信用可靠度 （3）进行信用决策，实施信用标准
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(1) 5C评估法
1. 5C评估法 （1）品质(Character)——客户履行履行偿债义务 的可能性 。 （2）能力(Capacity)——客户的偿债能力。 （3）资本(Capital)——客户的财务实力和财务 状况。 （4）抵押品(Collateral)——客户拒付时能被 用作抵押的资产。 （5）条件(Condition)——可能影响客户付款能 力的经济环境
教学任务
❖ 目的：了解应收账款的概念、功能， 掌握应收账款成本计算方法与日常 管理制度。
❖ 重点：应收账款成本计算方法(信用 政策)。
❖ 难点：应收账款成本计算方法。
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主要内容
一、应收账款的涵义 二、应收账款的功能与成本 三、应收账款政策 四、应收账款日常管理
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一、 应收账款的含义
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2.信用评分法
先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分， 然后进行加权平均，得出客户综合的信用分数， 并以此进行信用评估的一种方法。
基本公式：
第i种财务比率或 信用品质的评分
n
a1x1a2x2a3x3anxn aixi
i1
事先拟定出的对第i种财务比 率和信用品质进行加权的权数
2.表10-1 某信息服务公司信用评分状况
应收账款是企业对外赊销商品、供应劳务及其他原 因，应向购货单位收取的款项，包括应收账款、其他 应收款和应收票据。
销 商品或劳务 采
售
购
方 赊购
方
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应收账款构成 应收票据
应收账款
应收账款
其他应收 款
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二、应收账款的功能与成本
(一)应收账款的功能 (二)应收账款的成本
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(二)信用条件—案例
【例】仁卫公司预计在现行的经济政策下，全年
赊成销本收 为入1❖0净%★，额假为信设2用固40期万定元成限，本决变总策动额成保本持率不为变6。5该%，公资司本信
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❖ 机会成本
▲ 计算公式分解：
通常按有价证券 利息率计算
应收账款的机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资本成本
计 算 应收账款平均余额×变动成本率
变动成本/销售收入
赊销收入/应收账款周转率
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日历天数(360)/应收账款收账天数
(1)机会成本—案例
1.题目
某公司全年赊销收入净额为1200万元，应收账款 收账期为90天，变动成本额为720万元，资金成本 率为8%，计算应收账款的机会成本。
公司为客户规定的可享受 现金折扣的付款时间
在客户提前付款时给予的优惠
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【例】一笔价款为10 000元的交易
信用条件：（N/30）
0
10
销售日
10 000元
20
30
收款日
信用条件： （ 5/10 ，N/30）
0 销售日
9 500元
10
20
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30 收款日
(二)信用条件
3.信用条件分析 （1）信用期限
2.计算公式
应收账款机会成本
=维持赊销业务所需资金*资金成本率
=?*8%=14.4
维持赊销业务所需资金
=年赊销收入净额/应收账款周转率*变动成本率
=1200/（360/90）*（720/1200）
=180
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(2)管理成本
1.含义 对应收账款进行管理而耗费的开支。 2.构成 客户信用调查费、信息费、收账费等。
信用标准定的较高
可以减少坏账损失，降低 应收账款机会成本
权衡
丧失一部分来自信用较差客户 的销售收入和销售利润
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(一)信用标准
3.信用标准的变化与相关指标的关系
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(二)信用条件
1.含义 公司要求客户支付赊销款项的条件. 2. 信用条件包括 信用期限、折扣期限和现金折扣
公司为客户规定的最长付款时间
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(3)坏账成本
1.含义 应收账款无法回收所造成的损失。
应收账款的信用成本=机会成本+管理成本+坏账成本
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三、应收账款政策
(一)信用标准 (二)信用条件 (三)收账政策
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Baidu Nhomakorabea一)信用标准
1.含义 信用政策企业对商业信用进行规划和控制而确定 的基本原则和行为规范。 信用标准是顾客获得企业交易信用所应具备的条 件. 2. 信用评估程序 （1）获取申请者的相关信息； （2）分析信息以确定申请者的信用可靠度； （3）进行信用决策，实施信用标准
含义:对企业现在实施的信用条件和准备实施的信 用条件进行信用成本后的利益对比,以选择最佳信用 条件.
5.信用条件分析评价模式步骤
(1）计算信用成本前收益 赊销额-现金折扣-变动成本
(2）计算信用成本 (3)计算信用后收益
机会成本+坏账损失+收账费用
(4)选择信用成本后收益最高的方案
信用成本前收益-信用成本
延长信用期限
① 使平均收账期延长，占用在应收账款 上的资本相应增加，引起机会成本增加； ② 引起坏账损失的增加。
增大销售量
↓ 增加毛利
权衡
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(二)信用条件
3.信用条件分析评估 （2）现金折扣和折扣期限
提供现金折扣
降低信用成本
抵减收入
↓ 降低收益
权衡
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(二)信用条件
4.信用条件分析评价模式
分数在80分以上者，其信用状况良好； 分数在60～80分者，信用状况一般管理；系 邓冬梅 分数在60分以下者，信用状况较差。
信用标准
(一)信用标准
3.信用评估的其他信息 （1） 交易核查 （2）银行核查 （3）公司经验 （4）权威机构的信用评级和信用报告
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(一)信用标准
3.信用标准决策