审计案例答案汇总
审计典型例题附答案精编
7、B 解析如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致,或采取其他措施,而不应当出具保留意见或否定意见(de)审计报告,因为注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则(de)规定对财务报表发表审计意见,但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述.8、C 解析对于被审计单位而言,连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力(de)情况,应在财务报表附注中予以充分披露,否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”(de)理解.对注册会计师来说,应根据被审计单位(de)披露情况决定发表审计意见.9、C10、C 解析被审计单位无过错,注册会计师此时应发表无保留意见,但还应增加强调事项段提请报表使用者关注被审计单位存在对持续经营假设合理性产生重大影响(de)事项.二、多项选择题1、 ABCD2、ABCD [解析] 选项A,非标准审计报告,是指标准审计报告以外(de)其他审计报告,包括带强调事项段(de)无保留意见(de)审计报告和非无保留意见(de)审计报告.非无保留意见(de)审计报告包括保留意见(de)审计报告、否定意见(de)审计报告和无法表示意见(de)审计报告;选项B,财务报表审计是一个累积和不断修正信息(de)过程,随着计划(de)审计程序(de)实施,如果获取(de)信息与风险评估时依据(de)信息有重大差异,注册会计师应当考虑修正风险评估结果,并据以修改原计划(de)其他审计程序(de)性质、时间和范围;选项C,如果是合伙会计师事务所出具(de)审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任(de)合伙人和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章;如果是有限责任会计师事务所出具(de)审计报告,应当有会计师事务所主任会计师或其授权(de)副主任会计师和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章.所以不一定必须是主任会计师,也可能是其授权(de)副主任会计师;选项D,审计报告(de)日期不应早于注册会计师获取充分、适当(de)审计证据(包括管理层认可对财务报表(de)责任且已批准财务报表(de)证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见(de)日期.3、 AD4、 ABD [解析] 选项ABD都是由于审计范围受到了限制,注册会计师应根据其审计范围受到限制(de)严重程度出具保留意见或无法表示意见(de)审计报告;选项C则应当发表否定意见(de)审计报告.5、ABC [解析] 选项A,无法表示意见不同于否定意见,无法表示意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当(de)审计证据;如果注册会计师发表否定意见,必须获得充分、适当(de)审计证据;选项B,如果因审计范围受到限制而出具保留意见(de)审计报告,注册会计师还应当在注册会计师(de)责任段中提及这一情况;选项C,若已经披露,就应出具带强调事项段(de)审计报告;若没有披露,则应出具保留或否定意见(de)审计报告.6、BC 解析如果认为管理层选用(de)其他编制基础是适当(de),且财务报表已做出充分披露,注册会计师可以出具无保留意见(de)审计报告,并考虑在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用(de)其他编制基础,所以选项A错误；如果因审计范围受到重大限制,那么注册会计师可以出具保留意见或无法表示意见(de)审计报告,此时不能出具否定意见(de)审计报告,所以选项D错误.7、ABCD 解析选项A,审计报告(de)日期不应早于注册会计师获取充分、适当(de)审计证据（包括管理层认可对财务报表(de)责任且已批准财务报表(de)证据）,并在此基础上对财务报表形成审计意见(de)日期；选项B,财务报表审计是一个累积和不断修正信息(de)过程,随着计划(de)审计程序(de)实施,如果获取(de)信息与风险评估时依据(de)信息有重大差异,注册会计师应当考虑修正风险评估结果,并据以修改原计划(de)其他审计程序(de)性质、时间和范围；选项C,如果是合伙会计师事务所出具(de)审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任(de)合伙人和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章；如果是有限责任会计师事务所出具(de)审计报告,应当有会计师事务所主任会计师或其授权(de)副主任会计师和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章.所以不一定必须是主任会计师,也可能是其授权(de)副主任会计师；选项D,非标准审计报告,是指标准审计报告以外(de)其他审计报告,包括带强调事项段(de)无保留意见(de)审计报告和非无保留意见(de)审计报告.非无保留意见(de)审计报告包括保留意见(de)审计报告、否定意见(de)审计报告和无法表示意见(de)审计报告.三、简答题1、 (1)注册会计师应出具保留意见或否定意见.被审计单位(de)销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回,属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据(de)重大期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表,被审计单位拒绝调整,则视为审计差异,发表保留意见或否定意见.(2)注册会计师应出具无法表示意见.被审计单位(de)律师拒绝提供关于诉讼(de)有关问题,注册会计师应认为审计范围受到了严重限制,且一旦败诉对被审计单位影响巨大,所以注册会计师应出具无法表示意见(de)审计报告.。
审计案例参考答案讲解
审计学案例参考答案第一章总论1.略第二章审计职业规范答：1．2.这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道德基本准则》的有关要求。
根据《准则》的规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告。
尽管《准则》并不禁止内容客观的公告，但这则启事中的“第一家”、“世界第一流”则是有自我标榜、容易引起误解的性质，使启事本身已经超出了仅公告各界事务所开业的目的，在客观上起到了夸大自已、贬低同行从而招揽业务的作用，违反了注册会计师不得运用广告方式招揽业务的规定。
3．不能。
如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道德规定中的保密性原则。
但是，王某可以利用B公司的资料，如该公司的所有合同资料（当然包括与A公司的合同）以及有关发票（当然也包括B公司开给A公司的发票），找出上述错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。
第三章审计法律责任案例一（略）案例二：（1）股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。
（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。
不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。
（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。
内部审计案例分析及其答案
内部审计案例分析及其答案案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
内部审计案例分析及其答案
案例分析案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计学课程设计案例题答案
审计学课程设计案例题答案Revised by BETTY on December 25,2020案例一资产负债表审计一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响1、“应收账款”项目问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。
所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。
影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。
所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。
2、“长期股权投资”项目问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。
影响：此做法给报表使用者造成误会。
所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。
3、“应付账款”项目问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。
影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。
造成报表使用者误解。
所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。
应付账款应从贷方转到预付账款的借方。
会计分录如下：借：应付账款 10000贷：银行存款 100004、“预提费用”项目问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。
影响：少计提了6个月的利息。
所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。
作正确的会计分录如下：借：预提费用 3 000贷：应付利息 3 000二、重新编制资产负债表表1 资产负债表会股01表编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；2、检查各项数字符号标示是否正确；3、检查报表项目的填列口径是否正确；4、检查资产负债表补充资料是否完整。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计法律责任案例答案(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为当地知名的房地产企业。
然而，在2015年，甲公司因涉嫌财务造假被证监会调查。
经调查发现，甲公司存在虚增收入、虚减成本、隐瞒债务等问题。
甲公司的审计机构乙会计师事务所因未能及时发现和披露这些问题，被证监会处罚。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在2015年的财务报表中，虚增收入1亿元，虚减成本5000万元，隐瞒债务2000万元。
这些行为导致甲公司的净利润虚增1.5亿元，净资产虚增1亿元。
2. 审计机构责任乙会计师事务所作为甲公司的审计机构，在2015年度审计报告中未能发现上述财务造假行为。
根据审计准则，审计机构有责任对财务报表的真实性、公允性进行审查，确保财务报表不存在重大错报。
然而，乙会计师事务所未能履行其审计职责，导致甲公司的财务造假行为得以隐瞒。
3. 证监会处罚经证监会调查，乙会计师事务所因未能履行审计职责，被处以罚款500万元，并要求其改正审计工作中的不足。
同时，证监会还要求乙会计师事务所对甲公司财务造假行为进行调查，并向证监会提交调查报告。
三、审计法律责任分析1. 审计机构法律责任根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，审计机构在审计过程中，有责任对财务报表的真实性、公允性进行审查，确保财务报表不存在重大错报。
在本案例中，乙会计师事务所未能履行其审计职责，导致甲公司的财务造假行为得以隐瞒，应承担相应的法律责任。
2. 审计人员法律责任根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国审计法》，审计人员在审计过程中，有责任遵守职业道德规范，独立、客观、公正地执行审计业务。
在本案例中，乙会计师事务所的审计人员未能发现甲公司的财务造假行为，应承担相应的法律责任。
3. 财务造假行为法律责任根据《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》，公司财务造假行为属于违法行为。
在本案例中，甲公司虚增收入、虚减成本、隐瞒债务等行为，属于财务造假，应承担相应的法律责任。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师最应关注的是（）。
A. 财务报表的格式B. 财务报表的准确性C. 财务报表的及时性D. 财务报表的完整性答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是指（）。
A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的可靠性和相关性C. 审计证据的及时性和准确性D. 审计证据的完整性和相关性答案：A3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表风险答案：D二、多项选择题1. 以下哪些是审计过程中可能使用的审计程序？（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行E. 计算答案：ABCDE2. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 无保留意见答案：ABCD三、判断题1. 审计工作底稿是审计证据的组成部分，但不是审计报告的组成部分。
（）答案：正确2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都必须在审计报告中披露。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计中的“重要性”概念及其在审计过程中的作用。
答案：重要性是指在审计过程中，注册会计师根据特定环境判断的对财务报表影响程度，以确定审计证据的充分性和适当性。
在审计过程中，重要性概念帮助审计师评估审计风险，确定审计程序的范围和深度，以及决定哪些事项需要在审计报告中披露。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征包括充分性、适当性和可靠性。
充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的性质和来源能够合理地支持审计结论；可靠性是指审计证据能够被审计师信赖，且来源可靠。
五、案例分析题案例：某公司在年末进行财务报表审计，审计师发现公司有一笔大额的应收账款存在回收风险。
请分析审计师应如何处理这一问题。
答案：审计师首先应评估这笔应收账款的回收风险对财务报表的影响程度，判断其是否构成重大错报风险。
然后，审计师应执行进一步的审计程序，如询问管理层关于应收账款的回收计划，检查相关的合同和协议，以及重新计算应收账款的账龄分析等。
审计案例参考答案
审计案例参考答案审计案例参考答案引言：审计是一项重要的财务管理工具，通过对企业财务报表和相关信息的审核，为投资者、管理层和其他利益相关方提供了可靠的信息基础。
在实际的审计工作中，审计师需要面对各种各样的案例，掌握审计案例的解决方法和技巧对于提高审计质量至关重要。
本文将通过几个具体的审计案例，为读者提供一些参考答案，帮助他们更好地理解审计工作。
案例一：公司财务报表的重要错误在审计公司A的财务报表时，审计师发现了一处重要错误。
公司A在报表中错误地计入了一笔未来收入，导致其利润被夸大。
审计师首先应该与公司管理层沟通，了解该错误的原因和影响范围。
接下来，审计师需要调整公司的财务报表，将错误纠正，并与公司管理层商讨如何避免类似错误的再次发生。
最后，审计师应该向审计委员会和其他利益相关方报告该错误，并提出相应的建议。
案例二：资金流失的调查在审计公司B的财务报表时，审计师发现公司B的资金流失情况异常。
审计师应该对公司的资金流动进行详细的调查，包括与公司员工、供应商和客户的沟通，以及对公司内部控制制度的审查。
通过调查，审计师发现公司B存在内部控制不完善、员工贪污等问题。
审计师应该向公司管理层提出改进内部控制制度的建议，并协助公司采取相应的措施，防止类似问题再次发生。
案例三：关联方交易的审计在审计公司C的财务报表时，审计师发现公司C与其关联方存在大量交易。
审计师应该对这些关联方交易进行详细的审查，包括交易的合理性、公平性和真实性。
审计师可以通过查阅合同、询问公司员工和关联方的负责人等方式获取相关信息。
如果审计师发现关联方交易存在潜在的利益输送、虚假交易等问题，应该向审计委员会和公司管理层报告，并提出相应的建议。
结论：以上是几个常见的审计案例及其参考答案。
在实际的审计工作中，审计师需要具备扎实的财务知识和审计技巧，以及良好的沟通和分析能力。
通过不断积累经验和学习，审计师可以提高审计质量，为企业和利益相关方提供更准确、可靠的财务信息。
审计课程设计20个案例答案
审计课程设计20个案例答案【案例1】1. 我选择C.E两个公司作为函证对象。
由题可知，C公司的销货虽只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍然220000元，有可能是有争议的货款，⾦额也较⼤。
E公司的应收账款增加幅度⼤由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅⼤且余额也最⼤。
2. 客户的回函结果，可能与被审计单位给予的信息有所差异，当函证结果发现差异时，注册会计师应查明原因，然后根据不同的原因,分别处理.以下针对三个有差异的回函进⾏处理。
①可能是询证函发出时，债务⼈已经付款，⽽被审计单位尚未收到款项。
对此，注册会计师应审查1⽉2⽇前后⼀段时间的银⾏存款⽇记帐、对账单，以及应收账款明细账，如果被审计单位于1⽉2⽇以后有该30000元的收款记录，则可以确认12⽉31⽇该应收账款是真实存在的。
②有可能是被审计单位提前确认的销售，注册会计师应审查销货发票及销货合同，查明是否确为⽬的地交货，若属实，应考虑提请管理当局调整有关账户。
③可能是对退回的货物尚未做账务处理。
注册会计师应审查12⽉15⽇所开的红字发票，销货退回及折扣折让通知单以及退回货物的⼊库单等，确认所被退回的货物是否已办理了退货⼿续，是否已收回⼊库。
若属实，则应考虑提请管理当局冲销该应收账款。
【案例2】1. 针对情况①：注册会计师应向委托代销⽅函证，证实是否确实属于代销商品。
如属实可确认被审计单位的处理。
针对情况②：向仓库和⽣产部门询问，该材料是否为报废的材料；如果确实为已报废的材料，应提请被审计单位剔除这部分存货。
针对情况③：向销售部门获取有关售给B公司⼄商品的销售合同等原始⽂件，确认该商品的产权是否仍属于A公司，若属实，可确认A公司的处理；否则不应确认为A公司的存货。
2. 审查C公司这项长期借款，注册会计师应执⾏如下审计程序：1) 向银⾏函证，以确定该笔长期借款的真实性；2) 查阅有关会议记录及授权批准⽂件，查明借款是否经管理当局的核准；3) 查阅长期借款合同，了解有关借款数额、条件、利率、期限等内容，并与相关会计记录核对；4) 复核长期借款利息费⽤和应计利息的计算，并检查相关的会计记录是否正确：5) 检查抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实现状况是否与合同规定⼀致；6) 计算债务和所有者权益之⽐，查实是否低于2：1的⽐例：7) 检查借款的使⽤是否符合合同的规定；8) 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分，查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性，及抵押和担保是否在会计报表附注中充分说明。
内部审计案例与答案
内部审计案例与答案第一篇：内部审计案例与答案案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。
请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。
案例二：背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：⑴货币资金业务。
财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。
负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。
材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。
期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。
设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案审计案例练习题答案在进行审计工作时，审计师需要运用一系列的技巧和方法，以确保所审计的财务报表真实可靠。
为了提高审计师的能力和技巧，许多培训机构和学校都会提供一些审计案例练习题供学员练习。
下面，我们来看一些常见的审计案例练习题，并给出相应的答案。
案例一：某公司的财务报表显示，该公司在过去一年内实现了巨额利润增长。
然而，一些股东对这一增长的真实性表示怀疑，并要求进行审计。
请列出您将采取的审计程序。
答案：针对这个案例，我们可以采取以下审计程序：1. 风险评估：首先，我们需要对该公司进行风险评估，了解其业务模式、市场竞争环境等因素，以确定潜在的风险。
2. 内部控制评估：接下来，我们需要评估该公司的内部控制体系，了解其运作情况，以确定是否存在内部控制缺陷。
3. 抽样检查：我们可以随机选择一部分交易进行抽样检查，以验证财务报表中的数据的准确性和完整性。
4. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的运作情况，了解其实际经营情况是否与财务报表一致。
5. 询证函：我们可以向相关的第三方机构和个人发送询证函，以核实财务报表中的某些信息。
案例二：某公司的财务报表显示，其现金流量表中的现金净增加额与其银行存款余额不符。
请解释可能的原因，并提出相应的审计程序。
答案：可能的原因有以下几种：1. 未及时记录银行存款：公司可能未及时记录银行存款，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
2. 未及时记录现金支出：公司可能未及时记录现金支出，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
3. 银行差错：银行可能存在差错，导致银行存款余额与实际情况不符。
为了解决这个问题，我们可以采取以下审计程序：1. 确认银行存款：我们可以向银行发送确认函，核实公司在银行的存款余额。
2. 抽样检查：我们可以随机选择一部分现金收入和支出进行抽样检查，以验证现金净增加额的准确性和完整性。
3. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的现金收入和支出情况，了解其实际情况是否与财务报表一致。
内部审计案例分析及其答案
内部审计案例分析及其答案案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案问题描述某公司在2019年进行了一次审计，发现了以下问题：1.财务报表中某项资产被夸大，实际价值较低；2.公司未正确记录某项负债，导致负债总额被低估；3.公司未按照法律法规要求计提税费，导致利润被高估。
请分别分析上述问题的原因和可能的后果，并提出相应的改进建议。
问题分析和回答问题1：资产被夸大原因分析资产被夸大通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于资产的计量或分类出现错误，导致资产被夸大；2.恶意操作：公司管理层可能通过夸大资产来掩盖业绩下滑等问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.评估方法问题：公司对于资产价值的评估方法存在问题，过于乐观或没有充分考虑风险因素。
可能的后果资产被夸大的后果可能包括：1.公司财务状况被曲解：资产被夸大可能导致公司财务状况被误判，给投资者和股东造成误导；2.偿债风险增加：如果资产被夸大，负债相对被低估，可能导致公司的偿债能力下降，增加公司的偿债风险；3.法律风险增加：夸大资产可能涉及欺诈行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。
改进建议为防止资产被夸大，公司可以采取以下改进措施：1.强化内部控制：建立完善的记账和审核流程，确保资产的计量和分类准确无误；2.严格遵守会计准则：公司应遵守相关的会计准则和规范，将资产价值计量和评估纳入规范范围；3.定期进行资产评估：公司可以定期请专业机构对资产进行评估，确保资产价值准确无误；4.加强监督和审计：公司可以委托独立的审计机构对公司财务报表进行审计，发现问题及时纠正。
问题2：负债被低估原因分析负债被低估通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于负债的计量或分类出现错误，导致负债被低估；2.恶意操作：公司管理层可能通过低估负债来掩盖公司的债务问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.法律规定不明确：公司可能存在对于某项负债应如何计提和记录的法律规定不明确的情况。
可能的后果负债被低估的后果可能包括：1.偿债压力增加：负债被低估可能导致公司偿债能力被低估，增加公司的偿债压力；2.偿债风险增加：如果公司的负债被低估，可能导致公司更容易陷入财务困境，增加偿债风险；3.法律风险增加：低估负债可能涉及虚假陈述行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。
审计案例题——精选推荐
案例题1.如果判断重要性水平的参考数值为净利润的5%，资产总额的0.5%，净资产的1%，营业收入的0.5%，则应该将华兴公司2013年财务报表层次重要性水平设定为多少？请说明理由。
答：550万元，因为期末净利润为负数，不能选择为判断基础。
选择资产总额和营业收入总额为判断基础，基于谨慎原则，取其最低值（262000×0.5%=1310；110000×0.5%=550万元）。
2.如果华兴公司处于一个高度管制的行业，例如银行业或保险业中，你的答案将怎样变化？答：如果华兴公司处于一个高度管制的行业例如银行业或保险业中，其重要性水平要调整至更低一些。
3.如果审计人员执行审计程序后，抽出样本，测试资产出现误差500万元，但推断总体误差为1500万元，则审计人员应当如何处理？答：审计人员应当考虑追加审计程序，把尚未查出的重大错报查出，建议被审计单位调整，这样才能把风险降至可接受水平。
4.对于财务报表各个科目，具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平？具有哪些属性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些。
答：发生错报和漏报多的账户或交易审计风险大，需要把重要性水平确定的低一些，以多收集证据，降低风险；但对于出现错报和漏报可能性大的账户或交易，从效益角度考虑，则可以把重要性水平确定的高一些。
5.如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业，因此应当低估重要性水平而不能高估重要性水平，你赞同吗？为什么？答：不赞同，因为如果重要性水平确定偏高，注册会计师执行的审计程序要比原本执行的审计程序少、审计范围小，导致注册会计师得出错误的审计结论，影响审计效果；如果重要性水平偏低，注册会计师就会扩大审计程序的范围或追加审计程序。
而实际上没有必要，浪费审计时间和人力，影响审计的效率。
为此，重要性水平偏低或偏高均对注册会计师不利，注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。
6.如果注册会计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目，其中预付货款20万元、其他应收款30万元、存货100万元，请讨论：（1）针对本案例，注册会计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项，是否能够按照计划确定重要性水平来判断忽略不计？答：不能，因为虽然华兴公司与其出资者晋美公司之间没有实质内容支持的往来款项低于其会计科目的重要性，但由于其性质特殊（是关联方），不能忽略不计，应当考虑实施针对性实质性测试程序予以查证。
审计案例答案汇总
审计案例答案汇总一、库存现金审计库存现金监盘表被审计单位：金刚电器厂索引号：项目：库存现金监盘财务报表截止日/期间：2010年1月1日编制：付蕾、高强会计期间复核：日期：2010年1月15日日期：2010年1月16日检查盘点记录实有现金盘点记录项目项次人民币美元某外币面额人民币美元某外币张金额张金额张金额上一日账面库存余 1 1460.8 1000元盘点日未记账传票收入金额 2 50 500元盘点日未记账传票支出金额 3 120 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 1390.8 100元盘点实有现金数额 5 1180.8 50元盘点日应有与实有差异 6=4-5 210 10元 65 650 差异原因分析白条抵库（张） 200 5元 84 4202元 20 40 1元 59 59 0.5元 11.8 0.2元 0.1元合计 1180.8追溯调整报表日至查账日现金付出总额 1940 情况说明及审计结论：报表日至查账日现金收入总额1800 报表日库存现金应有余额1330.8 报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：李立会计主管人员：边峰监盘人：高强付蕾检查日期：2010年1月1日二、库存现金审计1、该厂3日购买办公用品1005元用现金购买的，是错误的，该厂的现金支付超出1000元，不能用现金而是用转帐方式。
2、7日全天业务终了库存现金余额是905.64元是正确的，由库存现金定额是800元，应将超过的105.64元当天送到银行。
3、20日的废品收入计入“其他应付款”是错误的，应计入“其他业务收入”会计科目使用错误，有可能转移资金到小金库。
4、26日的购货金额240元，但是发票中是160元，金额不符，应以发票为准，应及时查处问题所在。
三、银行存款审计审计说明：（1）报出数与调整数有矛盾（2）存在白条抵库现象（3）会计业务没有做到日清（4）账存数与实存数不相等（5）超限额保存现金银行存款余额调节表2007年12月1日编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：户别币别：人民币项目银行对账单余额（2007年11月30日）：83000元加：企业已收，银行尚未入账金额其中1. 2800元（11月30日）2.减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1. 其中1. 3200元（11月2日）2.调整后银行对账单金额 82600元企业银行存款日记账金额（2007年11月30日）：84400元加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.30000元（11月8日）2.减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.1800元（11月4日） 2.28400元（11月6日）3.1600元（11月21日）调整后企业银行存款日记账金额：82600元审计意见1、有出租帐户嫌疑2、票据丢失现象。
审计案例考试真题
审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。
这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。
这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。
为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。
这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。
这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。
审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。
这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。
这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。
审计案例考试真题
审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能对哪个财务报表项目产生直接影响？A. 资产负债表中的应收账款项目B. 利润表中的营业收入项目C. 现金流量表中的经营活动现金流入D. 所有者权益变动表中的未分配利润项目（答案）A二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间的合同审批流程存在漏洞。
这一发现属于以下哪种审计风险？A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 重大错报风险（答案）B三、被审计单位采用永续盘存制记录存货，审计师在审计时发现存货的实际数量与账面记录不符。
为查明原因，审计师最应关注以下哪个方面？A. 存货的计价方法是否合理B. 存货的收发存记录是否完整C. 存货的跌价准备计提是否充分D. 存货的保管措施是否得当（答案）B四、审计师在审计被审计单位的销售收入时，发现部分销售合同未按规定签订书面协议。
这一发现可能表明被审计单位在以下哪个方面存在问题？A. 销售收入确认的时效性B. 销售收入的真实性C. 销售收入的完整性D. 销售收入的合规性（答案）D五、审计师在审计过程中，发现被审计单位有一笔大额的预付账款长期未结转至相关成本或费用。
这一发现最可能表明被审计单位存在以下哪种问题？A. 虚增资产B. 隐瞒负债C. 费用核算不准确D. 收入确认不及时（答案）C六、审计师在审查被审计单位的财务报告时，注意到其他应收款科目余额异常增大。
为进一步查明原因，审计师最应实施以下哪种审计程序？A. 函证其他应收款的余额B. 检查其他应收款的明细账C. 重新计算其他应收款的坏账准备D. 询问管理层关于其他应收款增加的原因（答案）B七、被审计单位采用加权平均法计算发出存货的成本，审计师在审计时发现其计算过程存在错误。
这一错误最可能对以下哪个财务报表项目产生影响？A. 资产负债表中的存货项目B. 利润表中的营业成本项目C. 现金流量表中的投资活动现金流出D. 附注中的会计政策变更说明（答案）B八、审计师在审计被审计单位的内部控制时，发现其财务部门与业务部门之间的信息传递存在延迟。
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一、库存现金审计库存现金监盘表被审计单位：金刚电器厂 索引号：项目：库存现金监盘 财务报表截止日/期间：2010年1月1日 编制：付蕾、高强会计期间 复核：日期：2010年1月15日 日期：2010年1月16日检查盘点记录实有现金盘点记录项目 项次 人民币 美元 某外币 面额人民币 美元 某外币张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余 1 1460.8 1000元盘点日未记账传票收入金额 2 50 500元 盘点日未记账传票支出金额 3 120 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 1390.8 100元 盘点实有现金数额 5 1180.8 50元 盘点日应有与实有差异 6=4-5 210 10元 65 650差异原 因 分 析 白条抵库（张） 200 5元 84 4202元 20 40 1元 59 59 0.5元 11.8 0.2元 0.1元 合计 1180.8追溯调 整报表日至查账日现金付出总额 1940 情况说明及审计结论：报表日至查账日现金收入总额 1800 报表日库存现金应有余额 1330.8 报表日账面汇率报表日余额折合本位币金额本位币合计出纳员：李立 会计主管人员：边峰 监盘人：高强付蕾 检查日期：2010年1月1日 二、库存现金审计1、该厂3日购买办公用品1005元用现金购买的，是错误的，该厂的现金支付超出1000元，不能用现金而是用转帐方式。
2、7日全天业务终了库存现金余额是905.64元是正确的，由库存现金定额是800元，应将超过的105.64元当天送到银行。
3、20日的废品收入计入“其他应付款”是错误的，应计入“其他业务收入”会计科目使用错误，有可能转移资金到小金库。
4、26日的购货金额240元，但是发票中是160元，金额不符，应以发票为准，应及时查处问题所在。
三、银行存款审计审计说明：（1）报出数与调整数有矛盾 （2）存在白条抵库现象 （3）会计业务没有做到日清 （4）账存数与实存数不相等 （5）超限额保存现金银行存款余额调节表2007年12月1日编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：户别币别：人民币项目银行对账单余额（2007年11月30日）：83000元加：企业已收，银行尚未入账金额其中1. 2800元（11月30日）2.减：企业已付，银行尚未入账金额其中：1. 其中1. 3200元（11月2日）2.调整后银行对账单金额 82600元企业银行存款日记账金额（2007年11月30日）：84400元加：银行已收，企业尚未入账金额其中：1.30000元（11月8日）2.减：银行已付，企业尚未入账金额其中：1.1800元（11月4日） 2.28400元（11月6日）3.1600元（11月21日）调整后企业银行存款日记账金额：82600元审计意见1、有出租帐户嫌疑2、票据丢失现象。
四、应收票据审计一、补充知识：本票、汇票特指商业汇票（应收票据）承兑方：背书章为付款人开户行，则为银行承兑；为个人签章，商家承兑。
一般为开户行有关贴现计算：到期值：带息：面值+利息；不带息：面值；贴现息：到期值*贴现期贴现额：①-②二、解题：到期值=15000*（1+8%）*90=15300元贴现息=15300*30/360*10%=127.5元贴现额=15300-127.5=15172.5元因此此项业务不公允，贴现部分计算出错。
应做分录如下：借：银行存款 15172.5贷：财务费用 172.5应收票据 15000调整分录如下：借：银行存款 297.5贷：财务费用 297.5五、应收账款审计①存在问题：提前开出销售发票，虚增销售，破坏截至期。
②动机：为了增加利润，完成年度利润目标和销售目标。
③纠正意见：将虚增销售用红字冲销，并填写正确凭证六、应收账款审计上述会计处理不正确，正确的处理为：借：资产减值损失 10100贷：坏账准备 10100七、预付账款审计应收账款预付账款其他应收款可能存在的问题：○1应收账款发生额不均匀。
赊销力度高，清帐的力度不够○2其他应收款的清收力度不够，说明本公司可能长期没有建立良好的内控制度，旧账没有清偿，新账仍在发生。
应当进一步核查该厂的内控制度八、存货审计存在问题：1：材料采购途中运杂费应计入原材料成本。
企业应先用红字冲销错误分录，在做调整分录为：借：材料采购 1450贷：银行存款 14502：材料损失比例为20 /8500>2‰,超过了合理损耗范围，应查明原因。
（1）发现短缺材料时：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：原材料应交税金-进项增值税（2）查明处理借：其他应收款贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益九、存货审计1、针对此题的先进先出法可列一简单的明细分类账：材料采购明细账日期摘要收支余数量单价金额数量单价金额数量单价金额1日期初余额1000 100 1000005日购入1000 110 110000 100010001001101000001100007日领用10001000 10011010000011000010日购入2500 120 3000002500 120 300000 12日领用2500 120 30000015日购入1500 105 1575001500 105 157500 17日领用1500 105 15750025日购入2500 110 275000 2500 110 275000900008000030000 140000 6000030000400005000020000100003000027日领用200 110 22000 2300 110 253000 7500 84256200 689500 2300 25300000由上表可看出：甲材料明细账反映的情况有问题：本月应共领用6200公斤，金额合计689500元本月末结存2300公斤，单价110元，金额253000元如果只是验算，此题也可简单计算：1000*100+1000*110+2500*120+1500*105+200*110=689500(元 )十、长期股权投资审计本股份有限公司“长期股权投资”和“投资收益”项目得实有数额均是错误的。
1. 借：长期股权投资----成本 800000贷：银行存款 8000002. 借：长期股权投资----损益调整 90000贷：投资收益 900003. 借：应收股利 45000贷：长期股权投资----损益调整450004. 借：银行存款 45000贷：应收股利 450002009年度“长期投资”=800000+90000-45000=845000“投资收益”=90000十一、持有至到期投资审计持有至到期投资：指到期日固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
该公司购买债券时作的会计分录：借：持有至到期投资——成本 800000持有至到期投资——利息调整 40000贷：银行存款 840000计算利息：一年应收利息额 800000*0.12=96000摊销溢价 40000/5=8000会计分录：借：应收利息 96000贷：持有至到期投资——利息调整 8000投资收益 88000所以可判断该公司2007年12月31日资产负债表“持有至到期投资”、“投资收益”的金额不公允。
2007年资产负债表“持有至到期投资”实有数应为832000（840000-8000），“投资收益”实有数应为88000十二、固定资产审计甲固定资产问题：固定资产帐卡相符，而实存价值短缺。
可能原因：1、短缺部分本不存在，属于虚增固定资产。
2、出租或出借3、已丢失，未发现或发现而未查明原因故未更改乙固定资产问题：固定资产帐卡相符。
而实存价值盘盈。
可能原因：1、租入或借入其他企业财产在盘点时误做本企业财产入账。
2、盘盈，为查明原因丙固定资产问题：固定资产帐物相符，而卡片缺少。
可能原因：1、漏记卡片2、卡片遗失丁固定资产问题：固定资产卡物相符，明细账所记比实际多。
可能原因：丢失、盘亏导致减少时未在账上进行核销。
审计意见：针对各项固定资产所存在的问题进行相应的处理，代为保管或经营租赁的物资计入企业备查账，不计入企业固定资产账户。
十三、无形资产审计分析：须区分转让和出售的本质，本题是转让无形资产的使用权，因此第一笔分录正确，第二笔分录有误，该项业务的处理使得利润减少。
应合理地摊销，做如下分录：借：其他业务成本 50000贷：累计折旧 50000转让使用权会计处理：借：其他业务支出营业税金及附加贷：累计摊销—无形资产使用权应交税费—应交增值税十四、在建工程审计分析：“在建工程”是一个归集性的科目，它反映固定资产从购建开始到交付使用过程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
对与XX企业购入固定资产到达到正常使用状态应做“在建工程”处理，具体分录如下：1、企业够如需安装设备时借：在建工程 121500贷：银行存款 1215002、安装该设备时借：在建工程 5000贷：银行存款 50003、达到使用状态，转入固定资产借：固定资产 126500贷：在建工程 126500十五、短期借款审计存在的问题：短期借款利息应记入财务费用，且支付利息后在偿还本金时不应再支付一次利息，正确分录为：借：财务费用 680贷：银行存款 680借：短期借款 100000贷：银行存款 100000该笔业务不会影响利润总额，但作为财务费用会影响营业利润，而作为营业外支出则不会影响营业利润，因此该笔业务处理虚增了营业利润。
十六、应付账款审计（1）适合用函证的有：应收票据、应收账款、其它应收款、应付账款、银行存款（抵押借款部分）函证内容包括财务金额的真实性和准确性（2）接收函正的对象有：债权人（应付账款、银行存款（抵押借款部分），债务人（应收票据、应收账款、其它应收款）基本选用积极方式：特别是银行选用的函证方式是积极函证十七、长期借款审计该企业用此项长期借款购置新设备计划三个月内投入生产，结果却推迟了两各月，且投入使用后的前三个月都没能完成产值，利润，和收入的指标，虽然该公司2007年的实际利润高于计划利润，但是并不是由此设备产生的。
该公司12月份还本付息23400元，而增加的实际利润仅为15100，企业是挪用了其他资金来偿还债务的，因此此项借款存在这一定的财务风险。
对长期借款还本付息不能用其他项目产生的利润进行偿还，应用新增加的项目产生的利润进行偿还，即专款专还。
十八、预收账款审计本期的应收账款账户期初借方余额为90000元，本期发生额借方80000元贷方30000元，在起初应收款还没有收回的情况下又借出了50000元，导致了期末应收账款达到了140000元。
由此可以看出，该企业的赊销力度很大，管理人员不是很谨慎。