用EXCEL进行分步成本核算

用Excel 进行分步成本核算

一、用Excel 进行分步法结转的特点

工业企业成本核算的分步法，有逐步结转分步法和平行结转分步法之分。逐步结转分步法既可以采用综合结转，也可以采用分项结转，两种方法各有利弊。如果要弥补综合结转的不足，就需要进行成本还原工作，但这是一件非常麻烦的事。本文介绍利用Excel 进行逐步结转分步成本核算以解决这一问题的方法。

在计算机环境下，各步半成品明细帐同时提供成本项目的分项和综合指标，当然可以考虑模拟手工进行成本还原工作。但是，事实上这完全没有必要。在计算机环境下，逐步结转分步法的综合结转和分项结转可以同时进行。这样，就不必进行所谓“成本还原”工作，使成本还原这一难题自然得到解决。

综合结转和分项结转同时进行的关键是，在产品生产的每一步骤，设置既提供成本项目的分项指标又提供综合指标的半成品明细帐。综合结转半成品成本时，在半成品明细帐上取综合指标；分项结转半成品成本时，取分项指标。综合结转和分项结转同时进行，在手工环境下，这几乎等于做两套成本核算帐，无疑会使工作量大量增加，倒不如进行成本还原；而

在计算机环境下，这却是一件容易的事。下面用Excel 作一示例。

二、用Excel 进行分步成本核算示例

假定甲产品生产分两个步骤，分别由两个车间进行。第一车间生产半成品，交半成品库验收。第二车间按所需数量从半成品库领用，所耗半成品费用按全月一次加权平均单位成本计算。两个车间的月末在产品均按定额成本计价。成本计算程序如下。

第一，选定Excel 的一张工作表，命名为“生产成本明细帐一甲半成品”。在该表上设计生产成本（甲半成品）明细帐格式，并根据各种生产费用分配表、半成品交库单和第一车间在产品定额成本资料，登记第一车间甲半成品生产成本明细帐。

原材料工资及福利费制造费

用合计

月初在产品

（定额成本）3 ，060 2，700 4，280 1 0，040

14， 690

月末在产品

（定额成本） 3， 100

2，

100

其中， “完工转出产成品成本”各栏和各“合计”数通过设置 式设置如图一。

其他数据，如“本月费用”栏的“原材料”项目数据，也可通过链接在 Excel 工作表上 设置的原材料费用分配表自动生成。本文限于篇幅，不再介绍。

第二，选定 Excel 的一张工作表，命名为“产成品明细帐一甲半成品”。在该表上设计 产成品 （甲半成品） 明细帐格式，并根据半成品交库单和第二车间领用半成品的领用单，登 记甲半成品的产成品明细帐。

数量件

原材料

工资及福利费

制造费

用

合计

月初余额 20

1，062

650

1 ，29

8

3 ，010

本月增加 100

5，040

3,110

6 ，48

14 ， 630

合计 120

6， 102

3 ，760

7 ，77

8 17 ， 640

月未余额 15 762.75 469.95 972.3

3，110 6， 480

600

4，400 10，

合计

8，140

24， 730

完工转出产

成品成本

5， 040

14，630

5， 710 10,88

Excel 公式自动生成。公 单位成本 50.853

1.33 64.821

47.00

2 ，205

其中，“本月增加”各栏数据与“生产成本明细帐一甲半成品”工作表“完工转出产成品成本”各栏数据链接。链接和其他公式设置如图二。

注意，在半成品明细帐的格式设计中，既提供成本项目的分项指标- “原材料”、“工资及福利费”、“制造费用”，又提供综合指标- 成本项目的“合计”，以便在表中为综合

结转和分项结转半成品成本提供数据。在确定成本项目的单位成本时，为了保证在引用单位成本时按规定的小数位计算，使用了Excel 内置的四舍五入函数ROUND.

第三，选定Excel 的一张工作表，命名为“生产成本明细帐一甲产成品一综合结转”。在该表上设计生产成本（甲产成品一综合结转）明细帐格式，并根据各种生产费用分配表、半成品领用单、产成品交库单，以及第二车间在产品定额成本资料，登记生产成本（甲产成品一综合结转）明细帐。

半成品工资及福利费制造费用合计

月初在产品

（定额成本）5，980 1 ，345 2 ，805

10 ，130

本月生产费用15 ，435 2 ，800 5 ，925

24 ，160

合计21 ，415 4 ，145

8，730 34 ，290

完工转出产

成品成本15 ，335 2 ，900 6 ，0 15 24 ，250

产成品单位成本153.35 2960.15 242.5

月末在产品

15 10 ，040

其中，“本月生产费用”各栏成本项目中的“半成品”数据与“产成品明细帐一甲半成品”工作表“本月减少”栏的综合指标- 成本项目的“合计”数据链接。链接和其他公式设

置如图三。

第四，选定Excel 的一张工作表，命名为“生产成本明细帐一甲产成品一分项结转”。在该表上设计生产成本（甲产成品一分项结转）明细帐格式，并根据各种生产费用分配表、半成品领用单、产成品交库单，以及第二车间在产品定额成本资料，登记生产成本（甲产成品一分项结转）明细帐。

原材料工资及福利

费制造费用合计

月初在产品

（定额成本） 2 ，310 2 ，500 5，3 20 10 ，130

本月本步 2 ，800 5 ，925

8，725

生产费用

本月耗用5，339.25 3 ，290.05 6 ，8 05.70 15 ，435

半成品费用

合计7 ，649.25 8 ，590.05

18，050.70 34 ，290

完工转出产

成品成本5，369.25 6 ，130.05 12 ，7 50.70 24 ，250

产成品单位

0 5 ，300 10 ，040

（定额成本）