现代企业内部审计方案概述.pdf
现代企业内部控制与内部审计
经 营 活 动 的 各 个 重 要 环 节 较 为 了 解 ，容 易 发 现 缺 陷 和
舞 弊行 为 ，并 能 有 针 对 性 的提 出 具 体 的改 进 意 见 和 建
一
、
内 部 控 制 和 内 部 审 计 的 定 义
根 据 美 国 ＣＳ Ｏ Ｏ发 布 的 《 内部 控 制 整 体 框 架 》， 部 内 控 制 包 括 五 要 素 ， 别 是 内部 环 境 、 险 评 估 、 制 活 分 风 控 动 、 息 与 沟 通 、 部 监督 。 信 内
内部 审计 是 内部 环 境 的构 成 要 素 之一 １ 内 部 环 境 包 括 治 理 环 境 、 部 审 计 、 业 文 化 等 ． 内 企 等 ，因 此 企 业 进 行 内部 控 制 的 建 设 必 须 根 据 法 律 法 规 规 定 设 立 独 立 的 或 兼 职 的 内 部 审 计 部 门 、配 备 内 部 审 计人员 。 ２ 内部 审 计 涉 及 风 险 评 估 的全 过 程 。 ． 企 业 在 进 行 风 险 评 估 的 过 程 中 可 听 取 内 部 审 计 人 员 依据专 业 知识和独 立地 位提 出专业 的意 见和建 议 ， 以 选择 合 理 风 险 应 对 策 略 减 少 企 业 运 营 中 的风 险 。 且
内部 控 制 是 由 企 业 董 事 会 、 事 会 、 理 层 和 全 体 监 经 员 工共 同 实施 的 、 旨在 实 现 控 制 目标 的过 程 。其 目的 是
合 理 保 证 企 业 经 营 管 理 合 法 合 规 、 产 安 全 、 务 报 告 资 财 及 相 关 信 息 真 实 完 整 ， 高 经 营效 率 和 效 果 ， 进 企 业 提 促
现代企业制度下的内部审计
在现 代企 业 制度 中 ， 份 制是 企业 主要 股 的、典型的组织形式 ， 股份制企 业内部 审计机 构 的组织模 式 ， 主要有 以下几种 ： ２ ２ １ 监事会领导 的组织模式 。监事会 ．． 是 公司的监督机构 ， 主要职权 是对董事 、经理 在 执行 公 司职 务时是 否违 反法律 、法 规和 章 程 进行监 督 。监事 不能兼 任公 司经营 管理职 务， 因此它 不能直接 服务干 经营决策 ， 也就难 以实现通过 内部审 计 ， 改善 经营 管理、提 高经
管理科 学研 究
现代 企业 制度 下的 内部 审计
曾瑞 琳 （ 金堆城钼业集 团有 限公 司 陕西渭南 ７ ４ ０ ） １ １ ２
摘要 ： 内部审计作 为企业管理体 制的重要组成部 分 ， 在现代企求相适应 ， 其职 能 方 法要 要 所 完善 和创新 ， 员素质应进 一 步提 高 ， 内部审计真正成 为企业 管理 的臂膀 ， 人 使 在现代 企业管理 中发挥 应有的作 用。 关键词 ： 现代企业制度 内部 审计 提 高 发展 中图分类号 ： Ｆ １ Ｄ ４ 文献标 识码 ： Ａ 文章编号 ： ６ ９ ８ ０ （ ０ ９ １ 一Ｏ — １ １７ — ２ ９２０ ）０ ｌ ８ ０ ０
１我国企业 内部 审计的现状
我 国于 １ ８ 年颁布 了 《 ９５ 国务 院关于审计 工 作的暂 行规定 》 要求县 级以 上政府 部门和 ， 大 中型企 业组织 应 当设 立 内部审计 机构 。在 各级 主管部 门的积极推动下 ， 内部 审计蓬勃发 展， 为我 国企业 的健 康 发展 做 出 了一 定 的贡 献 。但是 与社会审计和政府 审计相 比 ， 国内 我 部审计不论 是在法律法规制 度的建立 上 ， 还是 在 机构设 置 、人 员数 量和 质量上 以及在 职能 作 用的 发挥 上都 明显 落后 ， 主要 存在 以 下 问 题： （ ） 业 经营 者对 内部 审计的 认识不 足 。 １企 受长期计 划经济的影响 ， 部分企业 领导 人片面 认 为内部 审计就是检查 经济 问题 ， 会影响企业 的 团结和 稳定 ， 的认为内部审计 限制 了 自己 有 的 经营 自主权 ， 削弱 了 自己的权 威 ， 的将 内 有 审 机构形 同虚 设 ， 内审人 员无职 无权 。 使 （） ２ 内审 机构不健全 ， 置不合理 ， 设 影响审 计 工作的 正常开 展 。有的企 业将 审计机 构和 监 察合并 ， 的在财会 部门 内设审计 人员 ， 有 有 的干 脆不设审计机构和人 员 ， 使许多 内部审 致 计流 于形式 ， 缺乏 自身 应有的 地位和 威信 ， 根 本 无法 保证 内部审 计 的独立 性和 权威 性 。 （ 一些 内部审计 人员素质偏低 ， 响审计 ３ ） 影 工 作的质 量和效 果 。主要表 现在 一是 文化知 识 、理论水平和业务技 能偏低 ， 多数内审人 员 来 自财会 部门或从其他部 门改行而来 ， 专职人 员少 ， 兼职人 员多 ， 乏必要的 审计专业 知识 缺 和技 巧 ｔ 二是个 别审计人 员受社会 不 良风气影 响， 丧失职业道德 ， 利用手 中的权利 送人情 ， 甚 至 以权谋私 ， 降低 了内审 人 员的威信 和形象 。
现代企业制度下的内部审计
内部审计是由各部门 、 各单位内部设置的专门 机构 或人员实施 的审计 。它是随着企业规模 的扩
大 、内部分 级 管理 的 出现而逐 步 形成 的 。早期 的 内 部审 计 诞 生于 １ 纪 中 叶 的英 国。第 二次 世 界大 ９世 战后 ，由于资 本 主义竞 争更 加激 烈 。促使 企业 更加 重视 内部 经济 管理 ，内部 审计 得到迅 速发 展 。
照 既定 的决策 和 目标进 行 。内部 控 制制 度 是否 健全 等 。从 而有针 对性 地提 出意见 和建议 。以促 进企 业 改 善经 营管理 ，提高 经济效 益 。 西方 国家 的内部 审计 是基 于经 营管 理 的需 要而 建 立 的 。西 方 国家 的一些 大型 企业 、跨 国公 司都设 置 了内部 审计 。并 对其 工作条 件 、人 员素 质予 以高 度 重视 。西 方人 认 为 ，内部 审计 是组 织 内部 审核经 营业 务 的独立 评价 活动 。它 是一 种管 理控 制 ，其 作 用是评 价 其他 控制 的有 效性 。内部审计 协 会 （Ｌ ＩＡ） 发布 的 《 内部 审计 责任 书 》 中提 出 ： “ 内部 审计 是 在组 织 内检查 各种 业务 活 动 以向管 理部 门提 供 服务 的独 立评 价 活动 ．是一 种通 过计 量 和评 价其 他控 制 的有 效性 来发 挥作用 的控制 。 ” ３ 内部审 计 应 具 有 间接 管 理 职 能 ，而 不是 直 ）
其经济责任 。从而督促被审计单位纠错防弊，遵守
财 经纪 律 ．改 进经 营管 理 。提高经 济效益 。
现代企业由于经营规模的扩大 ，经营业务的 日
趋复 杂 ，经 营方 式 的多样 化 ，管理 层 次 的多级 化 以 及生 产经 营地 点 的分散 。使 各 管理 部 门面对纵 横交 错 的生产 经 营系统 。不 可 能事 必躬 亲地 直接 控制各
现代企业制度下的内部审计
兖 矿 集 团公 用 事现 实 中存 在 的 问题
与西 方 国家 不 同 ， 国的 内部 审计 是在 政府 审计 的羽 翼 我 下建 立和 发展起 来 的 。１ ８ ９ ５年 ８月颁布 的 《国务 院关 于审 计 工作 的暂行 规定 》 求 县级 以上政 府部 门和大 中型企 业组 织 要
审计方 法上 。 变事后 审计 为事 前 、 中审计 。随着企 业 经济 活 事
动 的多元 化 和企业 经 营活 动 的现代 化 ， 纯 的事 后 审计 方 法 单
已不能对 企业 的经营 活动 做 出全面 、 学 、 科 准确 的评 估 。而效 益 审计 的作 用主 要体 现 在建设 性 上 ，如何 提 高企 业 的生产 、 经营 、 销售 等 环 节 的控 制 质 量 ， 现 代 审计 解 决 的 问 题 。 因 是 此， 内部 审计 必须 广泛 采 用事前 、 中 、 事 事后 审 计 相结 合 的方
大。
（ 总经 理 领导模 式 ： ２） 这种 模式 有 利于 提 高经 营 管理 水 平， 但它难 以对本 级 的财务 和 总经 理 的经济 责 任进 行 独立 的
监督 和评 价 。比较而 言 ， 董事 会领 导模 式 ， 由于它 的领 导层 次 较多 ， 位超 脱 ， 对独 立 性最 强 。因 此 ， 种模 式 应是 现代 地 相 这 企业 中 内部 审计 机构模 式 的最佳 选择 。 ２３ 由传 统的 财务 审计 向经济 效 益审计 转 变 ． 随着 现代 企业 制度 的建立 ，企 业 的性 质发 生 了变 化 ， 产
２ 解 决 内部 审 计 中存 在 的 问题 的 意 见
２１ 提 高领 导 者的认 识 是加 强 内部审计 工作 的重 要保证 ．
现代企业制度下的内部审计
审 计
论 坛
现 代 企业 制 度下 的 内部 审计
。 胡小燕
【一 ） ．
部 审 计机 构 在 本 单 位 主要 领 导 人 的 直接 领 导 下 … 一对 本 单 ・ 位 领 导 人 负 责 并报 告 工 作 。 ”根 据 这 一规 定 设 置 的 内 部 审
的方法 ，评价 和改进 风险管理 、控制和治理过程 的效果 ，
帮 助 组 织 实 现 其 目标 。 一般 认 为 ， 部 审 计 是 对 组 织 的 各 内
种 经营活动与控 制系统 作出独立 、 客观 的评价 ， 为组织 中 的经 营管理 层和董事会成员提供服务 ， 以确定 既定 的政 策 和程 序是否贯彻 ， 建立 的标 准是否遵循 ， 资源 的利用是 否
审 计 目的 。
制度 。内部控制 制度是企 业加强 内部 自身 管理 的有效 机
制 ，其 中包 括 内 部 审 计 。 国 际 内 部 审 计 师 协 会 确 定 的 内 部 审计 新 定 义 为 ： 部 内 审计是一种独立 、 观的保证和咨询活 动。 客 内部 审计 的 目 的 是 增 加 价 值 和 改 进 组 织 的经 营 。 它通 过 系统 化 和 规 范 化
评 价 。 救 办 法 可 以将 这 一 部 分 审 计 任 务 委 托 社 会 审计 或 补 由国家审计完成 。 在 实 际 工 作 中 能够 比较 好地 解 决 这 一 问题 的另 一种 形 式 是 ：内部 审计 的 日常 工 作 直 接 向企 业 经 营 管 理 层 负 责 ，
以其 特有的优势 为企业 管理高层服务 ，为决策提供参考 ，
但由于内部审计人员既是企业经 营管理活动的监督主
体 ， 是 实 施 企 业 经 营 管理 活 动 的 经 理 层 领 导 的 客 体 ， 又 内 部 审计 人 员 在 内部 审计 法 律 法 规不 完 善 的 条件 下从 事 审 计 活 动 ， 方 面 要 维 护 国家 利 益 ， 一 方 面 又 要 接 受 经 营 者 一 另 的领导 ， 两者产生矛盾 时 ， 当 内部 审 计 人 员 往 往 只 能 服 从 于 后 者 。 此 在 日常 管 理 中 ， 易 产 生 因 缺 乏 必 要 的 内 部 因 容 牵 制 或 监 控 而 造 成 严 重 的 “ 部 人 控 制 ” 题 ， 且 难 以 内 问 并
论现代企业制度下的内部审计
论现代企业制度下的内部审计□张文英【摘要】内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。
它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。
公司治理作为建立现代企业制度的核心，是济全球化背景下的一大趋势。
良好的公司治理提高经营业绩、提高投资回报的重点。
加强内部计、提升内部控制和管理理念，是完善公司治理机制的重要一环。
内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是管理与控制链条中重要环节，是管理与控制的基础。
文章分析了内部审计在公司治理中的作用和地位，针对目前内部审计工作存在的问题，提出了改善对策。
【关键词】管理制度；内部审计；公司治理【作者简介】张文英（1970 ），女，云南澜沧人；云南省烟草公司普洱市公司镇沅县分公司会计师；研究方向：企业财务管理一、现代企业制度下加强内部审计的意义内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
内部审计通过检查组织内部的各项管理和经济活动，评价业务活动的真实性、合法性和管理的效益性，通过了解和测试组织为保证各项目标的实现而设计和运行的内部控制，对内部控制的充分性及运行的有效性做出评价，及时发现那些不利于本单位目标实现的问题和因素，如法律遵循方面的违法违规行为，控制活动上的漏洞，业务活动的不经济，提供信息的不真实、不可靠，贪污、盗窃、铺张浪费等，并对这些问题进行制止和纠正，从而起到自我监控的防护性作用。
发现问题、纠正问题仅仅是内部审计的一项基本工作，内审机构应将自己视为企业的一种资源，在帮助管理当局更有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用。
内部审计部门应利用熟悉本单位情况的优势，定期对企业经济活动进行监控，找出薄弱环节，提出改进意见，帮助企业建立符合自身特点的内控系统。
因此内部审计人员在审计过程中，不但要注意发现阻碍本单位目标实现的问题和因素，还要对那些好的做法和经验充当桥梁和纽带作用，使其在单位中得到发扬和推广，在评价被审计事项时，要注意寻求其可改进的方面，起到自我改进和自我提高的作用。
现代企业内部控制审计概述——以中石油公司为例
在 较大 范围和较 高的层 面识 别具 有 油通 过细化 审计方案，采用相对 固定的审
对 一 个单 位内部 控 制体 系进 行全 面 全 局性的、统 领性 的重要风 险，以确定影 计 程序模 式，使 不同的审计人 员和审计小 审计，首先要 从分 析企 业目标着 手，考 虑 响 公 司目标 实 现 的重 要 管 理 领 域 ，再 考 虑 组 完 成 的审 计 工 作 能够 统 一 规 范 。如审 前 监管环 境等因素对 企业目标的影响以及 审 与重要管 理领 域的关联 性等风险因素，分 调 查 阶 段 和 现 场 审 计 的 初 期 ，集 中审 计 组 计 资源的限 制等情 况，根 据重 要 性 原则， 析 确定与 重要 领域 相 对应的重 要业 务 单 的骨 干力量 集中完成目标、风险、控 制分 对企 业目标进 行分 类、排序，最 终确定审 位 （ 提前制作各种调查问卷 、 调查 表、 评价、 基层单 位） ，确定审计范围。若重要 管 析， 计目标。审 计目标 尽 可能与企 业目标保 持 理 领 域 不涉 及基 层 单 位 的，人 力资 源政 打分 标准等，对于 具体审计 内容，事先编
键 控 制”的基 本 原则 和总 体 思 路， 定 关键控制。 确 审计 范 鼠 突出对重 点 单 位 和 关键 控 制 的审计
关键控制”基本原 则和思路，审计项
◎ 审计内容按照 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ内控五要素作为 审计 时 要 与不同控 制层 面 的人 员进 行 访
谈、发放 调查问卷和调查 表或知识技能考 审计项目前期，对 被审计单位进 行纵 试等，了解 公司的政 策程序、管理基 调和
多要素、多个子系统组成的有机整体。中石 响企 业 目标 的 重 要 风 险 和 关 键 控 制 上 。这 论的应甩 体现了风险管理的实质，使内部
美国现代企业内部审计-审计方案(范例)
美国现代企业内部审计审计方案(范例)2005-07-21本部分主要阐述和审计方案编制相关的审计准备工作以及审计方案本身的有关内容。
一、编制审计方案的目的和作用审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地、紧密地联系起来的一座桥梁。
简单地说，审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件；是为帮助内部审计人员，在错综复杂的组织体系和浩如烟海的记录文件中，寻找和收集充分可靠的和一个或多个审计目标相关的审计证据而确定的对涉及审计范围、审计目标和审计步骤等一系列事项的综合描述。
对内部审计人员来说，审计方案就象航海员手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。
一份良好的审计方案应该象一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南；同时，它又应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，保证以效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。
《内部审计专业实务标准》要求内部审计人员在制订审计计划的过程中编制审计方案。
正式的书面审计方案具有以下方面的目的和作用。
(一)编制审计方案的目的1，指导内部审计人员实地收集和审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据，保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。
2．督促审计监督员和其他内部审计人员认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导审计人员，尤其是那些经验不多需要较多帮助的审计人员的工作。
3．为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录提供符合逻辑的结构。
4．为完成的每一部分工作提供保存责任记录(日期、批准人、检查人)的便利手段。
浅议现代企业的内部审计
6科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI O N随着现代企业制度的逐步建立,企业的规模越来越大,企业的管理者们需要一种保障,保障企业控制系统按计划运作,提供一切必要的信息,内部审计则提供了这种保障。
现代企业制度下的内部审计,扎根于企业内部,熟悉所在企业的生产、经营、管理情况,这对加强企业内部管理和监督,在生产经营管理的每一个环节建立严格的内控制度具有重要的保障作用。
内部审计担负着对企业进行监督、促进、保护的三大重任。
具体体现在监督本企业是否正确执行了国家的法律法规,保证经营方针决策的贯彻和经营目标的实现,防止资产流失,促使资产保值增值促进企业健全内部控制制度,加强内部管理,改进生产技术,挖掘内部潜力,降低生产成本,提高经济效益;维护企业的自主权,保证企业合法权益不受侵犯;了解和掌握企业生产经营、财务收支、业务往来、经济责任等经济活动情况,为企业生产经营服务,给企业经营者提供大量准确的信息,在帮助经营者决策、避免和减少管理失误方面起着重要的作用。
1企业内部审计概述1.1企业内部审计的内涵企业内部审计是企业为防止局部利益可能损害企业的整体利益,要求设立内部审计机构,并独立于各职能部门之外,由本部门或本单位专职内部审计人员或机构对各职能部门、分子公司、办事机构的经营活动或经营状况等方面做出相对独立的评价和鉴定,为企业管理者服务从而达到内部效益最大化。
1.2企业内部审计的职能1.2.1内部审计监督职能①监督企业经济活动的合法性。
内部审计人员在审计过程中,一方面要监督企业的经营活动是否符合国家有关法律、法规的要求,以维护国家法纪。
另一方面内部审计人员还要监督企业内部方针、政策和程序的遵循程度,保证企业所拟订的规范得以高效率运行。
②监督企业经济活动的真实性。
财务收支是反映企业经营情况的重要信息,因此也是内部审计的一个主要方面。
内部审计人员通过对财务收支活动进行审查,以衡量和确定企业会计信息和其它信息的真实性以及会计报告制度的可靠性。
浅议现代企业制度下的内部审计
随着我国经济体制改革的进一步深人和现代企业制度的逐步建 立， 内部审计 日益成为企业管理体系中的重要组成部分， 其作用也在 逐步扩大， 越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。但 内部审计从机构设置、 工作重点、 审计内容的深度及广度等方面， 还未
发挥出应有的作用， 更无法适应现代企业制度的要求， 从而影响了内 部审计的控制和监督效果。 如何消除这些因素的影响以充分发挥内部 审计的作用， 是当前企业迫切需要研究解决的一个重要课题。
质。
内部审计机构人手不足， 任务繁重的矛盾， 又可有助于提高内部审计
人员的专业水准; 既可以提高内审工作的能力和独立性， 又可以提高 内部审计工作的质量和效率; 同时， 也有利于内部审计机构协调平衡 好与企业内部各方面的关系。 3、 引入风险导向审计， 合理分配审计资源， 提高审计效率。 内部审 计从影响企业目 标实现的各种系统风险和非系统风险出发， 就内部控 制是否健全 、 关键的控制点执行是否能有效控制薄弱的环节、 治理和 改进措施的可行性提出认定， 评价风险管理与控制对组织目 标实现的 影响程度。将不同的风险因素按照不同的风险级别分类 ， 安排不同的 审计资源， 风险级别越高， 分配的审计资源越多。 审计主体在审计前制 定审计方案时应密切联系企业的经营状况和经营决策， 确定重点审计 领域。 通常情况下， 审计方案以儿个重点审计风险为导向， 这样既提高 了审计效率又充分利用了审计资源。
职能。 内部审计职能定位上的模糊， 不利于内部审计的健康发展， 使之
越来越不适应企业发展的需要。
部审计工作的 正常开展， 也有利于其作用的 充分发挥。 合理利用外 ②、 部审计的力量。 在实际工作中， 部审计机构一般只审计二级企业， 内 而
不对同处一级的部门进行审计 ， 即便进行审计， 通常也难以取得满意 的效果。 复杂的人际关系， 影响了内部审计工作的深人开展。 部审计 内 人员在开展工作时不可避免地会受到企业内部复杂人际关系的影响， 有时会因内部关系而影响工作进程。特别是被审对象的职位、 级别一 般都比较高， 内审人员在实施审计时往往顾虑过多， 从而降低了审计 质量。针对这种情况， 企业的内部计机构可以根据企业不同审的审计 目 委托注册会计师按照审计目的和企业内部审计机构提出的具体 的， 审计要求， 由注册会计师来实施审计 ， 通过外部审计来提高内部审计 工作的效率和质量。内部审计人员和外部审计的有效互补， 既可解决
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计现代企业制度是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度。
建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计则是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
在现代企业制度下，企业对内部审计工作也提出了新的要求。
一、建立与现代企业制度相适应的内部审计模式设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。
一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。
在现代企业制度中，股份制是企业主要的、典型的组织形式。
国有企业的原有内部审计机构模式已经不适应股份制企业的要求。
目前，股份制企业内部审计机构的组织模式，按隶属关系分，主要有以下几种：1、监事会领导的组织模式。
监事会是公司的监督机构，它由股东代表和职工代表组成，监事会的职权主要是对董事、经理在执行公司职务时是否违反法律、法规和章程进行监督。
监事不能兼任公司的经营管理职务，没有经营管理权，因此，它不能直接服务于经营决策，也就对于实现通过内部审计，改善经营管理，提高经济效益的目的。
2、总经理领导的组织模式。
这种组织模式使内部审计接近经营管理层，能直接为经营决策服务，有利于实现内部审计提高经营管理水平，提高经济效益的目的，保持了审计的独立性和较高的地位。
然而，总经理领导的组织模式难于对本级公司的财务和总经理的经济责任进行监督和评价，还需要社会审计的帮助。
3、董事会领导的组织模式。
董事会是公司的经营决策机构，职责是执行股东大会的决议，决定公司的生产经营策略以及任免总经理等。
现代企业制度下的集团企业内部审计
财务负责人进行充 分的沟通 ， 使他们 了 解这种审计的必要 性 ， 取得其谅解和以 后工作的配合。同时 ， 当对集团所属 应 其他类似企业也采取这种审计手段 ． 使
各个企业都处于公平的地位 ． 受到公平 对待。
３ 改变官本位的思想 ， 、 充分发挥监 事会的作用 ， 派熟 悉该领域财务 、管 委 理、 业务 运转工作的审计 人员 出任该企 业的监 事 ， 由监事带领一名或 几名助手 进行审计 。这种 方法 ， 对规模 较小的企 业尤其适 用。 ４ 、在集 团 内 部 建立 资产 巡 视 制 度 。这种制度 采用 了审计的 手段与 方 法 ，但是 ，审计 的重点 放在 了资 产上 面 。强调维护企业资产的安全与完 整 ， 致 力于提 高企业资 产的运 营质量和效 率， 比较容易为被 审计单位和其他股东 斩接 受 ． 也符合当代我国企业的经营管 理思想和买际情况。
到位 。
求加入 集 团的 各个企业 必须接 受集团
内部审 计的监督检查。 ２ 目前， 个企业在签订投资合同 、 各 时， 采用国家规 定的 制式合同 ， 这种合
企业根据 《 公司法》 中外合资企业 《 法》 等法律法规设立 。Ｍ这些法律法规 可以发现 ， 企业的 最高权力机构是股东 大会 、 董事会 ． 监督机构 是监事会。 企业
１ 在 内部规章制 度中为内部审计 、
工作 明确地位。 集团的章 程是一个集团 的根本性规 章制 度 ， 应当在集团章程 中 明确规定集团一 级内部审计的地位。 说 明内部审计的职能 、 领导关系 内部审
计的权限 ； 规定内部审计 的方法 、内容 和对审计结果应 当如何处理。同时 ． 要
单位的内审人员共同组成审计小组 ， 分 别不 同方面进行审 计 ， 审计信息共享 。 既满足各单位的需要 ， 又节约 了审计 成 本。对于 商业 、 饮食服务 等行业中的企 业， 采用 突击审计是一种行之有效审计 方法。需要在企业正 常运转 以后 ， 由董
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计内部审计是指企业内部对组织、业务运作、风险管理和控制环境等方面开展的一种独立且客观的审计活动。
其主要目的是评价和改进组织内控系统的有效性，为企业的经营管理和风险控制提供独立的保证和咨询服务。
内部审计的内容包括但不限于对企业内部控制体系的评估、风险管理的审核、业务流程的审计、财务信息的审计和遵从性审计等多个方面。
在现代企业制度下，内部审计不再仅仅是一个传统的财务监管工具，其内容和范围已经逐渐扩展到了企业的整个运营管理过程。
随着企业规模的扩大和复杂性的增加，企业内部面临的风险也愈加多样化和复杂化，内部审计需要从单一的财务审计向全面的风险管理和运营监控转变。
这意味着内部审计需要更多地关注企业的战略目标和业务运营，注重发现和解决企业内部的潜在问题和风险，对企业的稳健发展起着至关重要的作用。
1. 保证企业的经营活动合法合规在当今市场经济的环境下，企业面临着各种法律法规和规范，对企业的经营活动提出了各种要求。
内部审计可以帮助企业建立完善的合规框架和制度，保证企业的经营活动合法合规，降低企业因违法违规而面临的法律风险，保护企业的合法权益。
2. 提升企业的运营效率和管理水平通过对企业内部运营和业务流程的审计和评估，内部审计可以发现企业运营中存在的问题和瓶颈，提出改进建议和优化方案，从而提升企业的运营效率和管理水平，增强企业的竞争力。
3. 发现和减少企业内部的风险和问题内部审计可以全面地评估和审核企业内部的风险管理和控制环境，发现并解决存在的潜在问题和风险，防止风险的扩大和蔓延，保障企业的稳健发展。
4. 为企业的决策提供信息支持内部审计可以通过审计和评估，为企业的决策提供客观的信息支持和数据分析，帮助企业领导层更好地制定战略发展规划，加强对未来趋势的预判和应对能力。
5. 提升企业的信誉和形象有了完善的内部审计机制，企业在经营活动中能够更加规范和透明，这不仅能为企业赢得投资者和合作伙伴的信任，提升企业的信誉和形象，还可以为企业的可持续发展奠定坚实的基础。
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计内部审计是现代企业制度中一个必不可少的组成部分。
它通常由内部审计部门或专业小组负责，在公司的管理和监督下，对公司业务活动的合规性、经济性、有效性和可持续性进行审计和评估。
内部审计的目标是帮助企业管理层了解业务风险，提供有关公司内部控制、风险管理和治理的客观意见和建议，促进企业健康发展，增强内部员工对企业运营的理解和参与。
内部审计的实施应该遵循一定的程序和标准。
首先，内部审计应制定内部审计计划，明确审计内容、目标和时间表，并向管理层和董事会汇报。
其次，内部审计应收集和分析数据，确定关键风险领域和审计重点。
然后，审计小组应通过访谈、数据分析和测试等手段评估内部控制及其有效性。
最后，内部审核小组应准备和提交审计报告，向管理层和董事会报告审计结论和意见，以及改进建议。
内部审计在现代企业制度中的作用是非常重要的。
首先，它有助于管理层评估企业风险，保护公司利益。
其次，内部审计可以提高企业内部员工对公司运营的了解和参与，增强公司治理能力。
此外，内部审计可以帮助企业管理层改进内部控制和制度，提高企业管理水平，减少公司业务失误和风险。
最后，内部审计也能提高公司声誉，维护公司形象。
尽管内部审计对企业的作用巨大，但在实施过程中仍会面临一些难题。
首先，内部审计需要投入大量的人力和物力资源，增加公司的成本负担。
其次，内部审计可能会遭遇管理层不支持和抵制。
此外，由于内部审计参与公司管理和公布的过程，可能泄露商业机密和敏感信息。
最后，在某些情况下，内部审计公司可能因为利益冲突而出现信任危机。
为了解决这些问题，企业可以采取一些措施。
首先，内部审计应该在公司内部建立自己的地位和权威性，享有足够的自主权。
其次，公司管理层应该理解和支持内部审核，提供必要的资源和保障。
此外，企业应该加强员工教育和训练，提高内部员工对公司运营的认识和贡献度。
最后，内部审计也应该保护企业商业机密和敏感信息，并严格遵守相关法规、规范和标准。
现代企业制度下的内部审计制度范本
现代企业制度下的内部审计制度范本现代企业制度下的内部审计制度范本内部审计是审计监视体系的重要组成部分，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和开展起来的。
在现代企业下，我们应重新认识内部审计的职能，建立与其职能相适应的内部审计机构，从而建立起符合现代企业制度要求的内部审计制度。
内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，其目的应是加强企业内部管理，协助管理者有效地履行其受托责任，监视企业内部各部门受托责任的履行情况。
目前我国的内部审计一般集中在财务领域，工作对象主要为会计凭证、账簿、报表及相关的资料，关注的是这些财务数据的真实性和合法性，而没有充分关注企业的内部管理活动。
这样，内部审计主要职能就是查错防弊，对企业总体的内部控制制度难以做出系统的评价，无法发现企业潜在的风险，从而无法对管理当局提出有益的管理建议。
随着现代企业制度的.建立，外部制约机制的加强，企业内部管理程度进步和会计工作手段的改进，账目中的错误和舞弊将会逐渐减少，内部审计不应再局限于“查错防弊”，保证会计报表质量，而是对包括财务活动在内的所有管理活动进展监视，对企业管理活动做出分析、评价并提出管理建议，从而有利于企业建立起更加平安有效的内部控制制度。
另外内部审计可以对企业的采购方案、消费方案、投资方案的可行性进展事前审核，对其执行进展事中控制，以便可以及时发现每个环节中存在的问题，降低风险。
科学、有效的内部审计组织机构是内部审计发挥作用的保障，在设置内部审计机构时，应表达出审计的两个根本特征：1、独立性，即内部审计机构应独立行使审计职权，不受股东、总经理、其他职能部门和个人的干预，以表达审计的客观性和公正性。
2、权威性，这是内部审计能有效发挥作用的又一关键因素，表达在内部审计机构的组织地位和设置层次上。
内部审计机构的组织地位越高，权威性就越大，内审的作用发挥的就越充分。
目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的副总裁的指导；受本单位总裁或总经理指导；受本单位董事会指导。
现代企业制度下的内部审计
现代企业制度下的内部审计序言改革开放以来，我国企业制度在中西方文化的交融和复杂的经济活动中逐渐得到发展和完善，作为现代企业制度重要环节的内部审计也得到了进一步的完善和发展，并对我国现代企业的发展壮大做出了重要的贡献。
但是伴随着改革开放的深入进行，特别是我国加人WTO以后，我国现代企业面临着来自世界各地企业更加激烈的竞争，要想在日趋白热化的企业竞争中求得生存和发展，就必须不断的完善企业管理，优化企业管理水平，提高企业经济效益，如此，则必须要加大对企业内部审计的重视。
在激烈的市场竞争中，很多企业已经对企业的内部审计有了较为深刻的认识，也在一定程度上得到了重视，并付之于管理实践中来，为企业管理结构的优化，经济效益的提高奠定了良好基础。
但是伴随着改革开放的日益深化和现代企业制度的逐步建立,我国企业的内部审计在人员素质、审计内容、审计质量等方面日益暴露出许多尚待完善之处，完善企业的内部审计制度，依然是任重道远。
一、现代企业制度下的内部审计概述（一）现代企业制度下的内部审计的概念及其关系现代企业制度下的内部审计是指符合社会化大生产特点，适应市场经济体制需要，体现企业成为独立法人实体和市场竞争主体要求，在国家法律、法规的约束下，企业具有独立财产权和责任的一种企业制度下由部门、企业事业单位内部专设的审计机构和审计人员，依国家有关法规，按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督的行为。
建立现代企业制度，为企业转换经营机制提供了前提条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发展的必然要求。
内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是建立现代企业制度的一个重要标志，加强内部审计是企业转化经营机制、适应社会主义市场经济、建立现代企业制度的客观需要。
（二）现代企业制度下内部审计工作的内容1、坚持以财务审计为基础企业内部审计机构根据受权或接受委托，应经常开展财务审计：审查会计资料的真实性、正确性和完整性；审查财务收支的合法性，有无违法违纪行为；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查会计组织是否健全和会计制度是否得到贯彻执行。
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{财务管理内部审计}现代企业内部审计方案概述2、直接责任：共有六种应予追究的直接责任。
（1）玩忽职守造成重大损失的责任；（2）越权决策造成企业损失的责任；（3）私分公司资产的责任；（4）非法侵占公司财物的责任；（5）贪污贿赂挪用公司公款的责任；（6）其他以权谋私的责任。
第七条离任审计的内容应包括：1、上任时的公司财务状况；2、任期内财务收支合规、合法、真实性（会计报表审计内容）；3、任期内净资产的增减；4、各项任期目标完成情况和分析；5、任期内重大经营决策和法律诉讼（包括重大担保）等情况；6、任期内公司员工的各项收入变动趋势；7、任期内各项管理制度的健全和执行情况,有无损失、浪费和资产流失情况；8、对遗留问题的财务清理情况。
第八条在审计程序展开的准备工作中,公司必须提供充分的条件和书面资料,包括：1、个人资料,主要应提供离任者的个人述职报告；2、单位资料；3、法律诉讼有关案卷材料；4、对外担保有关文件。
第九条实施阶段中应注意的问题：1、书面证据材料务必详尽,必要时甚至进行“外调”,并根据获得的材料,落实到具体的经济责任；2、口头证据要重视、要充分记录,力争对方签字；在万一得不到书面签证的情况下,要有两名审计人员签字,以防止误听；第十条审计评价应注意的几个问题：1、审计评价应有充分依据或证明；2、对审计过程中未予验证的具体事项,或评价依据、评价标准不明确的事项不作评价；3、对未来事项不作预测结果的评价；4、评价使用的数据,应采用审计认定的数据；5、分清直接责任与间接责任,如应考虑企业违规行为是否受到外来干扰,或是否应由上级主管部门承担责任；6、分清前任领导责任与现任领导责任；7、分清玩忽职守与工作失误的责任；8、对经营业绩的评价要分清客观因素与主观因素、历史原因与现实原因、公司外部原因与公司内部原因、公司效益原因与社会贡献等关系；9、一般应采取写实手法描述,实事求是、客观刚正,忌夸大,勿形容,避比喻；10、重大事项必须揭示。
第十一条为使接任者了解接管公司（单位）情况,并与离任者核实情况,审计报告初稿应征求接、离任者意见：1、初稿先征求接任者意见,应视其要求决定是否追加审计内容；在此基础上,再征求离任者意见,接离任者均可对事实与报告中查明事项不符之处以及报告意见等提出自己的意见或补充；2、报告初稿中如有“特殊性”问题,必须注意要在征求接任者、离任者意见以前,先向总裁或董事会汇报,根据不同情况,研究决定审计报告与接任者、离任者见面及内容表述的方式。
第十二条离任审计报告的审定：审计中心依据审计查证的事实和掌握的情况,在征求接离任者意见的基础上,出具正式审计报表,报集团总裁审定。
第十三条正式离任审计报告由人力资源部组织归档。
第十四条财务遗留问题的了结和工作交接：1、离任审计报告正式报出后,由审计中心根据报告中的“遗留问题财务清理情况”督促离任者了结,待财务问题理清后,由人力资源部组织离任者与接任者双方进行工作交接；2、人力资源部根据实际交接情况,出具交接清单,由三方签名认可,原件由人力资源部存档；涉及财务变动应及时书面通知财务中心,并负责收集相关原始根据,财务中心据此做帐；3、如在2个月内不能顺利或完全了结和交接的情况,由人力资源部督促当事人书面报告其原因,报董事会讨论决定如何处理,并及时将书面处理意见反馈当事人,同时报财务中心及审计中心备案,待处理时做帐。
第十五条对各公司经理聘期届满后,根据需要,由董事会决定是否进行任期审计。
如需进行,参照本办法执行。
内部审计管理办法第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督,使审计工作制度化、法制化,根据国家审计法规结合实际情况,特制定本办法。
第二章审计机构和人员第二条内部审计机构和人员方案有：1.设立审计部,配置若干专职人员；2.附属财务部,设专职审计人员；3.不设机构、专职人员,聘请外部兼职审计人员。
公司根据发展规划,逐步形成多层次、多效用的审计监督体系。
第三条内审人员应具有一定的政治素质、审计专业职称、专业知识和审计经验。
第四条内审人员必须依法审计、忠于职守、坚持原则、客观刚正、廉洁奉公,不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。
公司应对审计人员工作进行奖励和处罚。
第五条内审人员按审计程序开展工作,对审计事项应予保密,未经批准不得公开。
第六条内审人员依法行使职权,受法律保护,任何部门、个人不得阻挠和打击报复。
第三章审计对象、范围和依据第七条内部审计的对象：1.公司各职能部门、员工；2.公司全资子公司、分公司、控股公司；3.公司参股企业的派驻人员；4.总经理认为需要检查的其他事项和人员。
第八条内部审计范围：1.与财务收支有关的经济活动；2.财务计划的执行和决算；3.公司资产的使用、管理及保值增值情况；4.基建工程预、决算的真实合法性；5.国家财经法律、法规执行情况；6.公司领导离任的经济责任；7.管理活动、行政活动；8.其他认定事项。
第九条内部审计依据：1.国家法律、法规、政策；2.公司规章制度；3.公司经营方针、计划、目标；4.其他有关标准。
第四章审计种类和方式第十条公司内部审计包括：1.财务收支审计。
对被审单位财务收入的合法性、真实性进行监督检查。
2.专案审计。
对被审单位及人员违反公司经济纪律问题进行审计查处。
3.专项审计。
包括：（1)管理审计。
对被审单位管理活动的效率性进行审计。
（2)效益审计。
在财务收支审主计基础上,对其经济活动效益性、合理性进行审计。
（3)任期审计。
对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。
（4)审计调查。
对公司普遍存在的问题进行专题调查。
第十一条公司内部审计方式有：1.报送（送达）审计。
被审单位接到审计通知书,应在指定时间将有关材料送审计机构接受审计检查。
2.就地审计。
审计人员到被审单位进行审计,后者提供必要的工作、生活条件。
第五章内部审计和内容第十二条内部审计的内容包括：1.财务计划及其预算的执行的决算；2.固定资产投资项目的立项、资金来源,以及预处算、决算、竣工、开工审计；3.资产管理情况；4.经营成果,财务收支的真实性、合法性、效益性；5.内部控制制度的健全、严密、有效性；6.重要经济合同、契约的签订；7.各部门、下属企业领导离任审计；8.联营、合资、合作企业和项目投入投入资金、财产使用及其效果；9.配合国家审计机关和审计（会计）师事务所,对公司、有关部门的审计；10.其他交办审计事项；11.向总经理室、审计机关报送审计工作计划、报告、统计报表等资料。
第六章内部审计的主要职权第十三条内部审计行使下列职权：1.召开本公司、部门、下属企业有关审计工作会议；2.参与重大经济决策的可行性论证或可行性报告事前审计；3.要求被审单位及时提供计划、预算、决算、合同契约、会计根据、帐簿等文件资料；4.检查被查计单位的根据、帐簿、报表、资产；5.对有关事项调查,有权要求有关单位和个人提供证明材料；6.提出改进管理、提高效益的建议；7.对违反财经法规行为提出纠正意见；8.对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的人员,提出追究责任的建议；9.对审计工作中发现的重大问题及时向总经理、董事会、监事会报告；10.对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的,有权向总经理提出建议,采取必要措施,追究有关人员责任；11.参与制定、修订有关规章制度。
第七章内部审计工作程序第十四条内部审计工作程序：1.制定公司审计计划和工作方案,经总经理批准组织实施,必要时报送审计机关。
2.书面通告被审计单位,说明审计内容、种类、方式、时间。
3.实施审计。
审计人员可采取审查根据、帐表、文件、资料、检查现金、实物、向有关单位和人员调查取证等措施。
4.提出审计报告,作出审计结论及审计处理意见。
5.下达审查处理决定。
6.复审、被审单位、个人在接到审查处理决定15天内,向公司提出书面复审申请,经总经理批准,组织复议。
7.进行后续审计。
第十五条审计程序过程注意事项：1.审计前,应向被审计单位出示由总经理签章的审计通知书及授权审计通知书；2.审计处理决定由总经理批准下达；3.复议期间,原审计结论和决定必须照常执行；4.重大事项审计报告报董事会、监事会备案；5.审计过程中若发现问题,可随时向公司报告及时制止。
第八章审计档案制度第十六条审计部门建立、健全审计档案管理制度。
第十七条审计档案管理范围：1.审计通知书和审计方案；2.审计报告及其附件；3.审计记录、审计工作底稿和审计证据；4.反映被审单位和个人业务活动的书面文件；5.总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见；6.审计处理决定以及执行情况报告；7.申诉、申请复审报告；8.复审和后续审计的资料；9.其他应保存的。
第十八条审计档案管理参考公司档案管理、保密管理等办法执行。
第九章奖励与处罚第十九条审计人员对被审计单位的人员之遵纪守法、效益显著行为向总经理提出各类奖励建议。
第二十条审计人员对下列行为之一单位和个人,根据情节轻重,向总经理提出各类处罚建：1.拒绝提供有关文件、根据、帐表、资料和证明材料的；2.阻挠审计人员行使职权,抗拒、破坏监督检查的；3.弄虚作假、隐瞒事实真相的；4.拒不执行审计结论和决定的；5.打击报复审计人员或举报人的。
第二十一条对有下列行为的审计人员,根据情节轻重给予各类处罚：1.利用职权谋取私利的；2.弄虚作假、徇私舞弊的；3.玩忽职守,给公司造成重大损失的；4.泄露公司秘密的。
第二十二条对审计过程的以上行为,构成犯罪的,提请司法机关依法追究刑事责任。
第十章附则第二十三条本办法由审计（财务）部门解释、补充,经公司董事会通过颁行。
怎样撰写任期经济责任审计报告一、任期经济责任审计报告的特点任期经济责任审计与其它审计项目相比,由于审计客体和审计目标的变化,其报告的特点也各不相同。
1、审计报告的作用。
任期经济责任的客体是“单位领导人”,其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据,主要报送干部部门。
其它审计项目的客体是“被审单位”,报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理,提高经济效益服务。
2、审计报告的内容。
任期经济责任审计目标,从经济事项的真实、合法、效益性转移到“单位领导人”的经济责任上。
这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。
二、任期经济责任审计报告的内容根据《辞海》解答,经济是指社会物质生产和再生产的活动。
责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。
因此,任期经济责任,是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任,包括主管责任和直接责任。
主要包括以下内容：（一）财务责任企业各项财务收支活动是否合规、真实,财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效；1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金,保持合理的资金结构；2、无对投资项目进行可行性研究,合理确定企业的投资方向和投资规模,有效配置资金；3、否加强日常资金管理,降低经营成本,提高资金使用率。