耕地占用税优惠
(完整版)耕地占用税法
耕地占用税法相关知识点（一）耕地占用税概念及特点耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。
特点①兼具资源税与特定行为税的性质②采用地区差别税率③在占用耕地环节一次性课征④税收收入专用于耕地开发与改良（二）纳税义务人负有缴纳耕地占用税义务的单位和个人。
包括在我国境内占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。
(外商投资企业经批准征用的土地，免征耕地占用税。
)（三）征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
（占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。
）解释：所谓“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。
其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。
注意：在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。
（四）税率考虑到不同地区之间客观条件的差别以及与此相关的税收调节力度和纳税人负担能力方面的差别，耕地占用税在税率设计上采用了地区差别定额税率。
税率规定1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10～50元；2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6～30元；4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5～25元。
注意：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50%（见下表）（五）税收优惠税收优惠免征1．军事设施占用耕地。
2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
免征或减征1.农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述二、耕地占用税的税率与征收标准三、耕地占用税的优惠政策四、耕地占用税的申报与缴纳五、耕地占用税的监管与法律责任六、耕地占用税对我国农业的影响七、展望耕地占用税法的未来发展正文：耕地占用税法是我国为了保护耕地资源、促进农业可持续发展而制定的一部专门法律。
本法于2019年8月30日通过，2020年9月1日起正式实施。
本文将对耕地占用税法的相关内容进行解读，以帮助广大农民和相关从业者更好地了解和遵守这一法律法规。
一、耕地占用税法概述耕地占用税法旨在规范耕地占用行为的税收制度，保障国家粮食安全和农业可持续发展。
本法所称耕地占用，是指建设单位和个人在建设过程中，占用耕地进行非农业用途的行为。
耕地占用税是对这一行为进行税收调控的一种手段。
二、耕地占用税的税率与征收标准耕地占用税的税率分为两种：一是按照占用面积征收，税率为每平方米2元；二是按照耕地类型和地区差异征收，税率在每平方米1元至5元之间。
具体税率由各省、自治区、直辖市税务部门根据本地区实际情况制定。
三、耕地占用税的优惠政策为了鼓励农业发展和保护生态环境，耕地占用税法规定了以下优惠政策：1.农村居民占用耕地建设住宅，按照当地适用税率的50%征收；2.占用耕地建设农田水利设施、农村道路、绿化带等，免征耕地占用税；3.经批准建设的公共设施项目，如学校、医院等，按照当地适用税率的50%征收。
四、耕地占用税的申报与缴纳耕地占用单位或个人应在收到土地使用权证书之日起30日内，向税务部门申报耕地占用税。
纳税人在申报时，应提供土地使用权证书、建设项目批准文件等相关材料。
耕地占用税可以一次性缴纳，也可以分期缴纳。
具体缴纳方式由各省、自治区、直辖市税务部门规定。
五、耕地占用税的监管与法律责任税务部门负责耕地占用税的征收管理，对耕地占用行为进行监督检查。
对于未按照规定申报、缴纳耕地占用税的单位和个人，税务部门有权依法追究其法律责任。
耕地占用税都有哪些税收优惠政策？
耕地占用税都有哪些税收优惠政策？2018年12月29日，中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》），将于2019年9月1日起施行。
一、什么是耕地占用税？耕地占用税，是对在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。
其中，耕地，是指用于种植农作物的土地。
对占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照《耕地占用税法》规定征收耕地占用税。
二、耕地占用税是新开征的税种吗？耕地占用税不是新开征的税种。
1987年4月，国务院发布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），并于2007年12月进行了修订。
2018年12月29日，中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《耕地占用税法》，自2019年9月1日起施行，原《暂行条例》同时废止。
实施《耕地占用税法》是贯彻党的十八届三中全会关于落实税收法定原则要求的重要步骤，是落实《国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》关于坚持最严格的耕地保护制度要求的重要举措，对促进土地资源合理利用，促进农业可持续发展，保障国家粮食安全具有重要意义。
按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平总体不变，将《暂行条例》上升为法律。
三、耕地占用税适用税额是如何制定的？《耕地占用税法》规定，耕地占用税的适用税额是以地区（县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同）人均耕地面积为依据。
其中：人均耕地不超过一亩的地区，每平方米为10至50元；人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为8至40元；人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为6至30元；人均耕地超过三亩的地区每平方米为5至25元。
根据《耕地占用税法》第四条、第五条和第十二条中授权地方规定的事，各地区耕地占用税的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
耕地占用税减免规定
耕地占用税减免规定耕地占用税是对占用耕地建房和从事其他非农业建设的单位及个人，按实际占用的耕地面积征收的一种税。
一、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》明确规定，本条例的规定不适用于外商投资企业《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和《财政部关于颁发耕地占用税具体政策的规定的通知》[（87）财农字第206号]中规定了如下减免税项目。
（一）下列经批准征用的耕地，免征耕地占用税：1.部队军事设施用地军事设施用地，限于部队（包括武警部队，下同）省、自治区、直辖市以上指挥防护工程，配置武器、装备的作战（情报）阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场，港口（码头），设防工程，军事通信台站、线路，导航设施，军用仓库，输油管线，靶场、训练场，营区、师（含师级）以下军事机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。
部队非军事用途和从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。
2.铁路线路、飞机跑道和停机坪用地铁路线路，是指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场仓库用地。
铁路系统其他堆货场、仓库、招待所、职工宿舍等用地均不在免税之列。
根据国务院国发[1986]40号文件规定，铁道部经济承包范围以内的建设用地，“七五”期间免交耕地占用税，对其中应予征税的建设占用耕地，从1991年开始征税。
地方修筑铁路的线路及规定两侧留地和沿线车站卸货场、仓库，可以比照免交耕地占用税，其他占用耕地，应照章征收耕地占用税。
民用机场飞机跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。
3.炸药库用地炸药库，是指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必要的用地。
4.学校、幼儿园、敬老院、医院用地学校是指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，给予免税。
学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。
职工夜校、学习班、培训中心、函授学校不在免税之列。
耕地占用税的优惠政策是怎样的？
No matter where there is a genius, I use the work of others to drink coffee.简单易用轻享办公（页眉可删）耕地占用税的优惠政策是怎样的？1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民免征或者减征耕地占用税。
耕地本属于农民的农用种植之地，但有些特殊情况如自建房、建设基础设施等有时会需要用到耕地，为了能妥善的利用耕地资源税务局会向这些有特殊需求者征收耕地占地税。
在税收过程中有不少的纳税人能享受到税收优惠政策，耕地占地税的纳税人自然也不例外，那么耕地占用税的优惠政策是怎样的呢？下面就由为您介绍相关内容。
一、耕地占用税的优惠政策1、免征耕地占用税（1）军事设施占用耕地。
（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
2、减征耕地占用税（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
农村烈士家属、残疾军人、，鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民免征或者减征耕地占用税3、减免审批耕地占用税减免审批权限在各级政府之间的分配。
耕地占用税的减免，必须按有关规定严格审批，不得越权审批。
为严格执行减免政策，从严控制减免范围，财政部于1990年8月1日发布的《关于耕地占用税减免管理的暂行规定》中明确，对耕地占用税的减免，除执行暂行条例已有的规定外，还应按以下审批权限进行：（1）占用耕地1000亩以上的，报财政部批准，并报省、自治区、直辖市人民政府备案。
财政部关于耕地占用税减免管理的暂行规定
财政部关于耕地占用税减免管理的暂行规定
【法规类别】耕地占用税税收优惠
【发文字号】[90]财农税字第56号
【法宝提示】国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定
【失效依据】本篇法规已被（发布日期：2004年8月3日实施日期：2004年10月1日）废止
【发布部门】财政部
【发布日期】1990.08.01
【实施日期】1990.08.01
【时效性】失效
【效力级别】部门规章
财政部关于耕地占用税减免管理的暂行规定
财政部（1990年8月1日(90)财农税字第56号）
第一条为了贯彻执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，严格执行减免政策，从严控制减免范围，制定本规定。
第二条耕地占用税减免实行申报制度。
纳税人在申请用地的同时，必须根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》规定的减免范围向当地财政征收机关提出报告，说明申请减免的理由。
纳税人申报减免，必须到当地财政征收机关领取减免申报表（表格样式附后），并按规定填写。
第三条对耕地占用税的减免，除执行《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》已有的规定外，按以下审批权限进行：
（一）占用耕地一千亩（含一千亩）以上的，报财政部批准，并报省、自治区、直辖市人民政府备案；
（二）占用耕地三十亩（含三十亩）以上、一千亩以下的，报省、自治区、直辖市人民政府批准，并报财政部备。
耕地占用税
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《中华人民共和国耕地占用税法》
• 第五条 在人均耕地低于零点五亩的地 区，省、自治区、直辖市可以根据当地经 济发展情况，适当提高耕地占用税的适用 税额，但提高的部分不得超过本法第四条 第二款确定的适用税额的百分之五十。具 体适用税额按照本法第四条第二款规定的 程序确定。
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《耕地占用税法》
• 第十三条 税务机关应当与相关部门建立耕地占 用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以 上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相 关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临 时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征 收管理。
• 税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或 者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请 相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机 关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核 意见。
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耕地占用税税收优惠
• 占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕 地占用税。
• 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构 、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
• 国家机关、其他事业单位？
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• 免税的学校，范围包括学历性职业教育学校、特殊教育学 校、技工院校。
• 免税的幼儿园，范围限于县级以上人民政府教育行政部门 登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的 场所。
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20190901之前
20190901之前
20190901之后 34
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级 次
应纳税额的计算
计
算 公
应纳税额= 应税耕地面积×适用税额
式
主要依据是农用地转 用审批文件 孰大原则
适用税额表
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耕地占用税法解读
耕地占用税法解读（最新版）目录一、耕地占用税法的背景与意义二、耕地占用税法的主要内容三、耕地占用税法的实施与影响正文一、耕地占用税法的背景与意义近年来，随着我国城市化进程的加快，耕地资源日益减少，耕地保护问题愈发严峻。
为了加强耕地保护，规范耕地占用行为，提高土地资源利用效率，我国政府制定了《耕地占用税法》。
这一法律的出台，旨在通过税收手段，强化对耕地资源的保护，确保国家粮食安全，促进经济社会可持续发展。
二、耕地占用税法的主要内容1.耕地占用税的纳税人：耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事其他非农业建设的单位和个人。
2.耕地占用税的征收标准：耕地占用税的征收标准分为四个档次，具体为：人均耕地不超过一亩的地区，每平方米征收 10 元至 50 元；人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米征收 8 元至 40 元；人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米征收 6 元至 30 元；人均耕地超过三亩的地区，每平方米征收 5 元至 25 元。
3.耕地占用税的税收优惠：耕地占用税法明确规定，对于军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地的，免征耕地占用税。
4.耕地占用税的征收管理：耕地占用税由地方税务机关负责征收管理，耕地占用税的征收应当按照规定的税额和征收标准，实行一次性征收。
三、耕地占用税法的实施与影响耕地占用税法的实施，对于耕地资源的保护具有重要意义。
一方面，耕地占用税的征收能够增加耕地占用成本，从而抑制不合理的耕地占用行为，降低耕地资源浪费。
另一方面，耕地占用税收入可以用于耕地资源的保护和恢复，促进农业可持续发展。
同时，耕地占用税法的实施还能够调整土地资源配置，优化土地利用结构，推动经济高质量发展。
总之，耕地占用税法是我国政府为加强耕地保护、保障国家粮食安全、促进经济社会可持续发展所采取的重要举措。
耕地占用税税收有哪些优惠政策
耕地占用税税收有哪些优惠政策耕地占用税税收都有哪些优惠政策耕地占用税是对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人征收的税种，采用定额税率。
下面是我为大家带来的耕地占用税税收都有哪些优惠政策，希望大家能够喜欢!耕地占用税税收有哪些优惠政策1、免征耕地占用税君事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。
农村烈士遗属、因公牺牲君人遗属、残疾君人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
2、减征耕地占用税铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
耕地占用税实施细则全文第一条根据《我国耕地占用税暂行条例》(以下简称条例)，制定本细则。
第二条条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。
第三条占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
第四条经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人;农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
第五条条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
第六条各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。
县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
第七条条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
第八条条例第八条规定免税的君事设施，具体范围包括：(一)地上、地下的君事指挥、作战工程;(二)君用机场、港口、码头;(三)营区、训练场、试验场;(四)君用洞库、仓库;(五)君用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志;(六)君用公路、铁路专用线，君用通讯、输电线路，君用输油、输水管道;(七)其他直接用于君事用途的设施。
中华人民共和国耕地占用税法问题解答-2
《中华人民共和国耕地占用税法》问题解答一、《中华人民共和国耕地占用税法》（以下简称《耕地占用税法》）何时开始施行？《耕地占用税法》于2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，自2019年9月1日起施行。
2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。
二、耕地占用税法的立法目的是什么？《耕地占用税法》第一条规定立法目的：合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地。
三、耕地占用税的纳税人是如何规定的？《耕地占用税法》第二条第一款规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
四、耕地占用税的计税依据是什么？应纳税额是如何计算的？《耕地占用税法》第三条规定：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。
五、耕地占用税的税额是如何规定的？《耕地占用税法》第四条规定耕地占用税的税额如下：（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。
各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。
《耕地占用税法》第十二条第二款同时规定，占用农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述1.耕地占用税法的定义2.耕地占用税的作用二、耕地占用税法的主要内容1.纳税人和征税范围2.税率及税额计算方法3.税收优惠和减免政策三、耕地占用税法的实施与监管1.实施时间及地点2.监管部门的职责3.违法行为的处理四、耕地占用税法对我国土地资源保护的意义1.促进土地资源的合理利用2.提高土地使用效率3.保障国家粮食安全及生态环境正文：耕地占用税法解读一、耕地占用税法概述耕地占用税法，顾名思义，是对占用耕地的行为征收的一种税收法规。
该法规旨在保护我国有限的耕地资源，提高土地使用效率，保障国家粮食安全及生态环境。
二、耕地占用税法的主要内容1.纳税人和征税范围耕地占用税的纳税人为占用耕地的单位或个人。
征税范围包括占用耕地的全部或部分土地，用于非农业建设、房地产开发、基础设施建设等非农业生产活动。
2.税率及税额计算方法耕地占用税采用差别税率制度，根据占用耕地的类型、用途和地理位置等因素设定不同的税率。
税额计算方法为：税额= 耕地面积× 单位税额。
3.税收优惠和减免政策耕地占用税法规定了一些税收优惠政策，如对占用耕地用于农业产业化经营、农村居民住房建设等特定用途的给予减免税。
三、耕地占用税法的实施与监管1.实施时间及地点耕地占用税法自2019 年1 月1 日起实施，适用于全国范围内的耕地占用税收。
2.监管部门的职责各级地方税务部门负责耕地占用税的征收管理工作。
同时，自然资源、农业农村、生态环境等部门应协同税务部门，共同做好耕地占用税的监管工作。
3.违法行为的处理对于未经批准擅自占用耕地、未按照规定缴纳耕地占用税等违法行为，税务部门有权责令改正，并依法予以处罚。
情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。
四、耕地占用税法对我国土地资源保护的意义1.促进土地资源的合理利用耕地占用税法的实施，有助于促使单位和个人在占用耕地时更加审慎，合理利用土地资源，提高土地使用效率。
耕地占用税实施细则
耕地占用税实施细则耕地，是我们生存和发展的基础。
为了合理利用土地资源，保护耕地，我国制定了耕地占用税相关法规。
而耕地占用税实施细则则对这一税收政策的具体操作和执行进行了详细的规定。
一、耕地占用税的纳税人耕地占用税的纳税人是指占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。
这里的单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。
无论是企业还是个人，只要占用了耕地用于特定用途，就需要按照规定缴纳耕地占用税。
二、征税范围耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。
这里的耕地，是指用于种植农作物的土地，包括熟地、新开发、复垦、整理地，休闲地（含轮歇地、轮作地）；以种植农作物（含蔬菜）为主，间有零星果树、桑树或其他树木的土地；平均每年能保证收获一季的已垦滩地和海涂。
耕地中还包括宽度小于 2 米的沟、渠、路和田埂。
需要注意的是，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照耕地占用税的规定执行。
三、税额标准耕地占用税实行定额税率，具体税额按照各省、自治区、直辖市人民政府规定执行。
税额的确定通常会考虑当地的人均耕地面积和经济发展状况等因素。
人均耕地面积越少，经济越发达的地区，税额相对较高；反之，税额则较低。
例如，在一些经济发达、人口密集、耕地资源稀缺的地区，税额可能会较高；而在一些耕地资源相对丰富、经济欠发达的地区，税额则相对较低。
四、计税依据耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。
实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
纳税人在批准临时占用耕地期满之日起 1 年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
耕地占用税考点
第 06 讲耕地占用税知识点 5：耕地占用税〔☆☆〕〔一〕概念、纳税人和征税范围纳税人：〔1〕经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；〔2〕农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储藏中心、自然资源主管部门或政府托付的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；〔3〕未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
3.征税范围〔1〕耕地，是指用于种植农作物的土地。
占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。
〔2〕林地，不包含城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
〔3〕占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产效劳的生产设施的，不缴纳耕地占用税。
（单项选择题）〔2022 年〕依据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用税的是〔〕。
A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园的B.占用林地修建木材集材道的C.占用养殖水面建设城市公园的D.占用耕地建设经济技术开发区的（正确答案）B（答案解析）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设“直接为农业生产效劳的生产设施〞的，不缴纳耕地占用税。
〔二〕耕地占用税的税率、计税依据和应纳税额的计算1.税率〔1〕耕地占用税实行定额税率。
〔2〕在人均耕地低于 0.5 亩的地区，省、自治区、直辖市可以依据当地经济开展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的局部不得超过上述确定的适用税额的50％。
〔3〕占用根本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按 150％征收。
〔4〕占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于本地区确定的适用税额，但降低的局部不得超过50％。
耕地占用税法解读
耕地占用税法解读摘要：一、耕地占用税法概述1.耕地占用税法的定义2.耕地占用税法的作用二、耕地占用税法的适用范围1.占用耕地的类型2.占用耕地的范围三、耕地占用税的征收对象1.占用耕地的纳税人2.耕地占用税的征收对象四、耕地占用税的征收标准1.耕地占用税的税率2.耕地占用税的计税依据五、耕地占用税的征收管理1.征收部门2.征收程序六、耕地占用税的优惠政策1.耕地占用税的减免政策2.耕地占用税的优惠政策正文：耕地占用税法解读一、耕地占用税法概述耕地占用税法，是指对占用耕地的行为征收的一种税收法规。
其主要目的是保护我国有限的耕地资源，确保耕地的合理利用。
耕地占用税法的实施，有助于调控土地市场，引导土地资源合理配置，促进经济的可持续发展。
二、耕地占用税法的适用范围耕地占用税法适用于在我国境内占用耕地的各类建设项目。
具体包括：城市建设、基础设施建设、工矿企业建设、房地产开发等。
占用耕地的范围主要包括：永久性占用耕地、临时性占用耕地。
三、耕地占用税的征收对象耕地占用税的纳税人主要包括：占用耕地的单位、占用耕地的个人。
征收对象为占用耕地的行为，即实际占用的耕地面积。
四、耕地占用税的征收标准耕地占用税的税率根据占用耕地的类型和用途来确定。
税率分为四个档次：1.城市建设用地，税率为30 元/平方米；2.基础设施建设用地，税率为20 元/平方米；3.工矿企业用地，税率为15 元/平方米；4.其他用地，税率为10 元/平方米。
计税依据为实际占用的耕地面积。
五、耕地占用税的征收管理耕地占用税的征收部门为国家税务局和地方税务局。
征收程序包括：纳税申报、税务审核、税款征收、税收减免等环节。
六、耕地占用税的优惠政策为鼓励节约用地、合理用地，耕地占用税法规定了一些优惠政策，如：对占用耕地进行农业生产的，可以免征耕地占用税；对临时性占用耕地的，可以减按50% 的税率征收耕地占用税等。
总之，耕地占用税法的实施，对于保护我国耕地资源，促进土地资源的合理利用具有重要意义。
房产税、土地使用税和耕地占用税法
的协调配合，如土地制度改革、住房制度改革等；注重税收公平和负
担分配。
02
土地使用税
加强与其他政策的协调配合，如城市规划、土地利用计划等；建立科
学的评估机制，根据经济发展和土地市场变化调整税率；注重社会公
平和可持续发展。
03
耕地占用税
加强与其他政策的协调配合，如农业政策、环境保护政策等；建立完
善的税收征管机制，防止逃税和非法占用；注重农业生产和生态保护
05
三种税对社会经济的影响
对房地产市场的影响
01
02
03
抑制房价上涨
房产税的征收增加了房产 持有者的持有成本，从而 抑制了房价的上涨。
调整房地产结构
土地使用税和耕地占用税 的征收可以调节土地资源 的分配，进而影响房地产 市场的结构。
提高土地利用效率
土地使用税的征收促使土 地所有者更加珍惜和高效 利用土地资源，避免土地 浪费。
税率
耕地占用税的税率根据不同地区和用途有所 差异。一般来说，农村地区的税率较低，而 城市和工业区的税率较高。此外，根据不同 的土地用途，税率也会有所不同。
优惠政策
为了鼓励节约使用耕地和促进农业发展，国 家对一些特定情况下使用耕地的行为实行优 惠政策。例如，对于用于农业生产的温室和 大棚等设施，以及用于农村道路和水利工程 等建设的耕地，可以享受减免耕地占用税的 优惠政策。此外，对于贫困地区和少数民族
调节经济周期
通过调整税费政策，政府可以 调节经济周期，平滑经济波动
。
优化资源配置
三种税种的设置和调整可以引 导资源流向，优化社会资源配
置。
06
三种税的未来发展趋势与 展望
三种税的改革方向与重点领域
2023初级经济法基础城镇土地使用税和耕地占用税
考验二城镇土地使用税★★案例导入——税种的故事20出头，性别不详。
年轻，充满活力，心地单纯，喜欢新鲜事物，不太爱招惹是非。
房产税和耕地占用税是他的两个哥哥，关系都不错。
（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（二）城镇土地使用税的纳税人1.城镇土地使用税由“拥有”土地使用权的单位或个人缴纳2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由“代管人或实际使用人”缴纳3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由“实际使用人”缴纳4.土地使用权“共有”的，“共有各方”均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税【老侯提示1】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳房产税、城镇土地使用税。
【老侯提示2】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。
【例题1·单选题】（2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（）。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳B.拥有土地便用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳『正确答案』B『答案解析』拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。
（三）城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不区分国家所有，还是集体所有。
【老侯提示】不包括农村集体所有的土地。
【例题2·多选题】（2017年）下列各项中，属于城镇土地使用税的征收范围的有（）。
A.集体所有的建制镇土地B.集体所有的城市土地C.集体所有的农村土地D.国家所有的工矿区土地『正确答案』ABD『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
2023年耕地占用税移交总体方案
2023年耕地占用税移交总体方案2023年耕地占用税是指在2023年开始全面实施的针对耕地占用行为征收的税费。
耕地占用税的主要目的是促进保护农业耕地资源，引导合理利用土地资源，实现农业可持续发展。
为了顺利推进耕地占用税的征收，需要制定一套总体方案，包括政策制定、征收管理、税收用途等方面内容。
一、政策制定：1. 设定税收标准：根据土地利用类型、耕地面积、耕地质量、地区差异等因素，制定不同级别的税收标准，合理区分收费标准，确保公平、合理的征收结果。
2. 税收优惠政策：针对符合一定条件的耕地占用活动，可以给予一定的税收优惠政策，鼓励农业投入，推动农业现代化。
3. 法律法规完善：针对耕地占用税征收的相关法律法规进行修订和完善，明确税收主体、纳税义务人、征收程序等相关内容，确保税收征收的合法性和规范性。
二、征收管理：1. 税收管理机构：建立专门的税收管理机构，负责征收管理和税收监督工作。
加强税务人员的培训和能力提升，确保征收工作的顺利进行。
2. 税收征收方式：采取线上、线下相结合的方式进行征收，通过税务机关的网上平台，提供在线申报和缴纳服务。
同时，也可以设立各级税务机关的征收窗口，方便纳税人前来办理相关事项。
3. 税收征收周期：规定明确的征收周期，强调及时缴纳税款的义务，以减少滞纳金的产生。
同时，也可以考虑设置分期付款政策，便于纳税人合理安排财务。
三、税收用途：1. 农地保护和恢复：将征收所得的税款主要用于农地保护和恢复工作，包括耕地质量改善、农业灌溉设施建设、农田水利设施维护等方面。
通过投入资金，改善农业生产环境，提高耕地利用效率。
2. 农业科技创新：鼓励将一定比例的税收用于农业科技创新，支持农业科技研发、推广和应用，提高农业生产的科技含量和竞争力，推动农业现代化进程。
3. 农民补偿和社会福利：一部分税收用于农民的补偿，包括土地征收补偿、农民培训和就业扶持等方面。
同时，也可以用于提供农村基础设施建设、社会福利改善等方面，提高农民的生活品质。
税务师-税法二-突击强化题-第9章耕地占用税
税务师-税法二-突击强化题-第9章耕地占用税[单选题]1.下列用地行为，无需缴纳耕地占用税的是()。
A.地质勘查临时占用耕地B.污染毁损耕地C.军队为执行任务必需设置的临时设施占用（江南博哥）耕地D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅正确答案：C参考解析：本题考查耕地占用税的征税范围。
选项A不当选，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应缴纳耕地占用税；若在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
选项B不当选，纳税人因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地，应依法缴纳耕地占用税；若自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，可以依法申请退税。
选项C当选，军事设施占用耕地免征耕地占用税，其中军事设施包括军队为执行任务必需设置的临时设施。
选项D不当选，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
[单选题]2.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是()。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税正确答案：A参考解析：本题考查耕地占用税的税收优惠。
选项A当选，占用耕地从事农业建设的，不征耕地占用税。
选项BD不当选，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
选项C不当选，农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地“不超过原宅基地面积的”，免征耕地占用税；超过原宅基地面积的，对“超过部分”按照当地适用税额“减半”征收耕地占用税。
[单选题]3.农村居民王某2021年6月经批准，在户口所在地占用耕地2500平方米，其中2000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅（符合当地规定标准）。
耕地占用税减免的十四种情形
纳税辅导30耕地占用税是对占用耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的行为征收的一种税。
根据《耕地占用税法》《耕地占用税法实施办法》以及《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号）等规定，耕地占用税减免包括以下14种情形：1.军事设施占用耕地免征耕地占用税。
免税的军事设施，是指《军事设施保护法》第二条所列建筑物、场地和设备。
具体包括：指挥机关，地面和地下的指挥工程、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站，测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道；边防、海防管控设施；国务院和中央军事委员会规定的其他军事设施。
2.学校占用耕地免征耕地占用税。
免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学，学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。
学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
3.幼儿园占用耕地免征耕地占用税。
免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门批准成立的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
4.社会福利机构占用耕地免征耕地占用税。
免税的社会福利机构，是指依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构及救助管理机构、未成年人救助保护机构内专门为老年人、残疾人、未成年人及生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。
“养老服务机构”，是指为老年人提供养护、康复、托管等服务的老年人社会福利机构，具体包括老年社会福利院、养老院（或老人院）、老年公寓、护老院、护养院、敬老院、托老所、老年人服务中心等；“残疾人服务机构”，是指为残疾人提供养护、康复、托管等服务的社会福利机构，具体包括为肢体、智力、视力、听力、语言、精神方面有残疾的人员提供康复和功能补偿的辅助器具，进行康复治疗、康复训练，承担教育、养护和托管服务的社会福利机构；“儿童福利机构”，是指为孤、弃、残儿童提供养护、康复、医疗、教育、托管等服务的儿童社会福利服务机构。
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4.9耕地占用税优惠
4.9.1—117耕地占用税优惠备案
【事项描述】
符合耕地占用税优惠条件的纳税人，应向主管税务机关申请办理耕地占用税优惠备案。
【报送资料】
1．耕地占用税困难性减免优惠（减免性质代码：14019901，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送：
（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。
（2）县级人民政府批准的农村居民困难减免批复文件复印件。
（3）申请人身份证明原件。
2．农村宅基地减征耕地占用税优惠（减免性质代码：14092301，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送：
（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。
（2）农村居民占用应税土地新建住宅的证明材料。
3．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税优惠（减免性质代码：14101402，14123401，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送：
（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。
（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地的证明材料。
4．对北京2022年冬奥会场馆及其配套设施建设占用耕地免征耕地占用税（同时适用于北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会）（减免性质代码：14102901，政策依据：财税〔2017〕60号），应报送：
《纳税人减免税备案登记表》2份。
5．军事设施占用耕地的耕地占用税优惠（减免性质代码：14120701，政策
依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送：
（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。
（2）军事设施占用应税土地的证明材料。
6．交通运输设施占用耕地减征耕地占用税优惠（减免性质代码：14121301，政策依据：中华人民共和国国务院令第511号），应报送：
（1）《纳税人减免税备案登记表》2份。
（2）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地的证明材料。
7．石油储备基地第一期项目免征耕地占用税（减免性质代码：14122601，政策依据：财税〔2005〕23号），应报送：
《纳税人减免税备案登记表》2份。
8．石油储备基地第二期项目免征耕地占用税（减免性质代码：14122602，政策依据：财税〔2011〕80号），应报送：
《纳税人减免税备案登记表》2份。
【办理渠道】
1．办税服务厅（场所）。
2．电子税务局、移动终端、自助办税终端。
具体渠道由省税务机关确认。
【办理时限】
资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。
【办理结果】
税务机关反馈《纳税人减免税备案登记表》。
【纳税人注意事项】
1．纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2．纳税人享受备案类减免税的，应当按规定进行纳税申报。
纳税人享受减免税到期的，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。
纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关报告。
3．办税服务厅地址、电子税务局网址，可在省税务机关门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。
【政策依据】。