财务会计之应收账款与预付账款模版(PPT44张)
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该票据为商业承兑汇票 （1）11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106
贷：短期借款468000 财务费用 2106 在备查簿登记贴现票据
（2）2011年2月28日，到期时，根据银行追索通 知
—算首不算尾
（三）应收票据贴现
应收票据可以转让抵偿欠款， 或者转让给销货方用于支付材 料款，或者转让给银行获得款 项（称票据贴现）
抵偿欠款：借：应付账款 贷：应收票据
支付货款：借：原材料 应交税费 贷：应收票据
应收票据贴现
1、贴现含义——是指在票据未到期时，票据 持有人将商业汇票转让给银行提前获得票款。
（1）与贴现率要一致
例3-18
（2）算首不算尾或算尾不算首 3-19
贴现日至到期日的时间
讨论
❖ 案例3-18票据到期时，如果付款人无款支付， 贴现企业需要进行相应的处理吗？
❖ 假如案例3-18是商业承兑汇票，到期时付款 人无款支付，贴现企业如何处理？ 自学案例3-19 作业：核算（三）
核算（三）资料二
与万达公司无关，银行照样会付给万达公司票据款
核算（三）资料一
核算（三）资料一
（1） 9月31日，根据发票、商业承兑汇票复印件 借：应收票据——甲单位468 000
贷：主营业务收入 应交税费（销项税额）
并登记备查簿，到期日2010年2月28日
（2） 12月31日，根据利息计算单
利息=468000*6%*3/12=7020
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
讨论
假如例3-17，2011年5月1日到期付款人万达公司无款 支付，票据被银行退回，万达如何处理？
将应收票据——转入“应收账款”
借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（余额） Baidu Nhomakorabea务费用（倒挤）
拓展
假如例3-17，商业汇票为银行承兑汇票，2011年5月1 日到期付款人万达公司无款支付，则如何处理？
❖ 借：应收票据
3 120
❖
贷：财务费用
3 120
（3）2010年3月1日收回票据款
❖ 到期值=117000+117000×8%÷2=121680
❖ 借：银行存款
121680
❖ 贷：应收票据
120120
❖
财务费用
1560
❖ 【课堂练习2】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票据不带 息。
借：应收票据——甲单位7 020
贷：财务费用
7 020
（3） 2011年2月28日，根据银行退回的商业承兑汇 票
借：应收账款——甲单位468 000+11700=479700
贷：应收票据468000+7020=
475020
财务费用
4680
并登记备查簿（注销商业汇票）
提示
到期日：整月的，为某月的签发日当天 期末计算的利息=面值*利率*计息期限 （1）计息的期限如果是整月的按月计算 （2）计息的期限如果不是整月，按实际天数计算—
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
❖ （注意持有期间遇到6月30日、12月31日要 计提利息）
❖ （1）2009年9月1日收到商业承兑汇票时：
❖ 借：应收票据
117 000
❖
贷：主营业务收入
100 000
❖ 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
❖ （2）2009年12月31日计提应收票据利息
银行承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：应收票据（账面余额）
商业承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：短期借款（账面余额）
贴现金额 如何计 算？
贴现金额的计算
贴现金额＝票据到期值－贴现利息
贴现利息＝票据到期值×贴现率
×贴现期
计算贴现期时注意以下两点：
此时银行从票据到期值中要扣除按银行贴现率 计算的从贴现日至到期日的利息——借款
收回款多少？ 收到回期款值多少？
签发日
借款本金? 借款期限? 利息支付方式?
贴现日
到期日
贴现期=借款期
票据贴现的实质——是一项银行借款。 借款期限：贴现日至到期日 付息方式：借款时先支付利息； 借款本金:到期值
2、贴现的账务处理
贷：财务费用
➢ 3、到期收回 票款及利息
借：银行存款（票据到期值？） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（倒挤？）
❖ 【课堂练习】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率 为8％。
贷：应收票据468000 财务费用 2106
在备查簿登记（注销银行承兑汇票）
课堂练习
❖ 甲公司2009年10月30日销售商品一批，价款 1000000元，增值税率17%，产品已经发出，次日收 到商业承兑汇票，期限6个月，甲公司于2010年2月 9日将票据贴现，该商业汇票票面年利率4%，贴现 率6%，应收票据年末计息。
分类： 按承兑人不同分、按是否带追索权分 按是否带息划分
核算要求：核算账户——应收票据 需要设置备查簿，逐笔登记其增加减少
例 （二）应收票据一般账务处理
3-17
➢ 1、销售等取 借：应收票据（面值）
得商业汇票
贷：主营业务收入
应交税费——（销项）
➢ 2、期末计算 票据的利息
一般在6月30日和12月31日 借：应收票据（计算的利息？）
第 三节 应收款项
应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账
一、 应收票据
❖ （一） “应收票据”的核算内容 及核算要求
❖ （二）应收票据一般账务处理 ❖ （三）应收票据贴现的账务处理
（一）应收票据核算内容及要求
❖ 应收票据——是指企业取得的尚未到期兑现 的商业汇票。——————只核算商业汇票
借：应收账款479700 贷：应收票据468000 短期借款 11700 注销备查簿登记的商业承 兑汇票
核算（三）资料三
该票据为银行承兑汇票 11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106
贷：短期借款468000 财务费用 2106 在备查簿登记贴现票据
（2）2011年2月28日，到期时，根据银行追索通 知
—算首不算尾
（三）应收票据贴现
应收票据可以转让抵偿欠款， 或者转让给销货方用于支付材 料款，或者转让给银行获得款 项（称票据贴现）
抵偿欠款：借：应付账款 贷：应收票据
支付货款：借：原材料 应交税费 贷：应收票据
应收票据贴现
1、贴现含义——是指在票据未到期时，票据 持有人将商业汇票转让给银行提前获得票款。
（1）与贴现率要一致
例3-18
（2）算首不算尾或算尾不算首 3-19
贴现日至到期日的时间
讨论
❖ 案例3-18票据到期时，如果付款人无款支付， 贴现企业需要进行相应的处理吗？
❖ 假如案例3-18是商业承兑汇票，到期时付款 人无款支付，贴现企业如何处理？ 自学案例3-19 作业：核算（三）
核算（三）资料二
与万达公司无关，银行照样会付给万达公司票据款
核算（三）资料一
核算（三）资料一
（1） 9月31日，根据发票、商业承兑汇票复印件 借：应收票据——甲单位468 000
贷：主营业务收入 应交税费（销项税额）
并登记备查簿，到期日2010年2月28日
（2） 12月31日，根据利息计算单
利息=468000*6%*3/12=7020
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
讨论
假如例3-17，2011年5月1日到期付款人万达公司无款 支付，票据被银行退回，万达如何处理？
将应收票据——转入“应收账款”
借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（余额） Baidu Nhomakorabea务费用（倒挤）
拓展
假如例3-17，商业汇票为银行承兑汇票，2011年5月1 日到期付款人万达公司无款支付，则如何处理？
❖ 借：应收票据
3 120
❖
贷：财务费用
3 120
（3）2010年3月1日收回票据款
❖ 到期值=117000+117000×8%÷2=121680
❖ 借：银行存款
121680
❖ 贷：应收票据
120120
❖
财务费用
1560
❖ 【课堂练习2】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票据不带 息。
借：应收票据——甲单位7 020
贷：财务费用
7 020
（3） 2011年2月28日，根据银行退回的商业承兑汇 票
借：应收账款——甲单位468 000+11700=479700
贷：应收票据468000+7020=
475020
财务费用
4680
并登记备查簿（注销商业汇票）
提示
到期日：整月的，为某月的签发日当天 期末计算的利息=面值*利率*计息期限 （1）计息的期限如果是整月的按月计算 （2）计息的期限如果不是整月，按实际天数计算—
❖ 做自取得至到期收回票款的处理
❖ （注意持有期间遇到6月30日、12月31日要 计提利息）
❖ （1）2009年9月1日收到商业承兑汇票时：
❖ 借：应收票据
117 000
❖
贷：主营业务收入
100 000
❖ 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
❖ （2）2009年12月31日计提应收票据利息
银行承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：应收票据（账面余额）
商业承兑汇票贴现 借：银行存款（实收金额即贴现金额）
财务费用（倒挤） 贷：短期借款（账面余额）
贴现金额 如何计 算？
贴现金额的计算
贴现金额＝票据到期值－贴现利息
贴现利息＝票据到期值×贴现率
×贴现期
计算贴现期时注意以下两点：
此时银行从票据到期值中要扣除按银行贴现率 计算的从贴现日至到期日的利息——借款
收回款多少？ 收到回期款值多少？
签发日
借款本金? 借款期限? 利息支付方式?
贴现日
到期日
贴现期=借款期
票据贴现的实质——是一项银行借款。 借款期限：贴现日至到期日 付息方式：借款时先支付利息； 借款本金:到期值
2、贴现的账务处理
贷：财务费用
➢ 3、到期收回 票款及利息
借：银行存款（票据到期值？） 贷：应收票据（账面余额） 财务费用（倒挤？）
❖ 【课堂练习】某企业2009年9月1日采用商业 汇票结算方式销售产品一批，发票上注明的 销售收入为100 000元，增值税额为17 000元， 企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限 为6个月，到期日为2010年3月1日，票面利率 为8％。
贷：应收票据468000 财务费用 2106
在备查簿登记（注销银行承兑汇票）
课堂练习
❖ 甲公司2009年10月30日销售商品一批，价款 1000000元，增值税率17%，产品已经发出，次日收 到商业承兑汇票，期限6个月，甲公司于2010年2月 9日将票据贴现，该商业汇票票面年利率4%，贴现 率6%，应收票据年末计息。
分类： 按承兑人不同分、按是否带追索权分 按是否带息划分
核算要求：核算账户——应收票据 需要设置备查簿，逐笔登记其增加减少
例 （二）应收票据一般账务处理
3-17
➢ 1、销售等取 借：应收票据（面值）
得商业汇票
贷：主营业务收入
应交税费——（销项）
➢ 2、期末计算 票据的利息
一般在6月30日和12月31日 借：应收票据（计算的利息？）
第 三节 应收款项
应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 坏账
一、 应收票据
❖ （一） “应收票据”的核算内容 及核算要求
❖ （二）应收票据一般账务处理 ❖ （三）应收票据贴现的账务处理
（一）应收票据核算内容及要求
❖ 应收票据——是指企业取得的尚未到期兑现 的商业汇票。——————只核算商业汇票
借：应收账款479700 贷：应收票据468000 短期借款 11700 注销备查簿登记的商业承 兑汇票
核算（三）资料三
该票据为银行承兑汇票 11月31日，贴现时，根据贴现凭证 汇票到期值=479700 贴现息=479700*8%*3/12=9594 贴现金额=479700-9594=470106 借：银行存款470106