基础会计第三次研讨【第一组】(1)

第一问:上述经济业务发生后分别涉及到哪 些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？ 原始凭证：银行收账通知单、借款单、工 资结算表、发票、现金支票。
外来凭证：银行收账通知单 发票 现金支票。 自制凭证：借款单 工资结算表
第二问：李副经理和何副董事长的发票能 否报销？为什么？ 都不可以
李副经理是负责生产设计的，他的发票上注明的是 油烟机，不符合他的工作器材需要。 何副董事长的发票虽然应填的内容齐全，但是他的 发票日期是春节期间，不能证明他是因公事而取得这 张发票，所以也不能报销。
会计主管无证上岗，会计人员水平低下。会计工作是一 项专业技术很强的工作，但JY集团时任财务部经理， 既无会计证及中级以上会计专业技术职务，也不熟悉财 会业务、政策。他自己说：“我不懂会计业务，担任财 务部经理只是起平衡和协调作用。”该集团所有会计人 员无人具备中级以上会计专业技术职务。
①审核所有会计人员的从业资格，将没有会计从业资格证的人 员调离会计岗位，根据岗位需求情况，聘请持有会计从业资 格证的人员，并配备相应会计岗位。 ②聘用一位取得会计从业资格证，并且具备会计师以上专业技 术职业资格或具备从事会计工作三年以上经历的熟悉国家相 关法律及政策，有必要专业知识和专业技能的有能力的人员， 担任财务部经理。
案例三
会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次 小型讨论会。关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观 点：
（1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且 增加了会计信息加工成本。” 不可以。库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记。 库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账。特种日记账既能减少根据日 记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。此外，在账账 核对时日记账的余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。
未按规定核算现金资产。盘查发现，该集团超限额存 放现金，在45万元的现金结存中有白条抵库32万元。 现金收支的原始凭证上未加盖现金收、付讫章，现金 日记账未做到日清月结。银行存款日记账的会计凭证 无编号，无法进行账证核对。
①单位内部库存现金根据单位3-5天日常零星开支所需确 定，特殊情况可按5天，但不超过15天的日常零星开支需 要确定，不准超限额存放现金，禁止出现白条抵库现象， 出纳人员做好这一工作。 ②出纳员按照原始凭证填写要求填制原始凭证，现金收支 的原始凭证加盖现金收、付讫章。现金日记账要做到日清 月结。 ③出纳人员对银行存款日记账的会计凭证进行连续编号。
案例六：
甬江公司总经理王刚出差回来后，到财务部门报销 差旅费。出差前，他曾预借差旅费20000元，报销时他 持有的差旅费单据金额为19800元，同时他交回未用现 金200元给出纳员李丽。 出纳员李丽收回现金200元后，将原预借差旅费的 借款单交回王刚，表示解除了王刚与公司之间的债权债 务关系。 会计员赵红立即根据王刚报销时所交来的有关单据 填制记账凭证，记账凭证上标明的会计分录为“借：管 理费用19800元，贷：库存现金19800元”，随后又立 即根据该记账凭证登记 账簿。 后来，注册会计师审计时，发现这张记账凭证及 其所附的原始凭证均无审核人员签章，同时又一张金额 为10500元的飞机票与王刚出差地点不符，且飞机票上 的名字为樊小莉。
（3） “对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记 应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭 证登记总账）的方法。”
正确。在第一章提到的中大型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多， 为了简化登记总分类账的手续，可以在月内分数次把记账凭证进行汇总， 编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。 （4）“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行 检验。” 不能通过试算平衡表检验各个明细账。试算平衡表中借贷金额相等，也 不足以说明账户记录完全没有错误。因为有些错误并不影响借贷双方的 平衡，通过试算也无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方 颠倒或方向正确但记错了账户等等。因此，根据试算平衡的结果，只能 确认账户记录是否基本正确。所以若金额正确，科目错误也无法检验。
第四问：李丽填写的支票金额是否正确？ 如何正确填写？
不正确。 正确答案：柒万捌仟零陆拾伍元整。 填制支票金额时，规定大写金额到元或角为止的 要写“整”或“正”，阿拉伯金额数字中间有“0”时， 汉字大写金额要写“零”字。
第五问：李丽为了探亲能否提前结账，并装 订成册，移交会计档案室？
不能。 （1）根据会计分期不同，结账工作相应的可以在 月末、季末、年末进行，但不能为减少本期工作量而 提前结账。 （2）会计凭证式各项经济业务活动的历史记录， 为了方便随时查阅利用，各种会计凭证必须在办理好 各项业务手续后，并据以记账后，应由会计部门加以 整理、归类，并送交档案部门保管。
关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后 面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？
没问题 。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证 外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭 证的张数。因为这是更正后的记账凭证，所以可以不附原始凭 证。
案例二
李丽2009年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会 计。2009年12月2日A公司收到银行收账通知单 ，收到南方公司上 月欠款126 900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元， “借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资 结算表”，以现金87 596元发放公司员工工资。12月8日，该公司 负责生产设计的李副经理持一张金额为1 260元的发票前来报销， 发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐 全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期 为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现 在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰 为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会， 公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业 务部门梁经理来财务处领取现金78 065元支票一张。李丽在填写支 票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是 外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账 结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。

基本不对账。JY集团与子公司间自1998年以来基本未对 账，母子公司账账不符情况突出。检查发现，JY集团账 面反映对JY杭州投资1761万元，对JY琣陵投资1499万元， 但两个子公司账面记载的分别为1260万元和1784万元， 差额分别为501万元和285万元，原因无法说清。
母子公司的会计人员根据实际情况相互核 对账，以保证账簿的正确性 应坚持对账制度，通过对账工作，检查账 簿记录内容是否完整，有无错记或漏记，总分 类账与明细分类账数字是否相等，以做到账证 相符、账账相符、账实相符。
基础会计第三次研讨
------第一组
组长：乌佳敏 组员：金梦（ppt 制作） 汪淋淋（发言人） 叶长湿 戴亚妮
案例一
资料： 某公司2009年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值税专 用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部 门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会 计部门已根据该记账凭证过账）。 付款凭证 贷方科目：银行存款 2009年7月9号 付字第 号；附件 张
（2）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现 金和银行存款的收支工作，这不符合‘不相容职务分离’的内部控制原则。” 可以。出纳工作岗位的具体职责是负责办理现金收付和银行结算业务；登记现 金、银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收 据和空白支票。所以现金和银行存款日记账和进行银行现金和银行存款的收支 工作同时进行是符合内部控制原则的。

账证不符。JY集团和子公司均存在用发票复印件、 自制收款收据和白条作原始凭证的情况。有的记账凭 证没有签章。如：在检查JY集团“应付福利费”时， 账上记载1999年11月26日从JY杭州转入91万元，但 检查人员要与相关会计凭证核对时，却找不到这份会 计凭证。
①会计人员负责原始凭证上会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员 盖章。 ②业务经办人员要取得正规的原始凭证，并检查原始凭证内容是否按要求填 写。不准用发票复印件作原始凭证。自制的原始凭证必须有经办的单位领导 人或指定人员和经办人签名或盖章。 ③各单位会计人员应当按照国家统一会计制度的规定对原始凭证进行审核， 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计账簿登记，必 须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度的规定。这是保证账证相符的基础。同时，还要定期核对会计账簿 记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账 方向是否相符，切实做到账证相符。
第一问：收款员的做法是否正确？理论依 据是什么？
错误。《会计法》规定，为保证原始凭证记 录的真实性，对原始凭证不得涂改、挖补， 如发现原始凭证有错误，必须按规定的方法 进行更正。发票金额写错了就需要重开，如 果出具了这样的发票就要按违法行为论处。
第二问：王某接受了这张发票是否违法？
《会计法》规定接受金额发生过修改的发票属于 违法行为，当事人遇到发生过金额修改的发票 时应当拒绝接受并坚决要求换重新开具没有修 改的发票
案例五
浙江JY集团有限公司（下称JY集团）成 立于1993年，是一家拥有相当知名度和规范 的民营企业，主要从事食品饮料制造、加工 和销售。 2000年7月，财政部门派出检查组，对 JY集团及其下属四个子公司1999年会计信 息质量进行了检查。检查发现，JY集团财务 管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱， 会计信息严重失真。
第二问：针对上述记账凭证中金额错误（从而也 导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用 涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如 果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？
错误。 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误， 只是所记金额小于应记金额，应采用补充登记法。
第三问：如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相
第三问：根据会计基础工作规范的要求，李丽能 否兼管总账会计？ 不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账 会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且 具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚毕 业显然是不可以的。再者会计和出纳的工作职责 不同，会计要进行会计核算，审核出纳的凭证等， 并且要监督本单位的业务。会计和出纳又是相互 监督的。如果兼管总账会计，容易导致经济责任 不明确相互勾结等问题。
发票管理混乱。JY集团既未设置发票领用登记簿， 也未指定专人保管，以致部分发票存根联丢失。 1999年领购增值税发票7本，丢失存根联3本，领购 零售发票80本，丢失存根联35本。 ①指定财务部专人，将公司所用发票交其保管并建立 完整的发票领用登记簿，详细登记各种发票购买，领 用和结存情况。 ②已缴销或使用完毕的发票，按会计档案管理规定进 行保管
案例四： 业务人员王某到原料商店购买原料， 收款员在填写发票时，把28500元错误的写 成了26500元，王某发现后，要求重写填写 一张发票，收款员心疼这张发票，很不愿 意再拿另外一张发票，于是她在错误的发 票上把填错的地方用钢笔划掉，把正确的 数字写在上边。王某也没有提出异议就接 受了这张发票。
摘要 购买设备 合计
会计主管：张风
借方科目 总账科目 明细账科 目
固定资产 机器设备
金额
十 万 千 百 元 角 分
记 账 符 号
4 5 0 0 0 0 ￥4 5 0 0 0 0
记账：李芬
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
出纳：刘丽
审核：刘丽
制单：陈燕
第一问：若不考虑金额本身的正确性，以上记 账凭证在填制方面还存在哪些问题？
a.日期“2009年7月9号”改为“2009年07月09日” b.“出纳：刘丽、审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人。 c. 凭证未连续编号，附件张数未写。 d. 将“记账符号”改成勾。 e.明细账科目里只有”机器设备“应改为机器设备、运费。