第二十一条企业所得税法讲课教案
《纳税实务》教案项目五企业所得税
《纳税实务》教案项目五企业所得税一、教学目标1.了解企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.掌握企业所得税的税率和计税方法；3.了解企业所得税的减免和优惠政策；4.掌握企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
二、教学内容1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则；2.企业所得税的税率和计税方法；3.企业所得税的减免和优惠政策；4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
三、教学过程1.企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的基本概念和税收征收的基本原则，包括计税周期、税务登记、计税依据、税务检查等内容。
2.企业所得税的税率和计税方法。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的税率和计税方法，包括税率的不同档次和变动情况、计税方法的选择等内容。
3.企业所得税的减免和优惠政策。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的减免和优惠政策，包括高新技术企业、小型微利企业、创业投资企业等的税收优惠政策。
4.企业所得税的纳税申报和税款结算程序。
通过教师讲解和实例分析，说明企业所得税的纳税申报和税款结算程序，包括税务登记、年度申报、季度预缴、年度结算等内容。
四、教学方法1.讲授法：教师进行理论讲解，介绍企业所得税的基本概念、税收征收的基本原则、税率和计税方法、减免和优惠政策、纳税申报和税款结算程序等内容。
2.分组讨论法：学生分成小组，就企业所得税的实际操作问题进行讨论和分享，加深对企业所得税的理解和掌握。
五、教学评价1.通过课堂练习和小组讨论的方式，检查学生对企业所得税知识的掌握情况；2.课后布置相关作业，检查学生对企业所得税的理解和运用能力。
六、教学资源1.教材：《纳税实务》教材；2.教具：电脑、投影仪、黑板、笔等；3.网络资源：企业所得税相关政策和案例。
企业所得税教案
企业所得税教案一、教案概述本教案旨在教授企业所得税相关的基本概念、计算方法和申报流程，帮助学生深入理解企业所得税的实质，并掌握相关的核算和申报技巧。
二、教学目标1. 了解企业所得税的定义和目的；2. 掌握企业所得税的计算方法；3. 理解企业所得税法律法规的基本框架；4. 熟悉企业所得税的核算和申报流程；5. 能够应用所学知识解决实际案例。
三、教学重点与难点1. 重点：企业所得税的计算方法和核算流程；2. 难点：企业所得税法律法规的理解和应用。
四、教学内容和方法1. 教学内容：1. 企业所得税的定义和目的；2. 企业所得税计算方法的基本原理；3. 企业所得税法律法规的基本框架；4. 企业所得税核算和申报流程；5. 企业所得税优惠政策的了解和应用。
2. 教学方法：1. 理论讲解：结合具体案例，讲解企业所得税的定义、计算方法和法律法规；2. 互动讨论：引导学生参与讨论、提问，激发学生的思考和兴趣；3. 实例演练：通过实际案例让学生运用所学知识解决问题，提高实践能力；4. 小组活动：组织学生分成小组进行案例分析和讨论，培养合作和团队意识。
五、教学流程1. 引入：通过实际案例，引发学生对企业所得税问题的思考。
2. 理论讲解：1. 企业所得税的定义和目的：介绍企业所得税对企业和国家财政的重要性；2. 企业所得税计算方法的基本原理：详细讲解应纳税所得额、税率和税务处理等核算要点；3. 企业所得税法律法规的基本框架：介绍相关法律法规及其适用范围。
3. 实例演练：1. 案例一：某企业的应纳税所得额计算；2. 案例二：企业所得税税率及税务处理的实际应用；3. 案例三：不同企业所得税优惠政策下的计算。
4. 小组活动：1. 分组讨论某一特定企业的企业所得税核算和申报流程；2. 小组展示并进行讨论，提出改进意见。
5. 总结与评价：1. 对本节课所学知识进行总结和回顾；2. 补充其他应注意的企业所得税实操技巧。
六、教学资源和评估方式1. 教学资源：1. 企业所得税法律法规的相关文件；2. 企业所得税计算表格和申报表格。
企业所得税教案范文
企业所得税教案范文教案：企业所得税教学目标：1.了解企业所得税的概念和税务政策。
2.了解企业所得税的计算方法和申报流程。
3.掌握企业所得税优惠政策的申请条件和操作流程。
4.能运用所学知识解决相关的税务问题。
教学内容：1.企业所得税的概念和税务政策a.企业所得税的定义b.企业所得税的税率和起征点c.企业所得税的纳税期限和纳税申报表格2.企业所得税的计算方法和申报流程a.企业所得税的计算公式b.企业所得税的税前利润的计算方法c.企业所得税的税后利润的计算方法d.企业所得税的申报流程和注意事项3.企业所得税优惠政策的申请条件和操作流程a.享受企业所得税优惠政策的条件b.申请企业所得税优惠政策的流程c.操作企业所得税优惠政策的事项和注意事项4.运用所学知识解决相关的税务问题a.企业所得税的减免和免税b.企业所得税的税务筹划和避税方法c.企业所得税的法律责任和案例分析教学步骤：第一节：企业所得税的概念和税务政策（20分钟）-引入企业所得税的概念和定义，与学生进行讨论。
-学生讨论的基础上，教师讲解企业所得税的税率和起征点。
-教师讲解企业所得税的纳税期限和纳税申报表格。
第二节：企业所得税的计算方法和申报流程（30分钟）-引入企业所得税的计算公式，让学生一起推导。
-教师讲解企业所得税的税前利润的计算方法，配合实际案例进行讲解。
-教师讲解企业所得税的税后利润的计算方法，配合实际案例进行讲解。
-教师介绍企业所得税的申报流程和注意事项。
第三节：企业所得税优惠政策的申请条件和操作流程（30分钟）-引入享受企业所得税优惠政策的条件，与学生进行讨论。
-教师讲解申请企业所得税优惠政策的流程，与学生进行互动。
-教师介绍操作企业所得税优惠政策的事项和注意事项。
第四节：运用所学知识解决相关的税务问题（40分钟）-引入企业所得税的减免和免税条件，让学生自行分析和讨论。
-教师讲解企业所得税的税务筹划和避税方法，配合实际案例进行讲解。
-教师介绍企业所得税的法律责任和案例分析，与学生进行讨论。
企业所得税的教学设计
企业所得税的教学设计一、引言企业所得税是国家对企业所得的一种税收征收方式，是税收制度的重要组成部分。
对于财经、税务类专业的学生来说，深入了解和掌握企业所得税的基本原理和计算方法是非常重要的。
本文旨在设计一套教学方案，帮助学生全面理解企业所得税的相关知识，并提高他们的计算能力和实际应用能力。
二、教学目标1. 理解企业所得税的基本概念、原则和分类；2. 掌握企业所得税的计算方法和计算公式；3. 理解企业所得税的税率、优惠政策和计税调整；4. 能够运用所学知识解决实际的企业所得税计算问题。
三、教学内容1. 企业所得税的基本概念和原则- 企业所得税的定义和范围；- 企业所得税的基本原则：普遍性、一律性和适应性。
2. 企业所得税的分类和税基确定- 企业所得税的分类：综合所得税和分配所得税；- 税基的确定：应税所得额的计算方法和要素。
3. 企业所得税的税率和优惠政策- 企业所得税的一般税率和差别税率；- 优惠政策的种类和适用条件。
4. 企业所得税的计税调整和计算方法- 企业所得税的计税调整：加计扣除和减免等；- 企业所得税的计算方法：总体计算方法和具体计算步骤。
5. 实际案例分析与解决- 利用实际企业的财务数据进行企业所得税的计算和分析；- 探讨企业所得税计算过程中可能出现的问题和解决方法。
四、教学方法1. 讲授法：通过课堂讲解，全面系统地介绍企业所得税的相关内容和计算方法，注重概念的讲解和理论的阐述。
2. 实践操作：组织学生进行企业所得税的计算实验，将理论知识与实际操作相结合，加深理解和掌握。
3. 板书演示：在课堂上使用板书和PPT等工具，以示例和图表的形式展示计算过程和结果，使学生更直观地理解和应用。
4. 小组讨论：组织学生分组进行案例分析和实际问题讨论，激发学生的思考和合作能力。
五、教学评估与考核1. 课堂测验：通过课后小测验检测学生对企业所得税概念和计算方法的掌握情况。
2. 实验报告：要求学生完成一份企业所得税计算实验报告，评估其对实际问题的解决能力和专业应用能力。
季奎明商经知讲义2014(教学版)二十一之个人所得税、企业所得税及其他税
季奎明商经知讲义2014(教学版）二十一之个人所得税、企业所得税及其他税一、个人所得税1．纳税人居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
2．征税对象下列各项个人所得，应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得（月收入减除3500）；（2）个体工商户的生产、经营所得（年收入减除成本费用损失）；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（年收入按月减除2000）；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得(不包括国债等)；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得（收入减去原值和费用）；（10）偶然所得（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
注意：（1）（2）（3）采用超额累进税率。
3．免征下列各项个人所得，免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。
记忆提示：国家奖、券、贴+人身抚、险、费+外交使、领、约4．减征有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
新企业所得税法讲解PPT课件
企业如何应对新所得税法的挑战和机遇
应对挑战
面对新企业所得税法的挑战，企业应积极调整经营策 略，加强财务管理和税务筹划，以降低税负和提高盈 利能力。同时，企业还应关注税收优惠政策的变化， 及时调整享受税收优惠政策的策略。
抓住机遇
新企业所得税法也为企业带来了机遇。首先，新税法规 范了税收优惠政策，为企业享受税收优惠政策提供了更 加公平、透明的环境。其次，新税法统一了内资、外资 企业所得税制度，消除了以往内外资企业的税收待遇差 异，为企业公平竞争创造了条件。此外，新税法还有利 于提高企业所得税的立法层次，规范企业所得税的税制 要素，增强了税制的透明度和确定性，为企业财务管理 和税务筹划提供了更加明确的法律依据。
税前扣除和税收抵免的变化
总结词
税前扣除和税收抵免的调整
详细描述
新企业所得税法对税前扣除和税收抵免进行了调整，扩大了税前扣除的范围，增 加了税收抵免的种类和额度，如研发费用加计扣除、环保设备投资抵免等。
税务管理和征收方式的变化
总结词
税务管理和征收方式的改革
详细描述
新企业所得税法对税务管理和征收方式进行了改革，加强了对企业的税务监管，推行了电子化申报和缴纳方式， 简化了纳税程序，提高了税收征管的效率和透明度。
对企业税务筹划的影响
税务筹划策略的调整
新企业所得税法可能引入了新的税务规定，这需要企业调整其税务筹划策略。例如，新税法可能引入 了新的税收优惠或减免，企业需要了解并利用这些规定来降低其税务负担。
合规性和风险管理
新税法可能提高了企业的合规性要求，增加了企业的税务风险。企业需要确保其税务处理符合新的税 法规定，并建立有效的风险管理体系来应对潜在的税务风险。
新企业所得税法概述
企业所得税法及实施条例讲义
• 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的所 得与其所设机构、场所没有实际联系的， 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业 所得税。
• 【例如】非居民企业在中国境内设立 一个分支机构，又将境内的房产（与该分 支机构没有任何关系）对外出租收取的租 金。
5.其他从事生产经营活动的机构、场所。
特殊：非居民企业委托营业代理人在中国
境内从事生产经营活动的，包括委托单位
或者个人经常代其签订合同，或者储存、
交付货物等，该营业代理人视为非居民企 业在中国境内设立的机构、场所。
• 二、征税对象 企业所得税的征税对象形式：是
指企业的生产经营所得、其他所得和 清算所得。
• 一、企业所得税的概念 • 二、企业所得税的特点 • 三、企业所得税的立法原则
第二节 纳税人义务人与征税对象
• 一、纳税义务人 • 企业所得税的纳税义务人是在中华人
民共和国境内的企业和其他取得收入的组 织。具体包括：国有企业、集体企业、私 营企业、联营企业、股份制企业、外商投 资企业和外国企业、有生产经营所得和其 他所得的其他组织。不包括：个人独资企 业和合伙企业（适用个人所得税）。
• 4、股息、红利等权益性投资收益。因权 益性投资从被投资方取得的收入 。股息、
红利等权益性投资收益，除国务院财政、 税务主管部门另有规定外，按照被投资 方作出利润分配决定的日期确认收入的 实现。
• 5、利息收入。企业将资金提供他人使用 但不构成权益性投资，或者因他人占用 本企业资金取得的收入。利息收入，按 照合同约定的债务人应付利息的日期确 认收入的实现。
企业所得税法新会计准则讲义
企业所得税法新会计准那么讲义1. 简介企业所得税是一项企业在取得所得时应缴纳的税金。
为标准企业所得税核算和披露，国家财政部制定了企业所得税法新会计准那么，对企业所得税的核算、计提和披露等方面进行了规定。
本讲义将对企业所得税法新会计准那么进行详细的解读和讲解。
2. 背景随着我国经济的开展，原有的企业所得税会计准那么已不能适应实际需要，需要制定新的会计准那么来适应新的经济形势和税收政策。
企业所得税法新会计准那么的出台，旨在进一步完善企业所得税的核算和披露，提高企业所得税的透明度和准确性。
3. 企业所得税核算企业所得税核算是企业所得税计算过程中最关键的环节之一。
根据企业所得税法新会计准那么，企业应按照所得税法的规定核算应纳所得税额，并在财务报告中披露相关信息。
企业所得税核算的关键要点包括：3.1 应纳税所得额计算企业应根据所得税法规定的计税依据和税率，计算应纳税所得额。
计算应纳税所得额的方法分为直接税法和间接税法两种。
3.2 税收优惠政策的核算企业如果享受到税收优惠政策，应按照规定的方法进行核算。
在财务报告中应详细披露享受的税收优惠工程和金额。
3.3 所得税计提企业应按照企业所得税法规定的税率和核算方法计提所得税费用，并作为负债或减少递延所得税资产，在财务报告中明确披露。
递延所得税资产和负债在企业所得税核算中起着重要作用。
根据企业所得税法新会计准那么，企业应在财务报告中明确披露递延所得税资产和负债的相关信息包括计算方法和金额。
4.1 递延所得税资产的计算递延所得税资产是指企业未来可以用来抵扣应纳税所得额的退税资产。
企业应按照企业所得税法规定的计算方法和税率计算递延所得税资产，并在财务报告中详细披露。
递延所得税负债是指企业未来应补缴的所得税。
企业应按照企业所得税法规定的计算方法和税率计算递延所得税负债，并在财务报告中明确披露。
5. 企业所得税披露企业应在财务报告中对企业所得税相关情况进行披露，以增加信息透明度和准确性。
企业所得税教案
企业所得税教案教案题目：企业所得税教案教案目标：1. 了解企业所得税的定义、目的和重要性；2. 掌握企业所得税计算方法和纳税申报流程；3. 理解企业所得税政策和减免措施；4. 能够运用所学知识解决实际企业所得税问题。
教学步骤：引入活动：1. 利用图片或视频引入企业所得税的概念，并与学生进行互动讨论，了解学生对企业所得税的初步认识。
知识讲解：2. 介绍企业所得税的定义、目的和重要性，强调企业所得税对国家财政收入和经济发展的重要性。
3. 详细讲解企业所得税的计算方法，包括税基的确定、税率的适用和税款的计算公式。
4. 解释企业所得税的纳税申报流程，包括填报企业所得税申报表、缴纳税款和报送相关材料。
案例分析：5. 提供实际企业所得税案例，引导学生运用所学知识进行计算和分析，帮助学生理解企业所得税的具体应用。
6. 引导学生讨论企业所得税政策和减免措施对企业经营的影响，鼓励学生提出自己的观点和建议。
练习与巩固：7. 提供一些练习题，让学生运用所学知识计算企业所得税，并进行答案讲解和讨论。
8. 组织学生小组活动，要求学生根据给定的企业情境，进行企业所得税的计算和申报流程的模拟演练。
拓展活动：9. 鼓励学生自主学习和研究相关的企业所得税法规和政策，提供相关参考资料和网站链接。
10. 组织学生进行小组讨论或写作，探讨企业所得税改革的必要性和影响。
总结与评价：11. 总结本节课的重点内容和要点，强调企业所得税的重要性和应用价值。
12. 对学生的学习情况进行评价和反馈，鼓励学生继续深入学习和应用企业所得税知识。
教学资源：- 图片或视频素材- 企业所得税相关法规和政策文件- 企业所得税计算表格和案例材料- 练习题和答案- 参考资料和网站链接教学评估：- 学生参与度和互动情况- 学生在案例分析和练习中的表现- 学生对企业所得税政策和减免措施的理解和思考- 学生的小组讨论或写作成果- 教师对学生的观察和评价。
新企业所得税法讲解(讲义)(1)
• （五）社会经济发展变化。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得法讲解
（四）出台时机
• 一是我国目前正处于经济高速增长时期 对社会产生的震动和影响将较小。
• 二是我国企业的整体效益近年来有较大 的提高。
• 三是我国近年税收增长保持了较好势头， 在此情况下出台新税法，国家财政有能 力承受企业所得税的改革成本。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得法讲解
第一章 总 则
第一条 在中华人民共和国境内，企业 和其他取得收入的组织（以下统称企业） 为企业所得税的纳税人，依照本法的规 定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得法讲解
第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 • 本法所称居民企业，是指依法在中国境
国家税务总局所得税管理司
新企业所得法讲解 第七条 收入总额中的下列收入为不征税收
入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事
业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
国家税务总局所得税管理司
新企业所得法讲解
第八条 企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本、费用、 税金、损失和其他支出，准予在计算 应纳税所得额时扣除。
• 《中华人民共和国法人所得税法》 • 《中华人民共和国公司所得税法》
• 基本上以具有法人资格的企业为纳税人
国家税务总局所得税管理司
第一章 • 第二章 • 第三章 • 第四章 • 第五章 • 第六章 • 第七章 • 第八章
新企业所得法讲解
目录
总则 应纳税所得额 应纳税额 税收优惠 源泉扣缴 特别纳税调整 征收管理 附则
企业所得税法课件2讲解
企业所得税的含义和税率
含义
解释企业所得税的定义和作用，为后续讲解 打下基础。
税率
详细介绍不同层级的企业所得税税率及其应 用。
纳税对象和纳税义务
1 纳税对象
探讨不同类型企业的税收优惠政策，如高新技术企业、小微企业等。
减免税金和税务诉讼处理
减免税金
介绍企业所得税中的减免税金项目和申请流程。
税务诉讼处理
解析税务诉讼的流程和相关注意事项，帮助企业 解决税务争议。
跨境企业所得税问题
1 存在的问题
探讨跨境企业所得税中可能涉及的问题和挑战，如税务管辖权等。
2 解决对策
所得税核算和汇算清缴的流程和方式
所得税核算
指导企业如何进行所得税核算，确保纳税信 息的准确和完整。
汇算清缴
介绍企业所得税汇算清缴的操作流程和注意 事项。
明确企业所得税的纳税主体范围，涵盖不同类型的企业。
2 纳税义务
讲解企业所得税的纳税义务，包括申报、缴纳等方面的责任和义务。
税前扣除和免税政策
1
税前扣除
介绍企业所得税税前扣除的概念和方法，帮助企业合理减少应缴的所得税额。
2
免税政策
详细解析企业所得税的免税政策和条件，以及如何申请和享受免税待遇。
3
税收优惠政策
提出解决跨境企业所得税问题的实用建议和方法。
资产减值损失和坏账准备的税务处理
1
资产减值损失
讲解企业资产减值损失的定义和税务
坏账准备
2
处理方式。
详细介绍企业坏账准备的税务要求和 操作步骤。
投资收益和利息收入的税务处理方式
《企业所得税法讲解》课件
探索企业所得税法的基本概念、纳税义务、税务优惠和税务管理。精确解读 常见问题、法律风险及防
深入理解企业所得税是如何 与公司利润和收入相关联的。
企业所得税的纳税人身 份
了解企业所得税适用于不同 类型和规模的纳税人，包括 企业和个体工商户。
企业所得税的税率
探索企业所得税根据利润水 平和不同行业所应纳税的具 体税率。
纳税义务
1
企业所得税的税务登记
详细了解企业所得税的税务登记要求和程序。
2
企业所得税的纳税申报
了解企业应如何准确申报其应缴纳的企业所得税。
3
企业所得税的纳税缴纳
探索企业所得税的缴纳要求，包括期限和缴费方式。
税务优惠
1
企业所得税的查验调整
3
企业所得税的行政复议
详细了解企业所得税行政复议的程序和对纳税人的影响。
注意事项
企业所得税的常见问题及应对措施
详细讨论企业所得税常见问题，提供应对策略和解决方案。
企业所得税的法律风险及风险防范
深入探究企业所得税的法律风险，并提供风险防范和合规建议。
总结
通过本课件，您将全面了解企业所得税法的基本概念、纳税义务、税务优惠 和税务管理，以及避免法律风险的方法。
了解企业所得税查验调整的程序和影响。
2
企业所得税的税前扣除
探索企业所得税允许的税前扣除项目，以减少应纳税额。
3
企业所得税的减免、免税和特殊处理
了解企业所得税的特殊税务政策和减免措施，以降低纳税负担。
税务管理
1
企业所得税的税务稽查
深入了解企业所得税的税务稽查程序和责任。
2
企业所得税的税务诉讼
企业所得税法 第二十一条的内容、主旨及释义
企业所得税法第二十一条的内容、主旨及释义一、条文内容：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行致法规的规定计算。
二、主旨：本条是对税法优先原则的具体阐述。
三、条文释义：本条对应于原内资税法的第九条和原外资税法的第十七条第二款，新旧相比，文字表述稍异，基本精神不变，是对原条款的继承和保留。
因为，会计处理与税收规定的目的与宗旨各异，所以，对于同一笔交易的处理，会计与税收的规定很可能出现差异与抵触，这在世界各国都是普遍存在的。
在处理二者的差异时，各国一般都遵循税法优先的原则，我国原内外资税法也都遵循了这一原则，新税法也不例外，延续了这一企业所得税法的基本原则。
本条所内含的税法优先原则，是指企业在计算应纳税所得额耐，企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
在一般情况下，应纳所得税额的计算以会计核算的结果为基础，在税法与财务、会计制度规定不一致的时候，企业要按照税法的规定进行纳税调整，并据调整后的应纳税所得额计算缴税。
我国l994年建立统一的内资企业所得税制时，在处理所得税法和财务会计的关系上，采取的是“纳税调整体系”，即在计算企业应纳所得税时，企业所得税法有明确规定的，按税法规定执行；税法没有规定的，一般可按财务会计制度执行；两者规定不一致的，进行纳税调整。
现行税法仍然规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
之所以作出这一规定，是因为财务会计核算与征收所得税的目的不同：财务会计的主要目的是给经济实体的经营管理者、所有者、债权人和潜在的投资者提供关于该实体准确的获利可能性、偿债能力和潜在的盈利能力分析。
而税务会计的唯一目的是确定一定期间纳税人所获得的应纳税所得，以便据此征税。
绝大多数国家认为，作为财务会计基础的典型惯例并不适合征税的实际需要。
企业所得税法实施条例 第二十一条的内容、主旨及释义
企业所得税法实施条例第二十一条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业所得税法第六条第（八）项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
二、主旨：本条是关于收入总额中的接受捐赠收入的规定。
三、条文释义：本条是对企业所得税法第六条第（八）项所规定的“接受捐赠收入”进行的细化规定。
企业所得税的这一条规定只是将“接受捐赠收入”作为收入的一种，但是并没有明确捐赠收入的范围是什么？又是如何确认收入的实现的？这就是本条规定要解决的问题。
原内资税条例和外资税法及其他们的实施细则中，均没有将捐赠收入单列为收入的一种类型。
本条是根据新企业所得税法的规定而新增加的内容。
一、捐赠的含义和范围本条第一款对捐赠的含义和范围作了具体规定，（一）捐赠是无偿给予的资产。
捐赠的基本特征在于其无偿性，这也是捐赠区别于其他财产转让的标志。
无偿性即出于某种原因，不支付金钱或付出其他相应代价而取得某项财产，如公益事业捐赠等。
《中华人民共和国合同法》对赠与合同专节作了规定，赠与合同是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受赠与的合同；赠与的财产依法需要办理登记等手续的，应当办理有关手续；具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同或者经过公证的赠与合同，赠与人不交付赠与的财产的，受赠人可以要求交付。
基于捐赠的无偿性，合同法规定了赠与人和受赠人相应的权利义务。
《中华人民共和国公益事业捐赠法》也规定捐赠应当是自愿和无偿的，并对自然人、法人或者其他组织自愿无偿向依法成立的公益性社会团体和公益性非营利的事业单位捐赠财产用于公益事业的作了特别规定。
（二）捐赠人是其他企业、组织或者个人。
其他组织，包括事业单位、社会团体等。
（三）捐赠财产范围，包括货币性资产和非货币性资产。
货币性资产、非货币性资产的范围分别对应企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式和非货币形式。
国家税务总局：企业所得税法讲解共29页文档
2、要冒一次险!整个生命就是一场冒险。走得最远的人，常是愿意 去做，并愿意去冒险的人。“稳妥”之船，从未能从岸边走远。-戴尔．卡耐基。
梦 境
3、人生就像一杯没有加糖的咖啡，喝起来是苦涩的，回味起来却有 久久不会退去的余香。
国家税务总局：企业所得税法讲解 4、守业的最好办法就是不断的发展。 5、当爱不能完美，我宁愿选择无悔，不管来生多么美丽，我不愿失 去今生对你的记忆，我不求天长地久的美景，我只要生生世世的轮 回里有你。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
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除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。
梦之澜20:50:50
看这一条是接收方要交20%的个税要怎么做才不交个税啊？
100*20%=20
梦之澜21:02:03
比如就是我刚才说的，受赠人接受赠予的时候，公司是负债的，不是赢利的状态，不知道这样说是不是根本就不可以
梦之澜21:02:04
xx
xx（注会计师）21:02:19
是的
梦之澜21:02:30
是啊，20万啊，不是个小数
xx（注会计师）21:02:38
除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。
第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
xx（注会计师）20:41:22
第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
xx（注会计师）20:41:09
第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
xx（注会计师）21:06:22
就这样处理
xx（注会计师）21:06:27
不用
梦之澜21:07:00
写上1元，这个是在协议里，还是在做这样一张凭证？
xx（注会计师）21:06:59
股权价1元
协议里
梦之澜21:07:26
1元就不用纳税了吧？
xx（注会计师）21:07:27
个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。
梦之澜20:33:34
做账时凭证借贷怎么写好？
xx（注会计师）20:35:06
借：实收资本
贷：营业外收入
梦之澜20:36:01
要写到具体人头上吗？也就是说要写上接受赠予的人名字
xx（注会计师）20:36:12
不用
梦之澜20:36:43
贷方写营业外收入，不用纳税吧？
xx（注会计师）20:36:57
xx”企业所得税“
梦之澜20:43:11
也就是说，赠予尽管使单位注册资本未变，只是股东、股权发生变化了，接受赠予的企业都要纳所得税？
梦之澜20:43:31
xx，个税这个我看了
梦之澜20:44:32
我的注册资金一直是100万，也没有因为赠予导致注册资本增加，还是要纳税的？张姐（注会计师）20:45:36
个人之间相互转让，不增值就不用交税
梦之澜21:08:05
我明天写股权转让协议，到时候发给您看看，好吗？
梦之澜21:08:17
xx耐心的指导，万分感谢
xx（注会计师）21:08:44
好的，所以说一个好的财务人员可以为公司节税，又合理合法
梦之澜21:09:21
恩，我很多不懂，又害怕做错，很感谢您的指导
xx（注会计师）21:09:23
不懂的话，税务以后查你就是定时炸弹
xx（注会计师）20:43:07
根据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果是贵单位支付所得那贵单位就存在代扣代缴义务。
平价转或低于以前的出资转？这样会不会导致注册资金减少？
xx（注会计师）20:53:00
不会
梦之澜20:53:24
那财务要怎么做凭证好？
梦之澜20:53:30
或者是还要什么手续吗？
xx（注会计师）20:54:20
双方转让协议啊
梦之澜20:55:32
xx，是赠予协议还是股权转让协议？
梦之澜20:56:15
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
xx（注会计师）20:41:09
第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
(一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
梦之澜21:12:20
xxxx了
梦之澜21:12:30
您现在还是那么忙吗？
xx（注会计师）21:12:31
没关系
xx（注会计师）21:12:40
加班
梦之澜20:38:12
股权赠予要纳“企业所得税”，我们注册是100万，都要纳税吗？
梦之澜20:39:29
这个金额就大了，现在我们是核定征收，税率是0.25%，这个怎么处理才不纳税啊？张姐（注会计师）20:40:13
第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
是
梦之澜20:31:57
2008年我们有过一次股权转让，当时转让方没有缴税
梦之澜20:32:17
这个查到是不是要补交啊？
xx（注会计师）20:32:39
股权转让是今年刚出的的税，很多税务局还不知道呢，基本上不交，但工商局要求必须完税后才能办理工商
梦之澜20:33:19
哦，太好了，我今年变更的是股权赠予
xx（注会计师）20:50:51
是受赠人交个税
梦之澜20:51:18
因为接受赠予的人，还要承担赠与方的债务
xx（注会计师）20:51:59
所以你们可以做一个股权转让，平价转或低于以前的出资转，就不用交税
梦之澜20:52:27
现在是工商这里已经变更了，就是财务做账不知道怎么来处理
梦之澜20:52:49
是的
梦之澜20:59:59
这样应该就不用纳税了吧？
梦之澜21:00:26
我现在就是怕因为这个要纳税，就是怎么做才不用纳税
梦之澜21:00:29
这样最好
xx（注会计师）21:00:29
以后税务查的话，受赠人的个税是一个麻烦事
梦之澜21:00:50
xx，是啊，这个不好解释啊
xx（注会计师）21:01:27
xx（注会计师）20:41:22
第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
xx（注会计师）20:43:07
根据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果是贵单位支付所得那贵单位就存在代扣代缴义务。
（二）除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。
梦之澜20:48:33
xx（注会计师）20:49:15
也要交
梦之澜20:49:20
因为，他们赠予股权，接受方还要承担赠予方的债务，这个不知道怎么算
xx（注会计师）21:03:57
所以赠与合同上标明的赠与股权价格写的少点啊，原因就是有当时报表，公司帐面亏损严重张姐（注会计师）21:04:24
写上1元钱价格
梦之澜21:06:04
其实账面上就是负债的状态，应付账款都是60万
梦之澜21:06:10
账面上没有钱的
梦之澜21:06:20
写这个可能要与财务报表一致吧？
梦之澜21:10:15
恩，自己也是在学习，只是很多条款自己不是那么能完全弄懂
xx（注会计师）21:10:26
让你交20万元也是合理的
梦之澜21:11:42
是的，有时候不懂的我就不做，先咨询税务，或者在网上咨询
xx（注会计师）21:12:07
好学习是好事
梦之澜21:12:10
这种是没法咨询税务的，我就私下来找人问问
财务做账的时候借贷还是不变吗？按照这个借贷做账吗？借：实收资本贷：营业外收入
梦之澜20:56:42
我们到工商做的是赠予，这样可能也只能写赠予协议了
xx（注会计师）20:56:47
你的股东变的
xx（注会计师）20:57:36
借：实收资本---##