审计案例练习(1).doc
审计法律法规案例题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2005年，注册资本为5000万元。
近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业务规模不断扩大，项目遍布全国各地。
为了适应业务发展需要，甲公司于2010年上市，成为一家上市公司。
然而，由于公司治理不规范、内部控制不健全，甲公司在上市后不久便爆发了一系列财务造假丑闻，严重损害了投资者利益。
二、案例描述1. 财务造假行为甲公司在上市前，为了美化财务报表，虚增收入、利润等关键指标。
具体表现在以下几个方面：（1）虚构销售合同：甲公司通过虚构销售合同，将尚未实际销售的房产计入收入，从而虚增销售收入。
（2）提前确认收入：甲公司提前确认部分尚未实际交付的房产销售收入，虚增当期收入。
（3）隐瞒费用：甲公司通过隐瞒实际发生的费用，虚减当期费用，从而虚增当期利润。
2. 内部控制问题甲公司的内部控制存在诸多问题，导致财务造假行为得以实施。
具体表现在以下几个方面：（1）董事会、监事会职责不明确：甲公司董事会、监事会成员分工不明确，监督职能弱化，无法有效监督公司管理层。
（2）内部审计机构不健全：甲公司内部审计机构不健全，审计人员配备不足，审计独立性差。
（3）信息披露不及时、不完整：甲公司在信息披露方面存在不及时、不完整等问题，导致投资者无法及时了解公司真实情况。
三、审计法律法规分析1. 财务造假的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司财务造假行为涉嫌以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担民事责任：投资者可以要求甲公司及相关责任人承担赔偿责任。
（2）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、暂停或撤销证券从业资格等。
（3）公司及相关责任人承担刑事责任：如果甲公司财务造假行为构成犯罪，相关责任人将承担刑事责任。
2. 内部控制的法律责任根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等相关法律法规，甲公司内部控制问题可能导致以下法律责任：（1）公司及相关责任人承担行政责任：证监会可以对甲公司及相关责任人进行行政处罚。
审计案例题1
审计案例分析【例】注册会计师A和B于2010年12月1—7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项,摘录如下:1.甲公司发出产成品时,由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后,将第一联出库单留存登记产成品卡片,第二联交销售部留存,第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊负责开具销售发票。
在开具销售发票之前,先取得仓库的发货记录和销售商品价目表,然后填写销售发票的数量、单价和金额。
要求:根据上述摘录,请代A和B注册会计师指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷,并提出改进建议。
【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺陷有: 1.会计人员乙同时登记产成品总账和明细账,不相容职务未进行分离。
应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。
2.会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表,因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。
应建议甲公司会计人员先核对装运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格,根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量,再根据数量和价格计算出金额。
审计案例——主营业务收入审计【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2010年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。
注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。
为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：借：银行存款117 000贷：预收账款117 000该收款凭证后附单据为进账单一张。
(完整word版)审计案例分析
审计案例分析1.甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。
A注册会计师曾担任2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。
（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50%。
（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计工作。
（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。
（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。
该评估结果不对财务报表产生直接影响。
（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。
要求：针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
『正确答案』（1）违反。
A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然在2012年被轮换，但“暂停”服务期间未满两年，不能担任2013年度财务报表审计项目合伙人。
（2）违反。
审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在该餐饮企业中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
（3）违反。
ABC会计师事务所原关键审计合伙人D现加入甲上市公司担任总经理一职，时间上尚未经过“冷却期”的要求，将因密切关系或外在压力产生不利影响。
（4）违反。
甲公司按内部员工价卖给审计项目组成员E一套房产，将因自身利益产生不利影响。
审计案例分析
《审计案例分析》平时作业1234 ［2012春］2012年4月教学科转自省电大在线学习平台注意事项：请各位学员按作业次序，将作业答案（标明题号）写在“湖州广播电视大学形成性考核专用纸”上，注明班级、学号、姓名、课程名称。
适用班级：11春会计本科12《审计案例研究》平时作业（一）一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：理由：2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：理由：3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：理由：4.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：理由：5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：理由：二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备 150000银行存款 100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？第三章1．对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？三、综合案例分析题[资料] 审计人员甲和乙在审计A公司年度会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。
审计舞弊习题.doc
【案例1】在了解X 公司及其环境、评估重大的错报风险时，A 和H 注册会计师发现X 公司2009年度主要发生了下列事项：2009年董事会制度的目标是2009年总收人比2008年上升20 %。
已知2008年公司收人为12000万元，总经理的薪酬根据收人实现情况确定。
2009年12月14日，x 公司总经理调阅T 财务部门提供的全年销传收人资料，获悉至当日为止当年已累计取W 12075万元的营业收入。
从12月巧日开始, 总经理亲自参与销售部门的工作，并以诱人的优惠赊销条款吸引新、老客户于2009年底之前签订与销合同。
部分客户受优惠条件的吸引，己提前签订了销停 合同。
对于12月中旬以后发生的赊销业务，信用管理部门根据总经理的要求，一律不进行信用审查；发运部门根据总经理的批示.一律不发出产成品；开具 销售发票及记录销售的财务人员根据总经理的批示，直接根据销售单开出销售发票并登记人账。
要求:(1)指出在财务报表审计中,注册会计师通常最关心哪些舞弊类型及舞弊发生的因素。
(2) 针对澄料中的舞弊情况及涉及的财务报表项11，结合舞弊因素的细类进行说明，并将答案填人 下表中。
(3) 针对资料中相关舞弊事项涉及的财务报表项目，指出在循环审计的体系下，A 和B 注册会计师 应结合哪个项目进行审计？(4) 假定以前年度上述项目的内部控制设计有效且一贯执行，注观会计师是否可以因此而减少对2009年11月之前的业务实施实质性程序？简要说明原因。
(5) 为应对特别风险，请代A 和B 注观会计师列示具有不可预见性的进一步审计程序。
【答案】(1)在财务报表审计中，注册会计帅通常只关心侵占资产和对财务信息做出虚假报告这两类舞阵舞弊的发生一般都同时具备三个因素：动机或压 力、机会、借口。
(3) 应结合应收账款项目进行审计。
(4) 注册会计师不可减少对11月份之前的销售业务所实施的实质性程序，因为在管理层凌驾于会计记录的情况X 公司有可能对全年任何一个月份的销 传业务进行编造和篡改。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
审计案例分析形考1作业)
题目1单项案例分析题：在第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。
题目2单项案例分析题：在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
题目3单项案例分析题：若第二章案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
审计案例分析试题(一)
审计案例分析试题（一）一、单项选择题（每小题1分，12小题，共12分）1、在对固有风险和控制风险进行初步评价后，注册会计师Z确定可接受的检查风险为中等水平，则确定实质性测试时间的策略应为（）。
A、以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主B、以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主C、以资产负债表日审计和资产负债表日后审计为主D、以资产负债表日前审计、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合2、T会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与KMG会计师事务所进行沟通的有（）。
A、甲公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告B、乙公司拟聘请T会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。
此前，KMG会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告C、丙公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托KMG会计师事务所审计，但KMG会计师事务所在提出管理建议书后中止审计。
随后PW会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告。
D、丁公司拟聘请T会计师事务所审计其2005年度会计报表。
丁公司于2005年初改制设立，KMG会计师事务所承办了其评估业务3、T会计师事务所接受ABC公司委托，审计其2005年度会计报表。
KMG会计师事务所审计了ABC公司2004年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告。
在实施必要的审计程序后，T会计师事务所发现ABC公司2004年度会计报表可能存在重大错报。
以下各项措施，T会计师事务所不应当采取的有（）。
A、提请ABC公司管理当局告知KMG会计师事务所B、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所时，考虑对审计报告的影响C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由KMG会计师事务所负责D、在ABC公司管理当局拒绝告知KMG会计师事务所后，考虑解除业务约定4、T会计师事务所指派注册会计师Z负责ABC公司2005年度会计报表审计，在审计过程中，注册会计师Z发现，2005年9月至12月，ABC公司经董事会批准，代控股股东Q公司垫付广告费用8000万元，并按1年期银行存款利率计收资金占用费，同时相应冲减2005年度财务费用。
注册会计师审计案例(doc 8页)
注册会计师审计案例(doc 8页)注册会计师审计案例分析（一）一、无形资产审计案例（一）案例线索及分析案例一：注册会计师张刚审计新兴公司2001年度会计报表时，了解到该公司2001年3月1日购买某项专有技术，支付价款240万元，根据相关法律规定，该项无形资产的有效使用年限为10年。
2001年12月31日，公司与转让该技术的单位发生合同纠纷，专有技术的使用范围也因受到一定的限制而可能造成减值。
审计中未发现新兴公司进行账务处理。
案例一分析：《企业会计制度》第四十六条、《企业会计准则——无形资产》第十五条规定：无形资产的成本，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的；摊销年限不应超过有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
《企业会计制度》第四十九条规定：无形资产应当按照账面价值与可收回金额孰低计量，对于可收回金额低于账面价值的差额，应当计提无形资产减值准备。
据此，注册会计师张刚应进行如下审计处理：1.提请新兴公司在规定预计使用年限内平均摊销该项无形资产：当年应摊销额=（240÷10）÷12×10=20（万元）会计处理为：借：管理费用 200 000在确认无形资产专有技术时，作如下会计处理：借：无形资产 2 000 000贷：银行存款等科目 2 000 000支付确认无形资产后续支出时：借：管理费用 300 000贷：银行存款等科目 300 0002.根据协议规定，在大华公司对可可公司使用该项新技术后能否达到规定的质量标准的可能性不可确定时，大华公司转让新技术的主要风险和报酬并未转移，不能确认2001年度的该项无形资产的转让收入。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师最应关注的是（）。
A. 财务报表的格式B. 财务报表的准确性C. 财务报表的及时性D. 财务报表的完整性答案：B2. 审计证据的充分性和适当性是指（）。
A. 审计证据的数量和质量B. 审计证据的可靠性和相关性C. 审计证据的及时性和准确性D. 审计证据的完整性和相关性答案：A3. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 财务报表风险答案：D二、多项选择题1. 以下哪些是审计过程中可能使用的审计程序？（）A. 询问B. 观察C. 检查D. 重新执行E. 计算答案：ABCDE2. 审计报告的类型包括（）。
A. 标准无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 无保留意见答案：ABCD三、判断题1. 审计工作底稿是审计证据的组成部分，但不是审计报告的组成部分。
（）答案：正确2. 审计师在审计过程中发现的任何错误都必须在审计报告中披露。
（）答案：错误四、简答题1. 简述审计中的“重要性”概念及其在审计过程中的作用。
答案：重要性是指在审计过程中，注册会计师根据特定环境判断的对财务报表影响程度，以确定审计证据的充分性和适当性。
在审计过程中，重要性概念帮助审计师评估审计风险，确定审计程序的范围和深度，以及决定哪些事项需要在审计报告中披露。
2. 描述审计证据的三个主要特征。
答案：审计证据的三个主要特征包括充分性、适当性和可靠性。
充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据的性质和来源能够合理地支持审计结论；可靠性是指审计证据能够被审计师信赖，且来源可靠。
五、案例分析题案例：某公司在年末进行财务报表审计，审计师发现公司有一笔大额的应收账款存在回收风险。
请分析审计师应如何处理这一问题。
答案：审计师首先应评估这笔应收账款的回收风险对财务报表的影响程度，判断其是否构成重大错报风险。
然后，审计师应执行进一步的审计程序，如询问管理层关于应收账款的回收计划，检查相关的合同和协议，以及重新计算应收账款的账龄分析等。
初级审计师-案例分析题_0
初级审计师-案例分析题1、案例一（一）资料2021年3月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2021年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2021年年初，甲公司购入了一台机器设备。
审计组发现其人账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管理费用。
4.2021年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。
5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。
（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：（）A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购与执行采购C.物资验收与货款支付D.采购合同的签订与审核2、案例一（一）资料2021年3月，某审计组对甲公司2021年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2021年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：（1）某投标方频繁中标；（2）合同变更的次数较多；（3）采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；（4）与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2021年年初，甲公司购入了一台机器设备。
审计一些案例分析练习
案例1：审计人员审查某厂2010年５月份的原始凭证。
经核对，发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥１６０吨，单价３００元，而验收单上注明入库水泥却是１００吨。
审计人员通过进一步调查，并向供应水泥单位进行了函证，证实实际购买水泥１００吨，是采购人员私自篡改，将“１００吨”涂改成“１６０吨”，并据以报销，贪污现金１８０００元。
审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。
审计意见：建议该厂作出账项调整，并对采购人员作出相应处理。
案例2：审计人员审查某企业在产品成本，收集到的有关资料如下：（１）该企业采用约当产量法计算甲产品的在产品成本。
（２）甲产品本月完工１２０件，月末在产品６０件。
（３）甲产品的在产品的投料率为８０％，完工率为５０％。
（４）生产成本明细账如图表１－２－１所示。
根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情况。
根据成本计算单，验证在产品成本如下：审计意见：建议企业补转完工产品成本，调整账目。
调整分录为：借：库存商品———甲产品１３４００贷：生产成本———甲产品１３４００1、上市公司甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）主要从事各种型号钢材的研发、生产和销售，钢材生产所需的铁矿石、原煤等原材料均在国内采购，各种型号产品主要销往国内。
W会计师事务所常年审计甲公司，2012年委派注册会计师A担任审计项目合伙人。
资料一：A在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）受经济形势影响，2012年钢材行业低迷，根据国家发布的统计数据，2012年前三季度钢材行业投资总额同比下降46%。
2012年钢材行业的平均毛利率为8%。
甲公司2012年度的销售收入目标是25000万元，销售毛利目标是3200万元。
2012年度，受通货膨胀影响，铁矿石和原煤价格不断上涨，2012年年末比年初分别上涨9%和11%，但因为钢材行业低迷，钢材的价格没有明显上涨。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案审计案例练习题答案在进行审计工作时，审计师需要运用一系列的技巧和方法，以确保所审计的财务报表真实可靠。
为了提高审计师的能力和技巧，许多培训机构和学校都会提供一些审计案例练习题供学员练习。
下面，我们来看一些常见的审计案例练习题，并给出相应的答案。
案例一：某公司的财务报表显示，该公司在过去一年内实现了巨额利润增长。
然而，一些股东对这一增长的真实性表示怀疑，并要求进行审计。
请列出您将采取的审计程序。
答案：针对这个案例，我们可以采取以下审计程序：1. 风险评估：首先，我们需要对该公司进行风险评估，了解其业务模式、市场竞争环境等因素，以确定潜在的风险。
2. 内部控制评估：接下来，我们需要评估该公司的内部控制体系，了解其运作情况，以确定是否存在内部控制缺陷。
3. 抽样检查：我们可以随机选择一部分交易进行抽样检查，以验证财务报表中的数据的准确性和完整性。
4. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的运作情况，了解其实际经营情况是否与财务报表一致。
5. 询证函：我们可以向相关的第三方机构和个人发送询证函，以核实财务报表中的某些信息。
案例二：某公司的财务报表显示，其现金流量表中的现金净增加额与其银行存款余额不符。
请解释可能的原因，并提出相应的审计程序。
答案：可能的原因有以下几种：1. 未及时记录银行存款：公司可能未及时记录银行存款，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
2. 未及时记录现金支出：公司可能未及时记录现金支出，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
3. 银行差错：银行可能存在差错，导致银行存款余额与实际情况不符。
为了解决这个问题，我们可以采取以下审计程序：1. 确认银行存款：我们可以向银行发送确认函，核实公司在银行的存款余额。
2. 抽样检查：我们可以随机选择一部分现金收入和支出进行抽样检查，以验证现金净增加额的准确性和完整性。
3. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的现金收入和支出情况，了解其实际情况是否与财务报表一致。
审计案例练习题
练习题第１章审计业务承办与审计计划案例1．注册会计师张某任职旳会计事务所旳一种客户是一家出名上市公司，该公司董事长是张某旳哥哥,请问张某可否承办该家公司旳审计业务？该事务所可否承办该家公司旳审计业务?该事务所应如何解决此等事宜?2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团财务报表业务。
大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算旳合营公司、以及其他投资实体１5家构成。
天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。
集团项目组根据所理解到旳具体状况,拟定了审计计划，部分内容如下:(１）在拟定构成部分时,应当根据公司会计准则,以合并财务报表旳合并范畴以及控制为基础加以拟定,将大成集团中1家母公司和所下设旳4家子公司作为集团财务报表旳构成部分。
（2)集团项目组在拟定重要构成部分时,拟定存在下列特性之一旳构成部分即为重要构成部分:①单个构成部分对集团具有财务重大性;②单个构成虽然不具有财务重大性,但仍也许存在导致集团财务报表发生重大错报旳风险。
(3)为保证审计质量,集团项目组在与构成部分旳注册会计师沟通中明确各自旳责任:构成部分旳注册会计师对构成部分所有发现旳问题、得出旳结论以及形成旳意见负责,集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责,如果由于构成部分旳注册会计师没有发现构成部分存在旳重大错报,由此导致旳审计风险集团项目组免责。
（4)基于集团审计旳目旳,只有计划规定由构成部分旳注册会计师执行构成部分财务信息旳有关工作时，集团项目组才需要理解构成部分注册会计师,如果集团项目组仅在集团层面对某些构成部分实行分析程序,就不必理解这些构成部分旳注册会计师。
(5)在制定集团总体审计方略时,集团项目组拟定集团财务报表整体旳重要性水平，并按照比例分派旳方式，拟定各构成部分旳重要性水平,对于各构成部分旳重要性旳汇总数不能高于集团财务报表整体旳重要性水平。
(６)集团项目组在针对评估旳财务报表重大错报风险设计和实行进一步审计程序时,决定对所有重要构成部分进行审计，对于不重要旳构成部分实行在集团层面实行分析程序,如果已经执行旳工作不能获取充足、合适旳审计证据时，再追加某些重要旳构成部分进行审计。
审计法律案例分析题(3篇)
第1篇一、案例背景甲公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
经过多年的发展，甲公司已成为我国房地产行业的领军企业之一。
近年来，随着房地产行业的快速发展，甲公司业务规模不断扩大，业务范围也日益广泛。
为了规范公司财务管理和内部控制，甲公司聘请了乙会计师事务所对其2018年度财务报表进行审计。
乙会计师事务所接受委托后，按照审计准则的要求，对甲公司2018年度财务报表进行了审计。
审计过程中，乙会计师事务所发现甲公司存在以下问题：1. 甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
2. 甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
3. 甲公司应付账款存在隐瞒现象，隐瞒金额为300万元。
4. 甲公司营业收入确认存在提前现象，提前确认金额为200万元。
二、案例分析（一）营业收入虚增问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十四条规定，审计师应当对营业收入的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司营业收入存在虚增现象，虚增金额为1000万元。
这可能存在以下原因：（1）销售虚构：甲公司可能虚构销售业务，将未发生的销售收入计入营业收入。
（2）关联方交易：甲公司可能与关联方进行虚假交易，将关联方收入计入营业收入。
（3）内部控制缺陷：甲公司内部控制存在缺陷，导致营业收入虚增。
3. 审计建议（1）乙会计师事务所应进一步调查甲公司营业收入虚增的原因，核实是否存在虚构销售、关联方交易等问题。
（2）乙会计师事务所应关注甲公司内部控制制度，提出改进建议，以防止类似问题的再次发生。
（二）固定资产虚减问题1. 审计准则要求根据《中国注册会计师审计准则》第一百二十六条规定，审计师应当对固定资产的真实性、完整性进行审计。
2. 案例分析甲公司固定资产存在虚减现象，虚减金额为500万元。
这可能存在以下原因：（1）资产减值：甲公司可能低估了固定资产的减值准备，导致固定资产虚减。
（2）会计政策变更：甲公司可能未按照会计准则的要求进行会计政策变更，导致固定资产虚减。
审计案例集(1)-审计证据(答案)
【参考答案】（1）疑点一：凭证上的购货数量大大 超过了正常需要量；疑点二：某县××供销社无权 经营凭证上所记载的三种化工原料；疑点三：入库 单记载的日期早于发货票日期。（2）审计人员可以 通过查阅原材料明细账，到仓库查对保管账，盘查 实物，并到x x供销社x x门市部查证等程序验证该 发货票的真实性。
备注
1888.20 8.65
大写（人民币） 肆万壹仟肆佰陆拾零肆角玖分
图表 4-1-2
荣昌通用机械制造有限公司入库验收单 2011年11月20日 品名 单位 数量 654 1700 1888.20 单价 27.14 4.34 8.65 金额 17749.56 7378.00 16332.93 备注
图表 4-1-1
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：荣昌通用机械制造有限公司 品名 无水乙二氧 二丁酯 丙酮 合计 单位 千克 千克 千克 数量 654 1700 单价 27.14 4.34
No.008029
2011年11月26日 金额 17749.56 7378.00 16332.93 41460.49
审计案例集（一） 审计证据与审计工作底稿
【案例4-1】同兴会计师事务所在审计荣昌通用机 械制造有限公司（以下简称荣昌通用公司）2011年 度财务报表时，有一张2011年11月20日第10号记账 凭证及其所附原始凭证引起了审计人员的注意。原 始凭证有一张发货票、一张入库验收单和一张转账 支票存根，其中发货票、入库验收单格式及内容如 图表4-1-1和4-1-2所示。
【参考答案】 该公司2011年5月的销售费用账簿存在的问题是 将招待客户的费用和损害赔偿金、违约金错误地计 入了销售费用。审计建议：（1）将招待客户的费用 记入管理费用；（2）将交通事故赔偿金和销货违约 金记入营业外支出。
《审计学原理》案例题
《审计学原理》案例题1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。
外地运杂费1300元。
财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。
待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。
答：不正确。
运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。
应调整为：借：原材料1700贷：管理费用1700企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题：1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并开验收入库单。
2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。
2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。
审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。
其帐面记录为：借：固定资产10000贷：累计折旧2000资本公积1000实收资本7000要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。
答：该企业在投入资本业务中存在的问题：固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账应调整为：借：固定资产8000贷：实收资本80003、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。
A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了[要审计程序？答(1)注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
审计案例分析练习
审计案例分析练习《审计案例分析》练习题一、下面是某企业生产和购买循环内部控制制度的部分内容，请你至少指出六个内部控制的薄弱之处，并提出改进建议。
(1)所有生产用材料都存放在上锁的仓库中。
仓库保管职责由一名主管和三名保管人员负责。
生产用材料需要凭经生产车间主任签字的领料单向仓库领取。
(2)仓库保管人员负责登记存货的永续盘存记录(包括数量和金额，用先进先出法计算发出存货的单价)。
另外，对每一个存货项目还登记最低储备量和经济订货批量。
当实际库存低于最低储备量时，仓库主管打电话给负责登记应付账款的人员，由这一人员按照经济订货批量编制预先连续编号的订购单。
根据常年的订购合同将订购单的原件发给供应商，副本保存在登记应付账款的人员那里。
(3)当采购的材料到达企业时，由仓库保管人员验收。
保管人员清点所收到的商品，并与运输商的发运单和供应商的装箱单核对，然后记入存货的永续盘存记录。
发运单和装箱单按供应商分类由仓库保管人员保存。
(4)当负责登记应付账款的人员收到供应商发票时，他打电话给仓库保管人员询问是否已收到材料。
如果已经收到材料，他就将卖方发票与订购单核对，包括规格、品种、价格等，并编制应付凭单以支付货款；如果材料还没有收到，他就告诉仓库保管人员一收到材料就马上通知他，以便他能及时处理卖方发票。
这期间，他将卖方发票放在他办公桌的抽屉里。
二、A是某个小公司的业主，现委托B注册会计师审计其会计记录。
A告诉B注册会计师，审计必须按时完成，以便将审过的财务报表作为贷款申请书的一部分，送交银行。
B注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在3周内提交审计报告。
A老板同意付给B 注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，加付奖励金。
B注册会计师雇佣了两个会计专业的学生来执行审计工作，并花了几小时告诉他们如何审计；B会计师告诉学生不要把时间花在了解和评价内部控制上，应该集中精力来验证分类账上的数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表，然后B到另一个项目去了。
审计行政执法考试案例
审计行政执法考试案例一、案例背景。
ABC公司是一家制造业企业，主要生产电子产品。
该公司规模较大，在当地有一定的影响力。
市审计局对ABC公司进行了一次常规审计，审计小组由经验丰富的审计员小李、小王和老张组成。
二、发现的问题。
# （一）收入确认方面。
1. 提前确认收入。
在审计销售业务时，小李发现ABC公司与客户X签订了一份销售合同。
合同规定，产品需要在12月31日之前完成验收后才能确认收入。
ABC公司在12月20日就将这批产品的销售收入计入了当年账目，理由是产品已经发货。
小李就此事询问了ABC公司的财务经理。
财务经理解释说，他们认为发货就意味着控制权已经转移给了客户，所以可以确认收入。
小李反驳说：“您这就像说蛋糕刚放进烤箱就可以吃了一样，合同明确规定要验收的呀。
这可不符合收入确认准则，提前确认收入会让你们公司的财务报表看起来比实际情况更乐观呢。
”2. 隐瞒销售收入。
小王在审查公司的其他销售记录时，发现ABC公司有一个小仓库的销售数据没有计入账目。
经过深入调查，原来是ABC公司将一些残次品低价卖给了一个小经销商，但没有开具正规发票，也没有记录这笔收入。
小王找到负责销售的主管，主管一开始支支吾吾，说这是一些小业务，疏忽了。
小王笑着说：“这可不是小疏忽啊，就像您口袋里掉了钱，您能说掉的少就不管了吗？这隐瞒销售收入可是大事，会影响税收，还会误导投资者呢。
”# （二）成本核算方面。
1. 成本分摊不合理。
老张在审计成本核算时，发现ABC公司在生产多种产品的情况下，将一些生产设备的折旧费用全部计入了一种主要产品的成本中。
实际上，这些设备是同时用于生产多种产品的。
老张和ABC公司的成本会计沟通这个问题。
成本会计说这样做是为了简化核算。
老张摇摇头说：“您这简化可简化得有点过了头，就像把一家人的饭钱都算在一个人头上一样，其他产品的成本就被低估了，这会让公司管理层对产品的盈利情况产生错误的判断呢。
”三、审计处理措施。
# （一）下达审计决定书。
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一、单项选择题
在符小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1.我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）
A.审计署
B.国家审计委员会
C.国家审计局
D.证监会
2.一-般来说，实行有偿审计的是（）
A.国家审计机关
B.地方审计机关
C.社会审计组织
D.内部审计部门
3.审计档案的所有权应属于（）
A.委托单位
B.编制审计工作底稿的审计师
C.承接该项业务的会计师事务所
D.注册会计师协会
4.一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是（）
A.审计风险
B.固有风险
C.控制风险
D.检查风险
5.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（）
A.可靠性
B.相关性
C.公允性
D.充分性
6.以下属于政府领导的国家审计机关是（）
A.加拿大的审计总署
B.菲律宾的审计委员会
C.瑞典的国家审计局
D.西班牙的审计法院
7.与预付账款的审计目标相似的项目是（
）
A.应付工资
B.应收票据
C.应付账款
D.应收账款
8.民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括（）
A. 一般准则
B.外勤准则
C.报告准则
D.处理、处罚准则
9.资产审计的重点在（）
A.公允性
B.完整性
C.流动性
D.真实性
10.某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（）
A.审计风险
B.固有风险
C.检查风险
D.控制风险
11.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）
A.符合性测试
B.对内部控制制度的评审
C.对内部风险的评审
D.对内部会计制度的评审
12.以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（）
A.确定审计重要性
B.初步分析审计风险
C.对内部控制的健全和有效进行测试
D.发核审计工作底稿
13.以下有关复审正确的是（）
A.审计范围与原来审计的范围一致
B.主要采用详细审计的方式
C.只产生于国家审计中
D.可以适当扩大审计范围
14.编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（）
A.取证的成本
B.问题性质的严重程度
C.所涉及的账户本身的重要性
D.交易发生的时间
二、多项选择题（木大题共10小题，每小题2分，共20分）
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、乏选、少选或未选均无分。
21.依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有（）
A.审查企业会计报表，出具审计报告
B.验证企业资木，出具验资报告
C.承办会计服务业务
D.行政法规规定的其他审计业务
E.对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务
22.会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺? （）
A.管理费用发生
B.管理费用的正确余额是250（）元
C.所有应报告的费用均已包括
D.所有费用均为本企业的费用
E.所有费用均己在报表上恰当披露
23.下列证据中属于书面证据的有（）
A.董事会会议记录
B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录
C.会计凭证
D.通过盘点取得的存货数量的证据
E.采购合同
24.我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）
A.公允性
B.效益性
C.合规性
D.合法性
E.真实性
25.综合类工作底稿包括（）
A.存货盘点清单
B.审计计划
C.审计报告书
D.业务约定书
E.实质性测试形成的记录
26.关于现金内部控制正确的有（）
A.他人未经授权不得接近现金
B.及时将收到的支票送存银行
C.不得以收抵支
D.支票的签发和保管应由同一人负责
E.支票应根据签发时间另行编号
27.以下属于财经法纪审计对象的有（）
A.偷税漏税
B.乱摊派和乱收费
C.严重渎职
D.巧立名目，滥发奖金
E.盗窃国家财产
28.在确定应纳税所得额时，审计人员应注意（）
A.企业的收入总额是否计算正确
B.扣除项1=1是否正确
C.使用税率是否正确
D.是否使用应付税款法
E.所得税的会计处理是否正确
29.在经营管理混乱的情况下，应采用（）
A.详细审计
B.抽样审计
C.局部审计
D.全部审计
E.任意审计
30.以下资产中，适用突击盘点方式的有（）
A.银行存款
B.贵重金属
C.股票
D.债券
E.现金
三、名词解释题（木大题共2小题，每小题2分，共4分）
31 .内部会计控制
32.审计风险
四、简答题（木大题共2小题，每小题5分，共10分）
33 .符合性测试的内容。
34.根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行IE避。
请指出通常需实行mi避的一五种情况。
五、论述题（木大题共1小题，共10分）
35.就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度？
六、综合题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
36.对某企业银行存款审计时得到下列数据：
（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450 y u ©
（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：
%112/29委托银行收款的3,000元，银行己入账，企业未收到收款通知而没入账；
%112/30企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；
%112/31银行记录已付公用事业费共计85（）元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。
%112/31企业收到转账支票一张3,500元，企业己入账，银行未入账；
（3）另查明，银行存款口记账将12/20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。
要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。
%1如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少？
%1请问2（X）5 / 12/31银行存款口记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少？%1调节后银行存款真实的余额是多少？
37.某注册会计师2（X）6年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。
并将于3月10廿向委托人提交报告，经夏核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：
（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。
（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。
2006年1月25 I I, 法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。
（3）2006年1月股价开始下降。
如果该公司于2006年3月5廿出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。
（4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。
因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。
400万元 187万元 5万元
・2万元10万元
要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。
38. 公信会计师事务所的注册会计师2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审 计，并出具审计报告。
华兴公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的财务报告 均于次年4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：
（1） c 公司是由华兴公司的控股股东P 公司及其职工投资组建的销售公司，受P 公司控制。
华兴公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15,000万元，其中的9,000万元系 将1000万公斤M 产品销售给c 公司所致，M 产品当年在市场上的平均销伟单价为每公斤 6 元，截至2005年末，华兴公司会计资料中显示应收账款.c 公司为6000万元，均系2005年 度形成。
（2） 2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细
组成列示如下：
预付账款・a 公司 预付账款・b 公司 预付账款-c 公司 预付账款・d 公司 预付账款・e 公司 合 计600万元
其中对c 公司中的5万元系2004年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉c 公司因转 产己不能再提供该产品。
（3）华兴公司2005年度|何d 公司销竹一批产品（增值税税率为17%）,该批产品的销传收 入为2,000万元（不含增值税），成本为1,800万元，货款将于2006年4月收取，华兴公司按 规定在2005年12月进行了相应的会计处理。
由于质量问题，该批产品于2006年3月被退 回，销传退回应退回的增值税己取得有关证明。
要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易 事项编制调整分录（包括重分类调整分录）。
在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得 税和期末结转损益的影响。