企业会计准则和税法差异分析资料报告与纳税调整考题问题详解
企业会计准则与税法差异分析
《税》条例56条企业的各项资产，包括 固、生、无、长期待摊费用、投资资产、 存货等，以历史成本为计税基础。条例 37条企业在生产经营活动中发生的合理 的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
与会计处理基本相同。 但要注意条例38条非金融企业向非金融企业 借款的利息支出，不超过按照金融企业同期 同类贷款利率计算的数额的部分。 国家税务总局公告2011年第34号第一项规定 ：企业在按照合同要求首次支付利息并进行 税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷 款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理 性。
应交税费－增（进） 3.4
贷：实收资本
21
资本公积－资本溢价
12.4
假设公允价值为25万元。
借：原材料
25
应交税费－增（进） 3.4
贷：实收资本
21
资本公积－资本溢价
7.4
5、存货期末计量的会计与税法的差 异
《会》“成本与可变现净值孰低法”，资产 负债表日存货成本高于可变现净值时： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 当以前已计减值的存货的价值回升，减记 的金额应当予以恢复，转回的金额必须在 计提的存货跌价准备金额之内 ： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
的相关税费为成本。
注意：1、计价基本相同 2、法47条 企业实施其他不具有合
理商业目的的安排而减少其应纳税收入或 者所得额的，税务机关有权按照合理方法 调整。
例：企业接受投入原材料，专用发票，价款20
万元，增值税3.4万元，投资协议双方认定价值
30万元，资本份额21万元。（协议价公允）
借：原材料
30
6、存货损失的会计与税法差异
1、外购存货
《会》采购成本包括购买价款、相关税 费、运输费、装卸费、保险费以及其他 可归属于存货采购成本的费用。
会计准则与税法的差异分析
3、《企业所得税法》适用于居民企业 和非居民企业
《企业所得税法》第二条规定：企业分为居民 企业和非居民企业。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依 照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立 且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内 设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（四）新税法与新准则会计基础及其 从属原则的差异
第三，收入总额的确定。 另外，《企业所得税法》第七条规定的不征税收 入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金，都是以收付实现制 为基础的。
（四）新税法与新准则会计基础及其 从属原则的差异
第四，扣除的确定。 《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取 得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、 损失和其他支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。 这里税法强调实际发生原则，往往是以收付实现制为 基础的，如企业按照权责发生制计提的各项资产减值 准备和其他准备金，按照《企业所得税法》第十条第 八款的规定，在计提时不允许扣除，应在实际发生损 失时才允许扣除。
3、《企业所得税法》适用于居民企业 和非居民企业
第三条规定： 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴 纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际 联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场 所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。
会计准则与税法主要差异比较分析
会计为了保证其所 提供 的会计信 息的质量 ， 必 须 坚持 “ 真实性 ” 原则 ， 在 《 业 会计 准则 》 明确 这 企 中 规 定 。但 会计 的 所谓 “ 实 ” 只能 是会 计 法 规 自己 真 ，
定 义 的“ 真实 ” 绝不是 我们 日常所讲 的实 事求 是 ， ， 完
值 方面存 在差 异 。
２ 会计 与税 法 的“ 实性原 则 ” ． 真 明显不 同
利 过 高而 侵 蚀 资 本 ， 会 损 害 长 期 投 资 者 的权 益 。 就 但税 法计 税 时是 不 承认 会 计 的“ 健 原 则 ” ， 于 稳 的 对 会 计计 提 的很 多 “ 减值 准 备 ” 没有 经 过税 务机 关 批 ， 准 与核定 是不 承 认 的。税 法 对 于 企业 某 些 过 度 “ 稳
两 种特殊情 况 以外 ， 基本 保 持 历史 成 本 对 纳税 标 的 物计 价 。这 就导致会 计与税 法在 计 量纳税 标 的物 价
时主要考虑保证财政 收入 ， 同时又要 以企业会计 但
［ 收稿 日期］２ ｌ ０ ＯＯ一 ３—２ ８
［ 作者简介］赵英林 ， ， 男 辽宁黑 山人 ， 山东财政学院会计学院教授 ， 研究方向 ： 务会计理论与方法 、 财 资产评估学。
管 成本 。但 事 实却 恰 恰 与人 们 的 意愿 相 反 ， 随着 经 济 活动 的 日益复杂 ， 计准 则与税 法 的不 断完 善 ， 会 二 者之 间的差异 反而有发 展 之势 。为 什么 如此 ？其 理 论上 的原 因是什 么 ？理论 界 与实务 工作 者 都要 求 给 出一个合 理 的解 释 ， 以指 导我 够 取 得 并 可靠 计 量 ” 。也就 是
《企业会计准则》与税法的差异及纳税调整
《企业会计准则》与税法的差异及纳税调整摘要：资产负债表法下所得税费用的计算复杂且不易于理解、掌握，本文先从分析会计准则与税法对会计要素确认、计量的差异开始，进而分析差异对当期应交所得税和递延所得税的影响，最终掌握所得税费用的计算。
关键词：计税差异当期应交所得税递延所得税所得税费用《企业会计准则第18号――所得税》规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税费用。
利润表上的所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税。
税法规定的纳税义务是当期应交所得税，会计确认的所得税费用是按照权责发生制，把当年度的企业所得税纳税义务确认为费用，导致了会计上所确认的本期的所得税费用不一定等于税法确认的当期应交所得税。
一、《企业会计准则》与税法在会计要素确认、计量方面的差异会计和税法上的差异一是对收入、费用的确认时间或口径上不一致影响当期应交所得税计算;二是对部分资产、负债确认标准不一样，产生暂时性差异，影响递延所得税的计算。
（一）收入和费用确认、计量上会计准则与税法的差异1.收入确认方面的差异。
收入确认方面，企业会计准则同时符合五个条件，而税法对收入的确认，主要判断企业是否已经具备纳税能力，不需要进行会计职业判断，确认收入的标准具有固定性。
如分期收款销售中，会计准则在货物发出时确认销售收入，而税法是买卖合同约定的收款日期确认收入。
会计准则在商品发出但不符合收入确认条件时，不确认收入，但已办妥托收手续，而税法应计入纳税所得额纳税。
对于房地产企业的预收账款，会计准则于交房时确认收入，而税法在收到预收账款即确认为应税收入。
2.费用确认和扣除方面的差异。
（1）有扣除标准的费用。
企业会计准则对工资薪金支出、广告费、业务宣传费、业务招待费、借款费用等按实际发生额计入相关费用，在税前扣除。
而税法对合理的工资薪金支出准予在税前扣除，但对广告费、业务宣传费、业务招待费、不需要资本化的借款费用、公益性捐赠等都规定有扣除标准和条件，符合条件和在标准内的准予扣除。
会计准则与所得税法40个差异解析及涉税调整处理
在撰写本文之前，首先需要对会计准则与所得税法40个差异进行充分的理解和分析。
这个主题涉及到涉税调整处理，对于企业和个人来说都是非常重要的。
本文将以从简到繁、由浅入深的方式来探讨这一主题，以便读者能更深入地理解。
1. 简介会计准则与所得税法40个差异实际上是指在企业会计准则与企业所得税法律法规之间存在的40个主要差异。
这些差异导致了在企业会计利润和企业所得税应纳税所得额之间的不一致性，因此需要进行涉税调整处理。
2. 差异分析在会计准则与所得税法40个差异中，主要包括了资产和负债确认、收入确认、成本费用确认、投资会计处理、资产减值准备、递延所得税资产和负债的确认等方面的差异。
这些差异导致了在会计核算和纳税核算中出现了不一致性，需要进行涉税调整处理来保证财务报表的完整和真实性。
3. 涉税调整处理针对会计准则与所得税法40个差异，企业需要进行涉税调整处理来调整企业会计利润和企业所得税应纳税所得额之间的不一致性。
在涉税调整处理中，需要对差异进行逐一分析，并根据所得税法规的要求进行调整，以确保企业所得税的正确计提和申报。
4. 个人观点和理解个人认为，会计准则与所得税法40个差异的存在是合理的，因为会计准则和税法法规的制定目的和适用对象有所不同。
然而，这也给企业在财务报表编制和纳税申报过程中带来了一定的复杂性和挑战。
企业需要深入理解这些差异，并且在涉税调整处理中严格按照法规要求进行处理，以确保企业财务报表和纳税申报的准确性和合规性。
在本文中，我们对会计准则与所得税法40个差异进行了全面评估，并根据深度和广度的要求进行了详细的分析和探讨。
通过对涉税调整处理的介绍，希望读者能更深入地理解这一重要的主题。
本文也共享了个人对这一主题的观点和理解，希望能够给读者带来一些启发和思考。
会计准则与所得税法40个差异的解析及涉税调整处理是一个复杂而重要的课题，对于企业和个人来说都具有重要意义。
我们希望本文能够帮助读者更全面、深刻和灵活地理解这一主题，以便能够更好地应对在实际工作和生活中的挑战。
会计准则与税法差异分析试卷
会计准则与税法差异分析试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在会计中，下列哪项资产通常不会计提折旧？A. 固定资产B. 无形资产C. 长期股权投资D. 存货2. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对存货进行跌价准备？A. 当存货的市场价格低于其账面价值时B. 当存货的实际成本高于其可变现净值时C. 当存货超过保质期时D. 当存货的账面价值高于其计税基础时3. 在计算企业所得税时，下列哪项支出通常不能作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用4. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认收入？A. 当企业已经将商品交付给客户，客户尚未付款时B. 当企业与客户签订了销售合同，但尚未履行任何义务时C. 当企业已经收到款项，但尚未提供商品或服务时D. 当企业提供商品或服务后，客户尚未提出异议时5. 在会计中，下列哪项负债通常被视为流动负债？A. 一年内到期的长期借款B. 一年以上到期的长期应付款C. 应付账款D. 长期借款6. 根据中国的税法，下列哪种收入不需要缴纳企业所得税？A. 企业销售商品所得B. 企业提供劳务所得C. 企业的股息所得D. 企业的利息所得7. 在会计中，下列哪项费用通常不会直接计入当期损益，而是计入产品成本？A. 管理费用B. 销售费用C. 财务费用D. 制造费用8. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业需要对固定资产进行减值测试？A. 当固定资产的市场价格低于其账面价值时B. 当固定资产的实际使用年限超过预计使用年限时C. 当固定资产出现重大故障时D. 当固定资产的账面价值高于其可收回金额时9. 在计算企业所得税时，下列哪种支出可以作为扣除项目？A. 企业发生的公益性捐赠支出B. 企业按规定缴纳的财产保险费C. 企业按规定提取的职工教育经费D. 企业支付给关联企业的管理费用10. 根据中国的会计准则，下列哪种情况下，企业应当确认损失？A. 当企业预计未来能够获得的收益时B. 当企业已经发生的损失可以转回时C. 当企业预计未来发生的损失无法避免时D. 当企业已经发生的损失无法弥补时11. 在企业会计报表中，下列哪项不属于资产负债表中的资产项目？A. 现金及银行存款B. 应收账款C. 无形资产D. 预付账款12. 根据中国会计准则，下列哪项支出应当费用化而非资本化？A. 购置固定资产的支出B. 研发支出的费用化部分C. 广告支出的费用化部分D. 购置长期股权投资的支出13. 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列哪项费用可以作为扣除项目？A. 企业所得税税款B. 税收滞纳金C. 赞助支出D. 职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分14. 根据增值税法律制度，下列哪种情况不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工劳务C. 进口货物D. 提供金融服务15. 在企业所得税法中，关于固定资产加速折旧的下列说法中，哪项是正确的？A. 所有行业的企业都可以采用缩短折旧年限的方法B. 高新技术企业可以采用加速折旧的方法，但其他企业不可以C. 制造业企业可以采用加速折旧的方法，但其他行业企业不可以D. 企业的固定资产无论何种情况都可以采用加速折旧的方法16. 在财务报表附注中，注册会计师应当披露的内容不包括以下哪项？A. 企业简介和主要财务指标B. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项C. 企业利润分配方案和弥补亏损方案D. 企业及董事、监事、高级管理人员受到刑事处罚的情况17. 根据中国会计准则，下列哪项属于利润表中的收入项目？A. 营业外收入B. 投资收益C. 主营业务收入D. 资产处置损益18. 在计算应纳税所得额时，下列哪项收入不征税？A. 股息收入B. 利息收入C. 租金收入D. 特许权使用费收入19. 根据企业所得税法的规定，下列哪项固定资产不得计算折旧扣除？A. 房屋、建筑物B. 以经营租赁方式租出的固定资产C. 以融资租赁方式租入的固定资产D. 与经营活动无关的固定资产20. 在编制合并财务报表时，下列哪项不属于合并范围？A. 母公司及其控制的子公司B. 共同控制的子公司C.具有重大影响的联营企业D. 拥有50%股权但无控制权的子公司21. 在会计准则下，企业发生的广告费用如何在财务报表中列报？A. 全部计入当期损益B. 在发生时直接计入在建工程C. 按照使用寿命逐年摊销D. 计入长期待摊费用22. 根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时的扣除比例是多少？A. 5%B. 10%C. 12%D. 15%23. 在会计准则中，对于长期股权投资采用成本法核算时，哪些情况下需要调整长期股权投资的账面价值？A. 被投资单位宣告分派现金股利B. 被投资单位实现净利润C. 被投资单位资本公积转增股本D. 被投资单位发生净亏损24. 企业在计算应纳税所得额时，可以将哪些支出作为长期待摊费用处理？A. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B. 租入固定资产的改建支出C. 固定资产的大修理支出D. 其他应当作为长期待摊费用的支出25. 根据企业所得税法规定，企业转让资产时，资产的净值如何计算？A. 资产原价减去累计折旧和累计减值准备B. 资产公允价值减去处置费用后的净额C. 资产原价减去累计折旧D. 资产公允价值26. 在会计准则中，对于应付职工薪酬的核算，以下哪项不属于职工薪酬的范围？A. 工资B. 奖金C. 职工福利费D. 股东的股票期权27. 企业在计算应纳税所得额时，对于某些收入项目，可能需要进行纳税调整。
2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案
2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案2013福建会计人员继续教育中级企业会计准则与税法的差异分析答案第一讲1、税法和会计准则存在一定的协调性，但同时两者也存在着差异性（V）2、以下哪些选项属于税法与会计形式特征上的差异（BCD）A、目标不同B、税法具有确定性，而会计准则表现为不确定性C、时间和范围上的差异D、固定性上的差异3、从税法制度设计角度上看，税法与会计制度间存在固有差异，包括哪些情况（ABCD）A、符合具体税种计税原理B、符合税法规定性的形式特征C、符合税法应具防范功能的要求D、符合社会道德标准的税法控制4、税法与会计的协调可以降低税收成本（V）5、从税收实体法实际操作角度，税法与会计的协调表现为纳税人纳税义务的确定以会计核算为基础（V）第二讲1、从企业会计核算角度，在企业持续经营期间，使企业会计利润增加的业务，只包括收入会计准则设计的商品销售收入、提供劳务收入和让渡资产收入（X）1、收入会计准则对所规范的销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入的确认强调哪些基本元素（ABC）A、收入的金额能搞可靠计量B、相关经济利益很可能流入企业C、相关的D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方3、提供劳务交易的结构能够可靠估计确认提供劳务收入，应同时满足一下哪些条件（ACD）A、收入的金额能够可靠计量B、收入的金额不可计量C、交易的完工进度能够可靠地确定D、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算4、会计上确认的收入，一般在企业所得税收入的范围，企业所得税确认的收入，一般确认为会计收入（X）5、以下哪些选项属于所得税基本收入（ABCD）A、销售货物收入B、提供劳务收入C、转让财产收入D、租金收入6、所得税和会计对货币性收入和非货币性收入的确认不一致（X）7、以下哪些选项属企业因资产所得权属已发生而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，企业将资产移动他人的情形（ABCD）A、用于市场推广或销售B、用于交际应酬C、用于股息分配D、用于对外捐赠8、以下哪些选项属于企业所得税列举视同销售与会计确认一致的业务（ABCD）A、企业将货物、财产用于偿债B、企业将货物、财产用于职工福利C、企业将货物、财产用于利润分配D、企业将劳务用于偿债、职工福利等9、软件生成企业实现增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税（V）10、企业以会计利润为基础，技术应纳税所得额时，如果当期“公允价值变动损益”出现“贷”方发生额，需要进行纳税调增的处理（X）11、以下关于企业所得税和会计在收入确认比较的说法错误的是（C）A、会计的收入和收益项目在“保费收入”科目时进行会计记录B、企业所得税的形式，一般会计上予以确认C、所得税和会计形成的差异都为永久性差异D、收入所得税和会计差异在所得税纳税申报表填报时应进行调整12、以下哪些销售业务的处理所得税和会计一致（ABCD）A、现金折扣业务B、商业折扣业务收入计量C、采用售后回购方式销售商品D、采用以旧换新方式销售商品13、企业所得税和会计对融资性质的分期收款形式销售商品的处理出现差异，从应纳税所得额计算的角度，一般确认为永久性差异（X）14、企业所得税但对股息、红利等权益性投资收益的确认与计量主要有哪些特点（ABCD）A、不论企业会计财务中对投资采取何种方法核算，被投资方作出利润分配决定时，投资方企业应确认投资所得实现B、被投资企业发生经营的亏损，由被游资企业按规定结转弥补C、投资方企业不得调整减低其投资成本D、符合条件的股息红利免税15、权益法下长期股权投资收益计量企业所得税和会计处理的差异主要表现为（ABCD）A、投资确认的时间差异B、投资确认的金额差异C、企业所得税符合条件的股息红利免税，企业所得税和会计的差异为永久性差异D、企业应设置台账记录所得税和会计在投资收益确认上及投资资产计税基础和账面价值之间的差异16、企业特许权使用费收入为货币收入，应当按照公允价值确定收入额（X）17、所得税和跨级对收入实现时间确认的差异，一般伴随者所得税和会计对收入计量的差异同时存在，且差异的性质为暂时性差异（V）18、企业所得税对会计核算中对当期会计利润产生影响的“公允价值变动损益”不予确认，所得税和会计出现差异，差异的性质为永久性差异（X）第三讲1、企业所得税扣除项目的法律法规与会计准则相关业务规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，并对会计和税法的差异进行调整（V）2企业本年支付广告费，如果广告的播映在下一个年度，应在本年度确认税前扣除广告费（X）3不管任何情况下，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除（X）4、以下哪些选项属于企业所得税不允许扣除的业务内容包括属于会计“营业外支出”的项目（ACD）A、税收滞纳金B、成本C、罚金损失D、罚款损失5、以下关于企业所得税与会计成本的说法错误的是（C）A、企业所得税和会计成本构成要素基本一致B、企业所得税和会计成本的成本分配方法要素基本一致C、企业取得存货的计税基础和会计计价一致D、制造企业生产成本构成要件的计量企业所得税与会计不同6、以下哪些不属于销售费用的范围（B）A保险费B利息支出C 包装费D、商品维修费7、企业所得税税前扣除项目税金，一般可以根据会计“营业税金及附加”科目核算和反映的相关税种当期发生额和“管理费用”科目中核算和反映的相关税种的当期发生额进项确定扣除（V）7、以下哪些属于企业所得税扣除“相关性”的原则下不得扣除的内容（ABCD）A、税收滞纳金B\、罚金损失C、未经核定的准备金支出D、与取得收入无关的其他支出8、以下关于企业所得税损失和会计损失的说法错误的是（C）A、企业所得税扣除项目的损失在会计上都确认为损失B、会计的资产减值损失不确认为企业所得税损失C、企业所得税损失的计量一般规定不适用于会计损失的计量D、企业所得税部分损失的税前扣除需要税务部门审批9、公益性捐赠支出企业所得税扣除予以限定，企业所得税法规定企业发生的，符合条件的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的15%部分，准予扣除（X）10、企业从其关联方结算的债权性投资的比例超过规定标准而发生的理想，其接收方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为3:1（X）11、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除（V）第四讲1、会计财务费用中对融资租赁业务未确认融资费用的处理，所得税不予确认，所得税和会计的差异为永久性差异（X）2、当资产转让收入大雨资产的计税基础，其结果减少应纳税所得额，当资产转让小于字长的计税基础，其结果增加应纳所得税（X）3、28:59 AC4、以下关于资产处理所得税和会计差异及调整的说法错误的是（A）A、资产取得初始阶段部分资产计税基础和账面价值相同B、资产转让阶段确认资产转让所得减损失不同C、资产投资持有阶段确认的损益不同D、由于所得税和会计在资产业务处理上有较大的差异，因此企业通过设置台账序时记录所得税和会计对资产处理方面的差异5、企业所得税法规定房屋、建筑物的固定资产计算折旧的最低年限为25年（X）6、为了减少企业所得税和会计的差异，对固定资产后续支出的资本化处理，在不违背会计准则的前提下，会计处理应尽可能和企业所得税处理保持协调一致（V）7、固定资产的账面价值和固定资产的计税基础不同主要表现在（ABC）A、固定资产初始计量不同B、固定资产折旧要素不同C、固定资产提取减值准备D、固定资产计量单位不同8、交易性金融资产按资产负债表诶的公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益，企业所得税和会计的差异为永久性差异（X）9、会计和企业所得税对固定资产折旧提取的起止时间不一致（X）10、以下哪些选项属于权益性投资业务企业所得税处理的原则（BCD）A、实质重于形式原则B、确定性原则C、避免重复征税的原则D、反避税原则。
会计与税收的差异分析及调整
会计与税收的差异分析及调整这个章节的内容主要分以下七部分：第一部分：存货的会计与税收差异分析及调整第二部分：固定资产的会计与税收的差异分析及调整第三部分：长期股权投资的会计与税收差异分析及调整第四部分：投资性房地产的会计与税收差异分析及调整第五部分：收入的会计与税收的差异分析及调整第六部分：成本费用的会计与税收处理差异分析及调整第七部分：职工薪酬会计与税收的差异分析及调整一、存货的会计与税收差异分析及调整存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
《企业会计准则第1号———存货》着重解决了存货的确认和计量问题，《企业所得税法》着重解决存货的计税基础、扣除、纳税调整和损失的税务处理问题。
下面，我们分析一下存货会计处理与税务处理的联系与区别。
（一）存货的范围和确认企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。
存货同时满足下列条件的，才能予以确认：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。
在存货的会计处理与税务处理上，存货的范围与确认是一致的。
（二）存货的初始计量和计税基础在会计处理上，存货应当按照成本进行初始计量。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
在税务处理上，存货按取得时的实际支出作为计税基础。
外购存货按购买价款和相关税费等作为计税基础。
投资者投入的、接受捐赠的、非货币性资产交换取得的、债务重组取得的存货，按该存货的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。
企业会计准则与税法的差异及调整
企业会计准则与税法的差异及调整企业会计准则与税法在企业财务管理中起着重要作用，但两者之间存在一些差异。
企业会计准则主要关注企业财务报表的编制和披露，而税法则关注企业应缴纳的各类税款。
本文将从几个方面介绍企业会计准则与税法的差异及调整。
首先，企业会计准则与税法在收入确认上存在差异。
企业会计准则要求企业按照权责发生制原则确认收入，即在交换商品、提供劳务或实现利息、股利和租金等情况下认定收入。
而税法则按照实现收入的时间来确认税项的计税依据。
所以，在确认收入时，企业需要注意两者的差异，遵照企业会计准则的同时，要满足税法的要求，并进行适当的调整。
其次，企业会计准则与税法在成本计算上也存在差异。
企业会计准则要求企业按照成本原则计算成本，包括直接成本、间接成本和共同成本等。
而税法则准许企业根据一定的规定使用一些成本计算方法，并进行必要的调整。
比如，税法对于固定资产和无形资产的折旧、摊销方法可能存在差异。
因此，在编制财务报表时，企业需要按照企业会计准则计算成本，并在纳税申报时根据税法的相关规定进行调整。
再次，企业会计准则与税法在费用支出的处理上也有差异。
企业会计准则要求企业按照相关规定确认费用支出，并将其纳入成本或当期损益中。
而税法则通常要求企业在计算应纳税所得额时将一些费用支出予以限制或排除。
比如，企业开展广告宣传所产生的费用，在企业会计准则中通常会被确认为费用支出，但在税法中可能存在限制，只能按照一定比例或限额计算。
最后，企业会计准则与税法在资产负债表的披露上也存在差异。
企业会计准则要求企业将所有的资产和负债按照一定的分类和确认标准进行披露。
而税法则通常只关注特定的资产和负债，例如固定资产、无形资产、长期借款等。
所以，在编制财务报表时，企业需要根据企业会计准则的要求进行披露，并在纳税申报时根据税法的规定提供相关的资产负债信息。
总结来说，企业会计准则与税法在收入确认、成本计算、费用支出和资产负债表披露等方面存在差异。
会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编
一、单选题1某企业从外地购进甲材料一批，买价为3200元（假设不考虑增值税），发生运杂费元，那么该材料实际成本是（）元。
A 3320B 3200C 120D 3080【正确答案】A2、下列项目中，不属于外购材料的成本是（）。
A、运杂费B入库前的挑选整理费C运输途中的合理损耗D入库后的保管费用【正确答案】D3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（）。
A、材料的买价B材料的增值税（取得增值税专用发票）C材料的消费税D材料的运输费【正确答案】B4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（）。
A、固定资产B累计折旧C制造费用D管理费用【正确答案】A5、企业出售管理用设备，下列会计科目中，借方反映该设备处置净损失的是（A、生产成本B营业外支出C管理费用D制造费用【正确答案】B6、下列项目中通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）。
A、转入清理的固定资产的净值B发生的清理费用C结转的固定资产清理净损失D结转的固定资产清理净收益【正确答案】C7、A公司转让一项专利权，该专利权的账面余额500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，应交营业税14万元。
假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。
A、一20B 16C 30D 80【正确答案】B8、出售商标权净收益应记入（）科目。
A、投资收益B其他业务收入C营业外收入D主营业务收入【正确答案】C9、某企业出售一项交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元。
A 50B 30C 20D 40【正确答案】A10、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益D处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【正确答案】B11、出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元, 公允价值变动借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（）万元A 50B 30C 20D 40【正确答案】A12、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表"存货”项目列示的是（）。
企业会计准则与企业所得税法差异分析
资产的计税基础是指历史成本 ，是企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
纳税期限
信息质量所遵循的原则比较
实质重于形式原则
重要性原则——公平原则
客观性原则——税收法定原则
谨慎性原则（不能高估资产，低估负债）-税法不承认谨慎
相关性原则——相关性原则（与收入配比）
企业会计准则体系的构成
基本会计准则
38项具体准则 财会（2006）3
会计准则应用指南 财会（2006）18 （1）32项会计准则解释 （2）会计科目和主要账务处理
制造费用
管理费用
在建工程
贷：应付职工薪酬——工资
——教育经费
——保险
——工会经费
——福利费
借：生产成本
工资薪金支出
企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。
01
薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇用关系职工工资的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
利息支出
第37条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
01
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
02
扣除项目？
01
成本、费用、税金、损失
02
一、概念和范围的差异
成本是指企业在生产产品、提供劳务等活动中发生的各种耗费。 损失是指与非日常活动引起的资产耗费
企业会计与税法差异的分析调整
企业会计与税法差异的分析调整引言企业在进行会计和税法方面的操作时，常常会遇到会计准那么和税法规定之间的差异。
这些差异可能导致企业在报表编制、税务筹划以及税务合规方面面临一系列的挑战。
本文将对企业会计和税法之间的差异进行分析，并提出相应的调整方法，以帮助企业解决这些问题。
1. 企业会计与税法的根本概念与原那么企业会计和税法分别属于不同的领域，拥有独立的概念和原那么。
企业会计主要关注企业的经营状况和财务状况，以提供应内部和外部的利益相关者。
而税法那么旨在确保企业按规定缴纳税款并遵守税法的要求。
2. 企业会计与税法的差异在企业会计和税法中，存在诸多的差异。
下面将列举常见的几个差异，并对其进行分析。
2.1 收入确认差异企业会计准那么和税法对于收入确认的要求可能存在差异。
会计准那么通常要求以实际发生为依据，按照一定的条件和原那么确认收入。
而税法对于收入确认可能存在更为严格的要求，要求企业在一定的时间范围内确认收入，不能随意调整确认时间。
2.2 费用确认差异企业会计和税法对于费用确认的要求也存在差异。
会计准那么通常要求将费用按照匹配原那么或实现原那么确认，以便反映企业的实际经济状况。
而税法对于费用确实认可能存在更严格的要求，要求企业根据税法规定确认费用，不能随意调整确认方法。
2.3 资产计量差异企业会计和税法对于资产计量的要求也可能存在差异。
会计准那么通常要求将资产按照本钱或公允价值计量，并按照一定的原那么进行折旧、摊销或减值处理。
而税法对于资产计量可能存在更为严格的要求，要求企业根据税法规定计量资产，不能随意调整计量方法。
3. 应对差异的调整方法针对企业会计和税法之间的差异，企业需要采取一些调整方法以确保会计报表的准确性并遵守税法规定。
3.1 制定内部控制制度企业应制定完善的内部控制制度，将会计准那么和税法规定的要求纳入其中。
内部控制制度可以确保企业按照法规要求进行会计核算和报表编制，并提供准确的财务信息。
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企业会计准则与税法的差异分析第一讲（一）1、15:28由于会计和税法的目标不同，所以在一国的税法和会计准则制度设计和指定的层面，税法和会计准则的制度内容必然存在差异。
（判断题）正确答案：对第一讲（二）1、10:13永久性差异，是由于会计准则和企业所得税法对收入和费用确认及计量的口径不同而产生的差异。
（判断题）正确答案：对2、42:18企业所得税纳税申报表主表中应纳税所得额计算的基本构架为：应纳税所得额=会计利润+纳税调减额。
（判断题）正确答案：对第二讲（一）1、20:08会计收入的确认会计人员可以遵循会计准则进行置业判断。
（判断题）正确答案：对2、42:13企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、财务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配的用途的，应该视同销售货物、转让财产或者提供劳务、但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（判断题）正确答案：对第二讲（二）1、18:38企业在所得税纳税申报表填报及应纳税所得额计算时，必须首先将减免税收入确认为企业所得税的收入项目，在此基础上应纳税所得额时，做减少税基的处理。
（判断题）正确答案：对2、45:08企业应当按照冲接受劳务方已收或应收的合同协议价款确定提供劳务收入总额，已收或应收的合同或协议价款显示公允的除外。
所得税和会计处理一致。
（判断题）正确答案：对第二讲（三）1、20:38经营租凭收入的计算所得税和会计按照合同约定的承租人应付租金确定租金收入。
（判断题）正确答案：对第三讲（一）1、20:58企业所得税扣除项目的确定符合（）原则（多选题）正确答案：真实性相关性合理性2、38:48企业实际发生的与缺德收入有关的，合理的指出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应税所得额时扣除（判断题）正确答案：对第三讲（二）1、23:08企业所得税成本与会计成本的要素包括（）。
多选题正确答案：成本构成成本结转方法成本分配的方法成本的计量2、46:28所称资产的顺势，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收如有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、损毁、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
会计继续教育试题-企业会计准则和税法差异分析与纳税调整汇编
标题：手工制作坊 2004年3月18日
21、符合资本化的资产，是指需要经过长时间的购建或者生产才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。其中“相当长的时间”是指（ ）。
A、使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B、使用寿命不确定的无形资产也要摊销。
C、企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
D、无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益
4、“体验化” 消费【正确答案】B
我们长期呆在校园里，对社会缺乏了解，在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难，更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识，缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力；19、以下不属于会计上规定的短期薪酬的是（ ）。
【正确答案】D
3、下列各项中，不属于增值税一般纳税人材料采购成本的是（ ）。
A、材料的买价
B、材料的增值税（取得增值税专用发票）
C、材料的消费税
D、材料的运输费
【正确答案】B
4、下列会计科目中，企业在计提固定资产折旧时不可能涉及的是（ ）。
A、固定资产
B、累计折旧
C、制造费用
D、管理费用
【正确答案】A
A、通常为1年以上（含1年）
B、通常为2年以上
C、通常为3年以上
D、通常为4年以上
可是创业不是一朝一夕的事，在创业过程中会遇到很多令人难以想象的疑难杂症，对我们这些80年代出生的温室小花朵来说，更是难上加难。【正确答案】A
企业会计准则与税法的差异分析
企业会计准则与税法的差异分析企业会计准则与税法是企业在进行会计核算和纳税申报过程中必须遵循的两个法律规范。
尽管二者均对企业的财务状况和利润进行监管，但在具体条款和规定上存在很大的差异。
本文将结合实际情况，从以下几个方面对企业会计准则与税法的差异进行分析。
首先，入账与确认时间的差异。
根据企业会计准则，企业在核算收入和费用时，通常采用应收应付法，并遵循实质交易发生的原则，即收入和费用发生时确认。
税法则要求企业按照实际收到或支付的时间入账，即收到实际货款时才确认收入，在实际付款时才确认费用。
这就导致了企业在会计核算和纳税申报过程中需要对同一笔交易进行不同的确认时间，增加了管理成本和复杂度。
其次，费用的可抵扣性差异。
企业会计准则允许企业将实际发生的合理费用计入成本，用于核算业务成本和计算利润。
然而，税法对费用的可抵扣性进行了更加严格的规定，要求费用必须与企业经营活动有直接关系，并且必须按照税法的要求进行合规操作。
例如，对于企业在广告宣传方面的费用，企业会计准则允许按照实际发生的金额计入成本，而税法则只允许按照一定比例进行抵扣，必须符合税法规定的广告宣传费用的抵扣标准。
再次，资产的计提与计提前后的处理差异。
企业会计准则要求企业在核算资产时，按照成本价值原则和相对可靠性原则进行计提，并按照会计核算政策和准则进行折旧和摊销。
税法则要求企业按照税法规定的资产核算方法进行计提，并根据税法规定的折旧和摊销方法进行计提。
例如，企业对固定资产的折旧期限，企业会计准则根据固定资产的预计使用寿命进行计提，而税法则根据固定资产的使用年限进行计提，两者并不完全相同。
最后，对于差异的处理方式也存在一定的差异。
企业会计准则要求企业在编制财务报表时，应当注明税法对会计核算产生的影响，并在注释中解释这些差异的原因和影响，以保证财务报表的真实性和完整性。
税法则要求企业在纳税申报时，应当根据税法的规定进行调整和处理，在纳税申报表中体现这些差异的税务调整项目。
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《企业会计准则和税法差异分析与纳税调整（案例版）》考试题
息收入金额，贷记“（）”科目。
A、应收利息
B、利息收入
C、长期应收款
D、营业外收入
【正确答案】B
30、下列说确的是（）。
A、在资产负债表债务法下，适用税率的变化对递延所得税的调整不需要单独考虑，在年末计算递延所得税当期发生额时，一律采用年初余额和年末余额倒挤
B、递延所得税资产作为资产负债表上的“资产”，不需要考虑资产减值的影响
C、资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税负债
D、资产的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
【正确答案】A
二、多选题
1、在资产损失的申报过程中，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，
后年度取得了符合税法规定的认定证据，可以按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）进行追补扣除，但追补确认期限不得超过5年。
（）
Y、对 N、错
【正确答案】Y。