基础会计第10章 会计循环与会计核算组织程序

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（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金 （4）根据记账凭证编制汇总记账凭证。汇总 记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
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（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。总分 （5）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （6）期末根据总分类账和明细分类账的资料 记账凭证核算组织程序如图10.1
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图10.1 记账凭证核算组织程序
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由于记账凭证核算组织程序下总分类账是根据 记账凭证直接登记，因此总分类账可详细记录和反 映经济业务状况，对一些不经常发生业务的账户， 总账可代替明细账。但这样登记总账的工作量较大 ，故记账凭证核算组织程序只适用于规模小、业务 量少、凭证不多的单位。
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10.4 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序特点是：根据记账 凭证定期编制成科目汇总表，再根据科目汇总表 科目汇总表即记账凭证汇总表，是根据汇总 期内所有记账凭证，按照相同的科目汇总其借方 发生额和贷方发生额而填制的，一般格式见表10.1 、表10.2。按科目汇总后，可加总所有借方发生额 和贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总期限 由会计主体根据业务量的多少和管理的需要自行 规定，可长可短，如5天、10天、15天等，业务量 多的可每日汇总。 12
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10.3 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的特点是直接根据记 账凭证逐笔登记总分类账。它是会计核算中最基 本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序
记账凭证核算组织程序的基本程序及凭证、 账簿设置为：
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（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细账。明细账的格式可依据各单位 实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金额式 。
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10.1.2
会计循环的具体步骤
在会计实务中，会计循环可以归纳为以下几个 （1）分析会计事项，编制会计分录。 （2）过账。 （3）〖根据分类账的记录编制试算平衡表。 （4）调账、对பைடு நூலகம்和结账。 （5）编制结账后的试算平衡表。 （6）编制会计报表。
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10.1.3 一般情况下调账包括调整应计收入、预收收入 1）调整应计收入 应计收入的调整是指本期已经获得，但尚未实 际收到款项的收入，按权责发生制原则，应调整确 认。 2 预收收入是指已经收到现金，但尚未提供商品 或劳务的收入。
第10章 会计循环与会计核算组织 程序
10.1 会计循环 10.1.1 会计循环概念
会计循环就是指会计主体在一个会计周期内 对经济业务从发生起，直至编成会计报表为止， 连续、系统、全面、综合地执行会计处理的程序 和步骤。由于经济业务不断发生，这些程序和步 骤也就不断重复，周而复始不断循环，因而被称 为会计循环。
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图10.2 科目汇总表核算组织程序
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由于科目汇总表核算组织程序是根据科目汇总 表来登记总分类账的，因此极大地减少了总分类账 的记账工作，手续也较为简便，且科目汇总表还可 用于试算平衡。但依据汇总数据登记的总分类账不 便于反映经济业务的来龙去脉，不便于反映科目的 对应关系，也不便于分析和检查经济业务。因此， 该核算组织程序较适用于业务量大，凭证多的单位
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3）调整应计费用 应计费用是指应由本期负担，但尚未实际支付 的费用。 4 预付费用是指支付在先，发生在后的费用。 5）折旧的账项调整 由于固定资产使用年限在1年以上，故购买固 定资产支出其实是一项资本性支出，它的收回通过 折旧的方式分期进行。
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10.2 会计核算组织程序 所谓会计核算组织程序也称为账务处理程序 ，是指会计凭证、账簿组织、记账程序与记账方 账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿 记账程序是指填制、审核凭证，登记账簿直 到编制会计报表整个会计核算的工作程序。
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10.5 汇总记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序主要特点是：定 期根据记账凭证，按照会计科目的对应关系进行 汇总，分别编制“汇总收款凭证”、“汇总付款 凭证”和“汇总转账凭证”，然后再据以登记总
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（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）编 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 证格式。为便于编制汇总记账凭证，收款凭证最好 应按一借一贷或一借多贷的形式，付款凭证按一借 一贷或多借一贷的形式编制。而转账凭证则应按一 借一贷或多借一贷的形式编制。 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 日记账）。
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由于会计凭证、账簿、报表的种类、格式、程 序的不同，尤其是登记总账的依据和方法不同，就 形成了不同的会计核算组织程序。常用的会计核算 组织程序主要有4种组织程序,即记账凭证核算组织 程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核 会计主体在选择本单位适宜的会计核算组织程 序时，应考虑本单位规模的大小、业务的繁简、经 济活动的特点以及经济管理和提高经济效益的需要 。各种会计核算组织程序有各自的特点，同时又具 有相同之处。
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（4 （5）根据科目汇总表登记总分类账。总分类 账一般采用借、贷、余三栏式。每一会计周期内总 分类账的登记次数依据科目汇总次数而定。在总分 类账中，“日期”栏按科目汇总表的编制日期，“ 凭证字号”栏用科目汇总表的号数，“摘要”栏填 写科目汇总表的起讫日期，“借方”、“贷方”金 （6）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （7）期末根据总分类账和明细分类账的资料 编制会计报表。
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（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭
（2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金