基础会计第10章 会计循环与会计核算组织程序
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
简述会计循环及其基本步骤
简述会计循环及其基本步骤会计循环是指会计工作中的一系列连续性操作和过程，主要包括了会计核算、报表编制和决策分析等环节。
它是一种持续循环的过程，通过不断的记录和分析，使企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
下面将简要介绍会计循环的基本步骤。
第一步：凭证的登记和分类凭证是会计循环的基础，它记录了企业的经济活动和交易。
在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经济活动，将相关的凭证进行登记和分类。
登记是指将凭证上的各项经济业务按照一定的规则，记录到会计账簿中。
分类是指根据凭证上的经济业务性质，将其归类到相应的会计科目中。
第二步：账户的核算和汇总在这一步骤中，会计人员需要对各项会计账户进行核算和汇总。
核算是指根据凭证上的经济业务，按照一定的规则进行账户的计算和调整。
汇总是指将各项账户的核算结果进行统计和合并，得出企业的总账和各项明细账。
第三步：报表的编制和分析在这一步骤中，会计人员需要根据会计核算的结果，编制各种财务报表。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表是为了反映企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
同时，在编制财务报表的过程中，会计人员还需要对报表进行分析，以评估企业的经营状况和财务风险。
第四步：决策分析和调整在这一步骤中，会计人员需要对财务报表进行分析，以提供决策参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益等情况，从而为企业的经营决策提供支持。
同时，会计人员还需要根据分析结果，对企业的会计核算和报表编制进行调整和修正，以确保财务信息的准确性和可靠性。
以上就是会计循环的基本步骤。
通过这一循环过程，企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
同时，会计循环也是企业经营管理的基础，对于企业的经营和发展具有重要意义。
因此，加强会计循环的管理，提高会计工作的质量和效率，对于企业的可持续发展具有重要意义。
第十章会计核算组织程序和会计工作组织
第十章会计核算组织程序和会计工作组织复习思考题1、什么是会计核算组织程序，有哪些类型？2、简述记账凭证会计核算组织程序的内容。
3、简述汇总记账凭证会计核算组织程序的内容。
4、简述科目汇总表会计核算组织程序的内容。
5、我国的会计法规体系有哪几个局部组成？6、如何设置会计机构和会计人员，会计岗位及其职责如何？7、会计人员有哪些职责和权限？8、试述会计档案管理的内容。
9、我国的会计工作管理体制如何？练习题第一节会计核算组织程序练习题一、判断题1.汇总记账凭证核算组织程序下，汇总转账凭证一般应按每一借方科目分别设置，并按贷方科目归类。
〔〕2.科目汇总表核算组织程序下，最好采用单式记账凭证，以便按不同科目进展分类、汇总。
〔〕3.账簿体系是指从审核、整理原始凭证开场，到记账凭证的填制，登记各种账簿，以及编制会计报表等一系列工作的顺序和方法。
〔〕4.在工作底稿中一定要单独设置转账栏。
〔〕5.日记总账核算组织程序的优点是记账凭证不需要汇总，而且可以全面反映账户的对应关系。
〔〕6.记账凭证核算组织程序只适用于业务简单，数量较少的小型企业或其他单位。
〔〕7.各种账簿都是直接根据记账凭证进展登记的。
〔〕8.无论何种会计核算组织程序，都需要将日记账、明细账分别与总账定期核对。
〔〕9.会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据不同。
〔〕10.各种会计核算组织程序之间的主要区别在于编制会计报表的依据和方法不同。
〔〕二、填空题1.日记总账核算组织程序只适用于业务简单，使用会计科目很少的_______________或其他单位。
2.在汇总记账凭证核算组织程序下，应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
其中，汇总收款凭证和汇总付款凭证应按_______________科目和_____________科目分别填制。
3.科目汇总表汇总的时间，应根据业务量的多少而定，业务较多的单位可以每日汇总，业务较少的单位可以定期汇总，但一般不得超过__________天。
会计的对象与基本职能
一、会计的概念
（一）会计的产生和发展 （二）会计的定义
（一）会计的产生和发展
会计产生的原因：由于生产的发展 会计发展的原因： ①商品经济的的发展——货币的出现 ②生产的更进一步发展和复杂化
（二）会计的定义
会计：是以货币形式，采用现代化的 专门方法，对扩大再生产过程中的资 金运动进行核算和管理的系统。 在此应明确：①会计是以货币为主要 的计量单位，②对再生产过程中的资 金运动进行完整的、连续的、系统的 记录、计算，③并进行分析。
真实；准确；完整；及时。
会计的监督职能
内容： （1）监督经济业务的真实性； （2）监督财务收支的合法性； （3）监督公共财产的完整性。 会计监督是一个过程。它分为： （1）事前监督； （2）事中监督； （3）事后监督。
（三）会计的其他职能
会计除具有核算和监督两项基本职能外 ，还有决策职能、计划职能和组织职能 。 会计的其他职能不是不变的，随着经济 的发展而发展。
用货币资金购买各种劳动对象（即材料 物资）作为生产储备。
在这个过程中，采购材料经济业务，引 起资金发生了如下变化：
实物形态转化：银行存款减少 材料增加
价值形态转化：货币资金减少
储
备资金增加
②生产过程
既是产品的制造过程，又是生产的消耗和新价值的创造过程。即 生产资金的形成过程和转化成品资金的过程。
在这个过程中，生产产品的经济业务，引起资金发生了如下变化 ：
实物形态转化：材料减少 在产品增加，
然后在产品减少
库存产成品增加
另外在这个过程中还要支付工资，提取固定资产折旧，还会发生
其它费用。
价值形态转化：储备资金
货币资金
减少
固定资金
然后再有生产资金减少
会计循环的基本流程
制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证。
银行存款日记账
借方根据：银行存款收款凭证 现金付款凭证？
（专指现金送存银行） 贷方根据：银行存款付款凭证
总分类账
明细分类账（三栏式）
明细分类账（数量金额式）
明细分类账（多栏式）
分类账的设置与登记
设 置：
会计学Ⅰ
上海财经大学会计学院 谢少敏
第三章 会计循环
会计循环的流程 经济业务与原始凭证 分录与记账 过账和账簿 决算—试算、调整、结帐、编表
会计循环流程
分录
过账
决算
经济业务
记账凭证
总分类账
财务报表
会计循环是指企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记 帐凭证，根据记帐凭证登记帐簿，在决算时经过试算平衡、 调整结清各帐户的记录，最后编制出会计报表的程序。
试算表借贷不平衡时
•可能出现的错误
❖编试算表时出错 ❖确定账户余额时出错 ❖分类账记录出错
错误更正
➢划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但 记账凭证正确，可用划线更正法进行改正 ➢红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并 已登记入账，可用红字更正法进行更正 ➢补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户 虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正
财产清查的意义
• 掌握资产的基本情况，保证财产物资的安全完整。
• 提高财产物资的使用效益。 • 保证会计核算资料的真实。 • 找出账实不符的原因，健全财产物资的管理制度。 • 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
财产清查的主要内容
实物资产的盘存 现金、银行存款、往来款项
基础会计习题集及参考答案(供参考)
第一章总论一、单项选择1.复式记账法逐步发展成为科学的会计记账方法是在（）A. 13～15世纪B. 15～20世纪世纪80年代～19世纪2.会计的主要计量尺度是（）A. 实物量度B. 劳动量度C. 货币量度D. 实物、劳动和货币三种量度3.会计的基本职能是（）A. 预测和决策B. 分析和考核C. 核算和监督D. 控制和检查4.近代会计发展成为现代会计的重要标志是（）的出现。
A. 管理会计B. 财务会计C. 成本会计D. 审计学5.会计作为独立的管理职能从生产职能分离出来，大概是在（）A. 原始社会末期B. 古代会计时期C. 近代会计时期D. 现代会计时期6. （）既是管理的目标，也是会计的目标。
A.提高经济效益B.记账C.算账D.报账7.明确( )是组织会计核算工作的首要前提，因为它界定了会计活动的空间范围和会计人员的责权范围。
A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.会计分期8．（）是指在正常情况下，会计主体的生产经营活动按既定的经营方针和预定的经营目标会无限期地经营下去，在可预见的未来，不会停产倒闭。
A.会计主体B.持续经营C.货币计量D.会计分期9.我国会计准则规定，会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当（）来反映。
A. 任意外币B. 折算为某一特定外币C. 折算为人民币 E. 随意10．（）是对会计信息最重要的质量要求。
A.可靠性B.相关性、可理解性、可比性C.实质重于形式D.重要性、谨慎性和及时性。
11．《企业会计准则—基本准则》规定企业应当以（）为基础进行会计确认、计量和报告。
A.收付实现制B.权责发生制C. 现收现付制和应收应付制D. 任意12．复式记账是对每项经济业务，都要以相等的金额在（）相关联的账户中进行记录的一种专门方法。
A.一个B.两个C. 两个或两个以上D. 多个13．（）是会计核算工作的第一步。
.A. 设置账户和复式记账B. 填制和审核会计凭证C. 登记账簿D. 财产清查和成本计算E. 编制会计报表14．（）是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
会计循环及会计账务处理流程
期末账项调整
企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的 一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财 务成果。
期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 5、期末的其他账项调整
一、应计收入的账项调整
应计收入——是指那些已在本期实现、因款 项尚未收到而未登记入账的收入。
库存现金日记账
×年 凭证号 数
月日
摘要
对方科目
收入
支出
结存
万 千 百十元角分 万 千 百十元 角 分 万 千 百 十 元 角分
51
期初余额
10 银付3 取现 银行存款
500 00
3 60 00 0 4 10 0 00
12 现付1 预借差旅费 其他应收款
16 现付2 付运费 销售费用
28 现付3 存现金 银行存款
贷：其他业务收入 100000
年末收到款项时：
借：银行存款
600000
贷：其他应收款
600000
二、预收收入分摊的账项调整
收入分摊——是指企业已经预先收取的有关 款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收 入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务 的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预 收货款、预收租金等。
二、权责发生制
权责发生制又称应计制。它对收入和费用的 确认，均以权利已经形成或义务、责任的真正发 生为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当 作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为 当期的收入和费用。
企业会计准则要求“企业的会计核算应当以 权责发生制为基础”。
基础会计(9)--模块十试卷
Module 10会计核算组织程序 试卷一、单项选择题（每小题1分，共10分）1．科目汇总表的基本的编制方法是（ ）。
A．按照不同会计科目进行归类定期汇总B．按照相同会计科目进行归类定期汇总C．按照借方会计科目进行归类定期汇总D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总2．在下列核算组织程序中，被称为最基本的会计核算组织程序的是（ ）。
A．记账凭证核算组织程序 B．汇总记账凭证核算组织程序C．科目汇总表核算组织程序 D．日记总账核算组织程序3．记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是（ ）A．记账凭证 B．日记账 C．报表 D．原始凭证科目汇总表的基本的编制方法是（ ）。
A．按照不同会计科目进行归类定期汇总B．按照相同会计科目进行归类定期汇总C．按照借方会计科目进行归类定期汇总D．按照贷方会计科目进行归类定期汇总4．科目汇总表核算组织程序的特点是（ ）。
A．根据各种记账凭证直接登记总分类账B．根据科目汇总表登记总分类账C．根据汇总记账凭证登记总分类账D．根据科目汇总表登记明细分类账5．汇总收款凭证是按（ ）。
A．收款凭证上的借方科目设置的 B．收款凭证上的贷方科目设置的C．付款凭证上的借方科目设置的 D．付款凭证上的贷方科目设置的6．汇总付款凭证是按（ ）。
A．收款凭证上的借方科目定期汇总 B．收款凭证上的贷方科目定期汇总C．付款凭证上的借方科目定期汇总 D．付款凭证上的贷方科目定期汇总7．汇总转账凭证是按（ ）。
A．收款凭证上的贷方科目设置的 B．付款凭证上的贷方科目设置的C．转账凭证上的贷方科目设置的 D．转账凭证上的借方科目设置的8．汇总记账凭证核算组织程序的特点是（ ）。
A．根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账B．根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账C．根据各种汇总记账凭证直接登记日记账D．根据各种记账凭证上直接登记总分类账9．日记总账核算组织程序的特点是（ ）。
A．根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账B．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账C．根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账D．根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账10.在以下各项中，所有核算组织程序在做法上的相同点是（ ）。
会计循环及会计业务流程讲解
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
y of China
（四）会计分录与账户对应关系
1.会计分录的含义
●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金 额的一种记录形式。
经济业务
◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？
精品ppt模板
y of China
❖ 二、复式记账的理论依据和基本原则 ❖ （一）理论依据
❖ ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两 个会计要素（或同一要素中的两个项目）发生增减变化。体现 了如下规律:
❖
❖ 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账 。
What is 城市轨道交通 urban rail transport
（三）记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
影响 要素
登记 方向
公司收到 投 资者投资 800 000元存入 银行。
登记 账户
登记 金额
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
y of China
❖ ●有借必有贷●借贷必相等●
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
营 业 费 用
y of China
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
y of China
❖ （二）会计科目的级次
❖
1.总分类科目
❖ ◆ 一级科目或总账科目
❖ ◆ 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“ 应收账款” 等）
基础会计学第十章 账务处理程序
2.合理组织账务处理程序的意义
（1）保证会计信息在各个环节有条不紊传递。
（2）使有关部门能按规定的记账程序审查各 项业务，从而加强监督和管理。
（3）减少不必要的核算环节和手续，提高效 率。
（二）组织账务处理程序应满足的要求
1.根据本单位的实际情况（如，规模的大小， 业务量的多少，会计事项的繁简，
三、科目汇总表的基本格式
库存现金
收收收款款款凭凭凭证证证 付款凭证 转账凭证
材料采购 应交税费
★编制 科目汇 总表的 目的也 是为简 化登记 总账的 工作量
科目汇总表 年月日
会计 科目
总账 1日至10日
11日至20日
页数 借方
贷方 借方
贷方
20日至30日 借方 贷方
本月合计 借方 贷方
合计
四、评价
业务
会计凭证
账簿
财务报告
（二）会计循环的基本程序
库存现金
试算 平衡表
二、账务处理程序
（一）账务处理程序的概念和意义
1.概念
指在会计核算中，以账簿组织为中心， 把会计凭证、会计账簿、记账程序和记 账方法有机结合的步骤和方法。账簿组 织是指账簿的种类、格式和各种账簿之 间的相互关系，记账程序是指运用一定 的记账方法，从填制、审核会计凭证， 登记账簿直到编制会计报表的工作程序。
2.缺点：不利于分工；编制汇总记帐凭证 的工作量较大。
3.适用范围：规模较大，业务较多的单位。
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
一、特点和账证的设置 1.特点
先定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证， 再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.账证的设置 （1） 记账凭证：可以采用专用记账凭证（收款 凭证、付款凭证和转账凭证），也可以采用通用 记账凭证。此外，还需设置汇总记账凭证。 （2）账簿：一般设现金日记账（三栏式） 、银 行存款日记账（三栏式）、明细分类账（根据需 要可采用三栏式、数量金额式和多栏式）、总分 类账（三栏式）。
会计基础(第4版)
一、财产清查的准备工作
二、财产清查的方法
一、财产清查结果处理的步骤
二、账户设置
三、财产清查结果账务处理
3
第三节利润表
第一节财务会
计报告概述
1
4
复习思考题
第二节资产负
债表
2
5
参考答案
一、财务会计报告及目标
二、财务会计报告的构成
三、财务会计报告的编制要求
一、资产负债表的概念和意义
二、资产负债表的结构和内容
一、盘存账户
二、资本账户
三、结算账户
四、调整账户
五、集合分配账户
六、成本计算账户
七、期间账户
八、财务成果账户
3
第三章会计等
式与复式记账
1
第一章总论
4
第二章会计要
素与会计科目
第四章会计凭
证
2
5
第五章会计账
簿
3
第六章账务处
理程序
第七章财产清
查
第八章财务会
计报告
1
4
第九章会计档
案
2
5
第十章主要经
济业务事项账
复习思考题
参考答案
一、会计的概念及特征
二、会计的基本职能
三、会计对象和会计核算的具体内容
四、会计核算的一般要求
五、会计目标
一、会计主体
二、持续经营
三、会计分期
四、货币计量
一、会计基础的概念和种类
二、权责发生制
三、收付实现制
一、会计信息质量要求
二、会计惯例
3
第一节会计要
素
第三节账户及
其基本结构
二、收入-费用=利润
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
（一） 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证，根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比，存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
（二） 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是：根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同会计科目进 行归类，定期（每10天或15天，或每月一次）分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
（2） 编制汇总转账凭证的注意事项
会计循环的流程
会计循环的流程
会计循环的流程主要包括以下步骤：
1. 编制分录：根据经济业务的实际发生和完成的真实情况，根据原始凭证分析经济业务内容，确定应记帐户，记帐方向（借记和贷记）以及金额，然后登记日记帐。
2. 过帐：根据日记帐中的会计分录转记总分类帐。
3. 调整：根据应计基础，作有关应计和摊销等会计分录，过入相应的分类帐户，以调整这些帐户的余额。
此项步骤是与编制工作底稿同时进行的。
4. 编制报表：根据调整后的各帐户余额，编制资产表、损益表、现金流量表及其附表以及财务状况说明书。
5. 对账：根据分类账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账，以确保账薄所反映的会计资料的正确、真实和可靠。
6. 结算：根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账薄记录结算清楚，即结算出本期发生额和期末余额，以便为编制会计报表提供标准的资料。
7. 编制工作底稿。
请注意，这是一个不断重复的过程，因为新的经济业务会不断出现并需要记录在账上。
此外，这些步骤可能会因企业或行业的不同而有所差异。
会计学原理与实务10[1]
![会计学原理与实务10[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/e0e046c927284b73f3425078.png)
七、适用范围
适用于经济业务量较多的单位。
第四节汇总记帐凭证核算形式
一、概念
根据汇总记账凭证登记总分类账的 一种核算形式。 二、凭证、帐簿的设置
2、对于减少会计人员的工作量，节约 人力和物力有着重要的意义。
二、会计核算形式的基本模式
经济业务
取得
登记
原始凭证 编制
记账凭证
登记
日记账
编制 发生额和余额对照表
编制
会计报表
分类账
1、根据经济业务取得或填制原始凭证；
2、根据原始凭证编制记账凭证；
3、根据收付款凭证序时登记现金和银行存 款日记账；
4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计 账户登记分类账（总分类和明细分类）；
二、凭证、帐簿的设置
日记总帐、现金日记帐、银行存款日记帐；
收、付、转三种凭证。
三、日记总账处理程序流程图
会计报表
原始凭证 ①
汇总原始 凭证
②
收付转 款款账
记账 凭证
现金、银行 存款日记账
⑤ ④ 日记 ⑥
总账
⑤
③
明细分
类账
四、日记总帐核算形式的优缺点
优点：
1、可以全面反映经济业务的来龙去脉， 有利于对会计核算资料的分析和使用。
科目汇总表账务处理程序
1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇
《基础会计》完整教案
《基础会计》完整教案第一章：会计概述1.1 教学目标了解会计的定义、职能和目标掌握会计基本原则和假设理解会计要素和会计等式1.2 教学内容会计的定义和职能会计的基本原则和假设会计要素和会计等式1.3 教学方法讲授法：讲解会计的定义、职能和目标案例分析法：分析实际案例，理解会计的基本原则和假设1.4 教学资源教材：基础会计教材案例材料：相关会计案例1.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论会计的基本原则和假设课后作业：学生完成相关的会计等式练习第二章：会计记录方法2.1 教学目标掌握会计记录的基本方法：记账和账务处理理解会计分录和会计账簿的作用2.2 教学内容会计记录的基本方法：记账和账务处理会计分录和会计账簿的作用2.3 教学方法讲授法：讲解会计记录的基本方法实践操作法：学生进行会计分录和账务处理的实践操作2.4 教学资源教材：基础会计教材会计分录和账务处理软件：用于实践操作2.5 教学评估课堂练习：学生进行会计分录和账务处理的练习课后作业：学生完成相关的会计记录方法练习第三章：账户体系与会计科目3.1 教学目标掌握账户体系和会计科目的概念理解不同类型账户的特点和运用3.2 教学内容账户体系和会计科目的概念不同类型账户的特点和运用3.3 教学方法讲授法：讲解账户体系和会计科目的概念分类法：分析不同类型账户的特点和运用3.4 教学资源教材：基础会计教材账户体系和会计科目资料：相关资料和案例3.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论不同类型账户的特点和运用课后作业：学生完成相关的账户体系和会计科目练习第四章：财务报表4.1 教学目标掌握财务报表的定义和作用理解资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法4.2 教学内容财务报表的定义和作用资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法4.3 教学方法讲授法：讲解财务报表的定义和作用案例分析法：分析实际案例，理解财务报表的编制方法4.4 教学资源教材：基础会计教材财务报表案例材料：相关案例和数据4.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论财务报表的编制方法课后作业：学生完成相关的财务报表练习第五章：会计循环5.1 教学目标掌握会计循环的概念和步骤理解会计循环在企业运营中的应用5.2 教学内容会计循环的概念和步骤会计循环在企业运营中的应用5.3 教学方法讲授法：讲解会计循环的概念和步骤实践操作法：学生进行会计循环的实践操作5.4 教学资源教材：基础会计教材会计循环实践操作软件：用于实践操作5.5 教学评估课堂练习：学生进行会计循环的练习课后作业：学生完成相关的会计循环练习第六章：货币资金与应收账款6.1 教学目标掌握货币资金的分类和核算理解应收账款的确认和计价学会货币资金和应收账款的审计方法货币资金的分类和核算应收账款的确认和计价货币资金和应收账款的审计方法6.3 教学方法讲授法：讲解货币资金的分类和核算，应收账款的确认和计价案例分析法：分析实际案例，理解货币资金和应收账款的审计方法6.4 教学资源教材：基础会计教材案例材料：相关货币资金和应收账款案例6.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论货币资金和应收账款的审计方法课后作业：学生完成相关的货币资金和应收账款练习第七章：存货与成本计算7.1 教学目标掌握存货的分类和计价方法理解成本计算的基本概念和方法学会存货和成本计算的审计方法7.2 教学内容存货的分类和计价方法成本计算的基本概念和方法存货和成本计算的审计方法讲授法：讲解存货的分类和计价方法，成本计算的基本概念和方法案例分析法：分析实际案例，理解存货和成本计算的审计方法7.4 教学资源教材：基础会计教材案例材料：相关存货和成本计算案例7.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论存货和成本计算的审计方法课后作业：学生完成相关的存货和成本计算练习第八章：固定资产与折旧8.1 教学目标掌握固定资产的确认和计量理解折旧的基本概念和计算方法学会固定资产和折旧的审计方法8.2 教学内容固定资产的确认和计量折旧的基本概念和计算方法固定资产和折旧的审计方法8.3 教学方法讲授法：讲解固定资产的确认和计量，折旧的基本概念和计算方法案例分析法：分析实际案例，理解固定资产和折旧的审计方法8.4 教学资源教材：基础会计教材案例材料：相关固定资产和折旧案例8.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论固定资产和折旧的审计方法课后作业：学生完成相关的固定资产和折旧练习第九章：投资与融资活动9.1 教学目标掌握投资的分类和核算理解融资活动的基本概念和会计处理学会投资和融资活动的审计方法9.2 教学内容投资的分类和核算融资活动的基本概念和会计处理投资和融资活动的审计方法9.3 教学方法讲授法：讲解投资的分类和核算，融资活动的基本概念和会计处理案例分析法：分析实际案例，理解投资和融资活动的审计方法9.4 教学资源教材：基础会计教材案例材料：相关投资和融资活动案例9.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论投资和融资活动的审计方法课后作业：学生完成相关的投资和融资活动练习第十章：会计政策、会计估计变更和差错更正10.1 教学目标掌握会计政策的定义和选择理解会计估计变更和差错更正的会计处理学会会计政策、会计估计变更和差错更正的审计方法10.2 教学内容会计政策的定义和选择会计估计变更和差错更正的会计处理会计政策、会计估计变更和差错更正的审计方法10.3 教学方法讲授法：讲解会计政策的定义和选择，会计估计变更和差错更正的会计处理案例分析法：分析实际案例，理解会计政策、会计估计变更和差错更正的审计方法10.4 教学资源教材：基础会计教材案例材料：相关会计政策、会计估计变更和差错更正案例10.5 教学评估课堂讨论：学生参与讨论会计政策重点和难点解析重点环节1：会计的定义和职能会计的定义和职能是理解会计基础的关键。
会计学之会计循环与会计核算组织程序
该程序简单明了，易于理解，适用于 业务量较小、会计科目不多的单位。 但该程序逐笔登记总账，工作量较大 ，且无法体现账户之间的对应关系。
科目汇总表核算组织程序
定义
科目汇总表核算组织程序是先根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种会计核算组 织程序。
特点
该程序减少了逐笔登记总账的工作量，提高了工作效率。同时，科目汇总表还能起到试算平衡的作用，及时发现 记账错误。但该程序无法体现账户之间的对应关系。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
行政事业单位会计循环实例
总结词
行政事业单位会计循环实例展示了会计循环在行政事 业单位管理中的应用，包括预算制定、收支核算、资 产负债管理和编制财务报表等步骤。
详细描述
行政事业单位会计循环实例包括预算制定、收支核算、 资产负债管理和编制财务报表等步骤。预算制定是行政 事业单位根据工作计划和资源需求，制定预算方案的过 程。收支核算是记录单位各项收入和支出的过程。资产 负债管理是对单位资产和负债进行全面清查、核实和评 估的过程。编制财务报表则是根据账簿记录和其他相关 资料，编制资产负债表和收入支出表等财务报表的过程 。
账簿的设置与登记
总账
记录企业所有经济业务的总括账簿，提供企 业经济业务的总括信息。
日记账
逐日记录企业所有经济业务的账簿，提供日 常经济业务的详细信息。
明细账
详细记录某一类经济业务的账簿，如应收账 款明细账、存货明细账等。
备查账
对某些非经常性经济业务进行备查登记的账 簿，如租入固定资产备查账等。
账簿的分类与使用
02
会计凭证与账簿
会计凭证的分类与使用
原始凭证
会计核算组织程序
二、凭证、帐簿的设置
凭证 日记总帐、现金日记帐、银行 存款日记帐；收、付、转三种凭证。
帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐 和必要的明细分类账及“日记总账”
2024/8/18
三、日记总账处理程序流程图
原始凭证 ①
汇总原始 凭证
②
收付转 款款账
记账 凭证
现金、银行 存款日记账
⑤
④ 日记 ⑥ 会
总账
计 报
1、会计核算组织程序应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算组织程序有：
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序
2024/8/18
第三节 记 账凭证核算 组织程序
○ 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账凭证，反映日常发生的所有经 济业务。
账簿
○ 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
2024/8/18
第三节 记账凭证核算组织程序
三、记账凭证核算形式的一般程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
②
现金日记账
收付转
银行存款日记账
款款账
⑤
记账凭证
④
总分类账
2024/8/18
3. 科目汇总表账务处理程序 4. 根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 5. 根据收、付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 6. 根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细分类账 7. 根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇 1. 总表。 3. 根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 4. 月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 1. 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 2. 科目的余额核对相符。 3. 月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 1. 记录，编制会计报表。
aar_会计循环与会计核算组织程序(ppt 20)
第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、特点:依据记账凭证编制汇总记账凭证，再依据汇总记账凭 证登记总分类账。 二、会计凭证和帐簿组织 1、在汇总记帐凭证核算组织程序下，除设置收款凭证、付款凭 证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转帐凭证，做为登记总分类账的依据。帐簿设置有：现金日记账、 银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账和 银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏式，并 按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可采用三栏式、数量 金额式或者多栏式。 2、汇总记账凭证的编制及其登账方法 （1）汇总收款凭证 ①编制方法。汇总收款凭证是对现金、银行存款的收款凭证， 分别以现金、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角，并 按与设证科目对应的贷方科目定期归类汇总，每月填制一张。
6 、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至“本年 利润”账户，确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。
7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企 业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会 计系统的产品。
二、会计循环各步骤的关系
在会计循环中，审核原始凭证、编制记帐凭证、过账是日常的会 计工作，而账项调整、对账、试算平衡、结帐、编制会计报表则在 期末进行。会计循坏的基本模式是从会计凭证到会计帐簿再到会计 报表。
三、设计会计核算组织程序的种类
目前，我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种：
1
2、汇总记帐凭证核算组织程序；
3、科目汇总表核算组织程序；
4、多栏式日记账核算组织程序。
第三节 记账凭证核算组织程序
一、特点 1、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 2、它是最基本的会计核算形式。 3、其他几种会计核算组织程序都是在记账凭证核算组织 程序的基础上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而发 展起来的。 二、会计凭证和帐簿组织 1、记账凭证核算组织程序设置的会计凭证有：收款凭证、 付款凭证和转帐凭证。 2、记账凭证核算组织程序设置的帐簿有：现金日记账、银 行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中，现金日记账 和银行存款日记账一般都采用三栏式；总分类账也采用三栏 式，并按每一总分类账科目开设账页；明细分类账可采用三 栏式、数量金额式或者多栏式。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
13
14
（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭
（2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金
8
（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。总分 （5）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （6）期末根据总分类账和明细分类账的资料 记账凭证核算组织程序如图10.1
9
图10.1 记账凭证核算组织程序
10
由于记账凭证核算组织程序下总分类账是根据 记账凭证直接登记，因此总分类账可详细记录和反 映经济业务状况，对一些不经常发生业务的账户， 总账可代替明细账。但这样登记总账的工作量较大 ，故记账凭证核算组织程序只适用于规模小、业务 量少、凭证不多的单位。
15
（4 （5）根据科目汇总表登记总分类账。总分类 账一般采用借、贷、余三栏式。每一会计周期内总 分类账的登记次数依据科目汇总次数而定。在总分 类账中，“日期”栏按科目汇总表的编制日期，“ 凭证字号”栏用科目汇总表的号数，“摘要”栏填 写科目汇总表的起讫日期，“借方”、“贷方”金 （6）将总分类账与现金、银行存款日记账、 （7）期末根据总分类账和明细分类账的资料 编制会计报表。
18
10.5 汇总记账凭证核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序主要特点是：定 期根据记账凭证，按照会计科目的对应关系进行 汇总，分别编制“汇总收款凭证”、“汇总付款 凭证”和“汇总转账凭证”，然后再据以登记总
19
（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）编 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 证格式。为便于编制汇总记账凭证，收款凭证最好 应按一借一贷或一借多贷的形式，付款凭证按一借 一贷或多借一贷的形式编制。而转账凭证则应按一 借一贷或多借一贷的形式编制。 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 日记账）。
1
10.1.2
会计循环的具体步骤
在会计实务中，会计循环可以归纳为以下几个 （1）分析会计事项，编制会计分录。 （2）过账。 （3）〖根据分类账的记录编制试算平衡表。 （4）调账、对账和结账。 （5）编制结账后的试算平衡表。 （包括调整应计收入、预收收入 1）调整应计收入 应计收入的调整是指本期已经获得，但尚未实 际收到款项的收入，按权责发生制原则，应调整确 认。 2 预收收入是指已经收到现金，但尚未提供商品 或劳务的收入。
20
（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细分类账。明细账的格式可依据各 单位实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金 （4）根据记账凭证编制汇总记账凭证。汇总 记账凭证包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
6
10.3 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的特点是直接根据记 账凭证逐笔登记总分类账。它是会计核算中最基 本的一种核算组织程序，其他各种核算组织程序
记账凭证核算组织程序的基本程序及凭证、 账簿设置为：
7
（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填 制记账凭证。记账凭证一般采用收、付款、转账凭 （2）根据收、付凭证逐日逐笔登记现金日记 账和银行存款日记账（一般采用收、付、余三栏式 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证 汇总表）登记明细账。明细账的格式可依据各单位 实际情况及管理需要选择三栏、多栏或数量金额式 。
16
图10.2 科目汇总表核算组织程序
17
由于科目汇总表核算组织程序是根据科目汇总 表来登记总分类账的，因此极大地减少了总分类账 的记账工作，手续也较为简便，且科目汇总表还可 用于试算平衡。但依据汇总数据登记的总分类账不 便于反映经济业务的来龙去脉，不便于反映科目的 对应关系，也不便于分析和检查经济业务。因此， 该核算组织程序较适用于业务量大，凭证多的单位
5
由于会计凭证、账簿、报表的种类、格式、程 序的不同，尤其是登记总账的依据和方法不同，就 形成了不同的会计核算组织程序。常用的会计核算 组织程序主要有4种组织程序,即记账凭证核算组织 程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核 会计主体在选择本单位适宜的会计核算组织程 序时，应考虑本单位规模的大小、业务的繁简、经 济活动的特点以及经济管理和提高经济效益的需要 。各种会计核算组织程序有各自的特点，同时又具 有相同之处。
第10章 会计循环与会计核算组织 程序
10.1 会计循环 10.1.1 会计循环概念
会计循环就是指会计主体在一个会计周期内 对经济业务从发生起，直至编成会计报表为止， 连续、系统、全面、综合地执行会计处理的程序 和步骤。由于经济业务不断发生，这些程序和步 骤也就不断重复，周而复始不断循环，因而被称 为会计循环。
3
3）调整应计费用 应计费用是指应由本期负担，但尚未实际支付 的费用。 4 预付费用是指支付在先，发生在后的费用。 5）折旧的账项调整 由于固定资产使用年限在1年以上，故购买固 定资产支出其实是一项资本性支出，它的收回通过 折旧的方式分期进行。
4
10.2 会计核算组织程序 所谓会计核算组织程序也称为账务处理程序 ，是指会计凭证、账簿组织、记账程序与记账方 账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿 记账程序是指填制、审核凭证，登记账簿直 到编制会计报表整个会计核算的工作程序。
11
10.4 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算组织程序特点是：根据记账 凭证定期编制成科目汇总表，再根据科目汇总表 科目汇总表即记账凭证汇总表，是根据汇总 期内所有记账凭证，按照相同的科目汇总其借方 发生额和贷方发生额而填制的，一般格式见表10.1 、表10.2。按科目汇总后，可加总所有借方发生额 和贷方发生额，进行发生额试算平衡。汇总期限 由会计主体根据业务量的多少和管理的需要自行 规定，可长可短，如5天、10天、15天等，业务量 多的可每日汇总。 12