会计课件11 财产清查

(五)往来款项的清查
往来款项包括各种应收、应付款、预收、预
付款。各种往来款项的清查与银行存款的清 查一样，采取同对方单位核对账目的方法。
(六)代管物资和受托加工物资的清查
代管物资和受托加工物资的清查方法与各
种自有物资的清查方法相同。盘点后如果发 现盘盈或盘亏，应分别处理。如属本单位保 管或加工中的原因造成的损失，应由本单位 负责处理或赔偿;如属自然原因或对方交货时 数量不实而查明的盘亏，应通知对方进行核 实，并在备查簿中调整记录。
第九章 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念 财产清查就是通过对实物、现金、有价
证券的实地盘点和对银行存款、往来款项 的核对，查明各项财产物资、货币资金、 往来款项等在一定时间的实有数，并与账 面结存数核对，借以查明账实是否相符的 一种会计核算的专门方法。
(二)现金的清查
～采用实物盘点法，确定现金的实存数， 然后与现金日记账的余额核对，检查账实 是否相符。现金清查应注意的问题:
1.清查前所有的现金收、付款凭证必须已登 记入账，并结出账面余额;
2.清查时间最好选在一天业务开始前或结束 后
3.清查时必须有出纳员和财务主管人员在场
4.注意有无白条抵库或挪用公款，库存现金 是否超过银行核定的库存限额
5.结束时，如果账实不符，应及时编制现金 清查结果报告表
(三)银行存款的清查
～是采用与开户银行核对账目的方法进 行的。清查时应根据银行送达的对账单， 与银行存款日记账进行逐笔核对，核对时 可能发现余额不相符，此时首先应查找是 否出现错误，如果排除了记账错误，则不 相符是由于未达账项造成的。未达账项在 四种情况:
通常在进行银行存款清查的同时，也进 行银行借款的清查。
下面是企业的日记账与银行的对账单，请对 账，并编制银行存款余额调节表。
某厂某年某月25～30日银行存款账面记录:
ห้องสมุดไป่ตู้
1.25日开出＃1246支票，支付购入材料运费300元
2.25日开出#1248支票支付购料价款39 360元
3.27日存入销货款转账支票40 000元
金额
项目
银行对账单余 额
加：企业已收 银行未收
减：企业已付 银行未付
调节后余额
金额
(四)有价证券的清查
有价证券是指具有一定票面金额，代表 所有权或债权并借以取得一定收入的书面证 明。常见的有价证券包括国库券、国家重点 建设债券、企业债券、股票等。有价证券的 清查方法与现金基本相同，除年终进行全面 清查外，还应进行不定期的清查。清查时， 应将所有的有价证券按年度、券面、号码进 行分类清点，将实有数与有价证券明细账进 行核对，若发现账实不符，应编制有价证券 清查报告表，列出清点结果。
(一)按清查范围分类 ～可分为全面清查和局部清查。
(二)按清查时间分类 ～可分为定期清查和不定期清查。
四、财产物资的盘存制度
1.永续盘存制(账面盘存制) 是平时对各项 财产物资分别设立明细账，根据会计凭证 连续记录其增减变化并随时结出余额的一 种管理制度。
2.实地盘存制 是平时根据有关会计凭证， 只登记财产物资的增加数，不登记减少数， 月末或一定时期可根据盘点的实存数，倒 挤减少数并据以登记有关账簿的一种盘存 制度。
第三节 财产清查结果的处理
一、处理的原则 1.及时查明账实不符的原因，确定处理方法 2.妥善处理多余物资和清理长期不清的债权债 务 3.及时总结经验教训，建立健全财产管理制度 4.及时调整账簿记录，做到账实相符
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作 1.建立专门的财产清查小组 2.制定清查计划，做好组织宣传工作 3.做好账簿记录，使其全面完备 4.分类整理实物，堆放整齐 5.准备好清查器具
二、财产清查的方法
(一)实物清查的方法
1.实物盘点法
2.技术测算法
不管采用哪种清查方法，对于各种实物 的盘点结果，应如实登记在盘点表上。通过 填制盘点表，详细列明各种物资的名称、规 格、数量、单价、金额，并由盘点人员和实 物保管人员共同签章。盘点表是记录实地盘 点结果的书面证明，也是反映财产物资实有 数的原始凭证。是调整账簿记录的依据，也 是分析差异原因，明确经济责任的依据。 盘点表 实存账存对比表
4.28日#1246支票付出300元
5.29日存款利息收入488
6.29日代收浙江货款11 820元
7.30日#1249支票付出16 800元
30日结存余额24 158元
要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。
项目
企业银行存款 日记账余额 加：银行已收 企业未收 减：银行已付 企业未付
调节后余额
1.企业已收，银行未收
2.企业已付，银行未付
3.银行已收，企业未收
4.银行已付，企业未付
出现未达账项后，应编制“银行存款余额调 节表”进行调节，通过调节后双方余额应该 一致。
如果出现双方余额不一致，说明双方或 有一方账目有错误，应进一步查明原因，并 予以更正。注意的是，调节后的余额是企业 下个月可动用的银行存款余额，企业不能以 此作为登记入账的依据。
6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;
7.未达账项引起的账账、账实不符等。
二、财产清查的意义 1.保护财产物资的完全完整 2.保证会计核算资料的真实可靠 3.挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效
率 4.保证财经纪律和结算纪律的执行 5.有利于建立健全各项财产物资的收发保
管制度
三、财产清查的种类 财产清查可按不同标准进行分类。
4.28日开出#1249支票支付加工费16 800元
5.30日存入销货款转账支票28 000元
6.30日开出#1252支票，支付机器修理费376元
30日银行存款账面结存余额42 594元
银行对账单记录:
1.27日#1248支票付出39 360元 2.28日转账收入40 000元
3.28日代交电费3 120元
账簿记录正确不等于账簿记录客观真实， 造成账实不符的原因一般在以下几种:
1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上 发生自然增减变化;
2.自然灾害造成的非常损失;
3.在收发过程，由于计量、检验不准确而造 成品种、数量或质量上的差错;
4.在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、 登记上发生差错;
5.由于管理不善或工作人员失职，造成财产 损失、变质或短缺等;