会计课件11 财产清查

第二节 财产清查的方法
一、财产清查的准备工作 1.建立专门的财产清查小组 2.制定清查计划，做好组织宣传工作 3.做好账簿记录，使其全面完备 4.分类整理实物，堆放整齐 5.准备好清查器具
二、财产清查的方法
(一)实物清查的方法
1.实物盘点法
2.技术测算法
不管采用哪种清查方法，对于各种实物 的盘点结果，应如实登记在盘点表上。通过 填制盘点表，详细列明各种物资的名称、规 格、数量、单价、金额，并由盘点人员和实 物保管人员共同签章。盘点表是记录实地盘 点结果的书面证明，也是反映财产物资实有 数的原始凭证。是调整账簿记录的依据，也 是分析差异原因，明确经济责任的依据。 盘点表 实存账存对比表
账簿记录正确不等于账簿记录客观真实， 造成账实不符的原因一般在以下几种:
1.财产在运输、保管、收发过程中，在数量上 发生自然增减变化;
2.自然灾害造成的非常损失;
3.在收发过程，由于计量、检验不准确而造 成品种、数量或质量上的差错;
4.在财产增减变动中，由于手续不齐或计算、 登记上发生差错;
5.由于管理不善或工作人员失职，造成财产 损失、变质或短缺等;
1.企业已收，银行未收
2.企业已付，银行未付
3.银行已收，企业未收
4.银行已付，企业未付
出现未达账项后，应编制“银行存款余额调 节表”进行调节，通过调节后双方余额应该 一致。
如果出现双方余额不一致，说明双方或 有一方账目有错误，应进一步查明原因，并 予以更正。注意的是，调节后的余额是企业 下个月可动用的银行存款余额，企业不能以 此作为登记入账的依据。
4.28日开出#1249支票支付加工费16 800元
5.30日存入销货款转账支票28 000元
6.30日开出#1252支票，支付机器修理费376元
30日银行存款账面结存余额42 594元
银行对账单记录:
1.27日#1248支票付出39 360元 2.28日转账收入40 000元
3.28日代交电费3 120元
(二)现金的清查
～采用实物盘点法，确定现金的实存数， 然后与现金日记账的余额核对，检查账实 是否相符。现金清查应注意的问题:
1.清查前所有的现金收、付款凭证必须已登 记入账，并结出账面余额;
2.清查时间最好选在一天业务开始前或结束 后
3.清查时必须有出纳员和财务主管人员在场
4.注意有无白条抵库或挪用公款，库存现金 是否超过银行核定的库存限额
(一)按清查范围分类 ～可分为全面清查和局部清查。
(二)按清查时间分类 ～可分为定期清查和不定期清查。
四、财产物资的盘存制度
1.永续盘存制(账面盘存制) 是平时对各项 财产物资分别设立明细账，根据会计凭证 连续记录其增减变化并随时结出余额的一 种管理制度。
2.实地盘存制 是平时根据有关会计凭证， 只登记财产物资的增加数，不登记减少数， 月末或一定时期可根据盘点的实存数，倒 挤减少数并据以登记有关账簿的一种盘存 制度。
6.贪污盗窃、营私舞弊造成的损失;
7.未达账项引起的账账、账实不符等。
二、财产清查的意义 1.保护财产物资的完全完整 2.保证会计核算资料的真实可靠 3.挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效
率 4.保证财经纪律和结算纪律的执行 5.有利于建立健全各项财产物资的收发保
管制度
三、财产清查的种类 财产清查可按不同标准进行分类。
4.28日#1246支票付出300元
5.29日存款利息收入488
6.29日代收浙江货款11 820元
7.30日#1249支票付出16 800元
30日结存余额24 158元
要求找出未达账项，并编制银行存款余额调节表。
项目
企业银行存款 日记账余额 加：银行已收 企业未收 减：银行已付 企业未付
调节后余额
第九章 财产清查
第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念 财产清查就是通过对实物、现金、有价
证券的实地盘点和对银行存款、往来款项 的核对，查明各项财产物资、货币资金、 往来款项等在一定时间的实有数，并与账 面结存数核对，借以查明账实是否相符的 一种会计核算的专门方法。
5.结束时，如果账实不符，应及时编制现金 清查结果报告表
(三)银行存款的清查
～是采用与开户银行核对账目的方法进 行的。清查时应根据银行送达的对账单， 与银行存款日记账进行逐笔核对，核对时 可能发现余额不相符，此时首先应查找是 否出现错误，如果排除了记账错误，则不 相符是由于未达账项造成的。未达账项在 四种情况:
金额
项目
银行对账单余 额
加：企业已收 银行未收
减：企业已付 银行未付
调节后余额
金额
来自百度文库
(四)有价证券的清查
有价证券是指具有一定票面金额，代表 所有权或债权并借以取得一定收入的书面证 明。常见的有价证券包括国库券、国家重点 建设债券、企业债券、股票等。有价证券的 清查方法与现金基本相同，除年终进行全面 清查外，还应进行不定期的清查。清查时， 应将所有的有价证券按年度、券面、号码进 行分类清点，将实有数与有价证券明细账进 行核对，若发现账实不符，应编制有价证券 清查报告表，列出清点结果。
第三节 财产清查结果的处理
一、处理的原则 1.及时查明账实不符的原因，确定处理方法 2.妥善处理多余物资和清理长期不清的债权债 务 3.及时总结经验教训，建立健全财产管理制度 4.及时调整账簿记录，做到账实相符
通常在进行银行存款清查的同时，也进 行银行借款的清查。
下面是企业的日记账与银行的对账单，请对 账，并编制银行存款余额调节表。
某厂某年某月25～30日银行存款账面记录:
1.25日开出＃1246支票，支付购入材料运费300元
2.25日开出#1248支票支付购料价款39 360元
3.27日存入销货款转账支票40 000元
(五)往来款项的清查
往来款项包括各种应收、应付款、预收、预
付款。各种往来款项的清查与银行存款的清 查一样，采取同对方单位核对账目的方法。
(六)代管物资和受托加工物资的清查
代管物资和受托加工物资的清查方法与各
种自有物资的清查方法相同。盘点后如果发 现盘盈或盘亏，应分别处理。如属本单位保 管或加工中的原因造成的损失，应由本单位 负责处理或赔偿;如属自然原因或对方交货时 数量不实而查明的盘亏，应通知对方进行核 实，并在备查簿中调整记录。