交易性金融资产练习题目及答案

【交易性金融资产练习 1 •计算分析题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融 资产业务如下： （1 ）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1 000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公 司银

行账户。

（2）3月2日，委托D 证券公司购入 A 上市公司股票

交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3） 3月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 （4） 4月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股 （5） 5月 10日，将所持有的该股票全部出售，取得价款 不考虑相关税费。

要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。

（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 答案】

1 ）借：其他货币资金——存出投资款

1 000

000

贷：银行存款

1 2) 借 ：交易性金融资产—— 成本

800

投资收益

2

贷：其他货币资金—— 存出投资款

802

3) 借 ：公允价值变动损益

30

(800-100X 7.7)

贷：交易性金融资产— —公允价值变动

30 4) 借 ：交易性金融资产—— 公允价值变动

40

(8.1 X 100-7.7 X 100)

贷：公允价值变动损益

40

5）借：银行存款

825

贷：交易性金融资产—

—成本 800

——公允价值变动

10 投资收益

15

借：公允价值变动损益

10 贷：投资收益

10

【交易性金融资产练习 2•计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金 融资产，有关情况如下：

（1） 2012年 1 月 1日购入某公司债券， 共支付价款 1 025万元（含债券应该发放的 2011 年下半年的利息），另支付交易费用 4万元。该债券面值为 1 000 万元，于 2011 年1月 1 日发行， 4 年期， 票面利率为

5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一 次利息；

（2） 2012年 1 月 2日收到该债券 2011 年下半年的利息；

（3） 2012年 6月 30日，该债券的公允价值为 990万元（不含利息） ； （4） 2012年 7月 2日，收到 2012年上半年的利息；

（5） 2012年12月 31日，该债券的公允价值为 980万元（不含利息）； （6） 2013年 1月 2日，收到该债券 2012年下半年利息；

（7） 2013年3月 31日， 该公司将该债券以 1 01 5万元价格售出， 扣除手续费 5万元后， 将收款净额

1 010 万元存入银行。

要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。

100万股，每股 8元，另发生相关

7.70 元。 8.10 元。

825 万元，已存入银行。假定

(2008 年)

20

答案】

1) 2012年1月1日 借：交易

性金融资产——成本 应收利息 25 投资收益

贷：银行存款

2) 2012年1月2日

借：银行存款 贷：应收利息

3) 2012年6月30日 借：公允

价值变动损益 借：应收利息 贷：投资收益

4)

2012年7月2日 借：银行

存款

贷：应收利息

5) 2012年12月31日 借：公

允价值变动损益

1 000

(1 000 X 5%X 6/12 )

4 1 029 2

5 25 10

10

25

25 25 25

10

10

25

25 25 25 12.5

12.5 1 010

20 1 000

12.5 17.5

借：投资收益 20

贷：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

贷：交易性金融资产——公允价值变动

贷：投资收益

6) 2013年1月2日

借：银行存款 贷：应收利息

7) 2013年3月31日

借：应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

交易性金融资产—— 公允价值变动 贷：交易性金融资产— —成本

应收利息

投资收益

借：应收利息