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我国现行税制主要税种介绍
中国现行税制主要税种增值税1．纳税人增值税的纳税人包罗在中国境内发卖、进口货物，提供加工、补缀、修配劳务〔以下简称应税劳务〕的各类企业、单元、个体经营者和其他个人。
2．税目、税率增值税税目税率表征收范围税率出口货物〔国家另有规定的除外〕0一、农业、林业、牧业产物，水产物；二、食用植物油和规定的粮食复成品；三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭成品；四、图书、报纸、杂志〔不包罗邮政部分发行的报刊〕；五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；六、金属矿采选产物、非金属矿采选产物、煤炭。
13%原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、补缀、修配劳务。
17%3．计税方法〔1〕一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先别离计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期发卖额×适用税率〔2〕小规模纳税人计税方法小规模纳税人发卖货物或者应税劳务取得的发卖额，按照规定的适用征收率〔商业为4%，其他行业为6%〕计算应纳增值税税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=发卖额×适用征收率〔3〕进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。
〔4〕出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报打点该项出口货物的增值税退税。
目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。
4．主要免税规定农业出产单元和个人发卖的自产初级农业产物；来料加工复出口的货物；国家鼓励开展的外商投资工程和国内投资工程的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国当局、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。
我国现行税种通俗解释(科普版)
我国现行税种通俗解释一、增值税增值税对单位和个人销售货物、提供服务、转让资产等行为征收的一种税，征税范围既包括有形的商品、不动产等货物，也包括无形的劳务、服务、无形资产等。
二、消费税消费税是对特定的商品征收的一种税，为了便于征收，有的在生产环节、有的在销售环节征收。
三、企业所得税企业所得税是对企业或组织在生产经营过程中取得的各类所得征收的一种税。
所得指企业取得的收入扣除相关成本费用后的余额。
四、个人所得税个人所得税是对个人取得各项所得征收的一种税。
常见的个人收入包括工资、奖金、稿酬、劳务报酬等，在计算个人所得时按照有关标准可以扣除一定金额的必要支出费用。
五、资源税资源税是对在我国境内开采矿产资源的单位和个人征收的一种税，有的矿产品根据销售收入按固定比例征收，有的矿产品根据开采数量按固定金额征收。
六、城市维护建设税城市维护建设税是为了加强城市的维护建设而专门设置的一种税，它根据企业实际缴纳的增值税、消费税的金额，在不同地区按照不同比例征收。
七、房产税房产税是对单位或个人拥有的经营性房产征收的一种税，根据房产价值或者租金收入，按照一定比例征税。
个人拥有的非营业性的房产免征房产税。
八、印花税印花税是对签订合同、领取证件等经济行为征收的一种税，对参与活动的双方都征税。
这种活动一般会形成具有法律效力的凭证，如合同、书据、证照、账簿等。
并非所有取得凭证的行为都征收，国家只对税法列举出的部分行为征税。
九、城镇土地使用税城镇土地使用税是对在规定区域内（城市、县城、建制镇、工矿区等）使用土地的单位和个人，按照实际占用的土地面积征收的一种税。
十、土地增值税土地增值税是对转让土地使用权、房屋建筑物等所取得的收益征收的一种税。
收益指转让收入扣除相关成本费用后的余额。
取得的收益越高，征税的税率也越高，有利于调控房地产市场。
十一、车船使用税车船使用税是对我国境内拥有车辆、船舶的单位和个人征收的一种税。
按照不同车型或船舶吨位分别征收。
我国税收有哪些种类(税种)最详尽归纳
我国税收有哪些种类（税种）最详尽归纳本文按税法归纳，如有雷同，就是巧合。
根据对象的不同可将税收划分成不同的种别。
因此，不同的征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种的名称一般也以征税对象来命名。
如对课税的税种，称为；对资源课税的税种，称为等。
这些要素有机地组合在一起构成具体的税种，各类税种有机地组合在一起构成一个国家的。
税种的分类方法的主体是税种，当今世界各国普遍实行由多个税种组成的。
在这一体系中各种税既有各自的特点，又存在着多方面的共同点。
因此，有可能从各个不同的角度对各种税进行分类研究。
按其中一种标志，把性质相同的或近似的税种归为一类，而与其他税种相区别，这就是税种分类。
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种：一、按征税对象分类征税对象是税法的一个基本要素，是一种税区别于另一种税的主要标志。
因此，按征税对象的不同来分类，是税种最基本和最主要的分类方法。
按照这个标准，我国税种大体可分为以下五类：1、对的征税对流转额的征税简称，或商品和税。
它是对商品或提供劳务的流转额征收的一类。
商品交易发生的流转额称为额。
这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。
商品交易是一种买卖行为，如果税法规定卖方为纳税人，商品流转额即为商品销售数量或销售收入；如果税法规定买方为纳税人，商品流转额即为采购数量或采购支付金额。
非商品流转额是指各种社会服务性行业提供劳务所取得的业务或劳务收入金额。
按销售收入减除后的征收的，也归于流转税一类。
我国的当前开征的流转税主要有：、营业税(已经取消)和。
2、对所得额的征税我国当前开征的主要有：、外商投资企业和外国企业所得税。
3、对资源的征税对资源的征税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。
征收这类税有两个目的：一是为了取得资源消耗的，保护国有资源的合理开发利用；二是为了调节资源，以利于企业在平等的基础上开展竞争。
我国对资源的征税主要有：矿、盐。
中国现行税种、税率大全
中国现行税种、税率大全前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。
一、中国现行19个税种1、增值税：是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。
2、消费税：是对在我国境内生产或销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。
3、营业税：是对有偿提供应税劳务（包括交通运输业、建筑业、金融保险业等七个税目）、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。
4、企业所得税：是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织，对其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。
5、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得（包括个人的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等11个项目）征收的一种税。
6、资源税：是以各种应税自然资源（包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐）为课税对象征收的一种税。
7、城镇土地使用税：是以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收的一种税。
8、土地增值税：是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物（包括地上、地下的各种附属设施）及其附着物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。
9、房产税：是以城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋为征税对象，按照房产原值一次减除10%~30%后的余值或房产租金收入向房产所有人或经营使用人征收的一种税。
10、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
11、车辆购置税：是对购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等应税车辆的单位和个人，按照应税车辆计税价格的一定比率征收的一种税。
12、车船税：是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
税种简介资料
税种简介资料在我们的日常生活和经济活动中，税种是一个经常被提及但可能不太被完全理解的概念。
简单来说，税种就是国家为了筹集财政收入，依照法律规定对各种经济活动和经济行为所征收的税款的种类。
不同的税种有着不同的征收对象、税率和计税方法，下面就让我们来详细了解一下常见的税种。
一、增值税增值税是一种以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税的优点在于它可以避免重复征税，有利于促进专业化协作和生产经营结构的合理化。
对于企业来说，增值税的计算相对复杂，需要区分一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额；小规模纳税人则适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在实际生活中，我们购买的大多数商品和接受的服务都包含了增值税。
比如，我们在商场购买一件标价 100 元的衣服，其中可能就包含了十几元的增值税。
二、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的征税对象是企业的所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业等，会有相应的优惠税率。
企业在计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上进行一系列的调整，扣除不允许扣除的项目，增加应纳税的项目。
企业所得税对于企业的经营决策和财务管理有着重要的影响。
企业需要合理规划成本、费用和收入，以降低应纳税所得额，减轻税负。
三、个人所得税个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
我国税制(含征收)和税种介绍
我国税制（含征收）和税种介绍1.税种设置中华人民共和国征收税种极为广泛，包括所得税(企业所得税和个人所得税)、流转税(增值税和消费税)、与房地产有关的税(土地增值税、房产税、耕地占用税和城镇土地使用税)和其他如契税、印花税、关税、车辆购置税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、船舶吨税和烟叶税等。
中国不设资本利得税，出售固定资产所得也视为普通收入征收所得税。
2.税收征管税收征管中国主要的税法由全国人民代表大会审议通过，其实施条例由国务院颁布。
财政部和国家税务总局被授权解释并执行税法及实施条例。
同时，国家税务总局也负责监督地方税局机关的征收管理。
3.征管机关对企业(包括内资企业，外商投资企业和外国企业)和个人(包括中国和外国籍个人)的税收管理分别由两个独立的税务部门来负责，即国家税务局在各地的分局及地方税务局。
一般说来，各地的国家税务局分局主要负责征管增值税，而地方税务局则负责征管个人所得税和其他地方性税种。
企业所得税的征管，主要由各地的国家税务局分局负责，部分由地方税务局负责。
4. 企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税(总分机构汇总纳税)，纳税年度按公历年计算、税率(基本税率25%)、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税申报。
其中涉及到税率/优惠税率包括：5. 个人所得税在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
具体包括：(1)工资薪金所得以3%至45%的超额累进税率计算应纳个人所得税。
工资、薪金按月由雇主代扣代缴。
个人所得税在次月15日内申报缴纳。
其中：在符合某些条件时，外籍个人下列受雇所得是可以不需缴纳个人所得税：•雇主负担的员工住房补贴(需提供发票);•员工本人每年两次的合理探亲费(需提供发票);•员工的合理搬迁费用(需提供发票);和•中国境内发生的伙食费、洗衣费、语言训练费、子女教育费(需提供发票)。
我国现行税种基本介绍
1、增值税，是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
凡在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人。
我国目前采用三档税率和零税率形式，三档税率分别是：基本税率13%；较低税率9%；低税率6%，只有一般纳税人才有资格使用税率，且一般纳税人可以抵扣进项税。
另外，我国增值税征收率有3%和5%两档，通常情况下是3%，只有少量特殊情况是5%。
2、消费税，是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
简单地说，就是对特定的消费品和销售行为征收的一种税。
现行的消费税税目共有15个：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
3、附加税费，是对缴纳增值税、消费税的单位和个人以其实际缴纳的增值税税额和消费税税额计算征收的一类附加税费。
它主要包括：城市维护建设税、教育费附加和地方教育发展费。
4、烟叶税，是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。
5、资源税，是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。
6、车辆购置税，是以在中国境内购置的规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
7、土地增值税，是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（也就是转让房地产）所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。
8、关税，是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
其他税收主要是由税务机关征收，而关税是由海关征收。
中国大陆税制和税种简介及企业常见税费
企业常见税费
（二）有货物进出口的企业，还涉及到： 8、关税： 以一般贸易（区别于加工贸易）的方式进口报关时， 就需缴纳进口关税和增值税，加工贸易成品转内销时 也需要补缴关税、增值税和缓息；另外，加工贸易手 册核销时保税料件短缺，也会补缴关税和进口增值税。 按次征收，平均税率5%~10%。 关税一般指进口关税，我国只对极少数金属及矿物等 征收出口关税。
企业常见税费
7、印花税： 十大合同13个税目，0.05‰~1‰，签合同时申报。常见 税目有：实收资本与资本公积0.5‰，购销金额0.3‰， 加工承揽收入0.5‰，借款金额0.05‰，财产保险费收入 1‰，按运输费用0.5‰，财产租赁金额1‰，产权转移所 载金额0.5‰等。 所有证照及账本，每件5元贴花。
三、财产税：
是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课 税对象分类的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购臵税和车船税等5 种。
中国大陆税收简介
四、行为税：
是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 诸如城市维护建设税、印花税、环保税、烟叶税等4种。
中国大陆税收简介
五、资源税：
是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的 一类税。 如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税等4种。
中国大陆税收简介
目前我国税收分为商品和劳务税 （流转税）、所得税、资源税、财产和行 为税、特定目的税五大类。 中国现行的税种共18个种（2016年5月 1日起，全面推行“营改增”；2018年1月1日 起施行环保税），只有个人所得税、企业 所得税、车船税和环保税这4个税种通过 全国人大立法，其他绝大多数税收事项都 是依靠国务院或各部门的行政法规、规章 及规范性文件向股东分配利润的股息税，中国大陆与大多数发达国家（与 大多数发展中国家税收协定是5%~8%）的税收协定是10%，但 是中港税收协定规定5%的股息税。而香港与大多数国家之间 的股息税是0，所以大多数发达国家的FDI进入中国，会在香 港设立Holding company（第二原因是香港所得税率低，可进 行转让定价筹划；第三是往返中港，可以根据进出大陆进行 外国人的个税筹划；第四是香港资金和货物进出自由且免税， 香港可作为投资来源国与中国大陆之间的离岸资金和货物中 转站）。
税种介绍及日常税务申报讲解培训(完整版)
除上述主要分类外，还有一些其他分类方法。
例如在我国按征收机关划分，税收可分为工商税系、关税税系和农 业税系三大类。
1. 工商税收由各级国家税务机关和地方税务机关征收管理； 2. 关税由海关负责征收管理； 3. 农业税系原来由各级财政部门负责征收管理，现正逐步移交给税务
机关。
又如，按缴纳形式分，税收可分为力役税、实物税和货币税。
税种介绍及日常税务申报讲解
本部财务
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一、讲解目录
税种介绍 纳税申报
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税种介绍
一、税种分类
二、主要税种介绍
三、账务处理
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一、税种分类
按照不同的分类标志，税种的分类方法一般有以下几种： 一、按征税对象分类
1、 对流转额的பைடு நூலகம்税 2、 对所得额的征税 3、 对资源的征税 4、 对财产的征 5、 对行为的征税 二、按税收管理和使用权限分类 税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、 中央地方共享税。 三、按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。 四、按税负是否易于转嫁分类 税收按其负担是否易于转嫁分，可分为为直接税和间接税。 五、按计税标准分类 税收按其计税依据的不同，可分为从价税和从量税。
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一、税种分类——按税收与价格的关系分类
价内税：税款=含税价格*税率
价外税：税款 =（含税价格/（1+税率））*税率 = 不含税价格*税率
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一、税种分类——按税负是否易于转嫁分类
由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人， 如所得税、遗产税等；
可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人 间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。
主要税种的总结归纳
主要税种的总结归纳一、引言税收是国家财政的重要来源之一，主要税种的了解和掌握对于个人、企业以及国家的经济发展至关重要。
本文将对主要税种进行总结和归纳，以帮助读者更好地了解税收制度。
二、增值税增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计征税款的税种。
它广泛应用于商品生产、销售和进口等环节。
增值税主要分为一般纳税人和小规模纳税人，税率不同。
纳税人可以通过预缴税款进行抵扣，减轻企业负担。
三、个人所得税个人所得税是针对个人取得的各类收入进行征收的税种。
在个人所得税法中，个人所得按照来源分为综合所得和分类所得，税率根据收入水平的不同而有所差异。
近年来，个人所得税制度有所改革，增加了个人税前扣除项目和调整了税率结构，提高了纳税人的财务自由度。
四、企业所得税企业所得税是一种对企业盈利进行征税的税种。
企业所得税根据企业的盈利额和纳税人的类型来确定税率，一般纳税人和小规模纳税人的税率不同。
同时，企业所得税还涉及税前扣除项目、税务优惠政策等方面的内容，以鼓励企业投资和创新。
五、消费税消费税是一种对特定商品或服务征收的税种。
消费税是按照商品或服务的数量、规格或者销售额来计征税款的。
消费税在全球范围内普遍存在，其税率和征收范围因国家和地区而异。
六、关税关税是国家为了调整进出口商品流通、保护本国产业和平衡国际贸易而征收的税种。
关税根据商品的种类和归属国的不同而有所差异。
关税的征收对于国家的贸易政策和经济发展起到了重要作用。
七、资源税资源税是对国家矿产资源的开采和利用所征收的一种税种。
资源税根据不同的矿产资源类型和开采方式来确定征收标准和税率。
资源税的征收可以有效管理和保护国家的自然资源，促进可持续发展。
八、土地增值税土地增值税是对土地转让时增值部分征收的一种税种。
土地增值税是指在土地转让过程中，土地的市场价值增加所形成的税款。
土地增值税是调节土地市场、促进土地有效利用的重要手段。
九、车辆购置税车辆购置税是对购买机动车辆时征收的一种税种。
各个税种详解
（十）土地增值税
• 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其 附着物，并取得收入的单位和个人，为土 地增值税的纳税义务人，应当依照《中华 人民共和国土地增值税暂行条例》及其 《实施细则》缴纳土地增值税。 • 税率：适用 30 %— 60%四级超率累进税率。 • 纳税期限：纳税人应当自转让房地产合同 签订之日起七日内缴纳。
（二）企业所得税
• 中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和 外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所 得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 及其《实施细则》缴纳企业所得税。 • 税率：企业所得税的税率为25％。符合条件的小 型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶 持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境 内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，其适用税率为20％。
（九） 资源税
• 开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位 和个人，为资源税的纳税义务人，均应当依照 《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施 细则》的规定缴纳资源税。 • 税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、 黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、固体盐和液 体盐等。 • 税率： 资源税实行从量定额征收。 • 纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。
（四） 城市维护建设税
• 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 都是城市维护建设税的纳税义务人，均应缴纳城 市维护建设税。 ( “三资”企业暂不征收 ) • 税率：纳税人所在地在市区的，税率为 7 %；纳 税人所在地在县城、镇的，税率为 5 ％；纳税人 所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。 • 纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公 司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴 纳。
税种简介
税种简介：营业税营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。
一、征税范围在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。
二、纳税人营业税纳税人包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；还包括个体工商户和其他个人。
单位以承包（承租、挂靠）方式经营的，承包人发生应税行为，以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
三、税目税率四、应纳税额的计算营业税应纳税额＝营业额×税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
上述价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。
五、纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
六、纳税地点（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
快速掌握税收政策税种简介
职工教育 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予 当年不得扣除；但超扣除
利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计 当年不得扣除 算的利息
业务招待 按照发生额的60%扣除，但最高不得 当年不得扣除
费
超过当年销售（营业）收入的5‰
广告费和 不超过当年销售（营业）收入l5%以内 当年不得扣除；但超过
3、必须为他人提供的 是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自 己。即自我服务不征税。 所税的“自我服务”，有以下两种情形： （1）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供 服务 （２）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本 单位内部提供的应税行为。
营业税征税范围的以下条件
４、必须是有偿提供 新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有 偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取 得货币、货物或其他经济利益。
注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定
的劳务，因此不征收营业税
营业税征税范围的以下条件：
1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境 内 （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个 人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的 接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。
税率 3% 3%
5% 3% 3% 5%-20% 5% 5% 5%
娱乐业我省已调整:辽宁省政府于2009年下发了 《关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的 通知》
将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20% 降为10%；
将高尔夫球由20%降为7%；
台球、保龄球仍按5％的税率征收营业税
营业税征税范围的以下条件
中国税种介绍
中国税种介绍营业税系对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。
(一)纳税义务人 3 r# p$ f/ H( s( J; M [# ]* g◆营业税纳税义务人包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；也包括个体工商户及其他有经营行为的个人；还包括外商投资企业和外国企业。
3 g# \0 ~( P0 Z) o' b ◆企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。
; ]5 q* n2 D# n, x◆营业税税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%金融保险业5%邮电通信业3%文化体育业3%娱乐业歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、保龄球10%台球、游艺5%服务业服务业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%（二）应纳税额的计算) J3 O# I2 q @% ^& z0 s) ~! Z+ L◆营业税应纳税额＝营业额×税率 3 `9 b& P# k2 x7 P◆纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
6 x1 K h6 N1 x+ @6 I. _9 |7 M◆上述价外费用包括向对方收取的手续费基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
（三）纳税义务发生时间◆营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得营业收入款项凭据的当天。
$ y( R3 g+ C# j4 }3 p（四）纳税期限( I/ a% s8 O) Y4 n9 n; x. r。
最新版：18个税种介绍！（收藏）
最新版：18个税种介绍！（收藏）在财政部网站税制简介基础略有增加1.增值税简介增值税是对生产、销售商品或提供服务实现的增值额征收的一个税种，1954年在法国首先推行。
据荷兰财政文献局统计，截至2016年底，世界上有160多个国家和地区实行了增值税（ValueAddedTax）或商品服务税（GoodsandServiceTax）。
我国于1979年引进增值税并开始进行试点。
1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。
随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立，原增值税已不能适应新形势的要求。
1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。
为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，国务院决定自2012年1月1日起，在上海率先实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点。
此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2015年底，营改增试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。
2016年5月1日，营改增试点全面推开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。
自此，所有营业税行业都改为缴纳增值税。
2017年11月国务院修订《增值税暂行条例》，废止《营业税暂行条例》，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。
增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。
2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为500万元。
税种介绍-税种介绍
企业所得税
税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，
小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税
企业所得税计算方法： 企业应纳所得税额
=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额
=收入总额-准予扣除项目总额
企业所得税
准予扣除的项目： 业务招待费：《企业所得税法实施条例》第 四十三条进一步明确，企业发生的与生产 经营有关的业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业 收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两 头卡”的方式。
海关系统
关税 以货物或物品的流向为标准，分为进口关 税、出口关税和过境关税。
计算公式： 进口关税税额=完税价格×进口关税税率 完税价格=到岸价格=成交价格+购货费用
购货费用包括由买方承担 佣金、经纪费、容器费用、包装 材料和劳务费等。
海关系统
进口环节交纳的增值税： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 例：某企业进口一批货物，完税价格50000
运合同
按运输费用 0.5‰贴花
立合同人
7 仓储保管合同 包括仓储、保管合同
按仓储保管费 用1‰贴花
立合同人
8 借款合同
银行及其他金融组织和 按借款金额
借款人
0.05‰贴花
立合同人
9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、 信用等保险合同
按保险费收入 1‰贴花
立合同人
10 技术合同
包括技术开发、转让、 按所载金额
地税税种介绍
工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴和其他所得。
各税种概念、税目及税率
各税种概念、税目及税率营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。
城市维护建设税：城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。
市区的适用税率为7%县城、建制镇的适用税率为5%其他地区的适用税率为1%教育费附加：教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率3%个人所得税：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的税种。
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。
个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
从2006年开始，一是将工薪所得减除费用标准由800元提高到1600元，减轻了中低工薪收入者的纳税负担；二是明确高收入纳税人自行申报的范围，加强对高收入者的税收征管应纳个人所得税税额=（实际收入－扣除标准）×适用税率-速算扣除数工资、薪金所得项目税率表（九级超额累进税率）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
税种介绍-税种介绍共42页共44页文档
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
税种介绍-税种介绍共42页
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
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谢谢！
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税种简介——精选推荐
税种简介“税收种类”的简称，构成⼀个税种的主要因素有征税对象、纳税⼈、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、缴纳⽅法、减税、免税及违章处理等。
不同的征税对象和纳税⼈是⼀个税种区别于另⼀个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。
同时，每个税种都有其特定的功能和作⽤，其存在依赖于⼀定的客观经济条件。
⽬前我国税收分为商品和劳务税、所得税、资源税、财产和⾏为税、特定⽬的税五⼤类。
中国现⾏的税种共18个种（2016年5⽉1⽇起，全⾯推⾏“营改增”；2018年1⽉1⽇起施⾏环保税[1] ），分别是：增值税、消费税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇⼟地使⽤税、⼟地增值税、车船使⽤税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占⽤税、契税、烟叶税、环保税。
只有个⼈所得税、企业所得税和车船税这3个通过全国⼈⼤⽴法，其他绝⼤多数税收事项都是依靠⾏政法规、规章及规范性⽂件来规定。
税收种类简称“税种”。
税种指⼀国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。
根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。
因此，不同的征税对象是⼀个税种区别于另⼀个税种的主要标志，税种的名称⼀般也以征税对象来命名。
如对增值额课税的税种，称为增值税；对资源课税的税种，称为资源税等。
这些要素有机地组合在⼀起构成具体的税种，各类税种有机地组合在⼀起构成⼀个国家的税收制度。
不同的征税对象和纳税⼈是⼀个税种区别于另⼀个税种的主要标志，也往往是税种名称的由来。
同时，每个税种都有其特定的功能和作⽤，其存在依赖于⼀定的客观经济条件。
⽬前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、⾏为税五⼤类，共17种。
构成税种的主要因素有征税对象、纳税⼈、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限等。
每个税种⼀般都制定⼀个实体法，规定其具体的税制要素，由征收双⽅遵照执⾏。
如现⾏税收制度中，对增值税颁布了《增值税暂⾏条例》等。
我国的税种分类主要有：1．按课税对象为标准分类：·流转税：以商品⽣产流转额和⾮⽣产流转额为课税对象征收的⼀类税(我国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税和关税等)。
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地税税种介绍
地方教育费附加： 地方教育费附加，以单位和个人实际缴纳
的增值税、消费税、营业税的税额为计征 依据。与增值税、消费税、营业税同时计 算征收，征收率由各省地方税务机关自行 制定。
征收率：2%
地税税种介绍
例：本月应缴纳增值税12000元，则本月应 缴纳的税费： 应交城建税=12000×7%=840元 教育费附加=12000×3%=360元 地主教育费附加=12000×2%=240元
企业所得税
税率 企业所得税的税率为25%的比例税率。 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，
小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税
企业所得税计算方法： 企业应纳所得税额
=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额
=收入总额-准予扣除项目总额
企业所得税
准予扣除的项目： 业务招待费：《企业所得税法实施条例》第 四十三条进一步明确，企业发生的与生产 经营有关的业务招待费支出按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业 收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两 头卡”的方式。
按租赁金额 1‰贴花。税 额不足1元， 按1元贴花
立合同人
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、 修理、印刷广告、测绘、 测试等合同
按加工或承揽 收入0.5‰贴花
立合同人
3
建设工程勘察 设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用 0.5‰贴花
立合同人
4
建筑安装工程 包括建筑、安装工程承 按承包金额
承包合同
包合同
0.3‰贴花
立合同
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、 飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同
在征收管理上按照一定的标准划分为： 一般纳税人 小规模纳税人
增值税
税率：
增值税
增值税一般纳税人 17%
增值税小规模纳税人
3%
增值税
一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
含税价
例：销售一批货物，售价为40000元，则：
销项税额=40000÷(1+17%) ×17%=5811.97元
研发和技术服务 勘察勘探服务
软件服务、电路设计及测试服务、
信息技术服务 信息系统服务、业务流程管理服务
设计服务、商标著作权转让服务、 知识产权服务、广告服务、会议展
文化创意服务 览服务
航空服务、港口码头服务、货运客 运场站服务、打捞救助服务、货物 运输代理服务、代理报关服务、仓
物流辅助服务 储服务、装卸搬运服务
了解企业需缴纳的税种
1
征收机关
国税局系统 地税局系统 海关系统 地方财政部门
征收税种
增值税 、营业税、企业所 得税
城建税、（地方）教育费附 加、车船税、印花税、个人
所得税
关税、进口环节的增值税
工会经费
国税税种介绍
一、增值税 增值税是对我国从事销售货
物或提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人所取得的增值额征收的一 种税。
有形动产融资租赁、有形动产经营
有形动产租赁服务 性租赁
鉴证咨询服务 认证服务、鉴证服务、咨询服务
税率
6%
17% 6%
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实 际简易征收，统一适用3%征收率
企业所得税
企业所得税是指对中华人民共和国境内的 企业（居民企业及非居民企业）和其他取 得收入的组织以其生产经营所得为课税对 象所征收的一种所得税。作为企业所得税 纳税人，应依照《中华人民共和国企业所 得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企 业及合伙企业除外。
应交税费=840+360+240=1440元
地税税种介绍
印花税 印花税是以经济活动中签立的各种合同、
产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照 等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税
税目 1 购销合同
范围
税率
包括供应、预购、采购、 购销、结合及协作、调 剂等合同
按购销金额 0.3‰贴花
纳税人 立合同人
营改增试点行业包括交通运输业和部分现 代服务业。
营业税
序号
税率
陆路运输服务
交
1
通 运
水路运输服务
11%
输
业 航空运输服务
管道运输服务
上述税率适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人（含个体工商户）实际 简易征收，统一适用3%征收率
营业税
序号
2
部分 现代 服务 业
研发服务、技术装让服务、技术咨 询服务、合同能源管理服务、工程
不含税价
增值税
进项税额： ⑴从销售方取得增值税专用发票上注明的增
值税税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书
上注明的增值税税额。
增值税
增值税专用发票 可以抵扣
专用发票
增值税
增值税普通发票 不可以抵扣
普通发票
增值税
混合销售行为：
例：销售一批货物，货款40000元，运费1000元，客 户打款40200元。
1.混合销售按从高征收： 销项税额=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元 2.运费200元以单独的运费发票给客户 销项税额=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元
差额=5957.26-5811.97=145.29元
业税
2019年1月1日上海市首先开展营改增试点。 2019年9月北京市进行第二个营改增推广。 至2019年底，全国营改增试点地区已扩大为 上海、北京市、天津市、江苏省、安徽省、 浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门 市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
地税税种介绍
城市维护建设税： 城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增
值税、消费税、营业税税额为计税依据， 分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
税率：7%
地税税种介绍
教育费附加： 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营
业税的单位和个人征收的一种附加费。 作 用：发展地方性教育事业，扩大地方教育 经费的资金来源。