财务预算与分析ppt课件

• （1）弹性预算的含义。也称变动预算，是指企业在不能准 确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系， 编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。
• （2）弹性预算的编制
•
首先，选择业务量的计量单位。
•
其次，确定适用的业务量范围。
•
最后，确定各项成本与业务量之间的数量关系，计算各项
预算成本。
• （2）增量预算的基本假设
•
首先，应承认现有的业务活动是企业必需的，保留现有的
业务活动，才能使企业得到正常发展；
•
其次，原来存在的各项开支都是合理的；
•
最后，增加费用预算是值得的。
• （3）增量预算的不足
•
①由于按这种方法编制预算，往往不加分析地保留或接受
原有的成本项目，可能使原来不合理的费用开支继续存在下去,
第10章 财务预算与控制
第一节 财务预算 第二节 财务控制
1
第一节 财务预算
•
一、 财务预算的含义及其编制方法
• （一） 财务预算的含义
•
财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财
务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称.
• （二）财务预算的分类
•
1.按预算期的长短分类
•
长期预算，是指预算期超过一年的预算，例如资本预算和
1.按控制时间分类 事前财务控制，是指财务收支活动尚未发生之前所进行的财 务控制。 事中财务控制，是指财务收支活动发生过程中所进行的控制.
销售单价和销售收入等编制的一种预算。
•
其主要内容是销售量、销售单价和销售收入。
• （二）生产预算
•
生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算.
7
•
编制生产预算的关键在于合理准确的预计各季度期末存货量。
其中预计生产量的计算公式为：
• 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量
• （三）直接材料预算
长期销售预算等。
•
短期预算，指预算期在一年以内的预算，如业务预算等。
2
•
2.按预算的内容分类
•
财务预算，是指企业在一定时期内货币资金的收支及财务
状况的预算。包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的
资本支出预算和长期资金筹措预算。
•
业务预算，用于计划企业的基本经济业务，包括销售预算
和生产预算等。
•
10
•
三、预计财务报表的编制
Байду номын сангаас
•
预计财务报表与实际的财务报表不同，其主要是为企业财
务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。
它从总体上反映了预算期间企业经营的全局措施。
•
（一）预计利润表
•
预计利润表与实际利润表的内容、格式相同，但目的不同,
通过预计利润表，可以了解企业预算期的盈利水平。
•
形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。
6
•
②增量预算容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平
均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性.
•
③不利于企业未来的发展。
•
二、财务预算的编制
•
(一)销售预算
•
销售预算是指通过对上年销售情况的分析并结合预期相关
因素变化，根据企业预计年度的目标利润确定预计的销售量、
为以后编制现金预算提供信息。
8
• （四）直接人工预算
•
直接人工预算是一种反映预算期内人工工时消耗水平及人
工成本开支的业务预算。
•
预计人工总工时=预计生产量×单位产品工时
•
预计人工总成本=预计人工总工时×每小时人工成本
• （五）制造费用预算
•
制造费用预算是指规划直接材料和直接人工预算以外的其
他生产费用的一种业务预算。
专门预算，主要对企业某专项投资而编制的预算，如企业
的购置支出较大的固定资产预算等。
•
3.按预算的编制方法分类
•
固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算滚
动预算等。
• （三）财务预算的编制方法
3
•
1.固定预算。也称静态预算，是指企业根据未来既定的业
务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。
•
2.弹性预算
•
①列表法编制弹性预算的应用
4
•
列表法，是指在确定的业务量范围内，划分出若干个不同
的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总到一个预算表格中
的方法。
•
②公式法在弹性预算中的应用。
•
公式法，是指通过确定Y=a+bX公式中的a和b，来编制弹性
成本预算的方法。
•
3.零基预算
• （1）零基预算的含义。是指不受过去实际收支情况的限制, 一切都从零开始编制预算的方法。
• （2）零基预算的编制
•
零基预算是以零为起点，把原业务量和新增业务量看作一
个整体，根据预算年度预测的业务量来确定有关数据。且要求
对所有的业务活动都进行成本效益分析后，才能编制新的预算.
5
•
4.增量预算
• （1）增量预算的含义。是指以基期成本费用水平为基础， 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关 原有费用项目而编制预算的方法。
•
直接材料预算是为规划预算期直接材料消耗情况及采购活动而
编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需要量、
期初和期末存量等信息的一种业务预算。
•
生产需用量与预计采购量通过下列公式计算：
•
生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量
•
预计采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量
•
在直接材料预算中，通常也要预计材料采购的现金支出，以便
（二）预计资产负债表
•
预计资产负债表，是在年初资产负债表的基础上，根据销
售、生产、现金等相关预算的数据加以调整编制的。
•
编制预计资产负债表的目的在于判断预算反映的财务情况
的稳定性和流动性。通过预算资产负债表的分析，发现财务比
率不佳，可以及时进行修改。
11
第二节 财务控制
一、财务控制的意义与种类
（一）财务控制的含义 财务控制是指按照一定的程序和方式确保企业内部机构 及其人员全面落实，实现对企业资金的取得、投放、使用和 分配过程的控制。
•
在编制制造费用预算时，可把制造费用分为变动制造费用
和固定制造费用两部分。
•
制造费用的分配率=
制造费用
相关分配标准预算
9
• （六）产品成本预算
•
产品成本预算是反映预算期内产品生产成本水平的一种业
务预算。它是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造
费用预算的汇总。
• （七）销售及管理费用预算
•
销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销
售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的一种
预算。所以，它一般按项目反映全年预计水平。
• （八）现金预算
•
现金预算是以日常预算为基础所编制的反映现金收支情况
的预算。包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，
以及不足部分的筹集方式等。现金预算以其他预算为基础，是
对相关预算中有现金收支部分的汇总。