企业所得税汇算清缴税会差异分析
企业所得税汇算清缴中的问题探析
配 ， 汇算 清缴 的对 象 、 限 、 在 期 程序 以
及规 范性 文 书 等方 面 改革 还 不 到位 ， 致 使 税 务 机 关 和 纳 税 人 在 认 识 上 仍
人 在汇 算清 缴的期 限不 一致 。如 国税 总局 制 定 的部 门 规章 与 国务 院 颁 发
的 《 业 所 得税 暂 行 条 例》 定 的 汇 企 规
上 ； 是 “ 关 论 ” 认 为企 业 所 得 税 二 无 ，
则 和 税 法 计 算 的 应 税 所 得 额 不 一 定 பைடு நூலகம்
相 同。因此 在企业 所得 税汇 算清 缴过 程 中 ， 重点 根据 投 资业 务 和 固定 资 应
产业 务 中应 纳税 所 得 额 的分 析 ， 对其
汇算 清缴 是 纳税 人 的事 ， 税务 机关 与 无 关 。这 种 片面 的观点 淡 化了税务 机 关 在 汇算 清缴 中事前 宣 传 辅 导 、 中 事 指导督 促 、事后 总结 上报 的责任 ， 致 使税 务 机关 在 汇算 清 缴 中 的 组 织 部 署 、 传辅导 、 宣 受理 审 核 、 促 协 调 、 督 总 结 上 报 材 料 等 各 项 工 作 未 真 正 落 到实处 ； 是“ 三 以查 代 算 论 ” 认 为 只 ， 有税 务 机关 的检查 结束 ， 算 汇算 清 才 缴 工作 完成 。“ 以查 代 算 ” 的观 点 ， 使 企 业 所 得 税 的汇 算 清 缴 又 重 新 陷 入
的年度 纳税 申报表是 针对 上市公 司设
国家税 务 总 局制 定 的 《 企业 所 得
税汇 算 清缴管 理 办 法 》实 施 以来 ， 以
转移 主体 、 明确 责 任 、 好 服 务 、 化 做 强 检 查 为 主 要 内 容 的 汇 算 清 缴 方 式 在 基层 逐 步得 到落 实 。但 是 ， 由于汇 算 清缴 改革 尚不 完善 、 各项 制 度 尚不 匹
税会差异的原因
税会差异的原因税会差异是指企业在会计利润和税务利润之间存在差异的现象。
会计利润是根据会计准则编制的财务报表所体现的利润，而税务利润则是根据税法规定计算的纳税所得额。
税会差异的原因有多种，下面将从税收政策、会计准则和企业行为三个方面进行分析。
一、税收政策的影响税收政策是税会差异形成的重要原因之一。
不同国家和地区的税收政策各不相同，税率、税法规定和优惠政策都会对税会差异产生影响。
税率的不同会导致税会差异。
在不同的国家和地区，企业所得税税率存在差异。
高税率会导致企业在税务利润上缴纳更多的税款，从而使税会差异增加。
相反，低税率则会减少税会差异。
税法规定的差异也是税会差异形成的原因之一。
不同国家和地区的税法规定不同，对于企业收入、费用和税前扣除项目等方面的规定存在差异。
这些差异会导致企业在计算税务利润时与会计利润存在差异。
税收优惠政策的差异也会影响税会差异的产生。
不同国家和地区为了吸引投资和促进经济发展，会对某些行业或特定条件下的企业提供税收优惠政策。
这些优惠政策会使企业在税务利润上享受一定的减免或延迟缴纳税款的政策，从而增加税会差异。
二、会计准则的影响会计准则也是税会差异产生的重要原因之一。
不同的会计准则对于收入确认、费用计提和资产负债表的编制等方面存在差异，这些差异会导致税会差异的产生。
收入确认的差异是税会差异的一个重要方面。
不同会计准则对于收入确认的时间点和条件有所不同，这就会导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。
费用计提的差异也会引起税会差异。
不同会计准则对于费用的计提时机和计算方法存在差异，这就会导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。
资产负债表的编制差异也会对税会差异产生影响。
不同会计准则对于资产和负债的确认和计量方法存在差异，从而导致企业在会计利润和税务利润上存在差异。
三、企业行为的影响企业行为也是税会差异产生的一个重要原因。
企业为了降低纳税负担或达到其他经营目标，可能会采取一些合法的行为来增加税会差异。
所得税申报和汇算清缴有哪些差异
所得税申报和汇算清缴有哪些差异在税收领域，所得税申报和汇算清缴是两个重要的概念，但很多人可能对它们之间的差异感到困惑。
接下来，让我们用通俗易懂的方式来详细了解一下这两者的不同之处。
首先，所得税申报通常是指纳税人在规定的时间内，按照税法的要求，向税务机关报送其所得税相关的信息和数据，以确定其在一定时期内应纳税额的初步计算。
这可以是按月、按季或者按年进行的。
而汇算清缴则是在一个纳税年度结束后，纳税人对全年的所得税进行综合计算和调整，确定最终的应纳税额，并与之前预缴的税额进行比较，多退少补。
从时间上来看，所得税申报的时间安排较为灵活，可能是月度、季度或者年度。
而汇算清缴则是在纳税年度结束后的规定时间段内进行，一般是次年的 1 月 1 日至 5 月 31 日。
在申报的内容方面，所得税申报主要是依据纳税人在该申报期间内的收入、成本、费用等基本数据进行计算和申报。
但汇算清缴的内容更加全面和细致，除了上述基本数据外，还可能涉及到各种税收优惠政策的适用、资产的税务处理、特殊扣除项目的调整等。
例如，在汇算清缴时，纳税人可能需要对一些特殊的收入或支出进行重新认定和调整。
比如，企业的资产损失，如果在平时申报时未进行扣除，在汇算清缴时可能符合条件进行扣除。
从计算方法和精度上来说，所得税申报的计算相对较为简单和初步，主要是基于纳税人在申报期间内的实际发生数进行估算。
而汇算清缴则需要对全年的情况进行综合梳理和精确计算，考虑各种可能的调整因素。
再者，两者的目的也有所不同。
所得税申报的主要目的是及时向税务机关报告纳税人的纳税情况，保证税款的及时入库。
而汇算清缴则是为了确保纳税人的纳税义务得到准确、全面的履行，避免出现多缴或少缴税款的情况。
在申报的依据上，所得税申报主要依据的是纳税人日常的财务记录和相关凭证。
汇算清缴则不仅依据这些，还需要依据税法的具体规定和税务机关发布的相关政策文件进行全面的审核和调整。
另外，对于税务机关的审核力度也有所不同。
(精)企业所得税汇算清缴税会差异分析PPT课件
税务处理：确认应纳税所得额44000元，调减应纳税所得额 14718元。
（二）售后回购
售后回购指销售商品同时，合同签定销售方日后重新买回所销商品。 会计处理：所销商品所有权上的风险和报酬没有转移，因此不确认销售收入。 税务处理：销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。如果属 于融资性售后回购与会计处理一致。 税会差异分析： 对于满足商品收入确认条件的售后回购，税务处理和会计处理一样。 对于不能满足收入确认条件的售后回购行为 回购价低于原售价的——应视为租赁交易，按照租赁的相关规定进行会计处理。 回购价高于原售价的——应视为融资交易，在收到客户款项是确认金融负债，并 将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。 对于确认的利息费用，税务处理上可根据会计的分期摊销分期在税前扣除。但是 对于该利息费用的税前扣除，企业应符合税法规定的利息支出税前扣除的相关限 额规定。
会计不确认收入； 税法按预计毛利率计算应纳税所得
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析
会计处理
对具有融资性质的分期收款销售货物应按照应收的合同或协议价款的 公允价值确定收入金额。应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额应当 在合同或协议期间按实际利率法进行摊销，并相应冲减财务费用。
税法处理
对分期收款销售货物的，按照合同或协议约定的金额确认销售收入金额。 对于会计上初始确认的收入和分期摊销的财务费用，企业需根据税法的规定 进行纳税调整。
（一）具融资性质的分期收款方式销售货物税会差异分析 （案例）
Ａ公司2018年元月1日以分期收款方式销售一套大型设备，合同约定不含税售
价为100万，分五次于每年12月31日等额收取。该设备成本为78万，现销方式售价
2024年所得税汇算清缴：职工薪酬会计与税务处理差异分析
2024年所得税汇算滞机职工薪B1.会计与税务处理差异分析一、职工新州的范围会计准则规定，职工薪酬I,是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式的州劳以及其他相关支出。
职工，是指与企业订立劳动合同的全部人员，含全职、款职和临时职工：也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。
在企业的支配和限制卜.，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其供应与职工类似服务的人员，也纳入职工范昭，如劳务用工合同人员。
职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职后供应的全部货币性薪酬和非货币性福利。
供应应职工配偶、子女或其他被研养人的福利等，也属于职工薪酬。
职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴.（二）职工福利费。
（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险焚和生育保险费等社会保险费,其中，养老保险费，包括依据国家规定的标准向社会保脸经办机构缴纳的基本养老保险费，以及依据企业年金支配向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保脸费。
以购买商业保隆形式供应应职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。
（四）住房公枳金。
（五）工会经费和职工教化经费。
（六）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿供应应职工运用、为职工无偿供应医疗保健服务等“（七）因解除与职工的劳动关系赐予的补偿。
（八）其他与获得职工供应的服务相关的支出。
企业所得税法没有运用职工薪酬的概念，但在《实施条例》第三十四条,对工资薪金进行r界定.工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者#现金形式的劳动册劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2024；3号）其次条规定：《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总辙”，是指企业依据本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教化经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
税会差异分析及税务处理方法
存货
六、存货损失的涉税处理 企业会计准则规定，企业发生的存货 毁损，应当将处置收入扣除其账面价 值和相关税费后的金额计入当期损益 ，但未规定相应的审批程序。 根据《企业财产损失所得税前扣除管 理办法》（国家税务总局令第13号） 规定，
存货
存货因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失 ，在证据确凿的情况下，一律不再需要审批， 企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即 可；因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力 或者人为管理责任导致的非正常存货损失，以 及存货发生永久或实质性损害而确认的财产损 失，企业应扣除变价收入、回收回金额以及责 任和保险赔款后确认财产损失，必须经税务机 关审批后才能在申报企业所得税时扣除。
存货
二、购进货物、在产品、产成品发生非正常 损失和购进货物改变用途的涉税处理 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 规定：下列项目的进项税额不得从销项税额 中抵扣：（1）用于非增值税应税项目、免 征增值税项目、集体福利或者个人消费的购 进货物或者应税劳务；（2）非正常损失的 购进货物及相关的应税劳务；（3）非正常 损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务。
集美地税稽查局
货币资金及应收款项
一、货币资金损失的涉税处理 货币资金损失，是指企业因管理不善等人为因 素或自然灾害造成的现金短款，以及存入银行 或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收 回而造成的损失。《企业财产损失所得税前扣 除管理办法》（国家税务总局令第13号令）第 七条规定，企业因下列原因发生的财产损失， 须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣 除：（1）因自然灾害、战争等政治事件等不 可抗力或者人为管理责任，导致现金、银行存 款……的损失；……。
存货三将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目集体福利或者个人消费以及将自产委托加工或者购进的货物移送他人的涉税处理根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定企业将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目集体福利或者个人消费将自产委托加工或者购进的货物移送他人的应视同销售货物计提增值税
税会差异及处理方法
税会差异及处理方法税会差异是企业在报税期间可能遇到的一种差异现象，本文将主要介绍税会差异原因及处理策略。
【税会差异原因】1. 会计信息差异：在不同的会计制度中，由于历史、文化及技术的差异，会计信息的记录方式也不尽相同，导致在报税时出现税会差异。
2. 会计政策差异：法律法规要求企业在报税时遵循本地的会计政策，比如折旧、报销、可利用抵扣等，这些政策有可能实施时期不同，从而带来税会差异。
3. 统计数据差异：根据本地汇率、通货膨胀率和折旧率等统计数据，在不同国家及地区会不尽相同，这也是引发税会差异的原因之一。
【处理策略】1. 正确的记录会计信息：企业在报税期间，一定要按照本国报税规范，使用正确的计量单位、计算方式和会计准则，来记录会计信息，以免对报税数据产生误判，从而减少税务差异。
2. 合理使用现金流折旧：在报税期间，企业都会在折旧政策上，出现一定的差异，因此，企业应当合理使用现金流折旧法来计算折旧，以减少税务差异所带来的影响。
3. 准确收集、计算统计数据：根据本国政策，企业在报税期间应当准确收集和计算法定七项统计数据，以正确计算出报税数据，使税务差异更加可控。
4. 搭建统一的税务管理系统：构建统一的税务管理系统，并。
按照税务部门统一标准，把税务信息归类统一，减少由于信息差异导致的税务差异，让相关信息更加可控。
总之，税会差异是企业在报税期间必须面对的一种客观现象，为此，企业应当采取有效措施，如正确记录会计信息、合理使用现金流折旧、准确计算统计数据等，使得税会差异更加可控。
此外，还要搭建统一的税务管理系统，根据规定，把税务信息归类统一，从而有效控制税会差异。
企业所得税的税率差异与调整
企业所得税的税率差异与调整企业所得税是指企业按照一定的税率对其所得利润进行征税的一种税种。
税率差异是指不同企业适用的税率不同，这种差异可能来源于税收政策的不同对待，也可能由于企业所处的不同区域或行业而产生的差异。
在现实生活中，税率差异是一种常见的现象，并且针对这种差异政府也会采取相应的调整措施。
一、税率差异的影响因素税率差异的产生是与多个因素相关的。
以下是一些常见的因素：1.税收政策税收政策是税率差异的主要原因之一。
不同国家和地区的税法对企业所得税的税率设定有不同的规定。
政府通过不同的税收政策来调动不同企业的发展活力，例如对于新兴产业或高科技企业，政府可能会给予更低的税率以鼓励其发展。
2.企业所处地区与行业企业所处的地区和行业也是税率差异的重要因素。
一些地区或行业可能受到政府的特殊政策支持，享受更低的税率。
此外，不同地区的经济发展水平和税收压力也不同，导致税率差异的出现。
3.税收优惠和减免政府在税收政策中会给予一些企业特殊的税收优惠和减免，以鼓励其发展或满足一些社会目标。
这也会导致不同企业适用的税率有所差异。
二、税率差异调整的目的和方式税率差异的调整是为了实现税收公平和经济发展的平衡。
政府通常会根据不同的目的来调整税率差异。
1.促进经济发展政府可以通过调整税率差异来促进经济发展。
例如，对于一些新兴行业或地区，政府可以采取较低的税率以吸引投资和发展，提高就业率并推动经济增长。
2.实现税收公平税率差异可能会导致一些企业享受较低的税率，从而造成税收不公平。
政府可以通过调整差异来实现税收公平，确保所有企业都能按照相同的标准缴纳税款。
3.防止税收避免和逃税税率差异也可能导致一些企业通过调整利润分配、跨国转移定价等手段来避税或逃税。
政府可以通过调整税率差异来减少这种行为的发生，增加税收收入。
三、税率差异调整的具体措施税率差异的调整可以通过以下几种方式实现：1.降低税收优惠和减免力度政府可以减少对企业特殊优惠和减免的政策，降低税率差异。
所得税汇算清缴及税会差异调整
保障国家财政收入
所得税汇算清缴能够确保国家财 政收入的完整性和准确性，为国 家经济和社会发展提供保障。
所得税汇算清缴的基本流程
向主管税务机关报送申报表及相 关资料，并缴纳税款。
主管税务机关向纳税人出具《企 业所得税年度纳税申报表》及《 企业所得税汇算清缴表》，作为 纳税人已履行纳税义务的证明。
纳税人自行或委托中介机构编制 年度企业所得税申报表及相关资 料。
资产损失的确认
资产损失，应以清单申报和专项申报的方式向税务 机关申报扣除。企业可自行选择采取清单申报或专 项申报的方式。
资产损失的证据
企业应保留有关资产所有权证明、盘点表、 内部核批文件、处置证明等资料，作为资产 损失扣除的依据。
企业重组所得税处理
01
企业重组的定义
企业重组是指企业生产经营中的资产、负债的买卖、转让、置换等经济
永久性税会差异调整的目的是确保企业长期稳 定地按照税法规定计缴所得税，防止因会计制 度与税法规定不同而导致的税收风险。
时间性税会差异调整
时间性税会差异是指因税法与会计制度在确认收益、费用或损失时存在不同而导致的暂时性税会差异。
时间性税会差异调整主要涉及企业所得税法规定的各项优惠政策、加计扣除、加速折旧等政策，以及会 计制度与税法在确认收入、扣除等方面的不同规定。
行为。
02 03
企业重组的分类
企业重组分为一般重组和特殊重组。一般重组是指企业之间发生的资产、 负债的买卖、转让、置换等经济行为。特殊重组是指企业合并、分立、 破产清算等经济行为。
企业重组的所得税处理
企业重组涉及的所得税处理，应根据不同的重组类型和相关税收政策进 行计算和处理。
非居民企业所得税汇算清缴
所得税汇算清缴及税会述 • 税会差异概述 • 所得税汇算清缴中的税会差异调
关于永久性差异对企业所得税汇算清缴的影响研究
李都都 海航集团有限公司摘要：随着新会计准则和修订后企业所得税法的实施，以及国家对于特殊行业的倾斜性税收优惠和对企业特定费用支出的限定，企业所得税汇算清缴环节税会差异明显。
对于税会差异中属于永久性差异的部分，笔者进行了梳理分类，对永久性差异如何影响企业应纳税所得额与会计利润进行了研究。
关键词：永久性差异；应纳税所得额；会计利润中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)021-000262-01一、永久性差异的概念基于国家对于扶持性行业的倾斜性税收优惠和对企业特定费用支出的限定，部分会计核算中可以确认为收入或费用的项目，在企业所得税汇算清缴环节不能确认；而部分会计核算中不能确认为收入的项目，在企业所得税汇算清缴环节却作为应纳税收入。
基于此，因企业所得税法及相关规定与会计准则在收入和费用确认的范围和标准不一致，导致产生永久性差异。
二、永久性差异的分类永久性差异1.企业所得税认定为不征税的收入该类收入，影响会计利润，但税法则不作为应纳税所得额，因而导致会计利润比应纳税所得额高，企业所得税汇算清缴过程则会对会计利润进行相应的调减处理。
比如，⑴政府相关部门给予的财政拨款；⑵政府相关部门所取得的收入为合法收入，并且此收入已经纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金。
⑶软件生产企业所享受的退税，但此退税必须来自于企业因增值税即征即退政策而来，但是如果退税应用于企业再生产和生产规模的扩大，那么不能够作为企业所得税的收入，不应对此征收企业所得税。
2.企业所得税前可免税收入此类收入，对会计利润产生影响，但是税法不应当作为应纳税所得额，因这两者的矛盾导致会计利润高于应纳税所得额，企业所得税汇算清缴过程中，应对会计利润进行调减处理。
比如，⑴中央政府所发行的债券在企业手中所获得的利息收入。
⑵居民企业对其他居民企业的投资，从而产生的股权收益等。
⑶机构、场所设置于中国境内的非居民企业，投资居民企业所取得的与该机构、场所有实际联系的红利、股息等投资收益，依法应当进行免税处理，但是会计将其列为投资收益纳入总额。
企业所得税在会计和税法上的差异
论企业所得税在会计和税法上的差异及处理【摘要】针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异，本文试图通过对两种不同的计税口径进行分析比较，给出一些选择依据。
【关键词】所得税暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债一、所得税介绍企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序：1、按照会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。
2、按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。
3、比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除会计准则中规定的特殊情况外，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额，并与期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额相比，确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为构成利润表中所得税费用的递延所得税费用（或收益）。
4、按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用中的当期所得税部分。
5、确定利润表中的所得税费用。
利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。
企业应当严格遵循税收法规中对于资产的税务处理及可税前扣除的费用等规定确定有关资产、负债的计税基础。
所得税汇算清缴风险分析与评估
所得税汇算清缴风险分析与评估所得税汇算清缴是指纳税人在每年度末，根据全年的收入、支出和所得税预缴等情况，进行申报和结算所得税的过程。
然而，由于所得税汇算清缴具有一定的复杂性和难度，存在一定的风险。
因此，对所得税汇算清缴风险进行分析和评估，有助于纳税人了解风险特征，并采取相应的措施进行应对和规避。
首先，所得税汇算清缴风险主要包括计算风险、政策风险和申报风险。
计算风险是指在所得税汇算清缴过程中，由于数据收集和计算过程中的错误导致纳税人计算所得税的过程和结果出现偏差。
例如，在数据汇总过程中，纳税人可能会遗漏一些收入或支出，或者错误地计算了应纳税款的金额。
此外，对于个体工商户和合伙企业而言，涉及到个人收入、企业利润和分配等复杂的税务计算，更容易出现计算错误。
政策风险是指税法、税务规定和政策变动对所得税汇算清缴过程和结果产生的影响。
在实际操作中，纳税人往往难以及时掌握最新的税收政策和法规变动，导致在申报过程中存在误解或遗漏。
尤其是对于涉及特定行业和专业知识的纳税人，更容易受到政策变动的影响，错过了享受相关税收优惠的机会。
申报风险是指纳税人在所得税汇算清缴申报过程中存在的错误、不实陈报或遗漏必要信息的风险。
申报风险主要包括虚报、缺报、逃避税费、降低纳税义务等行为。
例如，纳税人可能会故意隐瞒一些收入，或者提供虚假的支出凭证，以减少应纳税额。
此外，税务机关对纳税人的申报信息会进行审核，一旦发现虚假申报行为，将面临税务处罚和法律风险。
针对以上所述的所得税汇算清缴风险，纳税人可以采取以下几点措施进行应对和规避：2.合规人员培训：纳税人应定期组织财务人员和税务人员进行培训和学习，提高税法和税务规定的理解和操作水平。
通过培训，使财务和税务人员了解所得税汇算清缴过程的规定和要求，增强申报的准确性和合规性。
3.风险评估和控制：纳税人可以委托会计师事务所和税务师事务所进行风险评估和控制。
由专业机构进行数据收集和申报的审核，可以提高申报的准确性和合规性，并及时纠正和处理可能存在的问题和风险。
企业所得税汇算清缴中的税会差异案例分析
企业所得税汇算清缴中的税会差异案例分析解志鸿【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2018(000)007【总页数】2页(P121-122)【作者】解志鸿【作者单位】苏州朗宏置业有限公司【正文语种】中文根据企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，这就导致企业在会计核算时存在很多计提及分摊等。
虽然企业所得税税前扣除也遵循权责发生制，但税法规定与会计规定还是存在很多差异，不管是收入的确认方法还是成本的扣除方法。
企业在平时进行会计核算时，按照会计制度进行核算，但在纳税申报时，对税法规定和会计制度规定有差异的，需要按税法规定进行纳税调整。
因此，本文主要针对笔者从事财会工作近十年间发现的计算企业所得税时容易忽视的税会差异进行分析，希望能对看到本文的同行们有所启发。
案例1：企业普遍存在借款，对于出借方来讲，会计核算时会根据权责发生制原则按月计提利息收入，根据税法规定，利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息时间确认收入的实现。
对于企业计提的利息，未达到合同约定的应付利息时间，在计算企业所得税时不应确认应税所得，在纳税申报时应做应纳税所得额调减。
例：甲企业于2017年8月1日借款2亿元给乙企业，年利息8%，到期还本付息。
截至2017年12月31日，甲企业计提应收利息680万，该事项对会计报表利润总额的影响为680万。
若企业计算缴纳企业所得税时未做纳税调减，会造成提前缴纳企业所得税170万，占用了企业的资金。
同样，存在出租业务的企业，会计核算时会根据租赁合同的约定，在租赁期内平均确认租赁收入。
根据税法规定，租金收入，应按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
其中，如果交易合同或协议中规定租赁跨期跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
如上面讲到的利息收入一样，在计算企业所得税时，应该理清税会差异，按税法口径计算缴纳相关税费，在存在可选方法时，进行测算分析，选出对企业最有利的方法缴税。
《小企业会计准则》税会处理差异分析
《小企业会计准则》已于2011年10月18日发布，并将自2013年1月1日起在全国范围内的小企业施行。
《小企业会计准则》最大限度地消除了小企业会计与税法的差异，但仍有部分业务的处理方法存在税会差异，如短期投资的核算、在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入的核算等。
《小企业会计准则》税会处理差异分析之短期投资小准则的短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年,下同)的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
本文试从短期投资的核算方面分析小企业会计准则（以下简称小准则）和税法处理的差异以及小准则和企业会计准则（以下简称准则）的核算差异.例：龙翔公司2012年从二级市场购入东兴公司的股票，假设龙翔公司将此股票作为短期投资核算（以赚取差价为目的的短线投资），以上两个公司均系居民企业，请对2012年发生如下业务（会计分录金额单位：万元)。
1.2012年2月1日,购入东兴公司股票100万股，每股的市场购入价6.3元，其中每股含有已宣告尚未支付的现金股利0.3元;此外支付了相关税费2万元.2、2012年2月20日收到东兴公司发放的现金股利30万元。
3.2012年5月8日,东兴公司宣告分配现金股利,每股0.5元;6月3日收到现金股利50万元。
4。
2012年6月30日，该股票收盘价为5.0元.5.2012年9月30日,龙翔公司出售东兴公司股票20万股,收到价款160万元。
一、核算内容和入账价值确认：小准则第八条规定：以支付现金取得的短期投资,应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量.实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，不计入短期投资的成本。
上例2012年2月1日购入股票时,借：短期投资—-股票602应收股利30贷：银行存款6322月20日收到东兴公司发放的现金股利时:借：银行存款30贷：应收股利30与《企业会计准则》差异分析：短期投资在准则中大致相当于交易性金融资产科目的核算内容，而根据企业会计准则第22号——《金融工具确认和计量》规定，交易性金融资产初始计量是以公允价值计入，且交易费用借记“投资收益”。
财务必看2023企业所得税汇算清缴税会差异调整及报表填报案例
财务必看2023企业所得税汇算清缴税会差异调整及报表
填报案例
年度财务人员汇算清缴的工作正在进行，在这里跟各位财务人员提醒一下，2023年企业所得税年报申报截止到5月31日就结束了！我们在办理年度汇算清缴工作过程中涉及的各类纳税调整项目的填报，还是不少会计都会存有疑问的。
特别是对于各类申报表的填写，很多财务人员都会是一个头两个大！所以，昨天周末在家里就给大家把2023年企业所得税汇算清缴税会差异调整及相关报表填写案例，汇总在一起分享一下，也希望对大家接下来的年度汇算清缴工作有帮助。
除此之外涉及的37张纳税申报表填写有疑问的，也整理了详细的纳税申报表各个行业填写说明，不明白的地方就一起看看吧！
2023企业所得税汇算清缴必看：企业所得税汇算清缴超全攻略
（文末抱走全部）
1.1收入类调整事项报表填写案例
1.2不征税收入类调整事项报表填写案例
1.3扣除类调整事项报表填写案例
1.4业务招待费支出调整事项报表填写案例
1.5研发费用调整事项填报实例
……
第二：最新37张纳税申报表填写说明
有关2023企业所得税汇算清缴纳税申报表一共汇总了150多页，今天在这里因为篇幅原因就不一一展示了。
企业所得税汇算清缴中会计与税收差异研究
企业所得税汇算清缴中会计与税收差异研究企业所得税汇算清缴是企业在年度结束后进行的一项重要税务工作。
在这个过程中，会计与税收之间存在着一些差异，需要企业认真对待和处理。
本文将从会计与税收的角度，探讨企业所得税汇算清缴中可能出现的差异，并提出一些解决方案。
一、会计与税收的差异在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收之间存在着一些差异。
主要表现在以下几个方面：1. 收入确认时间差异：会计准则和税法对于收入的确认时间有所不同。
会计准则强调以收入发生时的实现和确认为依据，而税法则强调以税法规定的收入确认时间为准。
在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收对于收入的确认时间可能存在差异。
2. 费用扣除差异：会计准则和税法对于费用的扣除标准和范围也存在一定差异。
会计准则要求根据公允价值和权责发生制来确认费用，而税法则要求根据税法规定的费用扣除标准和范围来确认费用。
在企业所得税汇算清缴过程中，会计和税收对于费用的扣除可能存在差异。
二、差异对企业的影响1. 纳税成本计算差异：由于会计和税收存在差异，企业需要分别按照会计准则和税法来计算纳税成本。
这就需要企业在进行汇算清缴时，进行会计报表和纳税申报表的调整，这将增加企业的税收成本和会计成本。
2. 税负差异调整：税收差异在企业汇算清缴中可能需要进行调整。
由于税收差异是指会计所载明的应税所得额与税法确定的应纳所得税额之间的差额。
这部分差额需要进行调整，并在企业所得税汇算清缴中进行处理。
3. 税务风险管理：会计与税收的差异可能会增加企业的税务风险。
如果企业缺乏对会计与税收的差异的认识和控制，可能会给企业带来税务处罚和税务风险。
企业需要加强对会计与税收差异的管理和风险控制。
三、解决差异的建议为了解决会计与税收的差异，提高企业所得税汇算清缴工作的效率和质量，企业可以考虑以下几点建议：1. 加强内部协调：企业应加强内部各部门之间的协调和沟通，特别是财务、税务和审计部门之间的协调，确保各项工作的协调一致，减少会计与税收的差异。
企业所得税的差异调整
企业所得税的差异调整概述企业所得税是指企业根据其实际经营所得按照法定税率缴纳的一种税收。
在企业所得税的计算过程中，存在着差异调整的问题。
差异调整是指在所得税法规定的税基和税额之间存在的差异，这些差异主要来自于会计利润与所得税利润之间的差异。
企业所得税的差异调整主要通过两种方法进行，即收入类差异调整和本钱类差异调整。
收入类差异调整收入类差异调整主要是指企业在确定应纳税所得额时，根据税务法规定要作出的调整。
这些调整主要包括非税收入的处理、收入确认的时间差异以及资本公积金的处理等。
1.非税收入的处理非税收入包括政府提供的非货币性资本补贴、捐赠、补偿金等。
根据税务法规定，企业在计算应纳税所得额时需要扣除这些非税收入。
2.收入确认的时间差异企业在会计准那么规定的时间确认收入，与税务法规定的时间确认收入可能存在差异。
例如，企业在会计准那么下确认收入时属于应收账款，但在税务法下尚未确认收入，这就导致了收入类差异调整。
3.资本公积金的处理企业建立资本公积金是为了保护股东的利益，但在企业所得税的计算过程中，会存在资本公积金的差异调整。
根据税务法规定，企业在计算应纳税所得额时需要扣除资本公积金。
本钱类差异调整本钱类差异调整主要是指企业在确定应纳税所得额时，根据税务法规定要作出的调整。
这些调整主要包括本钱认定的差异、固定资产与无形资产的折旧与摊销等。
1.本钱认定的差异会计准那么对于本钱认定有一定的规定，而税务法对于本钱的认定也有相应的规定。
这就导致了企业在计算应纳税所得额时会存在本钱类差异调整。
例如，企业购置固定资产时，会计准那么规定按照本钱法计算，而税务法规定按照公允价值法计算。
2.固定资产与无形资产的折旧与摊销企业在会计准那么下计提的固定资产与无形资产的折旧与摊销，在企业所得税的计算过程中可能需要进行调整。
税务法对于固定资产与无形资产的折旧与摊销有一定的规定，与会计准那么可能存在差异。
差异调整具体操作差异调整的具体操作，一般是在企业所得税申报表中进行填报。
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一、销售商品的税会差异分析
税会差异分析
1、均强调控制权转移，税会基本一致； ２、税法没有强调有权取得的对价“很可能”收回这一标准，也就是说，税法不承担
企业所得税——也以企业持续经营这一假设为前提。
如超过当年扣除限额的广告费和业务宣传费准予在以后纳税年度结转扣除。
二、基本前提不同
３、会计分期
会计——将持续经营的生产经营活动划分为连续、相等的期间， 据以结算盈亏，编制财务报表。如月报、季报、半年报、年报。
企业所得税——为便于税收征管，报月度或季度预缴，按纳税 年度计算，年终汇算清缴。
影响
实质重于形式原则
实质重于形式原则
如售后回购
以经济实质进行会计确认、计量和报告。 反避税管理中，如非居民企业通过实施不具
合理商业目的按排。
及时性原则
及时性原则
会计信息收集、确认、传递及时
应税收入成本费用确认及时；税款及时足额
申报缴纳
第二部分 收入税会差异分析
一、销售商品的税会差异分析
会计处理
根据《企业会计准则第14号—收入》(财会〔2017 〕22号) 第五条规定： 当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业 应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：
如：研发费用、企业新购入的单位价值500万的仪器、设备等
二、基本前提不同 1、会计主体与纳税主体
会计主体——明确会计所服务的对象，即明确会计核算的 范围；可以是法律主体，也可是经济主体，也可是内部独 立核算的机构。
纳税主体——即纳税义务人，是税收法律关系中负有纳税 义务的一方当事人。纳税主体分法人和自然人
二、基本前提不同
２、持续经营
会计——持续经营是指在可预见的将业，企业会按当前规模和 状态继续经营下去，不会停业、也不会大规模削减业务。
一方面，持续经营的会计假设为企业核算提供了理论依据，如资产计价，折旧 摊销、分配等
另一方面，企业需要定期对持续经营前提做出分析和判断，从而调整会计核算 方法和信息披露。如存在破产，清算风险时。
三、遵循的原则不同
会计信息质量要求
税法原则
差异分析
可靠性原则
真实性原则
会计信息真实可靠，内容完整
交易真实，凭证合法
相关性原则
相关性原则
会计信息与经营决策需要相关
可扣除的成本费用与应税收入相关
谨慎性原则
确定性原则
如发生减值损失、坏账准备
收入的谨慎性，成本费用可能估计的谨慎 无论金额大小必须确定。例外金融行业呆账
如：长期股权投资权益法核算、投资性房地产、交易性金融资产等
税法——遵循历史成本原则，如有资产背离历史成本以有关资 产隐含的增值或损失按税法规定的适当方式反映或确认为前提。 如接受捐赠、非货币资产交换、盘盈等参照评估
二、基本前提不同
６、权责发生制 会计——已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否
※反映财务状况和经营成果的因素并不都能用货币计量，如自创商誉、优越的 地理位置等。需用文字对报表进行补充说明。
二、基本前提不同
５、会计计量属性
会计——主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、 公允价值等，会计计量时，一般采用历史成本，采用其他计量 属性时，应保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量。
收入确认与计量的“五 步法”模型法
第一步：识别合同； 第二步：识别履约义务； 第三步：确定交易价格 第四步：分摊交易价格； 第五步：收入确认时点 或期间。
一、销售商品的税会差异分析
税务处理
根据国税函〔2008〕875号第一条第（一）项规定：除企业所得税法及 实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则 和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的 实现： 1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转 移给购货方。 2、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没 有实施有效控制。 3、收入的金额能够可靠地计量。 4、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
收付，都应当作为本期的收入和费用处理，凡不属于当期的收入和费 用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
税法——为保证财政收入均衡入库，便于征管和反避税，税会有时也 采用收付实现制，如工资的计提与支付涉及的企业所得税，个人的所 得税；房地产企业以预收账款方式销售开发产品计算增值税、土增税、 企业所得税等，以权责发生制与收付实现制相结合方式。
提醒：两者目标不同，对收益、费用、资产、负债确认时间和 范围会有不同，从而导致会计利润和应税所得产生暂时性差异。 如广告宣传费、预计负债等。
二、基本前提不同 ４、货币计量
会计——会计核算采用货币为计量单位进行计量、记录、 报告生产经营活动。通常应以人民币为记账本位币。
企业所得税——«企业所得税法»第五十六条规定，企业所 得税以人民币计算。
1、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； 2、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务 相关的权利和义务； 3、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款； 4、该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业 未来现金流量的风险、时间分布或金额； 5、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能 收回。
准备。
可比性原则
稳定性与灵活性、公平性原则
如以前年度计入的研发费用形成的产品部分
会计信息的横向可比，纵向可比
稳定性——为便于征管，采用税收政策前后 或全部用于销售
一致。
灵活性——一些特定税收优惠
公平性——实际税负尽可能公平
重要性原则
法定性原则
税法不遵循重要性原则 ，无论金额大少，
选择会计方法和程序时，考虑业务对决策的 纳税主体的权利和义务必须以法律为依据 均需按规定计算所得。
企业所得税税会差异分析 （专题一）
第一部分 税会差异原因分析
一、目标不同
会计目标
为了客观、公允地反映企业的财务状况，经营成果，现金流量，以及财务状况变动的信 息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于股东、债权人、企业管理者、政府等做 出经济决策。
税法目标
为了组织国家财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人合法权益。