财务会计理论-斯科特-第二章介绍课件
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财务会计理论(第二版)全套精品课件
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
3.关于规范会计研究和实证会计研究的总体评价
(1)规范会计研究和实证会计研究都具有自身所
不可替代的特定功能。 (2)规范会计研究和实证会计研究在运用时应该 相互依赖、互相渗透。 (3)规范会计研究或实证会计研究都有各自所无 法克服的系统缺陷。 (4)片面强调任何一种方法都是不科学的。 (5)实证会计研究往往用来对具体的会计理论问 题进行证实或证伪，但如若涉及对整个会计理 论框架的研究则无能为力，此时便必须依赖规 范会计研究。
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
2.实证会计研究 (1)实证会计研究的概念及分类 至于实证或经验研究，则包括实验室实验研究、 实地实验、研究实地研究或案例研究、调查研 究、档案式研究。
实验室研究常见于理工科的研究之中，一般来讲，
实验室研究在财务、管理和审计领域都有一定程度 的应用。 实地试验研究往往使用有生命的个体去进行研究， 譬如通过自愿受试者临床研究新药的效果等。 实地研究、案例研究往往直接深入实际的环境中， 观察、记录实地数据和流程，发现其他研究中被忽 略的变量等。
目录
第七章
会计确认与收入实现 第八章 会计计量：资产计价与收益确定 第九章 现行财务会计与报告模式的缺陷 及其改进 第十章 美国、英国及国际会计准则理事 会的会计准则制定 第十一章 会计准则制定的导向问题
目录
第十二章
会计准则的国际比较与国际化协
调 第十三章 我国会计准则制定的若干问题 第十四章 资本市场实证会计研究 第十五章 会计政策选择研究
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
3.关于规范会计研究和实证会计研究的总体评价
(1)规范会计研究和实证会计研究都具有自身所
不可替代的特定功能。 (2)规范会计研究和实证会计研究在运用时应该 相互依赖、互相渗透。 (3)规范会计研究或实证会计研究都有各自所无 法克服的系统缺陷。 (4)片面强调任何一种方法都是不科学的。 (5)实证会计研究往往用来对具体的会计理论问 题进行证实或证伪，但如若涉及对整个会计理 论框架的研究则无能为力，此时便必须依赖规 范会计研究。
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
2.实证会计研究 (1)实证会计研究的概念及分类 至于实证或经验研究，则包括实验室实验研究、 实地实验、研究实地研究或案例研究、调查研 究、档案式研究。
实验室研究常见于理工科的研究之中，一般来讲，
实验室研究在财务、管理和审计领域都有一定程度 的应用。 实地试验研究往往使用有生命的个体去进行研究， 譬如通过自愿受试者临床研究新药的效果等。 实地研究、案例研究往往直接深入实际的环境中， 观察、记录实地数据和流程，发现其他研究中被忽 略的变量等。
目录
第七章
会计确认与收入实现 第八章 会计计量：资产计价与收益确定 第九章 现行财务会计与报告模式的缺陷 及其改进 第十章 美国、英国及国际会计准则理事 会的会计准则制定 第十一章 会计准则制定的导向问题
目录
第十二章
会计准则的国际比较与国际化协
调 第十三章 我国会计准则制定的若干问题 第十四章 资本市场实证会计研究 第十五章 会计政策选择研究
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
财务会计学2(PPT 98页)
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（三）现金的核算
我国会计界定义的现金，是指企业的库存 现金，包括库存的人民币和外币。
借
现金
贷
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收入 结余额
支出
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销售收入
①
现金
管理费用
②
应付工资
③
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（四）库存现金管理
1、钱账分管，会计、出纳分开 2、建立现金交接手续，坚持查库制度 3、遵守规定的现金使用范围 4、遵守库存现金限额 5、严格现金存取手续，不得坐支现金
集中银行。集中银行是指通过设立多个收款 中心来代替通常在公司总部设立的单一收 款中心，以加速账款回收的一种方法。其 目的是缩短从顾客寄出账款到货币资金收 入企业账户这一过程的时间。
锁箱系统。锁箱系统是通过在各主要城市租 用专门的邮政信箱，以缩短从收到顾客付 款到存入当地银行的时间的一种货币资金 管理办法。
2、预防需要，即企业为应付意外情况而需要 保持的货币资金支付能力。
3、投机需要，即企业为了抓住稍纵即逝的市 场机会，以获取较大的利益而保持的货币资金 支付能力。
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（二）货币资金管理的目标 1、确保货币资金的安全、完整。 2、确保货币资金的有效使用。
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• 应收票据的计价
在我国，应收票据一般按其面值计价（面 值中通常包含了利息）。即企业收到应收 票据时，应按照票据的面值入账，但对于 带息的应收票据，按照现行制度规定，应 于期末（指中期期末和年度终了）按应收 票据的票面值价和确定的利率计提利息， 计提到利息应增加应收票据的账面价值。
财务会计理论课件(第一、二章)
的方法程序。
比如，编制会计分录时只能一借一贷、一借多贷
或多借一贷;当发生现金与银行存款之间的村提业务时
，只需编制付款凭证等等。
28
案例:银广夏
1994年上市,2001年因制造虚假会计信息被调查
➢信息披露违规主要特征——造假 伪造销售合同、伪造出口报关单（2000年披露出口额8200万
美元,实际出口33571美元;1999年披露出口额2555万美元，实 际出口482万美元）、伪造金融票据、伪造免税文件，虚构主营 业务收入、虚构巨额利润7.45亿元.
5
第一章 财务会计理论概述
一、财务会计理论的起源
（一）会计理论内涵的理解 两个问题:
第一、理论从哪里来？ 第二、会计有哪些理论？
马克思主义哲学——理论来自于实践 两种认识
西方实证主义哲学——理论来自于观察 无论何种学科,理论和概念都是在历史的持续中形成并发 展起来的。 约公元前3600年时，罗马建筑师就曾对砌墙的价值通过 成本等因素而予以确定。
2
我们正处在一个科技时代,同时也是一个会计 时代，在这个时代里，掌握一些会计知识已成 为人们的基本要求。
—— 萨缪尔森
3
主要参考书
现代财务会计理论——清华大学出版社,2006年9月版 其他参考资料:
1.Financial Accounting Theory ,William R.Scott,机械工业出版社 2. Accounting Theory ,Ahmed Riahi-Belkoui,上海财经大学出版社 3.现代会计理论,陈令池，立信会计出版社 4.会计理论，薛云奎、钱逢胜，上海财经大学出版社 5.会计理论（英文版）Wolk.H.I,Teatney.M.G（美），东北财经大学出
威廉斯科特Scott财务会计理论(第七版)全套PPT课件
• Fair value accounting guidance during liquidity pricing • Increased use of internal estimates (value-in-use) • Increased use of cost-based valuation
1-4 Copyright © 2015 Pearson Canada Inc.
1.2 Collapse of the Stock Market Boom of Late 1990s
• Enron • WorldCom • Collapse of public confidence in capital markets • Effects on financial reporting
– Liquidity risk
• Liquidity pricing
– Counterparty risk
>> Continued
1-6 Copyright © 2015 Pearson Canada Inc.
Market Meltdowns, 2007-2008 (continued)
• Financial accounting issues leading up to the market meltdowns
• Off-balance sheet liabilities • Use of expected loss notes to avoid consolidation of
structured investment vehicles • Was disclosure of off-balance sheet liabilities adequate?
1-4 Copyright © 2015 Pearson Canada Inc.
1.2 Collapse of the Stock Market Boom of Late 1990s
• Enron • WorldCom • Collapse of public confidence in capital markets • Effects on financial reporting
– Liquidity risk
• Liquidity pricing
– Counterparty risk
>> Continued
1-6 Copyright © 2015 Pearson Canada Inc.
Market Meltdowns, 2007-2008 (continued)
• Financial accounting issues leading up to the market meltdowns
• Off-balance sheet liabilities • Use of expected loss notes to avoid consolidation of
structured investment vehicles • Was disclosure of off-balance sheet liabilities adequate?
《财务分析第二章》PPT课件
资产项目的构成及作用 负债项目的构成及作用 所有者权益项目的构成及作用 资产负债表的作用 资产负债表附表 资产减值准备明细表 应付职工薪酬明细表 应交税费明细表
资产项目的作用
提供了企业变现能力的信息 提供了企业资产结构信息——资源配置
与使用的合理性 提供了反映企业资产管理水平的信息
负债项目的作用
第一节 财务分析信息种类
（三）财务分析信息的要求 ◆ 信息的完整性 ◆ 信息的系统性 ◆ 信息的准确性 ◆ 信息的及时性 ◆ 信息的相关性
第一使用节行业标财准的务限分制条析件：信息种类
二、财务分析第评一价标，准同信一息行业内的两家公 ◆经验标准司并不一定可比； 经验标第准只二针，对不一适般用情于况跨而行言业，经并营不是适用于一切领 域或一切情的况公的司绝对，标解准决。办法是编制分 ◆历史标准部报告； 优点：可第靠三，，有受较企高业的可采比用性会。计方法 不足：比的较限保制守。，适用面窄。
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
一、资产负债表
期末数 年初数
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税金
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
预计负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
资产项目的作用
提供了企业变现能力的信息 提供了企业资产结构信息——资源配置
与使用的合理性 提供了反映企业资产管理水平的信息
负债项目的作用
第一节 财务分析信息种类
（三）财务分析信息的要求 ◆ 信息的完整性 ◆ 信息的系统性 ◆ 信息的准确性 ◆ 信息的及时性 ◆ 信息的相关性
第一使用节行业标财准的务限分制条析件：信息种类
二、财务分析第评一价标，准同信一息行业内的两家公 ◆经验标准司并不一定可比； 经验标第准只二针，对不一适般用情于况跨而行言业，经并营不是适用于一切领 域或一切情的况公的司绝对，标解准决。办法是编制分 ◆历史标准部报告； 优点：可第靠三，，有受较企高业的可采比用性会。计方法 不足：比的较限保制守。，适用面窄。
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
一、资产负债表
期末数 年初数
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税金
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
预计负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益：
《会计学原理第二章》PPT课件
社会公众
董事会
经理 计划部门 财务部门
供销部门
财务状况
信
息
使
用 的
经营成果
需
要
的
信
现金流量
息
第二节 会计基本前提
会计基本前提又称会计假设，是对会计核算所 处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核 算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的 收集都要以这一系列的基本前提为依据。
根据《企业会计准则》规定，会计核算的基本 前提包括：
• 现值
资产按照预计从其持
续使用和最终处置中 所产生的未来净现金 流入量的折现金额计 量；
负债按照预计期限内
需要偿还的未来净现 金流出量的折现金额 计量
• 公允价值
资产和负债按照在公
平交易中，熟悉情况 的交易双方资源进行 资产交换或者负债清 偿的金额计量。
三、会计报告
会计报告是指根据会计信息 使用者的要求，按照一定格 式将会计信息提供给信息使 用者，据以进行分析、预测
一、客观性原则
企业应当以实际发生的交易或事项为依据 进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和 计量要求的各项会计要素及其他相关会计信息 ，保证会计信息真实可靠、内容完整。
要求：确保会计信息的真实性；正确运用 会计原则和方法，准确反映企业的实际情况； 会计信息可以验证。
“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提 供虚假的财务会计报告”。
第三节 会计的确认、计量和报告
一、会计的确认 1、定义：会计的确认是指会计人员按照一定的标准，对应输入会计信息系统的
内容、输入时间及对输入经济业务的内容应归属的会计要素进行识别、选择， 并在此基础上对账户中已记录的会计信息是否全部列入会计报表及如何列入会 计报表所进行的识别确定。
董事会
经理 计划部门 财务部门
供销部门
财务状况
信
息
使
用 的
经营成果
需
要
的
信
现金流量
息
第二节 会计基本前提
会计基本前提又称会计假设，是对会计核算所 处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核 算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的 收集都要以这一系列的基本前提为依据。
根据《企业会计准则》规定，会计核算的基本 前提包括：
• 现值
资产按照预计从其持
续使用和最终处置中 所产生的未来净现金 流入量的折现金额计 量；
负债按照预计期限内
需要偿还的未来净现 金流出量的折现金额 计量
• 公允价值
资产和负债按照在公
平交易中，熟悉情况 的交易双方资源进行 资产交换或者负债清 偿的金额计量。
三、会计报告
会计报告是指根据会计信息 使用者的要求，按照一定格 式将会计信息提供给信息使 用者，据以进行分析、预测
一、客观性原则
企业应当以实际发生的交易或事项为依据 进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和 计量要求的各项会计要素及其他相关会计信息 ，保证会计信息真实可靠、内容完整。
要求：确保会计信息的真实性；正确运用 会计原则和方法，准确反映企业的实际情况； 会计信息可以验证。
“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提 供虚假的财务会计报告”。
第三节 会计的确认、计量和报告
一、会计的确认 1、定义：会计的确认是指会计人员按照一定的标准，对应输入会计信息系统的
内容、输入时间及对输入经济业务的内容应归属的会计要素进行识别、选择， 并在此基础上对账户中已记录的会计信息是否全部列入会计报表及如何列入会 计报表所进行的识别确定。
《财务会计基本理论》PPT课件
式
供信息
质 没有严格的质量要求 提供的会计信息要达到一定的质量
量
要求
四、企业财务会计的特点
▪ 由于对企业内部提供的会计信息和对企业外 部提供的会计信息存在上述差异（见表1）， 现代企业会计可以分为财务会计和管理会计 两大分支。
财务会计与管理会计的区别
项目
财务会计
管理会计
方法与程序 以复式记账为基础的传统会计 引进吸收了管理科学、计算技术等
财务会计基本理论
课程提示 本章小结
测试题
案例分析 参考书目
退出
教学内容
案例导入
▪ ※ 对财务会计来说，21世纪的开始，是一个不吉祥的年 代。先是2001年11月18日美国能源巨头安然公司 （Enron）曝光了超过12亿美元的假帐；其后，2002年6 月，美国第二大长途电话公司世界通信（Worldcom）又 公开承认它在2000年一年中，通过将大量的收益支出 （本应费用化）转列为资本支出（资本化为资产），虚增 了38亿美元的收入和16亿美元的利润，成为美国历史上 利润造假的最大案件；时隔几天，2002年6月28日，又传 出了全球最大的复印机制造商，被认为全美最可信赖的 50家公司之一的施乐（Xerox），从1997年起，在四年 内，共虚报收入60亿，虚增利润14亿。与此同时，作为 五大之一的安达信会计公司由于涉及安然和世界通信财务 报表的审计，也因此宣告破产。
20 企业合并
21 租赁
22 金融工具确 认和计量
二、我国的企业会计准则
▪ 表4．38项具体会计准则（2）
序号 23 24 25 26 27 28
29 30
名称 金融资产转移 套期保值 原保险合同 再保险合同 石油天然气开采 会计政策、会计估计变更 和差错更正 资产负债表日后事项 财务报表列报
《财务管理第二章》PPT课件
期限为5年，年利率为10%，则到期时的本 利和为：
FV5=1000 ×(1+10% ×5)=15000（元）
• 2、单利现值
•
PV=FVn/(1+ni)
• 例2：某公司打算在3年后用60000元购置新
设备，目前的银行利率为5%，则公司现在
应存入：
PV=60000/(1+5% ×3)=52173.91（元）
– 某人存款2500元，年利率为8%，半年按复利计息一 次，试求8年后的本利和。
F2500(18% )164682.45 2
• 例：Harry以12%的名义年利率投资5000美元，按季复 利计息，那末他的资金五年后会变为多少？
[1 (0.12)]45 4
• 名义利率与实际利率：
– 名义利率只有在给出计息间隔期的情况下才有意义。 – 如若名义利率为10%，1美元每半年按复利计息情况下，
PVAn=A×[1-(1+i)-n]/i=A/i • 例：一项每年年底的收入为800元的永续年金投资，
利率为8%，则其现值为多少？
5、时间价值计算中的几个特殊问题
A、不等额现金流量现值的计算：
• 不等额现金流的终值计算公式： FVn=∑Ct(1+i)t
• 不等额现金流的现值计算公式： PVn=∑Ct/(1+i)t
• 2.若麦克每年拿出工资的5%，以利率8%存款，到 他60岁时，存款为多少？
• 3.若麦克打算在此后5年里等额消费这笔存款，每 年他可消费多少？
第二节风险衡量与风险报酬
• 问题引入： • 若买地要200万元，建造楼房要花费200
万元，但你的房地产顾问并不能肯定该 楼房未来的价值一定是420万元，而若 此时你可以花4 00万元购买政府债券从 而保证获得4 2万元收入时，你还会投资 建造楼房吗？
FV5=1000 ×(1+10% ×5)=15000（元）
• 2、单利现值
•
PV=FVn/(1+ni)
• 例2：某公司打算在3年后用60000元购置新
设备，目前的银行利率为5%，则公司现在
应存入：
PV=60000/(1+5% ×3)=52173.91（元）
– 某人存款2500元，年利率为8%，半年按复利计息一 次，试求8年后的本利和。
F2500(18% )164682.45 2
• 例：Harry以12%的名义年利率投资5000美元，按季复 利计息，那末他的资金五年后会变为多少？
[1 (0.12)]45 4
• 名义利率与实际利率：
– 名义利率只有在给出计息间隔期的情况下才有意义。 – 如若名义利率为10%，1美元每半年按复利计息情况下，
PVAn=A×[1-(1+i)-n]/i=A/i • 例：一项每年年底的收入为800元的永续年金投资，
利率为8%，则其现值为多少？
5、时间价值计算中的几个特殊问题
A、不等额现金流量现值的计算：
• 不等额现金流的终值计算公式： FVn=∑Ct(1+i)t
• 不等额现金流的现值计算公式： PVn=∑Ct/(1+i)t
• 2.若麦克每年拿出工资的5%，以利率8%存款，到 他60岁时，存款为多少？
• 3.若麦克打算在此后5年里等额消费这笔存款，每 年他可消费多少？
第二节风险衡量与风险报酬
• 问题引入： • 若买地要200万元，建造楼房要花费200
万元，但你的房地产顾问并不能肯定该 楼房未来的价值一定是420万元，而若 此时你可以花4 00万元购买政府债券从 而保证获得4 2万元收入时，你还会投资 建造楼房吗？
会计学原理--第二章-PPT课件
2019/8/20
所有者权益具有以下特征： 1.企业清算时，只有在清偿所有的负债后， 所有者权益才返还给所有者 2.所有者凭借所有者权益能够参与利润的分 配
2019/8/20
所有者权益的来源构成 • 包括所有者投入的资本、直接计入所有者
权益的利得和损失、留存收益等，通常由 股本（或实收资本）、资本公积（含股本 溢价或资本溢价、其他资本公积）、盈余 公积和未分配利润构成。
存货 是指企业在日常活动中持有以备出售的产生品或商 品、处于生产构成中的在产品、在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2019/8/20
资产 构成图
流
动
资
资
产
产
长
期
资
产
2019/8/20
货币资产
交易性金融资产
应收项目 存货
现金
银行存款 其他货币资金 应收账款 应收票据 其他应收款
制造业存货 有材料、在 产品、半成 品、产成品 等。
W（储备资金）
2019/8/20
销售过程
W’（产成品资金）
P（生产
资金）
第一节 会计要素
2．会计要素 是会计对象组成部分的具体化，是会计信息体系的基本分 类，也是会计报表内容的主要框架和所含的大类项目。
会计对象
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
2019/8/20
二、反映财务状况的会计要素
（一）资产(assets) 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资 产包括各种财产、债权和其他权利。 资产具备以下几个特征： 1．资产是由过去的交易和事项所形成的； 2．资产是企业拥有或者控制的经济资源； 3．资产是预期会给企业带来经济利益的经济资源
所有者权益具有以下特征： 1.企业清算时，只有在清偿所有的负债后， 所有者权益才返还给所有者 2.所有者凭借所有者权益能够参与利润的分 配
2019/8/20
所有者权益的来源构成 • 包括所有者投入的资本、直接计入所有者
权益的利得和损失、留存收益等，通常由 股本（或实收资本）、资本公积（含股本 溢价或资本溢价、其他资本公积）、盈余 公积和未分配利润构成。
存货 是指企业在日常活动中持有以备出售的产生品或商 品、处于生产构成中的在产品、在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2019/8/20
资产 构成图
流
动
资
资
产
产
长
期
资
产
2019/8/20
货币资产
交易性金融资产
应收项目 存货
现金
银行存款 其他货币资金 应收账款 应收票据 其他应收款
制造业存货 有材料、在 产品、半成 品、产成品 等。
W（储备资金）
2019/8/20
销售过程
W’（产成品资金）
P（生产
资金）
第一节 会计要素
2．会计要素 是会计对象组成部分的具体化，是会计信息体系的基本分 类，也是会计报表内容的主要框架和所含的大类项目。
会计对象
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
2019/8/20
二、反映财务状况的会计要素
（一）资产(assets) 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有 或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资 产包括各种财产、债权和其他权利。 资产具备以下几个特征： 1．资产是由过去的交易和事项所形成的； 2．资产是企业拥有或者控制的经济资源； 3．资产是预期会给企业带来经济利益的经济资源
财务会计--第二章
财务会计--第二章第二章处理会计信息学习目标学习完本章后，应该能够做到：1.使用关键会计术语2.分析会计事项3.理解复式记账法的工作原理4.记录会计事项5.制作和使用试算平衡表6.分析会计事项，以满足快速做出决策的需要百事股份有限公司(PepsiCo, Inc.)收益表（节选）1997.12.27-1998.12.26财年(单位：百万美元)1998 1997 净销售收入$22348 $20917 费用销售成本9330 8525 销售费用、营业费用和管理费9924 9241 用无形资产摊销222 199资产的非正常损失288 290 营业利润2584 2662 利息费用(395) (478) 利息收入74 125 税前的正常运营利润2263 2309 所得税准备（所得税费用）270 818 正常运营利润1993 1491 税后的非正常经营利润- 651 净利润$1993 $2142百事公司(PepsiCo, Inc.)包含三个部分的企业：百事可乐（Pepsi-Cola）、Frito-Lay，和Tropicana。
其中，Frito-Lay是利润最好的部分。
Frito-Lay只使用百事公司(PepsiCo’s)35%的总资产，但却生产出整个公司69%的运营利润。
Frito-Lay在全球与之快餐食品工业中占主导地位。
Frito-Lay是怎样取得这一卓越成就的？该公司的信息系统是全世界最复杂的系统之一，他们的销售人员携带着有着惊人运算能力的便携式电脑。
销售人员每天登录到他们的主机上，录入前一天剩下的Frito-Lay快餐食品的数量，这些数据就被下载到位于达拉斯(Dallas)的公司总部。
经过与前一天数据的合并，Frito-Lay就可以知道哪些产品正在销售，哪些没有销售。
这些信息对于Frito-Lay—对于百事公司(PepsiCo, Inc.)来说也是一样—来说，最大的好处是减少了浪费。
公司的会计系统使得经理们能够正确的投资于玉米、土豆或者其他能够使公司成功的因素。
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财务会计理论-斯科特-第二章介绍
确定环境下，公司的 价值=现值
• 不确定环境下，投资者倾向于规避风险，他们将对风险的公司的 评估值降到它的现值以下。 但本书认为投资者是风险中性的，那么在这个假定下，不确定环 境下的期望净收益与确定环境下相似。
• 而不确定环境下的期望净收益！=实现的净收益
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.2确定环境下的现值模式
• 理想环境（ideal condition）指公司未来现金流量和经济体制中的 利率是众所周知的、确定的。
• 折现增值=现值*折现率（未来净收益已资本化进入资产价值，净 收益就是资产价值的利息）
• 在此我们提出一个重要的结论，理想环境下，公司的股利政策不 会影响公司价值，即所谓股利无关论。
• ？如何理解财务报表的相关性 建立在期望的未来现金流量的基 础上；
• 可靠性 客观反映了期望的未来现金流量
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.4储备确认会计
• FASB颁布SFAS69 要求石油及天然气公司对由其探明的石油和天 然气储备所产生的未来现金流量的现值做出估计和判断
所运用的限制快就就 是储备确认会计（RRA reserve recognition accounting)
• ？问题，如何解释这个股利无关论
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
• 在理想环境下资产负债表包含所净有收的益=信资产息负，债表利期初润值表不含有任何信
息。
*折现率
• 但当理想环境不存在时，利润表发挥十分重要的作用。
• 如果公司拥有多项资产，公司的市价就等于金融资产与全部资本 资产联合产生的未来现金流量之和减去全部负债现值的差额。
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
对RAA的评价
• RAA较之历史成本更加相关，但不意味着完全相关。 • 可靠性有问题，SFAS69只针对已探明的储备，此概念定义的并不
准确。 • 对投资者而言，RAA有潜在的有用性。 • 且其波动性更大，体现在收入确定上。（与历史成本比较）
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.3不确定环境下的现值模式
• 对未来不确定的事件，例如经济状况，我们称之为自燃事件 • ？什么是两分事件 • 不确定性下的理想环境应是： • 具有一个给定的、固定的用于公司未来现金流量折现的折现率 • 事件组合是完整的、众所周知的 • 事件的实现是公开的、可观察的 • 事件发生的概率是客观的、众所周知的
历史成本会计只
现值会计在其经
有在存货价值的
济价值变动时确
增加确定时才确
认
认财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.6真实的净收益并不存在
• 在会计操作的现实环境下，净收益并不是可以精确阐释的经济术 语。因其缺乏客观事件概率。
• 如果在理想的环境下，现值=市价，获得真实经济收益的直接方 式=实价变动，那么就不需要会计人员的核算了。
• 正是因为真实的净收益不存在，才使得会计及吸引人又令人失望。
吸引：无法精确阐释 收益概念使得在资产 评估和收益计量的过 程中需要大量的主观 判断。
失望：因为很难达成 会计政策的一致，不 同的使用者会对相关 性和可靠性做出不同 的取舍。
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
问题
• 储备确认会计中P38-41，表2-1、2-2的关系。表2-1中年10%折现 因子是怎么计算的？
财务会计理论
—理想环境下的会计
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.1概述
• 明确相关信息是与公司未来经济前景相关的信息，即股利、现金 流量和获利能力等信息。
• 将讨论的内容设定在“具有相关性的财务报表同时也是可靠的”这 样的条件下。这些可靠的信息真实地反映了公司财务状况及经营 成果。
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.5对历史成本会计的修订历对史现成金本流会量计进下行，平
滑并将之分配到相
不需要 关的期间，匹配性
• 历史成本会计VS现值会计
匹配 较好。
相关性VS 可靠性
历史成本会 可靠性 计
现值会计 相关
收入确认 晚 早
确认滞后 大 小
成本收益匹 配 好
差
历史成本会计下， 只有存货出售时 才确认收入
现值会计，现值 变动时就确认收 入
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确定环境下，公司的 价值=现值
• 不确定环境下，投资者倾向于规避风险，他们将对风险的公司的 评估值降到它的现值以下。 但本书认为投资者是风险中性的，那么在这个假定下，不确定环 境下的期望净收益与确定环境下相似。
• 而不确定环境下的期望净收益！=实现的净收益
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2.2确定环境下的现值模式
• 理想环境（ideal condition）指公司未来现金流量和经济体制中的 利率是众所周知的、确定的。
• 折现增值=现值*折现率（未来净收益已资本化进入资产价值，净 收益就是资产价值的利息）
• 在此我们提出一个重要的结论，理想环境下，公司的股利政策不 会影响公司价值，即所谓股利无关论。
• ？如何理解财务报表的相关性 建立在期望的未来现金流量的基 础上；
• 可靠性 客观反映了期望的未来现金流量
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• FASB颁布SFAS69 要求石油及天然气公司对由其探明的石油和天 然气储备所产生的未来现金流量的现值做出估计和判断
所运用的限制快就就 是储备确认会计（RRA reserve recognition accounting)
• ？问题，如何解释这个股利无关论
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• 在理想环境下资产负债表包含所净有收的益=信资产息负，债表利期初润值表不含有任何信
息。
*折现率
• 但当理想环境不存在时，利润表发挥十分重要的作用。
• 如果公司拥有多项资产，公司的市价就等于金融资产与全部资本 资产联合产生的未来现金流量之和减去全部负债现值的差额。
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对RAA的评价
• RAA较之历史成本更加相关，但不意味着完全相关。 • 可靠性有问题，SFAS69只针对已探明的储备，此概念定义的并不
准确。 • 对投资者而言，RAA有潜在的有用性。 • 且其波动性更大，体现在收入确定上。（与历史成本比较）
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2.3不确定环境下的现值模式
• 对未来不确定的事件，例如经济状况，我们称之为自燃事件 • ？什么是两分事件 • 不确定性下的理想环境应是： • 具有一个给定的、固定的用于公司未来现金流量折现的折现率 • 事件组合是完整的、众所周知的 • 事件的实现是公开的、可观察的 • 事件发生的概率是客观的、众所周知的
历史成本会计只
现值会计在其经
有在存货价值的
济价值变动时确
增加确定时才确
认
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2.6真实的净收益并不存在
• 在会计操作的现实环境下，净收益并不是可以精确阐释的经济术 语。因其缺乏客观事件概率。
• 如果在理想的环境下，现值=市价，获得真实经济收益的直接方 式=实价变动，那么就不需要会计人员的核算了。
• 正是因为真实的净收益不存在，才使得会计及吸引人又令人失望。
吸引：无法精确阐释 收益概念使得在资产 评估和收益计量的过 程中需要大量的主观 判断。
失望：因为很难达成 会计政策的一致，不 同的使用者会对相关 性和可靠性做出不同 的取舍。
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问题
• 储备确认会计中P38-41，表2-1、2-2的关系。表2-1中年10%折现 因子是怎么计算的？
财务会计理论
—理想环境下的会计
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.1概述
• 明确相关信息是与公司未来经济前景相关的信息，即股利、现金 流量和获利能力等信息。
• 将讨论的内容设定在“具有相关性的财务报表同时也是可靠的”这 样的条件下。这些可靠的信息真实地反映了公司财务状况及经营 成果。
财务会计理论-斯科特-第二章介绍
2.5对历史成本会计的修订历对史现成金本流会量计进下行，平
滑并将之分配到相
不需要 关的期间，匹配性
• 历史成本会计VS现值会计
匹配 较好。
相关性VS 可靠性
历史成本会 可靠性 计
现值会计 相关
收入确认 晚 早
确认滞后 大 小
成本收益匹 配 好
差
历史成本会计下， 只有存货出售时 才确认收入
现值会计，现值 变动时就确认收 入
财务会计理论-斯科特-第二章介绍