金融企业会计

银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金1 000元。
对于企业来说，记帐如下： 借：现金 1 000·00 贷：银行存款 1000·00
对于银行来说，会计部门记帐如下：
借：活期存款——五星公司 1000·00
贷：现金
1000·00
三、本课程的学习方法
银行会计是一门实践性很强的课程，同时也 有一定的难度，要求学员具备会计学、货币银行 学及国际金融学的有关知识。
28 29 30
编号
138 139 141 142 151 152 153 154 161 162 163
201 205 211
会计科目
坏账准备 其他应收款 短期投资 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 无形资产 递延资产 待处理财产损益 二、负债类 活期存款 定期存款 活期储蓄存款
导学
一、学习银行会计学的意义
银行是社会资金活动的枢纽，是调控社会 资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说， 中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、 负债和中间业务。
会计工作是银行的一项基础工作，是 实现银行上述职能的重要工具，银行会计 是我国市场经济会计体系的重要组成部分， 它通过核算、反映和监督实现对国民经济 进行组织、控制、调节的管理职能，因此， 只有懂得了银行会计，才能了解银行。
1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、 科，纯属会计工作的管理机构；
2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既 是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。
3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对 外业务、从事会计核算的部门。
三、会计人员
1、会计人员组成：
凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计 人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成 本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。
金
银
钯 铂
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了 一枚价值高达千万英镑的“和谐”铑金 钻戒，向在大选中给予提供帮助的妻子
锇
钌
2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分 为表内科目和表外科目两大类。
（1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实 际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如 上述银行会计科目表中所列的各科目。
顺序号
71 72 73 74 75
编号
534 535 536 550 560
会计科目
其他营业支出 汇兑损失 营业外支出 所得税 以前年度损益调整
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金 属（钌、铑、钯、锇、铱、铂 ）等8种金属元素。这些金属大 多数拥有美丽的色泽，对化学 药品的抵抗力相当大，在一般 条件下不易引起化学反应。
工业企业的采购过程可以没有会计，但银行所 有的业务都是通过会计人员的处理来完成的 。比如说银行最有权力的部门是贷款部，贷 款的发放时通过会计来完成的。
银行会计会对每一笔业务进行监督。 银行会计是国民经济的总会计、总出纳。
核算方法的特殊性：单式记账凭证（强调一 张记账凭证，一式多联，只能用一次记账。
具体包括中央银行的业务（如货币发行业务） 和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间 业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用 收支及其利润成果等。
举例：
某一会计期间，银行贷款给甲企业1000元， 到期收回本息1100元，但同时乙企业存入1000 元，付出利息60元。
假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20 元，则：
单式记账法举例 （通常叫流水账） 如银行收到重要的空白凭证支票50本， 用单式记账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则 记账如下：
付出：重要空白凭证—支票1本
2、复式记账法
复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额， 通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登 记的一种记账方法。
学员在学习本课程时应着重把握基本的核算方 法，对于教材中有关内部控制及实务操作方面的介 绍，只要求作一般了解。
同时，对于重点的内容，本课程配有练习和思 考，要求学员认真完成。
第一章 银行会计基础知识
第一节 银行会计的对象、职能和特点
一、银行会计的定义
会计是以货币计量为基本形式，应用一整 套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、 反映和监督。
借：短期贷款
2 000 000.00
贷： 活期存款
2 000 000.00
说明：教材18页用的科目分别为“企业贷 款”和“企业存款”是不规范的，应采用 前述银行会计科目表的科目。
3、某企业领取备用现金8 000元。
借：活期存款 8 000.00
二、银行会计学的主要内容
本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法， 包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业 务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机 构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。
本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知 识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计 上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。
目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法， 即以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷” 为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为 记账规则的一种复式记账法。
借贷记账法记账原理如下：
资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在 借方；
负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方， 余额反映在贷方；
损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方， 余额反映在借方。
各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相 等。
三、借贷记账法应用举例
设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会 计分录为：
1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。
借：现金
5 000.00
贷：活期储蓄存款 5 000.00
2、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。
顺序号
编号
58
312
59
501
60
502
61
511
62
512
63
513
64
514
65
515
66
521
67
522
68
531
69
532
70
535
会计科目
利润分配 四、损益类 利息收入 金融企业往来收入 手续费收入 其他营业收入 汇兑收益 投资收益 营业外收入 利息支出 金融企业往来支出 手续费支出 营业费用 营业税金及附加
银行会计是会计的一个分支，也是一门专 业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体 应用到银行这一特定部门的专业会计。
银行会计属于金融会计体系的一个分支
金融会计
中央银行会计 政策性银行会计 商业银行会计
非银行 金融机构会计
二、银行会计的对象
会计的对象，就是指会计所要核算 反映和监督分析的内容。
银行会计的对象是银行的资金及其运动结果 以及由此所产生的分配关系。
同业拆借是指商业银行之间利用资金融通过 程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而 进行的短期借贷
拆借是货币市场的一种业务类型。它属于临 时性的资金调剂。期限一般为隔夜、七天、 一月、三月、六月、一年或按天数拆借，拆 放利息按日计算，拆出和拆入双方必须是金 融同行业者，非金融机构不得参与。
第二节 银行会计的组织与管理
第二章 银行会计基本核算方法
第一节 银行会计科目
一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方
法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。 在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因 为帐户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体 内容所作的科学分类，是对银行的资产、负 债、所有者权益以及银行的财务收支所进行 的分类。会计科目是银行会计核算的基础， 在会计核算中具有纽带作用。
顺序号
31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44
Байду номын сангаас编号
215 221 231 232 233 241 242 243 244 251 252 261 262 263
会计科目
定期储蓄存款 财政性存款 向中央银行借款 同业存放款项 联行存放宽限 同业拆入 金融性公司拆入 应解汇款 汇出汇款 保证金 本票 应付利息 其他应付款 应付工资
二、银行会计科目的分类
1、按资金性质银行会计科目分四大类， 即：资产类、负债类、所有者权益类、 损益类。前三类是资产负债表的科目， 第四类是损益表的科目。
银行会计科目表
顺序号 编号 会计科目
一、资产类
1
101 现金
2
102 银行存款
3
103 贵金属
银行会计科目表
顺序号 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计
科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般 包括：记账方法的原理、记录方式（单式或复 式）、记账方向的符号、记账规则和试算平衡 等几个要素。
二、银行会计记账方法的种类
银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为 单式记账法和复式记账法两种。
1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会 计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不 完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单 式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲 减时记付出，余额反映未销数额。
三、银行会计的特点
（1）业务处理和会计核算的统一性、同步性。 银行会计和业务紧密相连，各项业务最终由会计 实现和完成。
（2）会计反映监督内容的广泛性、社会性。社 会公共薄记机构。
（3）核算方法的特殊性。 （4）会计组织过程具有高度的原则性和及时性
。 （5）财务会计部门与业务会计部门的双设性。
顺序号
45 46 47 48 49 50 51 52 53
54 55 56 57
编号
264 265 266 267 271 272 273 275 281
301 302 303 311
会计科目
应付福利费 应交税金 应付利润 预提费用 长期借款 发行债券 长期应付款 住房周转金 外汇买卖 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润
（2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生 而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉 及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此， 该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托 收款项”、“代收托收款项”、“有价单证（比 如国库券）”、“重要空白凭证”等。（这些科 目在报表上看不见）
第二节 银行会计记账方法
编号 111 112 113 121 122 123 124 125 126 127 129 131 132
会计科目 存放中央银行款项 存放同业款项 存放联行款项 拆放同业 拆放金融性公司 短期贷款 中长期贷款 抵押贷款 贴现 预期贷款 贷款呆帐准备 进出口押汇 应收利息
顺序号
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27
利润=全部收入－全部支出=20元
如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润为 零；超过40元银行发生亏损。
三、银行会计的职能
1、组织办理银行业务，反映资产、 负债的 变化；
2、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。
2、会计人员的素质
银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎 实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有 遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。
第三节 银行会计的准则和制度
一、银行会计准则 1、《中华人民共和国会计法》 2、《企业会计准则》与《企业财务通则》 二、银行会计制度 1、《金融企业会计制度》与《金融保险企业财务制度》 2、各银行的会计制度和财务制度
一、银行的组织体制：
我国的银行组织体制实行分行制。
人民银行（9个分行）、中国银行、交通银行按经 济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按 行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、 直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区） 设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。
二、会计机构
各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职 能和业务情况设置，基本上有三种形式：
业务处理和会计核算的统 一性、同步性
银行发生的大量业务，均由会计出纳部门 具体办理，接柜审核——凭证处理——传 递到登记账簿完成结算，既是业务的活动 的过程又是会计核算的过程，可见其是不 可分离的，并且银行会计处于银行业务活 动的第一线。
2.银行会计反映的内容具有广泛的社会性和综合性
2020/5/31