初级会计实务 知识点(一)

1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（即实际成本）。

2.以收付实现制为核算基础，本期采购设备尚未支付的款项应属于本期费用。错误。是以现金收到或付出为标准。

3.所有的记账凭证都必须附有原始凭证错误。结账和更正凭证不需要附。

4.权责发生制和收付实现制是在会计分期这个会计基本前提下产生的。

5.会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。

6.会计主体界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围。

7.试算平衡是通过借贷方金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。

8.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的现时义务。

资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

9.汇总记账凭证账务处理下应设置：①库存现金日记账和银行存款日记账②明细分类账③总分类账④汇总记账凭证（包括汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证）10.库存中已失效或已毁损的商品，因预期不能给企业带来经济利益，因此不能确认为企业的资产。

11.会计的本质是经济管理工作。会计是以货币作为主要计量单位。而不是只以货币为计量单位。

12.会计的基本职能是会计核算和会计监督。会计最基本的职能是会计核算职能。

13.涉及现金与银行存款之间的划转业务时，应编制付款凭证。

14.收入、费用、利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。

15.可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。

16.可比性要求企业提供的会计信息应当相互科比，主要包含两层含义：①同一企

业不同时期可比；②不同企业相同会计期间可比。故随意改变计价材料方法违背可比性原则。

17.利得是指企业非日常活动形成的。

第二章资产

一、其他货币资金核算内容银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（比如向证券公司划出的以备购买股票的资金）、外埠存款。

银行承兑汇票属于商业汇票，通过应收票据核算。

备用金通过其他应收款或者是备用金科目核算。

注意：存出投资款用其他货币资金核算，存出保证金相当于押金，用其他应收款核算。银行汇票通过其他货币资金核算，银行承兑汇票通过应收票据核算。

二、应收票据

应收票据核算的是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

企业应确认的应收票据贴现利息、支付给银行的手续费应计入财务费用。

三、销售折扣是一种价格优惠。分为商业折扣和现金折扣。

商业折扣：指销售方为了促进销售，在商品价目单原定价格的基础上给与购货方的价格扣除。（税法上规定，在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税，若折扣另开发票，不可以从销售额中减除折扣额。）按照发票折扣后价格成交，所以会计上不需要单独作账务处理。

现金折扣：为了鼓励购货方尽早还款，按照协议许诺给予购货方的一种债务扣除。是一种融资性质的理财费用，所以不能从销售额中减去。会计核算方法有总价发、净价法。我国现行会计制度采用总价法。

例：2/10，1/20，n/30，意思是达成交易后10天之内付款，折扣1%，10-20天之内付款，折扣2%，20-30天内付款，无折扣。

现金折扣计入“财务费用”核算。

销售折让是指销售方因出售货物的质量等原因给予购货方的价格减让。销售折让实质是原销售额的减少。发生销售折让，需要开具红字发票。可以通过冲减主营业务收入或者是销售折让科目进行核算。

1.备抵法是指在坏账损失实际发生前，就依据权责发生制原则估计损失，同事形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。

坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。

A.企业提取坏账准备时，借：资产减值损失---计提坏账准备（损益类科目）

贷：坏账准备

B.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限经批准后作为坏账处理，转销应收款项：

借：坏账准备

贷：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等

C.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后全部或部分收回是，应按照实际收回的金额借：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等

贷：坏账准备

同时借：银行存款/库存现金

贷：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等

坏账准备计提方法余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法

A.余额百分比法

首次计提坏账准备的公式

当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备计提百分比

以后计提坏账准备公式：当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备借方余额（或贷方余额）

例题：某企业2006年末应收账款余额为960000元,该公司规定,对于坏账损失的核算

采用备抵法,对于坏账准备的计提采用应收账款余额综全百分比法,估计坏账提取率为5%,2006年该公司"坏账准备"账户有年初贷方余额270000元.

2007年,确认有80000元的坏账损失,年末"应收账款"余额为1000000元.

2008年,上年确认的80000元坏账损失中有20000元又重新收回,本年度"应收账款"期末余额为800000元.

根据上述资料,编制2006年、2007年、2008年度计提坏账准备，确认坏账损失、收回前期已消销的坏账的会计分录。

1、2006年末计提坏账准备：

960 000×5%-270 000= -222 000（元）

借：坏帐准备222 000

贷：资产减值损失222 000

2、2007年确认坏账损失：

借：坏帐准备80 000

贷：应收帐款80 000

3、2007年末计提坏账准备：

1 000 000×5%+3

2 000=82 000（元）

借：资产减值损失82 000

贷：坏帐准备82 000

4、上年确认的坏账损失又收回：

借：银行存款 20 000

贷：坏帐准备20 000

5、2008年末计提坏账准备：

800 000×5%-70 000= -30 000（元）

借：坏帐准备30 000