内部控制学
内部控制学实验报告
一、实验背景内部控制是企业为了确保目标的实现，通过一系列控制活动，对企业的经济活动进行监督和调整的过程。
本实验旨在通过模拟企业内部控制环境，让学生了解内部控制的基本概念、原则和方法，提高学生对内部控制的认识和实践能力。
二、实验目的1. 理解内部控制的基本概念、原则和方法。
2. 掌握内部控制的设计与实施过程。
3. 提高学生对企业内部控制的重视程度。
三、实验内容1. 内部控制基础知识- 内部控制的概念、原则和目标。
- 内部控制的基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。
2. 内部控制设计- 以某企业为例，分析其业务流程，识别关键控制点。
- 设计相应的内部控制措施，确保关键控制点的有效控制。
3. 内部控制实施- 实施设计的内部控制措施，包括控制活动、监督和评估。
- 对内部控制实施过程进行记录和反馈。
四、实验步骤1. 分组讨论- 学生分为若干小组，每组选定一个企业作为研究对象。
- 小组成员共同分析企业的业务流程，识别关键控制点。
2. 内部控制设计- 每组根据关键控制点，设计相应的内部控制措施。
- 设计措施应遵循内部控制原则，确保关键控制点的有效控制。
3. 内部控制实施- 小组成员共同实施设计的内部控制措施。
- 对实施过程进行记录和反馈，及时调整和优化控制措施。
4. 内部控制评估- 对内部控制实施效果进行评估，包括控制活动、监督和评估。
- 评估结果用于改进内部控制措施。
五、实验结果与分析1. 内部控制设计- 通过实验，学生掌握了内部控制设计的基本方法，能够根据企业业务流程识别关键控制点，并设计相应的内部控制措施。
2. 内部控制实施- 学生通过实际操作，了解了内部控制实施的过程，包括控制活动、监督和评估。
- 实验过程中，学生发现并解决了内部控制实施过程中遇到的问题，提高了实践能力。
3. 内部控制评估- 学生通过评估内部控制实施效果，掌握了评估方法，并能够根据评估结果改进内部控制措施。
六、实验总结本实验通过模拟企业内部控制环境，让学生了解了内部控制的基本概念、原则和方法，提高了学生对内部控制的重视程度。
内部控制学第一章解析
内部控制学
图1-1
COSO的企业内部控制整体构架图
内部控制学
1、控制环境
控制环境主要指企业内部的文化、价值观、组 织结构、管理理念和风格等。 这些因素是企业内部控制的基础，将对企业内 部控制的运行及效果产生广泛而深远的影响。 具体来说，包括员工的忠诚和职业道德、人员 胜任能力、管理者的管理哲学和经营风格、董事 会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资 源政策及执行等方面。
内部控制学
内部控制的五个发展阶段
内部控制学
一、内部牵制阶段
对内部牵制的概念解释最为全面的是《柯勒会 计辞典》。《柯勒会计辞典》认为：“内部牵制是 指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非 法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何
个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权
力的方式进行组织上的责任分工，
内部控制学
三个目标
内部控制具有三项目标，包括经营目标、报告目 标和合规目标。
由此可见，财务报告的可靠性并不是内部控制唯
一的目标，换言之，内部控制不等于会计控制。
内部控制学
五种要素
“五种要素”是指该报告将内部控制的组成分 成五个相互独立而又相互联系的要素：控制环 境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控， 如图1-1所示。
此时的内部控制融会计控制和管理控制于一体， 从“制度二分法”步入了“结构分析法”阶段即 “三要素阶段”。这是内部控制发展史上的一次
重要改变。
内部控制学
四、内部控制整合框架阶段
1992年9月，COSO发布了著名的《内部控制——整 合 框 架 》 （ Internal Control—Integrated Framework），并于1994年进行了修订。
《内部控制学》教学大纲
《内部控制学》教学大纲一、性质：《内部控制学》是会计学的一个重要基础学科，是会计类专业选修课程，是一门理论性与应用型均较强的课程。
本课程旨在培养学生全面理解内部控制理论，掌握企业内部控制的实践，为企业更好地建立和实施内部控制提供理论支撑。
目的：通过本课程的学习，使学生全面、系统地掌握内部控制的基本理论与方法，具备初步解决企业内部控制实践问题的能力。
任务：通过本课程的教学，要求学生了解企业内部控制建立和健全的必要性和重要性，掌握与本课程相关的法律知识与行政法规、规章制度，掌握内部控制的基本方法，独立完成企业内部控制的设计、评价与报告能力，初步具备对企业经济活动进行计划、控制与监督的能力。
三、教学目标及其对毕业要求的支撑（一）教学目标《内部控制学》是在阐明内部控制基本知识的基础上，重点阐明内部控制体系建设的的会计专业选修课程，具有较强的政策性、系统性和适用性。
通过了解内部控制的环境、掌握内部控制的要素、内部控制体系建设的方法，培养学生在处理企业内部控制问题的基本逻辑思维能力、创新设计能力、洞察关键控制点的能力、解决实际问题的能力。
本课程以课堂教学为主：通过课堂教学，使学生系统了解和掌握内部控制的理论，具体包括内部控制的起源、发展情况；COSO报告和“巴塞尔体系”的内部控制思路；我国政府和行业内部控制的规范。
对我国企业内部控制环境进行较全面的理解与剖析，包括企业的内部治理结构、组织结构，企业价值链，以及信息技术和监督报告制度等。
通过对企业实际内部控制案例的学习和讨论，初步掌握内部控制的“关键控制点”，运用内部控制手段，达到提高经营效益和管理效率的目的。
教学目标具体要求如下：教学目标1：要求学生了解企业内部控制的基本知识，并且掌握内部控制各个要素的内容；教学目标2：要求学生结合课本知识了解如何建设企业内部控制体系；教学目标3：要求学生结合课本知识了解如何评价内部控制及如何进行内部控制审计；教学目标4：要求学生进行案例分析，引导学生结合课本知识，对内部控制有更好的理解，能够分析内部控制情况。
内部控制学习心得模板（三篇）
内部控制学习心得模板学习内部控制的过程中，我深刻认识到内部控制对一个组织的重要性。
一个有效的内部控制体系可以确保组织的财务报告的准确性，保护组织的资产，预防内部欺诈和误操作，并提高管理效率。
通过学习内部控制的理论和实践，我对内部控制的各个方面有了更深入的了解，并且在实际工作中应用了一些内部控制的方法和技巧。
在此，我将通过以下四个方面来总结我的学习心得。
一、理论学习学习内部控制的第一步是掌握其基本理论。
在学习过程中，我学习了内部控制的定义、基本原则和内部控制的构成要素。
通过学习，我深刻认识到内部控制的本质是一个过程，而不是一种单一的手段，它涉及到组织的各个方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控等。
我也了解到内部控制的目标是保护组织的利益，并对内部控制的目标进行了详细的分析和讨论。
二、实践经验通过参与实际工作中的内部控制实践，我对理论知识进行了巩固和应用。
在实践中，我运用了各种内部控制的方法和技巧，例如编写控制活动手册、制定审计计划、进行内部审计等。
在实践中，我发现了一些内部控制的问题，并提出了相应的改进措施。
通过实践，我进一步理解了内部控制的重要性和困难之处，并且能够更好地应用内部控制的理论知识。
三、案例分析在学习过程中，我还进行了一些内部控制案例的分析。
通过对一些实际案例的研究，我了解了一些内部控制失效的原因和后果，以及内部控制的改进方法和途径。
通过案例分析，我能够从实际案例中吸取教训，加深对内部控制的理解，并且能够将理论知识更好地应用到实际工作中。
四、总结与展望通过学习内部控制，我不仅对内部控制的基本理论有了更深入的了解，也对内部控制的实践方法和技巧有了一定的掌握。
学习内部控制让我认识到一个有效的内部控制体系对一个组织的重要性，并且能够在实际工作中更好地应用内部控制的方法和技巧。
然而，我也意识到内部控制是一个动态的过程，需要持续不断地改进和完善。
因此，我希望能够不断地学习和提高，进一步增强对内部控制的理解和应用能力，为组织的发展提供更好的支持。
企业内部控制学
企业内部控制学一、内部控制基本理论内部控制是企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的一系列方法、措施和手段的总称。
内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。
二、内部控制环境内部控制环境是企业内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
内部控制环境的建设有助于企业营造一个良好的控制环境，为企业的内部控制打下坚实的基础。
三、内部控制风险评估内部控制风险评估是企业内部控制的重要环节。
通过对企业内部的全面风险评估，可以识别出企业面临的各种风险，并为其制定相应的应对措施。
风险评估包括风险识别、风险分析、风险应对三个步骤。
四、内部控制设计与实施内部控制设计是指企业根据自身的特点和业务需求，制定出一套完整的内部控制制度。
内部控制设计的合理性和有效性直接影响到企业内部控制的效果。
内部控制的实施则是将设计的制度落实到实际操作中，确保制度的贯彻执行。
五、内部控制监督与评价内部控制监督是企业对其内部控制的执行情况进行监督和检查，以确保内部控制的有效性和合规性。
内部控制评价则是对企业内部控制的有效性进行评估和检查，发现问题并及时进行整改。
六、内部控制案例分析通过对企业内部控制的案例分析，可以深入了解企业内部控制的实际运行情况，并从中吸取经验教训，为企业的内部控制提供参考和借鉴。
七、内部控制与风险管理企业内部控制与风险管理密不可分。
内部控制是风险管理的重要手段之一，通过有效的内部控制可以降低企业的风险水平。
同时，风险管理也可以促进内部控制的发展和完善，使企业能够更好地应对各种风险。
八、内部控制信息披露与报告为了提高企业治理水平和透明度，企业需要对其内部控制情况进行信息披露和报告。
这有助于投资者、债权人和其他利益相关者了解企业的内部管理和控制情况，从而做出更准确的决策。
内部控制学复习要点
内部控制复习知识点第一章内部控制概论1、内部控制学的发展阶段:五阶段①内部牵制阶段-—-——-起步阶段两个设想是：(1）两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少；（2）两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性.②内部控制制度阶段——-—-进化阶段③内部控制结构阶段--——提高阶段（内部控制结构是指为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体，包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
)④内部控制框架阶段—-——演进阶段⑤风险管理阶段---——-提升阶段2 、内部控制框架(COSO报告）：（COSO委员会提出)内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
（1)三目标提高经营效率，取得好的经营效果合理保证财务报告的可靠性遵循有关的法规制度(2）五要素控制环境风险评估控制活动信息和沟通监察3、风险管理模型：是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的,为企业目标的实现提供合理保证的过程。
(具有多目标驱动、全员、全过程、合理保证的特性。
)（1）四目标战略目标经营目标报告目标合规目标（2）八要素内部环境目标设定事项识别风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控4、我国企业内部控制体系：（1）定义内部控制定义:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
（2）目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。
（3）五要素内部环境、风险评估、控制活动、信cc息与沟通、内部监督（4）原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则（5）我国企业内部控制体系中《基本规范》的作用规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系中起统领作用。
内部控制学案例
内部控制学案例在我们小区门口有一家小餐馆，名字就叫“邻家小厨”，这小餐馆别看规模不大，但是这里面可有不少能体现内部控制学的事儿呢。
一、人员管理方面。
这家小餐馆的老板是李叔，他就是店里的核心人物，扮演着管理者的角色。
店里的员工包括厨师、服务员和收银员。
1. 职责分离。
李叔可明白职责分离的重要性。
厨师老王就只负责做菜，他每天早上来就开始准备食材，按照菜单做菜，他可不管收钱或者招待客人的事儿。
服务员小张呢，她的工作就是引导客人就座、点菜、上菜和收拾桌子。
而收银员小王，就在前台收钱、记账，找零。
有一次，小张的一个朋友来吃饭，小张就想直接把菜送到朋友那桌，顺便让朋友不用给钱了。
可是因为职责分离，她没有收钱的权力，小王在前台盯着呢，每道菜都要记录，所以小张就只能乖乖让朋友付钱了。
这就避免了员工利用职务之便谋取私利。
2. 员工培训与监督。
李叔为了保证餐馆的服务质量，会定期对员工进行培训。
厨师老王会被派去参加一些厨艺交流活动，学习新菜品。
服务员小张和其他服务员每个月都有一次服务礼仪和菜品知识的培训。
李叔自己也会在店里监督。
他会时不时地查看老王做的菜，看看有没有按照标准的菜谱来做，分量够不够。
对于小张她们的服务，他也会观察，看有没有及时给客人加水，态度好不好。
有一回，小张因为和男朋友吵架，对客人有点不耐烦，李叔发现后，就悄悄地把小张拉到一边，给她做思想工作，告诉她这会影响店里的生意。
二、采购与库存管理方面。
1. 采购控制。
餐馆的食材采购是由李叔亲自把关的。
他有固定的供应商，这些供应商都是他经过考察筛选出来的。
他会比较不同供应商的价格、食材的新鲜度和质量。
比如说，在采购蔬菜的时候，他会去市场上比较好几家菜贩的菜。
有一个新的菜贩想把一些有点发黄的蔬菜低价卖给李叔，还说可以给李叔一些回扣。
李叔可没答应，他说：“我这餐馆靠的是老顾客，要是用了不新鲜的菜，那不是砸自己招牌嘛。
”他只从那些能提供新鲜蔬菜的供应商那里进货。
2. 库存管理。
风险管理名词解释内部控制学
风险管理名词解释：内部控制学引言风险管理是现代企业管理中的一个重要领域，致力于识别和评估可能影响组织目标实现的各种风险，并采取相应的措施来降低或避免这些风险对组织的负面影响。
在风险管理中，内部控制是一个核心概念，它对于帮助组织建立有效的风险管理体系起着至关重要的作用。
本文将对内部控制学进行详细解释。
内部控制的概念内部控制是指组织为达到其目标而采取的一系列措施和规定。
它包括各种机构、政策、程序和活动，通过建立合理的计划、组织和控制体系，以确保组织内部相关方的行为符合法规和内部规定，并达到经济、高效、有效的管理和运营的目标。
内部控制的核心是为组织提供一种可靠的管理机制，以达到风险管理的目标。
内部控制的目标内部控制的主要目标是保护组织的资产、确保财务报告的准确性和完整性、促进运营效率和效益、确保合规性，并防止和减少可能导致损失或不利影响的风险。
通过建立有效的内部控制体系，组织能够更好地管理和应对各种内外部的风险。
此外，内部控制还有助于提高组织的信誉度和透明度，增强投资者和利益相关方对组织的信任。
内部控制的要素内部控制涉及多个要素，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。
控制环境是指组织内部各种因素对内部控制有效性的影响，包括组织文化、管理层的Integrity和道德价值观、员工意识和关注程度等。
风险评估是指组织对可能影响目标实现的各种风险进行识别、评估和管理的过程。
控制活动包括各种制度、措施和程序，用于确保组织内部风险得到适当管理和控制。
信息与沟通是指组织内外部信息的收集、处理、记录和传递，以保障决策的准确性和及时性。
监控是指组织对内部控制有效性和风险管理的评估和监督，以及对发现的问题采取纠正措施的过程。
内部控制的重要性内部控制是组织风险管理的基础和关键环节。
它可以帮助组织有效地识别和评估各种风险，避免或降低这些风险对组织的影响。
通过建立适当的内部控制体系，组织能够提高其决策质量、遵循合规要求、防止欺诈行为和错误，以及改进整体业务流程和工作效率。
大学内部控制教案
课程名称：内部控制学授课对象：会计学、审计学等专业学生授课时间：2课时教学目标：1. 让学生了解内部控制的基本概念、目的和重要性。
2. 熟悉内部控制的主要组成部分，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控/内部监督。
3. 掌握内部控制制度的实施方法和案例分析技巧。
4. 培养学生运用内部控制理论解决实际问题的能力。
教学重点：1. 内部控制的基本概念和目的。
2. 内部控制的五要素及其相互关系。
3. 内部控制制度的实施方法和案例分析。
教学难点：1. 内部控制五要素的深入理解和实际应用。
2. 内部控制制度在复杂业务环境中的实施。
教学过程：第一课时一、导入1. 提问：什么是内部控制？为什么内部控制对企业如此重要？2. 引导学生思考内部控制与风险管理的关系。
二、讲授新课1. 内部控制的基本概念、目的和重要性- 介绍内部控制的基本概念，包括其定义、目标和重要性。
- 分析内部控制对企业风险管理的作用。
2. 内部控制的五要素- 控制环境：组织文化、管理层的诚信和道德价值观等。
- 风险评估：识别、分析和应对企业面临的风险。
- 控制活动：设计、执行和监督控制措施。
- 信息与沟通：确保信息的有效传递和沟通。
- 监控/内部监督：对内部控制的有效性进行监督和评估。
三、案例分析1. 选择一个实际企业案例，分析其内部控制制度的实施情况。
2. 学生分组讨论，分析案例中存在的问题和改进措施。
第二课时一、复习与提问1. 回顾内部控制的基本概念、五要素和案例分析。
2. 学生提问，教师解答。
二、讲授新课1. 内部控制制度的实施方法- 介绍内部控制制度的设计、执行和监督方法。
- 强调内部控制制度在实际操作中的注意事项。
2. 内部控制制度在复杂业务环境中的实施- 分析内部控制制度在复杂业务环境中的挑战和应对策略。
- 举例说明内部控制制度在特定行业或领域的应用。
三、总结与作业布置1. 总结本节课的主要内容和重点。
2. 布置作业：学生结合所学知识，分析一个企业内部控制制度的实施情况，并提出改进建议。
2024年内部控制学习心得范文(三篇)
2024年内部控制学习心得范文一、引言内部控制作为企业管理的重要组成部分，对于企业的发展和运行具有重要意义。
随着经济的发展和竞争的日益激烈，内部控制管理在企业中的地位不断提高。
通过学习《内部控制》这门课程，我深刻认识到内部控制对于企业的风险管理、运营效率和财务报告的准确性具有重要的作用。
本文将以学习心得的形式，总结我在学习这门课程中的体会和收获。
二、内部控制的概念和目标内部控制是指企业在实施业务过程中，通过制定和执行一系列的规则和措施，以达到保护企业财产安全、提高运营效率、准确记录财务信息等目标的管理活动。
内部控制的目标主要包括财务报告的可靠性、资产的保护、合法合规性和业务效率的提高。
这些目标是企业正常运行和持续发展的基础，也是内部控制的核心内容。
三、内部控制的要素学习过程中，我了解到内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。
控制环境是制定和执行内部控制的基础，它包括企业领导的承诺和行为、管理层对内部控制的认识和态度、企业对风险的认识和反应等。
风险评估是识别和评估企业面临的内外部风险，并确定相应的控制措施。
控制活动是制定和执行内部控制措施的核心，包括预防性控制和检查性控制。
信息与沟通是内部控制中的重要环节，它包括内部和外部的信息流动和沟通渠道，确保信息传递的准确性和及时性。
监督是内部控制的持续过程，包括监督部门的设立和审核、内部审计和外部审计等。
四、内部控制的原则和方法学习过程中，我了解到内部控制具有一些基本原则，包括合理性、全面性、连续性、风险导向性、团队协作性等。
这些原则是其能否有效实施的基础。
此外，学习过程中还介绍了一些内部控制的具体方法，如职责分离、审计追踪、风险评估、内部审计和外部审计等。
这些方法能够帮助企业识别和评估风险，采取相应的控制措施，从而提高办公效率和预防犯罪行为的发生。
五、内部控制的挑战和对策学习过程中，我了解到随着企业规模的扩大和业务范围的增加，内部控制也面临着许多挑战。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目标1.3 内部控制的原则1.4 内部控制与公司治理的关系第二章：内部控制的基本要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制的建立健全3.1 内部控制的设计与实施3.2 内部控制的评价与监督3.3 内部控制的改进与调整3.4 内部控制与信息化建设第四章：内部控制在我国的实践与发展4.1 我国内部控制规范的制定与实施4.2 我国内部控制建设的现状与问题4.3 我国内部控制的未来发展趋势4.4 案例分析：我国内部控制的成功与失败案例第五章：内部控制的评价与审计5.1 内部控制评价的目的与意义5.2 内部控制评价的方法与程序5.3 内部控制审计的内涵与要求5.4 内部控制审计的实践与案例分析第六章：内部控制在企业运营中的应用6.1 采购与付款循环的内部控制6.2 销售与收款循环的内部控制6.3 生产与存货循环的内部控制6.4 人力资源与薪酬循环的内部控制第七章：内部控制在金融机构的特殊应用7.1 金融机构内部控制的特点与挑战7.2 银行业内部控制的应用与实践7.3 证券与保险业内部控制的应用与实践7.4 案例分析：金融机构内部控制的有效性与局限性第八章：内部控制在行政与公共部门的运用8.1 行政单位内部控制的特点与要求8.2 公共部门内部控制的应用与实践8.3 政府财务报告内部控制的国际经验8.4 案例分析：公共部门内部控制的成功与失败案例第九章：内部控制与合规管理9.1 合规管理的重要性与挑战9.2 内部控制与合规管理的内在联系9.3 合规风险评估与控制策略9.4 案例分析：合规管理在企业内部控制中的作用与限制第十章：内部控制的未来发展趋势10.1 内部控制与数字化转型10.2 内部控制与大数据分析10.3 内部控制与的应用10.4 内部控制的国际合作与趋同发展10.5 案例分析：未来内部控制的成功实践与挑战应对重点和难点解析重点环节1：内部控制的定义与目标内部控制的定义涵盖了组织内各种控制活动，旨在保证财务报告的可靠性、运营效率和效果、遵守相关法律法规。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章：内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章：内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章：内部控制案例分析5.1 案例一：某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二：某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三：某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四：某公司内部控制违规行为及处罚第六章：内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章：内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章：内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章：内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章：内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的：理解内部控制的基本概念和设立的目的，明确内部控制对企业的价值和意义。
内部控制学课程教学大纲
内部控制学课程教学大纲课程编号：03011085课程名称：内部控制学/ internal control学时：32 学分：2适用专业：财务管理等专业开课学期：4开课部门：经济与管理学院财会教研室先修课程：基础会计、财务管理、成本会计等专业基础课程考核要求：考查、考试使用教材及主要参考书：教材：方红星主编，《内部控制》（第3版），东北财经大学出版社，2017年。
主要参考书：王清刚主编，《内部控制与风险管理:理论、实践与案例》，北京大学出版社，2016年。
陈汉文主编，《CEO内部控制：基业长青的奠基石》，北京大学出版社，2015年。
李维安主编，《CEO公司治理（第二版）》，北京大学出版社，2014年。
李三喜、徐荣才主编，《基于风险管理的内部控制：理论结构、操作规程、实务指南》，中国市场出版社，2013年。
李晓慧、何玉润主编，《内部控制与风险管理：理论、实务与案例》，中国人民大学出版社，2012年。
秦荣生、张庆龙主编，《企业内部控制与风险管理》，经济科学出版社，2012年。
一、课程的性质和任务《内部控制》课程是财经院校会计学、财务管理专业、资产评估专业和审计专业的一门专业必修课，同时也是其他经济类专业的选修课程。
本课程所选用教材《内部控制》（东北财经大学出版社2017年第3版）入选教育部高等院校本科“十二五”规划教材。
《内部控制》课程有很强的知识性和实用性，其目的是为了让学生理解内部控制基本概念与基本原理，掌握内部控制基本方法，并培养学生的应用知识能力和实际操作能力，为学生全面掌握内部控制知识的体系框架和专门方法，深入学习企业内部控制设计、评价与审计等其他专业课程奠定学科基础。
二、教学目的与要求本课程的目的是使初学者掌握企业内部控制的基本概念、基本原理和基本方法，同时为其进一步学习内部控制设计、评价与审计等后续专业课程奠定扎实的基础。
内部控制是多学科相互渗透的学科，在教学过程中，应以基本理论学习为根基，以实际案例分析为重点，主要采用案例教学法，鼓励学生独立思考，以培养具备分析能力和创新能力的高层次应用型人才。
内部控制学(内部控制原理)期末单元测验与答案
一、单选题1、关于内部控制概念的理解，说法错误的是（）A.内部控制是一种全程控制。
B.内部控制是一种全面控制。
C.内部控制对企业目标的实现是一种相对保证非绝对保证。
D.内部控制的主体主要是企业管理层。
正确答案：D解析： D、内部控制是全面控制、全员控制和全程控制。
2、关于内部控制全面性原则的理解错误的是（）。
A.内部控制覆盖所有业务活动B.内部控制涉及所有组织单元C.内部控制的全程控制仅仅强调业务事项应该事前、事中和事后都需要控制。
D.内部控制是一种全员控制正确答案：C解析： C、内部控制的全程控制从宏观视角理解是内部控制的实施过程包括内部控制设计、执行和评价三个阶段，从微观视角理解是业务活动应该强调事前、事中和事后全过程的控制。
3、关于内部控制适应性原则的说法正确是（）。
A.如果企业环境出现重大变化内部控制制度应进行修订B.三重一大事项实行集体审批对所有企业都是一个标准C.内部控制制度一经制定审批通过后就不可变动D.内部控制制度的设计可以完全参考同行业标杆企业的做法正确答案：A解析： A、内部控制的适应性原则可以从两个方面理解：一是结合实际，二是与时俱进。
4、内部控制的本质不包括（）。
A.激励B.计划C.制衡D.监督正确答案：B解析： B、内部控制本质主要指制衡、监督和激励三个方面。
5、内部控制本质中，起到“不敢干”作用的是（）。
A.监督B.激励C.制衡D.限制正确答案：A解析： A、内部控制三大本质功能作用各不相同，制衡起到“不能干”的作用，监督起到“不敢干”的作用，激励起到“不想干”的作用。
6、娃哈哈与达能产生纠纷案例直接涉及的是内部控制目标中的（）。
A.经营目标B.合规目标C.报告目标D.资产目标正确答案：D解析： D、娃哈哈与达能公司产生纠纷主要是因为娃哈哈商标的所有权和使用权，涉及的是无形资产，与资产安全目标相关。
7、COSO《企业风险管理框架》报告与《内部控制整合框架》报告相比，增加的目标类型是（）。
内部控制学名词解释and简答题
※COSO委员会：是Treadway委员会的发起组织委员会的简称。
即Treadway，即反欺诈财务报告全国委员会。
※内部监督：是指企业对其内部控制的健全性，合理性和有效性进行监督，检查与评估，形成书面检查报告并采取必要纠正措施的过程。
※公司治理结构：是指内部治理结构，又称法人治理结构，是根据权力结构，决策结构，执行结构和监督结构相互独立，权责分明，相互制衡的原则实现对公司的治理。
※公司预算：是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目标和战略规划所编制的经营，资本，财务等方面的年度总体规划，包括日常业务预算（经营预算），特种决策预算（资本预算），与财务预算三大类内容。
※风险识别：是指资产当前或未来所面临的和潜在的风险加以判断，归类和对风险性质进行鉴定的过程。
是指用感知，判断或归类的方式对现实的和潜在的风险性质进行鉴定的过程。
※风险评估：是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。
就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。
※不相容职务分离控制：要求企业全面系统的分析，梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职，各负其责，相互制约的工作机制。
※舞弊：是一种采取不正当和欺骗的手段，有意识的违反既定的，公众认可的规则以损害或牟取组织经济利益的行为。
1.种类：管理舞弊（是指管理层蓄谋的舞弊行为，是指企业最高管理当局进行的舞弊）和非管理舞弊（也称为员工舞弊，也指企业中的职员利用内部控制的各种漏洞，采用涂改或伪造单据账册及其他贪污手段，类似的不法行为）。
2.完善反舞弊机制的措施：①营造良好的企业文化；②评估舞弊风险，并实施方案控制和化解风险；③完善企业治理结构；④建立适当的舞弊监督程序；⑤加强信息沟通，建立信访举报制度；⑥加强舞弊结果处理。
※会计系统控制：主要是通过对会计主体所发生的各项职能用货币计量的经济业务进行记录，归集分类，编报等而进行的控制。
《内部控制学》内部控制的基本理论
五、战略目标
✓ 促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。 ✓ 战略与企业目标相关联，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环
现这一目标，应如下：
首先应由公司董事会或总经理办公会议制定总体战略目标，并通过股东代 表大会表决通过，战略目标的制定要充分考虑外部环境和内部条件的变化， 根据相应的变化进行适时的调整，确保战略目标在风险容忍度之内。
我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是：
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
一、合规目标
经营管理合法合规目标是指内 部控制要合理保证企业在国家 法律和法规允许的范围内开展 经营活动，严禁违法经营。
经营管理合法合规是企业生存 和发展的客观前提，是内部控 制的基础性目标，是实现其他 内控目标的保证。
流程的设计是前提和基础
流程的实施是核心
流程的监督是关键
内部控制的定义在内部控制概念框架中处 于基础地位,是内部控制目标、原则、要素 推演的理论依据和逻辑起点,也是企业设计 和执行内部控制的最基本的要求。只有真 正做到了全员控制、全面控制和全程控制, 内部控制的设计才不会出现盲点,内部控制 的执行才会合理有效,内部控制的作用才能 真正发挥。
一、合规目标 二、资产安全目标 三、报告目标 四、经营目标 五、战略目标 六、内部控制目标之间的关系
第二节 内部控制的目标
第二节 内部控制的目标
内部控制目标即企业希望通过内部控制的设计 和实施来取得的成效,主要表现为业绩的提高、 财务报告信息质量的提高、违规行为发生率的 降低等。
第二节 内部控制的目标
三、报告目标
报告目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息
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分散控制
可以避免迟误或差错的发生 有利于掌握时机 使各种资料数据得到及时地使用 有利于绩效考核 应对控制方法进行统一要求
控制组织的类型
涉及本部门管辖范围 涉及部分或整个经营活动
内部控制的责任
一、管理阶层的责任 提供领导 复核责任
二、董事会的责任
二、组织控制法
机构设置 进行职责的划分 规定相互配合与制约的方法 其中关键在于职责的划分
三、授权控制法
明确各环节的授权者 与授权者地位相适应 应该是称职的人员 按所授权限办事 重要的事也可以授权 以书面授权为主
四、程序控制法
对于重复出现的业务，按标准化程序处理； 将单位各项业务的处理过程用流程表示出来； 程序控制的关键是实行牵制控制 如： 经济业务的授权与执行分开 资金的出纳与记录分开 物资的保管与记账分开 财物的保管与核对分开 经济业务的执行与记账分开
※控制环境
一、操守及价值观 偏好及对价值的判断转换成行为标准，而行为标准又 反映在管理 层的操守及对价值观的承诺上； 价值观的建立要充分考虑到不同团体间的利益冲突； 道德行为及管理层的操守又是组织文化的产物； 员工从事不法行为的诱因：没有控制，或控制无效； 过度分权；内部审计功能薄弱 ；董事会未能发挥其职 能；对不当行为的处罚过轻。
内部控制的局限性
成本限制 串通舞弊 人为错误 管理越权 修订跟不上变化
内部控制五要素
控制环境 风险评估 控制活动 资讯与沟通 监督
内部控制的技术要素
完善的机构——有利于消除机构臃肿、人浮于 事、纪律涣散现象； 合格的人才——人才是执行控制的真正主体； 适当的措施——是内部控制的核心与实质，包 括合法性、可靠性与安全性； 明确的标准——是进行比较、分析和评价内部 控制实施不可少的依据，实施的基础。
2.纪律控制
能够保证程序按设计发挥作用 主要通过职务分工、监督检查的方法实现 3.实物控制 （二）管理控制 计划、信息与报告、操作与质量控制、人员组织 与训练、核算 （三）内部审计 按一定的依据来审查、调节被审查单位的经济活 动
三、内部控制的主要类型
预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
第四章 内部控制组织与过程
一、控制组织的必要条件 签证与批准 层次与标准 注重作用发挥 便于联系与协调
控制组织的方式
集中控制： 授权控制：
集中控制
充分了解主管部门与分支部门管理职责划分 注意部门所主管业务范围的大小 部门与主管部门的远近及分散程度 集中控制的时效 是否有利于促进经济状况的好展
内部控制的建立
一、建立健全组织结构与职责划分 绘制组织系统图 编制职掌划分表 制定工作说明书 制定授权规定 明确独立责任
二、设立合理的标准
标准要合理化 标准必须明确 标准必须具有挑战性 标准必须公正
三、建立适当的会计制度和管理制度
（一）健全会计制度 适当的文件 会计科目表 会计政策及程序手册 财务预测 成本会计制度
※监督
负责营运的管理层在履行职责时，要取得内部 控制持续发挥功能的证据； 利用外部资讯来验证内部资讯的正确性； 利用健全的组织机构和职责分工； 以资讯系统产生的信息对实体进行核对； 利用内外部审计的检查； 通过各种会议及研讨 定期汇报工作。
内部控制的种类与类型
一、内部控制的主要种类 （一）会计控制 1.基础控制 完整性控制：一切业务均应记录 合法性控制：记录方法合法 正确性控制：正确地记录 一致性控制：程序间、业务间
五、措施控制法
方针政策控制 记录报告控制 资产管理控制
六、检查控制法
建立内部检查或审计机构 内部检查机构应独立于业务部门之外 内部检查机构应事先制订检查计划、工作程序 内部检查机构应严格检查并如实报告 发现偏差应建议领导采取纠正措施
第三节 内部控制策略
一、不丧失控制的授权 分权时应增加控制内容与次数 应保留安全措施 加强自我控制 多辅导，少命令 创造有利环境
达成有效控制的要件
对单位所处环境中的社会、经济等有相当了解 对单位有深刻了解 了解单位计划、业务及有关程序与控制之间的 关系 了解单位各部门的业务状况 能分析解释单位内外部有关的统计资料或会计 报表 能用语言表达出考察或观察结果 充分地了解会计、经济理论、法律等基本知识
第二章 内部控制目标与要素
（一）目标的种类
1.营运目标 与单位的基本任务有关； 包括绩效、获利、以及保障资产安全； 一系列的营运目标，与各次级目标相连结，是 单位成功的基本条件
2.财务报导目标
保证对外公开财务报表的可靠性； 取得投资人和债权人资金的先决条件； 也是取得某种契约和交易的重要因素。 3.遵循目标 与市场、定价、税赋、环境、员工福利及国际贸 易等有关； 可以影响到社会声誉。
内部控制学
上篇（内部控制架构）
南阳师范学院 鲍春生
第一章 内部控制的基本理论
第一节 内部控制的概念 内部控制的主体：即内部控制设计、执行和考 核评价的主体； 内部考核的客体：单位内部的经济、业务管理 活动。
内部控制的含义
内部控制的含义有三个方面：内部控制范围、 内部控制手段、内部控制目的。 “全部控制论”认为：单位内部的管理人员， 在实现单位目标中借以保证获得资财，以及有 效地利用资财的管理过程，其实质就是有效地 执行经营策略的一种管理控制。
二、胜任的能力 三、董事会及监督委员会 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构 六、权责划分 七、人力资源的政策及实行
※风险控制
一、目标 目标的设定可以高度结构化，也可以是非正式 的过程，可以是暗示，也可以是明示； 对单位理念及所追求价值的陈述； 是在权衡单位的优缺点、机会和风险后提出的。
任何单位的控制目标总是和管理目标上致的， 它是管理目标的具体化； 控制既要了解企业经营管理总目标，又要了解 各阶段分目标，实现二者的协调。
内部控制的目标
营运目标——与企业有效率及有效果地使用资 源有关的目标； 财务报导目标——与编制可资信赖的对外财务 报表有关的目标； 遵循法定目标——与企业个体遵循相关法令有 关的目标。
有效内部控制的标准
衡量一个单位的内部控制是否有效，主要是看它能否 促成一个单位有秩序、有效率地实施经营管理，表现 为： （1）财产的安全及资源的有效使用； （2）会计及其它记录、财务及其它信息的可靠性可信性； （3）减少不必要的开支； （4）预防或发现差错及不法行为； （5）保证授予的责任恰当完成； （6）保证法定责任的履行。
二、控制活动要素
政策：规定应该做什么 程序：规定怎样做 三、与风险评估的结合 控制活动的设立，在于帮助单位确保控制风险行 动的实施； 控制活动应是为了达成目标的实现； 是单位竭力要达成其目标中的一个重要组成部分。
四、对资讯系统的控制
（一）一般控制 对资料中心运作的控制 对系统软件的控制 存取安全的控制 对应用系统的发展及维护的控制 （二）应用控制 输入：确保其均被接收，备供处理 输出：确保其适当分类
（三）出于纠正单位不正当行为的需要 发现与纠正单位背离目标； 及时对经营计划进行调整； 对违反法制法规等不正当行为进行制止。 （四）还出于现代审计立法的需要
依据经济控制方法的控制方法分类
分级控制 程序控制 目标控制 自适应控制 最优控制
内部控制的特征
监督委员会责任 薪给委员会责任 财务委员会的责任 提名委员会的责任 员工福利委员会的责任
三、内部审计人员的责任
复核财务及业务可靠性及完整性 复核企业所制订的制度 复核保障资产安全的方法 评估资源使用的经济效益 复核营运情况或计划
其它责任
四、单位其他员工的责任 五、外部团队 外部审计人员 立法机关与主管机关 与单位往来的团体
内部控制的必要性
（一）出于实现企业化条件的需要 管理制度整体化（包含控制职能） 决策过程理智化（借助控制纠正偏差） 经营目标合理化（通过控制实现目标） 行动方案及控制制度有效化（制定和监测方案 的执行）
（二）出于进行现代化管理的需要
现代企业规模日益扩大，专门的技术业务需要处 理，行为要实现监督； 现代经营活动对计划、组织和管理提出了越来越 高的要求，需要对经济与业务活动进行控制与调 节； 为提高内部控制效率，环节之间的联系与衔接， 同时加强检查与复核。
（二）目标的重叠
某类目标可能与其它目标相重叠，或支持其他目标。 （三）目标的衔接 目标之间应能互补、并能一致。 （四）目标的达成 要保证单位目标的达成，必须强化内部控制，协 调整个组织内部目标的一致性。
二、风险
（一）风险的辨识 1.单位整体层级 外部因素：科技发展、顾客需求、竞争、新法 令颁布、自然灾害、经济环境改变。 内部因素：资讯中断、员工素质、经理责任的 改变、单位活动性质、董事会或监督会不力或 无效 2.作业层级
（二）风险分析
估计风险的严重程度 评估风险发生的可能性 考虑如何管理风险
三、对变化的管理
改变的作业环境 新员工 新的资讯系统 业务的迅速拓展 新科技 新业务、产品、作业 公司重组 国外营业
※控制活动
一、控制活动的种类 高层经理人的复核 直接功能管理或直接作业管理 对资讯处理的控制 实体控制 绩效指标的使用 职责划分