纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程(最新)
合集下载
第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件
第一章 纳税筹划概述
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
第一章纳税筹划概述71页PPT
•
zym
2024/3/27
16
纳税筹划
• (二)纳税筹划与避税的关系
•
1、避税的概念
• 避税(Tax Avoidance)是指纳税人利用税法漏洞或者 缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排， 以期达到纳税负担最小化的经济行为。
• 比如20世纪60—70年代，美国的公司所得税税负 重，美国的纳税人通过“避税地”进行避税，把利润
税务筹划》一书中说，税务筹划是“纳税人通
过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括
减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
zym
2024/3/27
4
纳税筹划
•
当代著名经济学家萨缪尔森在其《经济学》
中分析美国联邦税制时指出：“比逃税更加
重要的是合法地规避税赋，原因在于议会制定的法
规中有许多‘漏洞’，听任大量的收入不上税或以
•
二是纳税筹划是事先进行的计划；
•
三是纳税筹划的直接目的应是纳税人税收负担的最小化。
•
涵盖以上几层意思，可以对“纳税筹划’’下这样一
个定义：
•
“纳税筹划”(又称税务筹划、税收筹划，英文为tax
planning或tax saving)指的是：纳税人通过筹资、投资、
收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策
一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给 予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者 拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；
• 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数 额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑， 并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。”
zym
2024/3/27
15
zym
2024/3/27
16
纳税筹划
• (二)纳税筹划与避税的关系
•
1、避税的概念
• 避税(Tax Avoidance)是指纳税人利用税法漏洞或者 缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排， 以期达到纳税负担最小化的经济行为。
• 比如20世纪60—70年代，美国的公司所得税税负 重，美国的纳税人通过“避税地”进行避税，把利润
税务筹划》一书中说，税务筹划是“纳税人通
过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括
减免在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”。
zym
2024/3/27
4
纳税筹划
•
当代著名经济学家萨缪尔森在其《经济学》
中分析美国联邦税制时指出：“比逃税更加
重要的是合法地规避税赋，原因在于议会制定的法
规中有许多‘漏洞’，听任大量的收入不上税或以
•
二是纳税筹划是事先进行的计划；
•
三是纳税筹划的直接目的应是纳税人税收负担的最小化。
•
涵盖以上几层意思，可以对“纳税筹划’’下这样一
个定义：
•
“纳税筹划”(又称税务筹划、税收筹划，英文为tax
planning或tax saving)指的是：纳税人通过筹资、投资、
收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策
一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给 予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者 拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；
• 偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数 额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑， 并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。”
zym
2024/3/27
15
纳税筹划的详细讲解27页PPT
应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所
《纳税筹划》ppt课件
进口——按组税价和规定税率计税
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂
5出口应税消费品退免——3个退税政策 6消费税征管 二、工业企业消费税会计处置 1消费——直接对外销售
自产自用 延续消费应税消费品 用于其他方面
2包装物消费税
3委托加工 受托方代收代缴 委托方收回后— 直接销售以代收代缴消费税 计入“委托加工物资〞 用于延续消费应税消费品 计入“借应交税金——消费税 〞
E对于联营企业消费运营的所得先税后分 投资方企业所得税率＜联营企业——不退税 投资方企业所得税率＞联营企业——需补税
三工业企业所得税纳税谋划方法——8种 ㈠本钱费用谋划法——在允许范围内
尽量增大本钱费用 1利用折旧方法——当期需求利润直线法折旧
当期不需求利润加速折旧法 降低折旧年限 2利用存货计价—充分思索市价变化趋势要素影响 3利用应收帐款坏帐预备金计提 案例
——分别核算不同税目的营业额 B案例 3进展投资建筑工程时纳税谋划——委托代建 4扩展消费规模时纳税谋划——从投资开场 总之应以最有利的合理方法对现实预先安排 安排越早那么越早获得最大经济效益
第四章 增值税纳税谋划方法
一增值税有关规定 1纳税义务人——分 普通纳税人
小规模纳税人 2纳税范围——普通规定
灵敏运用纳税谋划方法技巧
第一章 工业企业概述
一 何谓企业 工业企业 １企业——营利性经济组织 以实现利润为目的 企业必需具备4个条件 ２工业企业——从事工业性消费运营活动
二 工业企业的分类 １工业企业分类—— 不同规范有不同分类 分类规范有７类
１〕以核算制原那么为规范——采掘 制造 ２〕以一切制性质为规范——７类 ３〕按所属部门 ４〕按消费产品不同用途——重工业 轻工业 ５〕按企业规模大小——大 中 小 ６〕按消费要素在消费力中所占比重——３类 ７〕按企业不同结合方式——单厂 多厂
纳税筹划课件PPT
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
纳税筹划课件
目录
• 纳税筹划概述 • 纳税筹划的基本方法 • 企业所得税纳税筹划 • 个人所得税纳税筹划 • 增值税纳税筹划 • 其他税种的纳税筹划 • 纳税筹划的风险与防范
01
纳税筹划概述
纳税筹划的定义与意义
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的 导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财 活动的一种企业筹划行为。
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
纳税筹划意义
有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力；有利于增加企业可支配 收入；有利于企业获得延期纳税的好处；有利于企业正确进行投资、生产经营决 策，获得最大化的税收利益；有利于企业减少或避免税务处罚。
纳税筹划的原则与目标
纳税筹划原则
合法性原则、合理性原则、事前 筹划原则、成本效益原则。
税收筹划.完整版PPT资料
2．1．4 实现涉税零风险
涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、 足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何 风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。 1） 纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失。 2）纳税人通过涉税零风险可以避免发生不必要的名誉损失。 3）纳税人经过纳税筹划，实现涉税零风险，可以使企业账目更加 清楚，使得管理更加有条不紊，更利于企业的健康发展，更利于企 业的生产经营活动。
2．2 纳税筹划的基本方法
2．2．1 纳税筹划平台
所谓纳税筹划平台就是税法本身的弹性，即税法在规范纳税人的行 为时并不是绝对的，而是给予了一定的弹性，允许采用不同的选择 方案，纳税人在规定的弹性区间内选择纳税较少或最少的方案进行 生产经营活动和财务活动，以减轻税收负担。
1）价格平台 价格平台是指纳税人可以利用市场经济中经济主体的自由定价权， 以价格的上下浮动作为纳税筹划的操作空间而形成的一个范畴。其 核心内容是转让定价。 2）优惠平台 优惠平台，就是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的 优惠政策形成的一种操作空间。它在日常经济生活中，广泛地被纳 税人运用，是纳税筹划平台中重要的一种。 优惠平台筹划方法通常有：1）、直接利用筹划法， 2）、临界点 筹划法， 3）人的流动筹划法 4）挂靠筹划法
2．2．2 纳税筹划操作的技术手段
1）免税技术手段 （1）免税和免税技术 免税是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税 人或纳税人特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人完全免税的照顾或奖励措施。 免税技术是指在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使 纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免征对象而免纳税收的纳 税筹划技术。免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。
《税收筹划》PPT课程课件全编
(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
《纳税筹划》课件——5.个人所得税公益捐赠的纳税筹划
掌握个人所得税捐赠的相关规定 掌握个人所得税涉及捐赠的相关计算
熟练利用捐赠进行纳税筹划
培养系统严谨的职业道德 培养诚信纳税意识
PART 2 法律依据
• 1.出台的税收法律政策
NO.1 《中华人民共和国个人所得税法》（1980年9月10日第五届全国人民代表大 会第三次会议通过，2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会 第五次会议第七次修正）。
实例
2.筹划方案：捐赠纳税筹划
纳税筹划前：如果不进行公益捐赠 李先生综合所得每年应纳税额=1000×45%-
18.19=431.81（万元） 纳税筹划后：
方案一：每年直接向若干所希望小学捐赠500万元，李 先生综合所得每年应纳税额与上述情形相同，即无法税前 扣除，公益捐赠起不到抵税的作用。符合税法规定，可以 税前扣除。
（万元） 纳税减少额=431.81-206.81=225（万元）
综上所示：企业采用方案三，可以减少当年应纳税额225万元
实例
教学内容总结
1 在进行纳税筹划时要遵守国家相关法律，不能为筹划而筹划 2 在税收筹划时要严格按照捐赠流程进行捐赠，不能虚增捐赠行为 3 个人捐赠不仅会减少纳税额，还会给个人带来广告效应 4 纳税筹划时要严格遵守职业道德 5 个人在进行综合纳税申报时，要做到诚信纳税
NO.2 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（1994年1月28日中华人民共和 国国务院令第142号发布，2018年12月18日中华人民共和国国务院令第 707号第四次修订）。
NO.3 《财政部 国家税务总局关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关所得税政 策问题的通知》（财税〔2000〕30号）。
汇算清缴应退或应补税额= [（综合所得收入额- 免税收入- 减除费用 60000元 -“三险一金”等专项扣除 -
企业纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程最全整套电子教案电子讲义(最新)
第一部分 企业纳税筹划基本理论
一 初识企业纳税筹划 二 纳税筹划的基本原理与方法
一 初识企业纳税筹划
一 了解企业纳税筹划的基本问题 1. 企业纳税筹划的概念 2. 企业纳税筹划的特点 3. 企业纳税筹划的动因 4. 企业纳税筹划的目标
一 初识企业纳税筹划
二 熟悉企业纳税筹划的前提条件 1. 企业纳税筹划的影响因素 2. 企业纳税筹划的实施条件 3. 企业纳税筹划的原则 4. 企业纳税筹划的基本流程
三企业投资方式的纳税筹划
一 直接投资与间接投资的纳税筹划 1.任务案例
宏博公司为中国居民企业，适用25％的所得税税率， 有闲置资金1 500万元准备对外投资，现有两个投 资方案可供选择。 方案1：与其他公司联营，共同出资创建一个新的 高新技术企业A公司（在中国境内注册成立）。宏 博公司拥有A公司30％的股权。预计A公司每年可 盈利300万元，税后利润全部分配。 方案2：宏博公司用1 500万元购买国债，年利率为 6％，每年可获得利息收入90万元。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案1：恒佳公司在第五年用已提的折旧200 万元进行技术改造，那么恒佳公司在8年内 的利润、折旧、应纳税所得额见表3－9。
项目四 投资时间结构的纳税筹划
方案2：恒佳公司在第六年用已提的折旧 250万元进行技术改造，那么恒佳公司在8 年内的利润、折旧、应纳税所得额见表3－ 10。
3.任务指导
4.任务执行
二企业投资地点的纳税筹划
一 国内注册地选择的纳税筹划 1.任务案例
黑龙江省某高新技术企业，其产品主要在华东 地区销售，因此拟在该地区建立一家生产兼销 售的子公司。经调查有两地可供选择：一是上 海浦东新区，二是浙江省宁波市。经测算若选 择在上海浦东建厂，每件产品的成本为800元； 若选择在宁波建厂产品每件成本为750元。该产 品在华东地区统一销售价格为1200元。
税务会计与纳税筹划PPT课件
6）红字专用发票的开具 • 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、
开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办 法处理： • （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开 具红字增值税专用发票申请单”，并在“申请单”上填写具体原因以 及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字 增值税专用发票通知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票 未经认证的，由购买方填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“通 知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证 期限内向主管税务机关填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明 拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审 核确认后出具“通知单”。销售方凭“通知单”开具红字专用发票。
个月或者1个季度。
2）纳税地点
• （1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
• （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
• （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣 凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认 证结果；②纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人 识别号有误；③专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密 文解译后与明文的代码或者号码不一致。
纳税筹划(讲课稿)课件
政策风险
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
纳税筹划需遵循国家税收政策，一旦 政策发生变化，可能导致原先的筹划 方案失效或违法。
操作风险
纳税筹划过程中，可能因操作不当或 不规范，导致税务机关对企业的税收 征管产生质疑。
信誉风险
企业因纳税筹划不当，可能面临税务 机关的处罚或公众对其诚信度的质疑。
法律风险
纳税筹划方案可能因违反法律规定， 导致企业面临法律责任和经济损失。
合理利用组织形式进行纳税筹划 根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理利用 企业组织形式进行纳税筹划。
合同管理及关联交易安排
加强合同管理
规范合同条款，明确交易双方的权利和义务，避免税务纠纷。
关联交易的合理安排
根据税法规定和税收优惠政策的要求，合理安排关联交易，降低企 业税负。
利用合同条款进行纳税筹划
结构和销售策略。
调整产品结构
02
根据税负分析结果，合理调整产品结构，以降低企业税负。
制定销售策略
03
根据税负分析结果，制定合适的销售策略，以降低企业税负。
合理安排企业组织架构
1 2 3
分析组织架构对税负的影响 分析不同组织架构下的税负情况，找出最优的组 织架构。
调整组织架构 根据税负分析结果，合理调整企业组织架构，以 降低企业税负。
值税税负。
优化纳税申报流程，确 保及时、准确申报增值 税，避免滞纳金和罚款。
企业所得税筹划
01
02
03
04
组织架构调整
通过设立子公司、分公司或调 整企业组织架构，降低企业所
得税税负。
研发费用加计扣除
合理安排研发费用，享受企业 所得税加计扣除政策，降低税
负。
固定资产折旧政策
税收优惠政策
第一章 纳税筹划概述 《纳税筹划》PPT课件
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.4 偷税、逃税、骗税、抗税与避税
1)偷税
➢ 偷税是在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下,采取不正当、
不合法的手段以逃避其纳税义务的行为。
2)逃税点击添加文本
点击添加文本
➢ 逃税是纳税人对已经发生的应点税击经添济加行文为本的实现形式和过程进行某种人
点击添加文本
• 企业纳税是 可以测算的。
第一
第二
点击添加文本
• 税收优惠政 策的存在。
点击添加文本
• 税收政策存 在的差异性。
第三
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.2 纳税筹划的作用
1)有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识
点击2添)加有文利本于提高企业的经营管理水平和点击会添计加文水本平
点击添加文本
4)抗税
➢ 抗税是指纳税人抗拒税收法律法规的规定,拒绝履行纳税义务的
违法行点为击添。加文本
点击添加文本
5)避税
点击添加文本
➢ 避税是指纳税人利用某种手段和方法,通过对筹资活动、投资活
动和经营活动等巧妙安排,达到规避或减轻税负的一种经济行为。
1.添2加文纳本税筹划的职能与作用
1.2.4 偷税、逃税、骗税、抗税与避税
点击添加文本
点击添加文本
点击添加文本
图1-1 合法、不违法与违法三者之间的关系
第一章 纳税筹划概述
1.添1加纳文本税筹划的概念与特点
1.1.1 纳税筹划的概念
➢ 定义：纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下,在税法允
许的范围内,在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进
行周密点筹击添划加,实文本现纳税最小化、企业价值最大化的点击一添种加经文本济行为。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
1.2.2不同纳税筹划目标之间的关系
就企业而言，企业纳税筹划的目标在不同的纳税筹划决 策中有不同的运用。企业在进行纳税筹划时应注意纳税筹 划目标之间的联系。实现企业价值最大化是纳税筹划的最 终最高目标，是企业长期发展必须关注的目标，很多时候 应当包含其他几个目标。事实上，纳税筹划决策的长期目 标重点在于通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来保证 企业的持续安全地盈利，最终实现企业价值最大化。 需要注意的是，实现企业价值最大化目标在实际的计量 中有一定的局限性。因此,可以把企业价值最大化作为最 终最高目标,而在具体的纳税筹划实务中,使其体现为其他 几个目标。
【工作引例】对纳税筹划案例的认知
1.1 纳税筹划的内涵
1.1.1纳税筹划的含义 纳税筹划、税收筹划、税务筹划、纳税规划、税收规 划、税务规划都是根据英文“Tax Planning”翻译的， 在此不作具体的区分。为统一起见，本书采用“纳税筹 划”一词。 纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划既包括 节税筹划，又包括避税筹划、税负转嫁筹划和实现涉税 零风险（又称涉税零风险筹划），持这种观点的有张中 秀等人。狭义的纳税筹划只包括节税筹划，持这种观点 的有唐腾翔等人。本书从研究的目的出发，采用广义纳 税筹划的观点，认为纳税筹划不仅包括节税筹划，还包 括避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。
匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
1.3 纳税筹划的主要形式
1.3.1节税筹划 节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的 前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法 所赋予的税收优惠或选择机会，来对各种涉税事项进行策划和安 排，通过减轻税负来实现企业纳税筹划目标的行为。根据前文所 述，纳税筹划的目的不仅仅是为了减轻企业的税负，而是要追求 企业价值最大化。因此最优的节税筹划也应以此为目标。 节税筹划是在企业不违背法律本身且不违背法律立法精神的前 提下进行的，纳税筹划活动本身及其后果与税法的本意相一致， 这有利于加强税法的地位，从而使政府更加有效地利用税法来进 行宏观调控，是政府提倡的行为。
1.3.2避税筹划 ➢避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神， 是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，来对各种涉税事项 进行策划和安排，通过规避税收来实现企业纳税筹划目标的 行为。然而由于避税筹划违背了法律立法精神，因此其风险 性较大，是一种短期行为，最终难以实现企业价值最大化的 目标。 ➢避税筹划不违背法律本身，但违背了法律立法精神，遵循 “法无明文不为罪”的原则，当然不符合政府的政策导向和 意图，是政府所不提倡的。成功进行避税筹划意味着行为主 体找得了法律漏洞与缺陷，这可以促使政府弥补漏洞与缺陷， 客观上促使税法逐步得到完善。从这方面来说，避税筹划又 有助于社会经济的进步与发展。
【工作引例解析】 【筹划过程】
1.1.2纳税筹划的特点
1.不违法性或者合法性
2.事先性 3.目的性
纳税筹划 的特点
4.协作性
5.全面性 6.专业性 7.时效性 8.风险性
1.2 纳税筹划目标的分析
1.2.1纳税筹划目标的种类
1.税负目标 （1）实现税负最小化 （2）实现税负最大化或者税负合理化 2.税后利润目标 （1）实现税后利润最大化 （2）实现税后利润最小化或者税后利润合理化 3.涉税资金时间价值目标 （1）实现涉税资金时间价值最大化 （2）实现涉税资金时间价值最小化或者涉税资金时间价 值合理化
1.4 纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
1.4.1偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的含义
纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证,
偷税（逃避 在账簿上多列支出,不列、少列收入,或者采用虚假纳税申
缴纳税款）
报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。 逃避追缴欠税是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐
1.7 纳税筹划步骤的梳理
【能力目标】 （1）能明确纳税筹划的含义和特点。 （2）能进行纳税筹划的目标分析。 （3）能划分纳税筹划的主要形式。 （4）能界定纳税筹划、偷税（逃避缴纳税款）、逃 避追缴欠税、抗税与骗税。 （5）能进行纳税筹划的成本与收益分析。 （6）能划分不同的纳税筹划方法。 （7）能梳理纳税筹划的步骤。
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
1.2.2不同纳税筹划目标之间的关系
就企业而言，企业纳税筹划的目标在不同的纳税筹划决 策中有不同的运用。企业在进行纳税筹划时应注意纳税筹 划目标之间的联系。实现企业价值最大化是纳税筹划的最 终最高目标，是企业长期发展必须关注的目标，很多时候 应当包含其他几个目标。事实上，纳税筹划决策的长期目 标重点在于通过降低企业的纳税负担和纳税风险，来保证 企业的持续安全地盈利，最终实现企业价值最大化。 需要注意的是，实现企业价值最大化目标在实际的计量 中有一定的局限性。因此,可以把企业价值最大化作为最 终最高目标,而在具体的纳税筹划实务中,使其体现为其他 几个目标。
【工作引例】对纳税筹划案例的认知
1.1 纳税筹划的内涵
1.1.1纳税筹划的含义 纳税筹划、税收筹划、税务筹划、纳税规划、税收规 划、税务规划都是根据英文“Tax Planning”翻译的， 在此不作具体的区分。为统一起见，本书采用“纳税筹 划”一词。 纳税筹划有广义和狭义之分。广义的纳税筹划既包括 节税筹划，又包括避税筹划、税负转嫁筹划和实现涉税 零风险（又称涉税零风险筹划），持这种观点的有张中 秀等人。狭义的纳税筹划只包括节税筹划，持这种观点 的有唐腾翔等人。本书从研究的目的出发，采用广义纳 税筹划的观点，认为纳税筹划不仅包括节税筹划，还包 括避税筹划、税负转嫁筹划和涉税零风险筹划。
匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
1.3 纳税筹划的主要形式
1.3.1节税筹划 节税筹划是指企业在不违背法律本身且不违背法律立法精神的 前提下，在国家法律及税收法规许可并鼓励的范围内，采用税法 所赋予的税收优惠或选择机会，来对各种涉税事项进行策划和安 排，通过减轻税负来实现企业纳税筹划目标的行为。根据前文所 述，纳税筹划的目的不仅仅是为了减轻企业的税负，而是要追求 企业价值最大化。因此最优的节税筹划也应以此为目标。 节税筹划是在企业不违背法律本身且不违背法律立法精神的前 提下进行的，纳税筹划活动本身及其后果与税法的本意相一致， 这有利于加强税法的地位，从而使政府更加有效地利用税法来进 行宏观调控，是政府提倡的行为。
1.3.2避税筹划 ➢避税筹划强调的是不违背法律本身但违背了法律立法精神， 是指企业利用法律的空白、漏洞或缺陷，来对各种涉税事项 进行策划和安排，通过规避税收来实现企业纳税筹划目标的 行为。然而由于避税筹划违背了法律立法精神，因此其风险 性较大，是一种短期行为，最终难以实现企业价值最大化的 目标。 ➢避税筹划不违背法律本身，但违背了法律立法精神，遵循 “法无明文不为罪”的原则，当然不符合政府的政策导向和 意图，是政府所不提倡的。成功进行避税筹划意味着行为主 体找得了法律漏洞与缺陷，这可以促使政府弥补漏洞与缺陷， 客观上促使税法逐步得到完善。从这方面来说，避税筹划又 有助于社会经济的进步与发展。
【工作引例解析】 【筹划过程】
1.1.2纳税筹划的特点
1.不违法性或者合法性
2.事先性 3.目的性
纳税筹划 的特点
4.协作性
5.全面性 6.专业性 7.时效性 8.风险性
1.2 纳税筹划目标的分析
1.2.1纳税筹划目标的种类
1.税负目标 （1）实现税负最小化 （2）实现税负最大化或者税负合理化 2.税后利润目标 （1）实现税后利润最大化 （2）实现税后利润最小化或者税后利润合理化 3.涉税资金时间价值目标 （1）实现涉税资金时间价值最大化 （2）实现涉税资金时间价值最小化或者涉税资金时间价 值合理化
1.4 纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
1.4.1偷税（逃避缴纳税款）、逃避追缴欠税、抗税、骗税的含义
纳税人采取伪造、变造、隐藏、擅自销毁账簿、记账凭证,
偷税（逃避 在账簿上多列支出,不列、少列收入,或者采用虚假纳税申
缴纳税款）
报的手段,不缴或者少缴应纳税款的行为。 逃避追缴欠税是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐
1.7 纳税筹划步骤的梳理
【能力目标】 （1）能明确纳税筹划的含义和特点。 （2）能进行纳税筹划的目标分析。 （3）能划分纳税筹划的主要形式。 （4）能界定纳税筹划、偷税（逃避缴纳税款）、逃 避追缴欠税、抗税与骗税。 （5）能进行纳税筹划的成本与收益分析。 （6）能划分不同的纳税筹划方法。 （7）能梳理纳税筹划的步骤。