电子商务环境下的税收流失问题及其对.doc
(完整版)电子商务环境下税收征管问题及其对策毕业论文设计
优秀论文审核通过未经允许切勿外传摘要电子商务正以前所未有的速度发展，这是知识经济和经济全球化的必然结果。
电子商务以其方便快捷的电子化，导致电子商务的飞速发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
在电子商务税收征与不征及如何征的问题上，发达国家与发展中国家在理论与实践上都存在着较大差异，也缺乏现有的征管模式和征管办法。
本文就是为解决这一问题展开讨论的。
本文首先简要论述了电子商务的概念、特征及发展现状，为下文的探讨提供了一个完整的理论背景。
然后详尽分析了电子商务引致的一系列国内国际税收征管问题及其成因，突显出我国现行税法的许多空白和漏洞，指出强化我国的电子商务税收对策己成为当务之急。
最后分析了国外的电子商务税收对策，以期为我国的电子商务税收征管对策提供参考和借鉴。
本人从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策。
强调了我国应加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展。
关键词:电子商务；税收；征管；问题；对策AbstractElectronic commerce(e-commerce) is developing with speed,this is knowledge economy and globalization integration inevitable result.E-commerce causes the development at full speed and becoming riper by its convenient and swift electronization.more and more enterprises move to manage on the net, on one of the trade quantity,make the current tax base corroded,on the other and information construction of taxing authority can’t also catch up with the progress,”,the tax revenue loss problem of online trade is very serious.Solicit taxing or not from e-commerce and problem of theory and practice between developed country and developing country,also lack the existing mode and method of administration.This article organizes discussion for solving the problem.This text of the development of e-commerce at first, intact theory background for discussion below.Then analysis a series of tax collection and management questions between domestic and foreing commerce trade,show a lot of blanks and loophole of the current tax law of our country suddenly and point out strengthen our response e-commerce taxation e-commerce tax Treatment that in the terms of tax collection and management, of e-commerce.Have put emphasis on the importance of strengthening international tax administration and cooperating in order to reduce the loss of tax revenue,lead e-commerce of our country to develop towards more favorable direction.Keyword:E-commerce;Taxrevenue;administration;Question;Countermeasure目录1 绪论 (1)1．1选题的目的意义 (1)1．2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1．3研究的思路与方法 (2)2 电子商务概述 (3)2. 1电子商务的定义与特征 (3)2.1.1电子商务的不同定义 (3)2.1.2电子商务的特征 (3)2. 2电子商务的发展及现状 (4)2.2.1国外电子商务的发展概况 (4)2.2.2我国电子商务的发展概况 (5)2.2.3我国电子商务环境下税收流失现状 (6)3 电子商务对税收征管的影响 (7)3. 1电子商务对税收原则产生挑战 (7)3. 2电子商务对我国现行征管体系的影响 (7)3.2.1对税款征收造成影响 (7)3.2.2给税务管理带来困难 (8)3.2.3税务稽查难度加大 (9)3. 3电子商务对我国国际税收的影响 (10)3.3.1国际税收管辖权冲突加剧 (10)3.3.2国际避税现象加重 (10)3.3.3对税收的国际协调提出更高要求 (11)4电子商务环境下税收征管分析及对策 (12)4. 1借鉴国际上的电子商务征税方案 (12)4.1.1美国 (12)4.1.2欧盟 (12)4.1.3主要发展中国家 (13)4.1.4经济合作与发展组织(OECD) (13)4.1.5存在差异的原因分析 (14)4. 2我国电子商务税收征管应遵循的基本原则 (14)4.2.1税收中性原则 (14)4.2.2税收公平原则 (14)4.2.3税收效率原则 (15)4.2.4财政收入原则 (15)4.2.5维护国家主权原则 (15)4. 3强化电子商务环境下税收征管对策 (15)4.3.1提出适应电子商务环境下的税收征管措施 (15)4.3.2构建我国电子商务税收征管新模式 (17)4.3.3加强国际间税收征管与协作 (19)5 结论 (21)谢辞 (22)参考文献 (23)1绪论1．1选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。
大数据时代下电商领域税收流失问题及对策探究
159２０２１年２３期 （８月中旬）财税研究摘要：在当今这个互联网高速发展的时代，以互联网为基础的电子商务领域也迎来了光明的前景和迅速发展的机会，但由于行业发展过快以及国家的税收法治不完善等问题引发的税收流失问题也逐渐显露出来。
本文旨在通过电子商务的发展现状与增值税、关税和企业所得税等主要税种的税收流失问题的形成原因予以分析，并提出相对应的解决方案帮助税务机关追踪税款，确保电子商务领域与线下实体经营和与国家税收法律法规的平衡。
关键词：电子商务；税收；流失；对策；数据库一、电子商务的意义及发展现状电子商务，简称电商，是指在网上以电子虚拟方式进行交易买卖和相关服务。
电子商务是以网络通信技术进行的商务活动。
总结起来具有就是具有网络化、电子化、盈利化的交易活动。
电子商务不受交易时间、空间的限制，为人们带来许多便利，2020年爆发的新冠肺炎疫情影响了大多数的实体企业，但电商行业受到的影响很小，甚至比之前的经济效益还要高，目前由于电子商务市场上的法律监管不完善，信息化水平较低，人们对于电子信息技术的掌握不强，缺乏电子商务领域的高精尖人才等一系列问题，使我国在电子商务行业中迎来巨大挑战。
1998年3月，中国的首笔基于互联网线上交易成功，预示我国已经踏入电子商务领域，同年10月，国家经贸委与信息产业部联合发布开启以电子商贸为主线的"金贸工程"，极大地推动了我国电子商务的发展。
据相关数据显示，截至2019年6月，中国网络消费群体规模达到6.39亿人，比率达74.8%，预计同年年底，我国网络消费居民将涨至6.49亿人，同比上涨6.39%，线上零售规模超过10.63万亿元，同比上浮18.1%，占2019年的全社会零售全额的25.8%。
二、电子商务环境下的税收流失原因分析(一)流失税种1.增值税从计税的原理上讲，增值税是对货物产、销及服务中增值部分或商品的附加值征收的一种流转税。
在电商领域里，一切交易的发生都是虚拟的、开放的，这就为税务机关在衡量纳税增值额上加大了难度。
论电子商务对我国税收影响及对策
论电子商务对我国税收影响及对策随着互联网技术的飞速发展，电子商务在我国经济领域中占据了越来越重要的地位。
它改变了传统的商业模式和交易方式，为企业和消费者带来了极大的便利。
然而，电子商务的快速发展也给我国税收带来了一系列的影响和挑战。
电子商务对我国税收的影响主要体现在以下几个方面：首先，税收征管难度加大。
电子商务交易具有虚拟性、隐匿性和跨区域性等特点。
在虚拟的网络环境中，交易双方的身份和交易信息难以准确核实，税务机关难以掌握真实的交易数据。
而且，电子商务企业可以轻易地在不同地区甚至不同国家开展业务，税收管辖权的界定变得模糊不清，导致税收征管的复杂性大大增加。
其次，税收流失问题严重。
由于税收征管的困难，许多电子商务企业存在漏税、逃税的现象。
一些小型电商企业可能未进行税务登记，或者故意隐瞒交易收入，从而逃避纳税义务。
此外，跨境电子商务中的税收问题也较为突出，例如一些商品通过跨境电商渠道进入我国，可能规避了关税和进口环节的增值税等。
再者，传统税收制度受到冲击。
现有的税收制度主要是基于传统的实体经济设计的，对于电子商务这种新型的交易模式存在诸多不适应之处。
例如，增值税、所得税等税种的征收规定在电子商务环境下难以有效执行，税收优惠政策的适用也面临困境。
针对电子商务对我国税收带来的影响，我们可以采取以下对策：一是完善税收法律法规。
加快制定专门针对电子商务税收的法律法规，明确电子商务税收的基本原则、纳税主体、征税对象、税率、税收征管等方面的规定，为税收征管提供法律依据。
二是加强税收征管信息化建设。
建立电子商务税收征管平台，实现税务机关与电商平台、金融机构等相关部门的数据共享，利用大数据、人工智能等技术手段，对电子商务交易进行实时监控和数据分析，提高税收征管的效率和准确性。
三是强化国际税收合作。
在经济全球化的背景下，电子商务的跨境交易日益频繁。
加强与其他国家和地区的税收合作，共同应对跨境电子商务税收问题，防止税收利益的流失。
电子商务环境下的税收流失分析一以“淘宝网”为例
电子商务环境下的税收流失分析——以“淘宝网”为例摘要 (1)Abstract (I)一、引言 (1)（一）研究的意义及目的 (1)（二）文献综述与研究现状 (1)（三）论文的研究目的和主要研究内容 (2)1.研究目的 (2)2.研究内容 (2)二、电子商务的概述 (3)三、现行税法中对网上交易的规定 (3)四、淘宝网的基本信息 (4)五、淘宝网的税收问题现状 (5)（一）个人网店规模大未纳入税收征管 (5)（二）个人交易没有完整的报税机制 (5)（三）网上交易价格差异大，计税依据不易掌握 (5)六、淘宝网税收流失原因分析 (6)（一）税收法律制度不健全 (6)（二）构成税法的要素难以确定 (6)（三）税收征管技术落后 (7)七、淘宝网税收流失对策分析 (7)（一）完善电子商务税收法律制度 (7)（二）引进人才，提高征管技术 (7)（三）使用电子发票，明确计税依据 (8)八、结语 (8)参考文献 (8)致谢 ............................................................................................................... 错误!未定义书签。
附录 ............................................................................................................... 错误!未定义书签。
摘要电子商务是以信息网络技术为手段，以商品交换为中心的商务活动；随着社会经济的快速发展，电子商务在我们日常生活中扮演着越来越重要的角色，由于生活节奏加快，绝大多数人都选择网上购物，网上购物既是促进电子商务发展中的一部分，也是人们生活中不可或缺的一部分；但是电子商务给人们带来便利的同时也造成了不好的影响—税收流失。
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文
电子商务环境下的税收流失问题及对策分析论文电子商务（e-commerce）是指利用互联网等信息技术，进行商品和服务的交易和流通的方式。
随着互联网技术和网络支付方式的不断发展，电子商务已成为经济发展的重要推动力。
然而，电子商务的快速发展也带来了一系列的问题，其中最为突出的就是税收流失问题。
本文将从税收流失的原因、影响以及对策等方面进行探讨。
一、税收流失的原因税收流失是指在电子商务交易中，由于各种因素导致的税收漏洞，使得国家税收无法得到有效征收的现象。
主要原因有以下几点：1.电子商务交易的复杂性。
电子商务交易通常涉及多个国家、地区的商品和服务，税收征收难度较大，容易出现税收漏洞。
2.税收政策的滞后性。
由于电子商务的快速发展，税收政策相对滞后，难以及时跟进，导致税收征收效果不佳。
3.信息不对称。
电子商务交易中，卖家和买家之间的信息不对称，容易出现虚假交易和逃税现象。
4.税收征收机制的不完善。
电子商务交易中，税收征收机制相对不完善，容易出现漏洞，使得税收无法得到有效征收。
二、税收流失的影响税收流失对国家财政收入和经济发展都会带来不良影响。
具体表现在以下几个方面：1.国家财政收入减少。
税收流失会导致国家财政收入减少，影响政府的财政支出和社会公共服务的提供。
2.企业竞争不公平。
逃税的企业可以以更低的价格销售商品和服务，导致其他企业的生存和发展受到影响。
3.不利于国际经济合作。
税收流失会导致国际贸易不公平，影响国际经济合作的发展。
三、对策分析为了解决税收流失问题，需要采取一系列的对策，包括：1.完善税收征收机制。
加强税收征收机制的建设，完善电子商务交易的税收征收方式和流程，提高税收征收效率和准确性。
2.加强税收政策的制定和跟进。
及时跟进电子商务的发展，制定符合实际的税收政策，以防止税收漏洞的出现。
3.加强信息公开和监管。
加强对电子商务交易信息的监管和公开，提高卖家和买家之间的信息对称性，防止虚假交易和逃税现象的出现。
电子商务环境下的税收问题及其对策
电子商务环境下的税收问题及其对策电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济增长的亮点,电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等特征,从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税收政策带来了巨大的挑战。
面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战,各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国际税收问题的基础上,对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。
一、电子商务对税收制度的挑战信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击。
电子商务所具有的无国界性、超领土化以及网络化、数字化等特点,使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐,主要表现在以下几个方面。
1、对现行税制要素的挑战（1）纳税主体不清晰。
纳税主体是税法的首要构成要素,在传统贸易方式下,交易双方谁是纳税人都很清楚。
而网络经济超越了国家界限,交易迅速、直接,交易的主体具有虚拟性,使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。
（2）征税对象不明确。
电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现的,传统的计税依据在这里已失去了基础。
由于数字化信息具有易被复制或下载的特性,很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费,使得课税对象的性质变得模糊不清。
（3）纳税环节将改变。
网络经济贸易的一个特点是交易环节少、渠道多,这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。
2、对现行税收管辖权和国际避税的挑战（1）税收管辖权难以界定。
网络贸易中,无法找到交易者的住所、有形财产和国籍,网址与所在地没有必然的联系,因而处于虚拟空间中的网址并不能作为地域管辖权的判定标准。
（2）国际避税问题加重。
电子商务从根本上改变了企业进行商务活动的方式,商业流动性进一步加强,公司可以利用在免税国或低税国的站点轻易避税。
3、对现行税收征管的挑战（1）税务登记的变化,加大了税收征管的难度。
电子商务环境下的税收问题及其对策
公民） 收管辖权 ， 本国居 民 （ 税 即就 公 联网已经开始提供某些在避税地 区开 展 和运用 ， 纳税人可 以用超 级密码和 （
税 用 户名双重保护 来隐藏有关信 息 ， 使 民） 的全球 所得 和他 国居 民 （ 民） 公 来 设的联机银行 以提供完全的 “ 收保 。 税务机关收集资料 十分 困难。 源于本 国的收入课税 ， 由此 引发的 国 护” 而国内银行是 目前税务 当局最重 ３ ．互联 网为 纳税人避 税提供 了 际重复课税通常 以双边税 收协定 的方 要 的信息来源，税务机关可 以通过查
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乌 商 臻 肋 囤 赘 穗 流 阃
文 ／ 天林 倪
一
、
电子商务环境 下的税收 流失 高科技手段。互联 网的全球性不仅为 式来免除。然 而， 互联网贸易 中， 在 这
企业经营获得最大 限度 的利润提供 了 两 种税 收管辖 权都 面 临着 严峻 的挑 首先 ，互联 网贸易 的发展必将弱
不必 通过 中介机 构 ， 又使传统 的代扣 所得 、劳务 所得还是特许 权使用费 。 业的管理控制 中心可能存在于多个 国 代缴税款无法进行。 由于所得 的分类直接关系到税务方面 家 ， 也可能不存在于任何 国家 。 这种 在
２ ．稽查难 度加大 。传统 的税 收 的处理 ， 上述 问题 导致 了税 务处理 的 情况下 ，税务机关将难以根据属人原
集 团经济研究 ２Ｏ ・上半月刊（ ０６８ 总第 ２３ 。 期）
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征管都离不 开对 账簿 资料 的审查 ， 而 混乱 。网上 交易 发生 在虚拟 的、 数字 则对企业征收所得税 ，居 民税收管辖
网上贸易是通过大量无纸化操作达成 化的计算机 空间而不是在某一具体地 权也显得形 同虚设 。
电子商务环境下的税收问题及其对策
，
电子 商务 带来 的税 收 问题
１ 电子 商 务 环 境 下 税收 所 得 来 源 地 难 以确 定 现 行税 制 判断 是 否应 课税 的前 提 是 经 营者 必 须 在 该 国设 有 常 地 域税 收 管 辖 权进 行 征 税 。 电子 商 务 的 出现 ，使 传 统 的 常设 机 构 概念 的适 用 性 受 到 了严 重 限 制 。 而 电子 商务 活 动 是 在 一个 虚 拟 的 市场 上 ，企 业 网上 贸 易 活 动 没 有有 形 的 场 所 和人 员 出场 称之 为 无址 产 品或劳 务 的提 供也 不 需 要企 业 的 实际 出现 。这 些都 在 客 观 上使 得 在 传 统 经 济 模式 下 的 常 设机 构 、经 营活 动 所 在
设机 构 并 取 得 归 属于 该 常 设 机 构 的所 得 从 而 由该 国政 府 行 使 权 的界 定 与协 调 碰 到 困难 。
方 为主 体 、以 银行 电子 支 付 和结 算 为手 段 ．以 客 户数 据 为依 据 的 全 新 商 务 模式 。 易趣 首 席 运 营 官郑 锡 贵 在 第 八 届 中 国 国际 电 子 商 务大 会 （０ ５ ２ ０ ）舵手 论 坛上 的 演讲 中讲 到 ，１ ９ ９年 全球 电 子商 务 ９ 销 售 总额 达 到 了 ２ ０ 亿 美 元 ．２ ０ 年约 达到 ５ ０ 亿 美 元 ２ ０ ４０ ０１ ００ ０３ 年增 至 １ ６万 亿美 元 。 根 据知 名 的市 场研 究 和 管 理 咨询 机 构一 赛 迪 顾 问股份 有限 公 司发 布 的 （ ０ ６年第 一 季 度 中 国电 子商 务市 （ ０ ２ 场 研 究报 告》 中的 数据 得 出 ２ ０ 年 ，中 国电 子商 务 交 易总 额 累 ０４ 计达到 ４ ０ ４ ０亿 元人 民 币 ２ ０ Ｏ ５年 电 子 商务 交 易额 为 ７ ０ ４ ０亿元 ． 电子 商务 季度 增 长 率维 持 在 １％ 以上 。正 因为 如此 ，电 子 商务 正 ２ 被 越 来 越 多 的人 看 作 是 以信 息 产 业 为 先导 的新 经 济 中 又 一个 经 济 界 化 、虚拟 化 等 特 征 从理 论 上 和 技术 上给 建 立 在 传 统 贸 易 方式 和 有 形 产 品 交 易 对 象 基 础 上 的 税 收 政 策 带 来 了 巨大 的 挑 战 ，
浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策
浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策随着电子商务的快速发展，人们的消费方式也发生了变化。
传统的实体店逐渐被在线购物所替代，电子商务市场呈现出蓬勃发展的态势。
与之相伴随的问题也逐渐浮出水面，其中之一就是税收流失问题。
电子商务环境下的税收流失问题严重影响了国家财政收入，并且对传统实体店的经营也造成了影响。
针对这一现象，本文将从税收流失问题的原因及对策方面进行分析和探讨。
一、税收流失问题的原因1.1 税收政策不完善传统税收政策并未及时地跟上电子商务的发展步伐。
由于电子商务的特殊性，很多传统的税收政策并不能有效地适用于电子商务的征税模式，导致了税收漏洞的出现。
1.2 跨境电商征税难度大随着国际间的电子商务贸易的增加，跨境电商的征税难度也随之增加。
跨境电商的商品流动性大，很容易在征税环节产生漏洞，税收难以落入实体国家的财政账上。
1.3 电商平台缺乏纳税意识一些电商平台在征税方面存在着监管漏洞，很多卖家的交易行为也存在着逃税行为。
由于电商平台本身的开放性和匿名性，一些卖家在交易过程中往往可以很容易地逃避税务部门的监管。
1.4 控制成本和价格的需要一些电商企业为了降低成本，往往会采用一些非法手段来逃避缴纳税款，从而降低商品价格来吸引消费者。
这种行为严重侵蚀了国家的税收收入。
二、对策措施2.1 加强立法和规范针对电子商务环境下的税收流失问题，政府应当加强立法和规范，对电子商务的税收征管政策进行完善，并且及时跟上电子商务行业的发展脚步。
完善税收管理制度，加大对电子商务领域的税收监管力度，通过建立完善的税收制度和监管机制，以解决税收流失问题。
2.2 加强跨境电商税收合作针对跨境电商的税收难题，各国应当加强合作，共同制定跨境合作机制，建立跨境电商的税收监管网络。
通过加强信息共享和合作协商，打击跨境电商逃税行为，有效地提高跨境电商的税收征管效率。
2.3 强化电商平台的税收监管政府部门应当加大对电商平台的税收监管力度，推动电商平台依法纳税。
电子商务征税的困难及对策
电子商务征税的困难及对策随着互联网的飞速发展，电子商务已成为现代商业活动的重要组成部分。
然而，电子商务征税却面临着诸多困难，如何解决这些问题，实现对电子商务的有效征税，成为了当前税收领域的一个重要课题。
一、电子商务征税的困难1、税收征管对象难以确定在电子商务环境中，交易主体具有虚拟性和隐匿性。
企业或个人可以轻易地在网络上开设店铺，进行交易，而其真实身份和经营地址可能难以准确核实。
这使得税务机关难以确定纳税主体，从而增加了税收征管的难度。
2、交易数据获取困难电子商务交易大多通过电子数据的形式进行记录和传输，这些数据分散在不同的平台和系统中，格式不统一，标准不一致。
税务机关要获取完整、准确的交易数据，需要与众多电商平台、支付机构等进行协调和对接，面临着技术和法律上的障碍。
3、税收管辖权的界定复杂由于电子商务的无国界性，交易可以在全球范围内瞬间完成，这就导致了税收管辖权的冲突。
不同国家和地区对于电子商务的税收政策和管辖权规定各不相同，如何确定征税的地域和权力归属成为了一个难题。
4、税法制度不完善现有的税收法律法规大多是针对传统商务模式制定的，对于电子商务这种新兴的商业模式，相关规定存在空白和滞后。
例如，对于虚拟商品、数字服务的征税规定不够明确，对于跨境电商的税收政策也有待进一步完善。
5、税务监管手段落后传统的税务监管手段主要依赖于人工核查和纸质凭证，而电子商务的交易速度快、规模大、数据量大，传统手段难以适应。
税务机关在技术设备、人员素质等方面的不足，也限制了对电子商务征税的有效监管。
二、解决电子商务征税困难的对策1、建立健全税收登记制度要求电子商务经营者在开展业务前，必须向税务机关进行登记，明确其纳税主体身份。
同时，加强对电商平台的监管，要求平台对入驻商家的信息进行严格审核和登记，及时向税务机关报送相关信息。
2、加强税收信息化建设税务机关应加大对信息技术的投入，建立与电商平台、支付机构等的数据接口，实现交易数据的实时共享和自动采集。
我国电子商务发展中的税收流失问题
E-business电子商务 2012年6月109探析我国电子商务发展中的税收流失问题西南财经大学财政税务学院 刘丰榕摘 要：21世纪的我们享受着电子商务高速发展所带来的便利，同时也迎来了其对我国传统税收征管的挑战。
正确认识其现实发展状况，权衡利弊关系并积极探索解决电子商务带来的税收流失问题具有重要的现实意义。
本文立足当前经济发展环境，深入思考电子商务的税收流失的主要原因，并提出相应的解决措施。
关键词：电子商务 税收流失 互联网中图分类号：F724 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)06(b)-109-02电子商务作为互联网发展的分支从启用至今已有15年，其高速发展对我国经济商贸和生活社会方面的发展都起到了举足轻重的作用。
但是，作为一种新兴的商贸方式对我国传统的税收法律制度及征管都提出了新的要求，且电子商务的普及也使得一些传统的贸易数量大大减少，进而导致税款大量流失。
目前来看，电子商务模式还处于初级阶段。
但是我们能看到，这样方便、快捷的贸易方式已逐渐改变我国传统的商业合作方式的单一结构，在网络经济蓬勃发展的同时，让我们不得不反思是否对与此伴随而生的税收流失问题给与足够的重视。
因此，本文认为在当前经济环境下，对我国电子商务发展中的税收流失问题进行探析是十分必要的。
1 理论研究随着电子商务的高速发展，学术界对于电子商务的界定问题往往处在“风口浪尖”，至此目前国内对电子商务的定义仍未达成高度的一致。
狭义来看就是指利用国际互联网进行交易的这样一种方式；而广义来看则是泛指利用网络进行的全部贸易活动。
电子商务是利用开放网络，在供需双方不谋面情况下进行的商贸活动，其经济事项具有网络化，虚拟化，无纸化的特点，是一种高效的新型商业运营模式。
2 电子商务发展所带来的税收问题分析电子商务的发展，在丰富我国经济贸易方式，增加就业人口，提高科学技术等方面都做出了突出的贡献，但随之而产生的税收问题也不容忽视。
电子商务环境下税收征管问题及其对策
期三、商业银行应如何应对手机支付新浪潮无论移动支付平台如何发展，银行仍承担着资金及账户的管理权，这是银行所独有的资源优势，同时银行必须根据手机支付的不同模式进行业务创新和盈利模式创新，方能从容面对手机支付新浪潮。
1.尽快制定移动互联网战略，寻找应用突破口银行应尽快确定明确的战略目标，并精准的找到能够快速实施战略的应用。
由于移动互联网具有个性化、即时化、互动化、位置信息结合、应用整合、终端多元化等特征,所以移动互联网提供的是一个集成的环境、无缝的体验,用户的操作行为与其商业行为统一。
其中有两种典型应用能够充分体现出这种特征,即移动营销和移动支付。
2.高度重视对新技术发展趋势的评估与适时跟进由于受到当前移动互联网发展技术的限制，银行在发展移动互联应用时难免会碰到很多安全性和用户体验方面的障碍，这就要求银行应该高度重视相关技术的发展趋势，及时甚至采用超前的眼光运用各项新技术手段来完善与提升技术应用平台支持。
此外，商业银行应充分重视云计算技术，并从IT战略角度规划云计算，发挥云计算的优势，使移动支付应用更加简化、高效、稳定、标准化和灵活。
并基于云计算的商业模式进一步创新其他业务。
3.加强传统业务的创新，创造新商业壁垒银行应致力于以传统业务为基础的移动互联网新兴业务，作为对传统银行业务的补充，如开通个人贷款、信用卡支付、投资理财等业务的手机银行服务，搭建真正实效的金融业务平台，最终形成集产品、营销、服务、运营于一体的移动互联网。
4.促进自身业务耦合，进一步提升用户掌控能力O2O即Online To Offline，也即将线下商务的机会与互联网结合在了一起，让互联网成为线下交易的前台。
银行完全可以利用此模式对已有的业务进行整合，以针对性的提升客户掌控能力。
对于用户，O2O可以带给他们更丰富、全面的商家服务信息，能够让用户方便快捷地订购相应的产品和服务，还能够获得相对于线下直接消费更便宜的价格；对于商家，O2O则能够给予他们更多的宣传和展示的机会，而且其宣传效果容易测量，推广效果可查询，每笔交易也可以跟踪。
我国电子商务税收流失问题及其治理措施
济行 为导致 了 国家 和公众 的利 益蒙受 损失 ，这在 交易 总量 数 以亿 计 的 电子商 务 中表 现 得尤 为 突 出。 这是 因为 ：电子商 务交 易 的网络化使 得交 易信息 确认 、数据 加工处 理和 纳税控 制都发 生 了改 变 ，每
关 键 词 ： 电子 商 务 ；税 收 流 失 ；治 理 措 施
中 图 分类 号 ：Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文 献标 识码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１ ０ ０ ４— ４ ８ ９ ２ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ２— ０ ０ ４ ２— ０ ７
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引 言 及 文 献 综 述
随着 信息技 术 的蓬勃 发展 ，中 国网民数量 不断增 加 ，基 于信 息 网络技术 的 电子 商务 交易规 模也 迅 速增加 。根据 电子 商务协 会发布 的 （ （ ２ ０ １ １ 年 中国电子商 务行业 研究 报告 》 ，我 国网购 市场 交 易规 模 达到 ７ ６ ３ ４ ． １ 亿 元 。而 根 据 正望 咨 询 有 限公 司抽 样 调 查 的结 果 ，２ ０ １ １年 我 国 网 购市 场 规 模 达 到 ８ ９ ０ ０亿 元 。在 电子 商务交 易额 动态增 加 的过 程 中 ，电子 商 务 的税 收流 失 问题 及 其 亟待 完 善 的征 收 和稽查 管理 问题是 当前我 国财税 体制完 善 、税收管 理制度 完善 的重要 内容 。对 于税 收 流失 ，它是市 场经济 中 的行 为主 体采取 各种 “ 不遵从 行 为” 或是 “ 手段 ” 违反 国家税 法 将税 款 据 为 己有 ，导致
论 研究 和专题 政策讨 论 。为此 ，本 文在 定量估 计 、定 性探 因 的基 础上 ，重点 通过 构建税 务部 门的演
电子商务的税收管理问题及其对策
和影 响。特别 是它对现 行的税制 和税 收征管 带 来 了 严 重 挑 战 。 比如 从 税 制 角 度 来 说 ， 主 要 涉 及 现 行 的税 收 原 则 、 税 制 要 素 、税 收 收 入 ，及 国 家 间税 收 分 配 等 方 面 。 从 税 收 征 管 角 度 来 说 ， 则 主 要 涉 及 税 收 征 管模 式 、税 收 征 管 方 式 等 方 面 。 但 是 这 些 问题 又 是 要 急 需 解 决 的 ， 否 则 电 子 商 务 对 我 们 的 互 联 网经 济 乃 至整 个 经 济 都 会 产 生 极 大 的 负作 用 。 １ 电子商 务 的社 会 经 济 影 响 、 电 子商 务产 生 于 ２ 世 纪 ７ 年 代 ， 电子 ０ ０ 数据 交换Ｅ Ｉ 电子 资金传递Ｅ Ｔ 其雏形 。 Ｄ和 Ｆ是 进入 ９ 年代 以来 ，随着 计算 机 网络 、通 讯 Ｏ 技 术 的 日益 发 展和 融 合 ，尤 其 是 Ｉ ｔ ｒ ｅ 的 ｎ ｅｎ ｔ 普 及 和 应用 ，一 种 崭 新 的商 务 形 式—— 以 Ｉ ｔ ｒ ｅ 为 应 用 平 台 的 电 子 商 务 ，作 为 商 业 ｎ ｅｎ ｔ 贸 易 领 域 中 一 种 先 进 的 交 易方 式 ， 首 先 在 以 美 国 为 首 的 西 方 发 达 国 家 以几 何 级 数 的速 度 飞速发展， 目前 正风靡全球。 ｉ １ 电子 商 务 的概 念 ． ｌ １１ 电子 商 务 （ｌｃ ｒ ｎ ｃ ｏｍ ｒ ｅ ＿． Ｅ ｅ ｔ ｏ ｉ Ｃ ｍ ｅ ｃ ） 的 定 义 关 于 电子 商 务 ， 目前 还 没 有 ～ 个 完整 统一 的定义 。在 国际商务 实践 中，通 常人们 对 电子 商务是从广 义和狭义 两个 方面来理解 的 。 狭 义 的 电 子 商 务 ， 即指 互 联 网 上 在 线 销 售 式 的 电 子 商 务 ，从 这 个 意 义 上 讲 ， 电子 商 务 意 味 着 通 过 互 联 网 络 所 从 事 的 在 线 产 品 和 商务 的交易活 动 交 易 内部 可 以是有 形的产 品 和 商 务 ， 如 汽 车 、 书 籍 、 日用 消 费 品 、 在 线 医 疗 咨 询 、 远 程 教 学 等 ： 也 可 以是 一 些 无 形 产 品 ，如 新 闻 、 音 像 产 品 、 数 据 库 软 件 及 其 他 类 型 的知 识 产 品 。 广 义 的 电 子 商 务 ， 即 以整 个 市 场 为 基 础 的 电 子 商 务 ， 泛 指 一切 与
电子商务税收征管的难点与对策
电子商务税收征管的难点与对策随着电子商务的快速发展，电子商务税收征管面临着许多难点和挑战。
本文将重点讨论电子商务税收征管面临的难点，并提出相应的对策。
一、难点分析1.税收规则不完善：传统税收制度主要面向实体经济，对于新兴的电子商务来说，很多税收规则和制度并不适用。
传统的营业税、增值税等都以实体店面为征税依据，而电子商务则是以线上交易为主，征税方式和征收点都不同，这就给征管工作带来了困扰。
2.跨境交易难以征税：电子商务的特点之一就是跨境交易，跨境交易往往涉及多个国家或地区的税收制度和规则，因此难以征税。
电商企业可以通过虚拟实体、数字商品等方式规避税收，导致税基流失。
3.难以追踪和监控：电子商务具有时空分散、虚拟化的特点，交易主体和交易活动的发生地点常常无法追踪和监控。
特别是一些小微电商，往往没有固定的经营地点，难以准确获得其交易细节和数据。
4.治理体系不完善：电子商务的发展趋势迅猛，税收征管工作跟不上发展速度。
目前的电子商务税收征管体系还不够健全，监管手段和手段有待加强，很多地方税务机关在电子商务税收征管方面经验不足，导致征管工作的效果不佳。
二、对策建议1.完善税收规则：应优化税收政策，建立适应电子商务发展的税收制度和规则。
包括对电子商务平台的征税点的界定、对跨境电商的税收政策等方面进行细化和完善。
还要加强与国际税收组织的合作，制定相关的国际税收规则，加强跨国电商的税收征管。
2.加强协同合作：应建立政府、税务机关、电商企业之间的协作机制，实现信息共享和联动执法。
政府部门应加大对电子商务行业的监管力度，同时促进电商企业自律，规范经营行为，及时上报税收信息。
3.使用大数据技术：利用大数据技术对电子商务的征管工作进行支持。
通过对海量的电商交易数据进行分析，可以实现对交易主体的准确识别和追踪，发现和防范虚开和偷漏税等行为。
还可以利用大数据技术辅助税务机关进行风险评估和税收预测，提高税收征管的准确性和有效性。
浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策
浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策随着电子商务的迅速发展，税收流失问题也日益突显。
电子商务的兴起使得传统商业模式发生了剧烈的变化，同时也给税收征管带来了新的挑战。
在电子商务环境下，税收流失问题不容忽视，应采取相应的对策来加强税收征管，确保税收的正常征收。
本文将深入浅析电子商务环境下的税收流失问题及对策。
一、电子商务环境下的税收流失问题1.1 税收监管难度加大传统商业模式下，税收征管主要通过实物交易记录和纳税人的信息进行。
而在电子商务环境下，很多交易都是线上完成的，征管部门很难获得足够的实物交易记录和纳税人信息，导致税收监管难度加大。
这种情况下，很容易发生税收流失。
1.2 跨境交易难以监管随着电子商务的国际化发展，跨境交易也日益频繁。
不同国家之间的税收制度存在差异，征管部门难以有效监管跨境电子商务交易，导致税收流失成为一个难以忽视的问题。
1.3 税收规避和逃避现象普遍在电子商务环境下，一些电商平台和个体经营者存在着税收规避和逃避的现象。
他们往往通过各种手段，如虚报利润、偷漏税等方式规避或逃避纳税义务，导致国家税收遭受重大损失。
二、电子商务环境下税收流失的对策2.1 完善电子商务税收政策针对电子商务的特点，国家应完善相关税收政策，建立健全的税收征管体系。
从立法上对电子商务的纳税主体、征收方式、税务登记、报税申报等进行规范，建立与电子商务发展相适应的税收政策框架。
2.2 加强税收信息共享税收征管部门应加强与电子商务企业和第三方支付机构的合作，建立跨部门的税收信息共享机制。
通过信息的共享和交换，可以有效监管电子商务交易活动，减少税收流失。
2.3 强化征管手段和技术手段随着信息技术的发展，税收征管部门应加强对电子商务交易的监管能力，采用大数据、人工智能等现代化技术手段，加强对电子商务交易的实时监测和分析，及时发现和打击各类违法行为。
2.4 加强国际合作针对跨境电子商务交易，国家应加强国际合作，建立跨境电子商务税收征管的合作机制。
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电子商务环境下的税收流失问题及其对策_税务论文
摘
要：电子商务的发展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分重。
我国在电子商务环境下的税收原则包括:税收中性原则、财政收入原则、尽量利用既有税收规定原则和坚持国家税收主权原则。
要借鉴国际经验，完善电子商务税收政策,一是要把握电子商务环境下常设机构原则的适应性；二是要建立符合电子商务要求的税收征管体系；三是要加强税收征管的电子化建设。
关键词：电子商务
税收流失
税收原则
常设机构
税收征管体系
随着电子商务的发展和日趋成熟，越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来
传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生
事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区域”，网上贸易的税收流失问题十分严重。
1、征管失控，税收流失严重。
网上贸易发展迅速、越来越多的企业(尤其是跨国公司)
搬迁到互联网上进行交易，必然导致传统贸易方式的交易数量减少，而税务机关又来不及研究相应的征税对策，更没有系统的法律法规来约束企业的网上贸易行为，出现了税收征管的
真空和缺位，使本应征收的税款白白流失。
另外，由于在互联网上企业可以直接进行交易，而不必通过中介机构，又使传统的代扣代缴税款无法进行。
据国家税务总局的保守估计，19
98年网上交易就造成我国税收流失13亿元，并以每年40%的速度增长。
2、稽查难度加大。
传统的税收征管都离不开对帐簿资料的审查，而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，帐簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，而电子凭证易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据，无法追踪。
企业如不主动申报，税务
机关一般不易察觉其贸易运作情况，从而助长了偷逃骗税活动。
另外，随着计算机加密技术
的发展，纳税人可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料十分困难。
3、互联网为纳税人避税提供了高科技手段。
互联网的全球性不仅为企业经营获得最大限度的利润提供了手段，同时在某种程度上也成了企业避税的温床，建立在互联网之上的电子邮
件、可视会议、IP电话、传真技术为企业架起实时沟通的桥梁，通过互联网将产品的开发、
设计、生产、销售“合理地”分布于世界各地将更容易，在避税地建立基地公司也将轻而易
举。
此外，银行的网络化及电子货币和加密技术的广泛应用，使交易定价更为灵活、隐蔽，
对税收管辖权的“选择”更加方便。
由此可见，避税和反避税的斗争在高科技下将日益激烈。
4、导致税务处理的混乱。
随着网上贸易中有形产品和信息服务的区别变得日渐模糊，税务
机关对网上知识产权的销售活动及有偿咨询束手无策。
许多贸易对象均被转化为“数字化资
讯”在国际互联网中传送，使得税务机关很难确定一项收入所得为销售所得、劳务所得还是
特许权使用费。
由于所得的分类直接关系到税务方面的处理，上述问题导致了税务处理的混乱。
网上交易发生在虚拟的、数字化的计算机空间而不是在某一具体地点，所以要把收入来
源和具体地点相联系几乎是不可能的,确定纳税人也变得相当困难。
5、容易陷入国家税收管辖权的冲突中。
国家税收管辖权的问题是国际税收的核心，目前
世界上大多数国家都同时行使来源地税收管辖权和居民(公民)税收管辖权，即就本国居民（公民）的全球所得和他国居民(公民)来源于本国的收入课税,
由此引发的国际重复课税通常
以双边税收协定的方式来免除。
然而，Inter网贸易中，这两种税收管辖权都面临着严峻的挑战。
首先，Inter网贸易的发展必将弱化来源地税收管辖权。
外国企业利用国际互联网在一
国开展贸易活动时，常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器
的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。
加之Inter网的出现使得服务也
突破了地域的限制，提供服务一方可以远在千里之外，由此，电子商务的出现使得各国对于
所得来源地的判断发生了争议。
其次，居民(公民)税收管辖权也受到了严重的冲击。
目前各国判断法人居民身份一般以
管理中心或控制中心为准。
然而，随着电子商务的出现，国际贸易的一体化以及各种先进技
术手段的广泛运用，一些原来让人难以想象的情况将会成为可能，如一个企业的管理控制中
心可能存在于多个国家，也可能不存在于任何国家。
在这种情况下，税务机关将难以根据属
人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也显得形同虚设。
6、国际互联网上的跨国交易加大了征管信息获取的难度。
国际互联网潜力最大的领域之一就是跨国交易，而任意一个跨国交易人都会期望将其成
本降低至与国内交易相当的程度，而金融服务是满足其愿望的必要条件。
为
了刺激网上交易
的发展，国际互联网已经开始提供某些在避税地区开设的联机银行以提供完全的“税收保
护”。
而国内银行是目前税务当局最重要的信息来源，税务机关可以通过查阅银行帐目得到
纳税人的有关信息，判断其申报的情况是否属实。
即使税务机关不对纳税人的银行的帐目进
行经常性的检查，潜在的逃税者也会意识到偷税、漏税的风险。
这样就在客观上为税收提供
了一种监督机制，同时对于潜在的逃税者有一种威慑作用。
然而如果信息源变为设在他国的
联机银行，这种监督制约机制就会大打折扣，逃避税收也就很可能成为现实。
网上贸易的飞速发展对传统税收征管提出的挑战是严峻的，但并不可怕，只要我们认真对待
，从容应战，就能够制服这匹来势凶猛的“野马”。
从目前的情况来看，网上贸易只是呈现
雏形，加紧采取措施和对策还来得及。
税收是一种分配方式，从而也是一种资源配置方式。
国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。
所谓超额负担主
要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。
税收理论认为，税收
电子商务环境下的税收流失问题及其对策_税务论文
户的连接，对企业的生产和交易活动进行有效的
监控，实现真正的网上监控与稽查，并加强与各国税务当局的网上合作，防止税收流失，打击偷逃税。
二是积极推行电子商务税收登记制度。
纳税人在办理了上网交易手续之后必须到主管税务机
关办理电子商务的税收登记，取得一个专门的税务登记号，税务机关应对纳税人申报有关网
上交易事项进行严格审核，逐一登记，并通过税务登记对纳税人进行管理，这样即使纳税人
在网上交易时是匿名的，对于税务也不构成任何威胁，政府完全可以掌握什么人通过国际互
联网交易了什么。
三是总结税务部门已建设和运行的以增值税发票计算机交叉稽核、防伪税控、税控收款
机为主要内容的“金税工程”的经验，针对电子商务的技术特征，开发、设计、制定监控电
子商务的税收征管软件、标准，为今后对电子商务进行征管做好技术准备。
四是从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题，杜绝税源流失。
虽然电子商务具有高
流动性和隐匿性，但只要有交易就会有货币与物的交换，可以考虑把电子商务建立和使用的
支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的手段。
对电子商务征税离不开税收征管的电子化建设。
税收电子化是税收征管的基础,是强化
征管的手段。
近年来，各级税务部门适应市场经济发展的需要，高度重视税
收电子化建设，
取得了可喜的进步，但是与西方发达国家相比差距仍然很大。
据统计，到1998年底，全国税务系统装备各类计算机只有。