成本分析PPT精选文档
装饰公司财务分析报告案例-7页精选文档
2019年12月苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司【摘要】对金螳螂建筑装饰股份有限公司的价值分析和评估【关键词】经营战略分析；竞争策略分析；财务分析；业绩预测；价值评估建筑行业已经成为中国国民经济的重要物质生产部门。
随着产业规模的扩大,中国建筑行业对经济发的贡献也不断上升。
然而,中国建筑行业还存在市场集中度低、市场竞争无序等一些阻碍行业发展的重要因。
下面就从建筑行业的经营战略分析；竞争策略分析；财务分析；业绩预测；价值评估等五个方面进行分析。
一、经营战略分析随着社会的不断发展，企业的竞争越来越激烈。
2019年的金融危机，使很多企业面临了生死的难关。
一些企业没有经受住考验，在危机中破产，一蹶不振；然而有些企业却在难关面前，坚守自己的阵地，不断的发现生机，最终在海啸的风波中屹立不倒。
究竟是什么原因，使得这些企业成为不败之将呢？研究表明，一家公司的盈利能力的20%由其所在行业决定。
所以，要想分析某家公司的盈利能力，就先要分析其所在行业的盈利。
（一）建筑行业的市场分析建筑业在我国现在的经济形势下属于热门行业，要整体分析我国建筑市场，就必须从国有企业、民营企业和外资企业等企业入手。
我们会发现我国建筑业的相关企业规模分布的基尼系数约为 0.345,而美国建筑业大约为 0.517。
这些系数表明,我国建筑企业的规模比较接近,也同时反映出我国建筑业市场过度竞争的主要原因不在于企业数量过多,而在于企业规模结构不合理。
很多规模和实力大致相似的企业在经营的方向，决策的制定越来越趋近，这也成为主要我国建筑行业的主要问题所在。
①现有公司间的竞争激烈建筑公司为了提高自己的市场，总是推陈出新，不断推出自己公司具有特色的服务，或者在竞价时总是价廉物美。
竞争手段层出不穷，使得建筑市场白热化。
各个企业都想获得更多的利润，更好的在大环境里生存与发展。
可想而知，竞争的激烈程度。
②潜在进入者的威胁巨大最近几年国家大力支持发展基础建设，使得建筑业及公共装饰行业迅速壮大起来。
成本中心管理【精选文档】
成本中心管理制度一、建立“成本中心”的目的：就是为了降低成本，节约各项费用支出,提高经济效益.二、“成本中心"是公司内部控制制度中按照责任归属,根据经营决策总目标形成的责任核算,是控制成本、考核业绩的一种制度.“成本中心”通过分清责任、考评业绩，促进各部门加强成本费用控制；突出管理中的矛盾，解析原因，为提高公司整体管理水平提供相关的建议。
三、“成本中心”由成本会计、资产物控、统计员组成，在公司内部进行相关成本及物资的管控。
实行财务总监统一领导、分级管理,在公司统一安排下,明确各部门、各车间成本管控内容，把公司与各部门、各车间的成本控制结合起来;二是处理财务成本中心与其他部门在成本管理中的关系，明确相互责任，以财务部成本管理中心为主，同其他部门的成本控制结合起来，形成完整的成本控制系统。
四、“分级管理”公司根据本身情况制订公司的成本管控制度,编制每月加工成本费用计划，分解成本考核指数，提出合理化建议的报告，执行检查、分析、考核各部门和车间的成本核算情况，控制成本开支，采取措施堵塞漏洞.原物控资产科负责原材料、辅助材料的进出仓管理、各类中间物资转移管理.加强原辅材料以及各生产工段半成品的入库,调拨跟踪控制,降低原辅材料损耗，负责材料储备安排,改进入库验收工作，防止购进不能充分保证质量，或不十分适用的低价原料；对因人为失误造成的停工等料负责.统计员负责统计生产工段金属量投入产出,货物进出调拨统计,收集各工序员工出勤和产量情况核算编制工资表。
成本会计负责公司生产成本管理综合工作,检查、监督其他部门的成本管理执行情况;指导生产统计建立生产工段金属量投入产出，跟踪金属动态转移情况；对生产过程中的损耗加以核算,配合生产部提高增效节支指标.“成本中心"组织机构：由财务总监统筹管理，负责领导成本中心工作，制定成本中心的决策，发布公司总体成本控制方案，确定各成本中心责、权、利范围，协调各成本中心关系，处理因此而产生的矛盾。
桩基础成本比较【精选文档】
桩基础成本分析随着社会经济的发展进步，机械替换人工是一种必然产物，机械替代人工的必要条件是用机械所投入的费用比人工所投入的费用要少，而机械所做的工作要比人工多而且快.目前基础桩基本不采用人工挖孔桩，都是采用机械挖孔代替人工挖孔桩。
下面针对人工挖孔与机械挖孔费用进行分析比较。
一、人工挖孔桩成本分析桥墩桩径为1.5米的灌注桩，桩长为10米，由人工挖孔所产生的费用计算如下：1、目前人工挖孔工费市场价格为每立方180元,人工灌注砼按20元每立方（必须是商品砼并天泵送砼)，C25砼按360元每立方，钢筋按5500元每吨，电费按1元每度。
2、人工挖桩径1。
5米的桩，按本桥人工挖孔桩基护壁设计图要求实际桩径应挖1.96米(两侧各加宽23cm做护壁，详见设计图）。
3、人工挖桩径1.5米的桩每米所产生的费用=人工费+C20砼材料费+护壁砼内钢筋材料费+地下排水电费+灌注砼人工费4、计算工式如下:（1)、人工挖土方费用(包人工挖土方及人工护壁）3.14x0。
982x1x180元/m3=542。
8元（2）、C25砼材料费(由设计图给出的每延米量）：1。
02x1x360元/m3=367.2元（3)、钢筋费用每米按66.7kg计算（由设计图给出的每延米量）66。
7 x1x5。
5元/kg=366.85元(4)、人工灌砼费用：3.14x0.752x1x20元/m3=35。
3元（5）、地下水排出电费,按10天一根桩计算，每天电费算48度48x10x1元/度/10米=48元人工挖孔桩费用每米是：542。
8+367。
2+366.85+35。
3+48=1360元5、一根10米的桩人工挖孔总费用是：1360 x10=13600元。
本桥桥墩人工挖孔桩费用共计42米x1360=57120元6、人工挖孔工期长、费用高、操作人员多、危险性大，且本桥桥墩全部位于河床内，地质软弱、渗水大,人孔挖孔可行性极小.二、旋挖钻机成本分析桩径为150的灌注桩，桩长为10米，用旋挖钻孔（中联250B 型旋挖机）所产生的费用计算如下：1、桩径为150的灌注桩目前旋挖钻孔工费市场价格为每米1100元,包成孔、灌注砼，一次成形。
会计学课件与参考答案-第六章成本会计-PPT精选文档
第三节 制造成本法
分步法
概念：即以产品的生产步骤作为成本计算对象，归集费用， 计算产品成本的一种方法 适用范围： 连续式复杂生产企业，比如：冶金、纺织、造纸、化工、 水泥等； 规模较大、大量大批装配式复杂生产企业 特点： 以产品的生产步骤作为成本计算对象 成本计算每月末进行，与会计报告期相同，与生产周期 不同 月末一般存在在产品，需要计算分配月末在产品和完工 产品的成本
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第三节 制造成本法
3.成本管理要求对成本计算方法的影响
企业的产品成本计算方法，除受生产类型影响之外，还必
须考虑企业成本管理的要求 从工业企业的成本管理要求来看，成本计算有只要求按全 厂计算成本和要求按阶段计算成本两种情况
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第三节 制造成本法
成本计算基本方法
单步法
分步法 分批法
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第三节 制造成本法
单步法
概念：以产品的品种作为成本计算对象，归集费用，计算 产品成本的一种方法。 适用范围： 大量大批单步骤生产的企业，比如：发电、采掘企业 大量大批多步骤生产的企业或车间，但管理上不要求按 照生产步骤计算产品成本，比如：砖瓦厂、造纸厂、小 型水泥厂 特点： 以产品品种作为成本计算对象 按月定期计算产品成本，而不是产品生产周期 月末在产品的计算：如果月末没有在产品，或者数量很 少，则不计算在产品成本；如果月末在产品数量较多， 则需要采用适当的方法将本月发生的成本在完工产品和 在产品之间进行分配
第一节 成本的经济内涵和作用
支出、费用与产品成本之间的关系
支出：指企业在经济活动中发生的一切开支与耗费。 费用：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发
生的经济利益的流出。
支出、费用与产品成本关系（见下页）
3.三种成本比较分析-32页精选文档
材料成本差异和材料采购科目使用举例
❖ 4月5日，购入A材料一批，增值税专用发票上注明
的价款为100 000元，增值税17 000元。款已付，材
料验收入库。 A材料的计划成本为105 000元。
①•实购际入成材本料法的处理方法
实际成本
借借：：材原料材采料购
110000000
应应交交税税费费——应应交交增增值值税税（（进进）） 11770000
注：计划成本在年料度内一般不作调整。
C材
升 32
料
2.计划成本法的基本核算程序
（2）设置“材料成本差异”科目
❖ 记录计划成本和实际成本之间的差异
（3）设置“材料采购”科目
❖ 对购入存货的实际成本与计划成本进行计 价对比
❖ 借方：购入存货的实际成本 ❖ 贷方：入库存货的计划成本 ❖ 差额转入“材料成本差异”后余额为零
1.什么是计划成本法？
取 存计计均划划按成成预本本先法制是定指的存计货划的成日本常计收价入，、并发记出录和计结划
得 成存货本成与本实差际异成的本分之摊间，的实将差际异计成，划本月成末本，调再整通为过实对际
成入本库。
调 整
计划成本
发出
例如： 甲材料计划成本＝53元/kg
存货名称及规格：甲
计量单位：千克
①工作比较繁琐；
②不太符合配比。物 价上涨时，会高估当 期利润和库存存货的 价值；反之会低估。
平时无法从账上提供 发、存存货的单价及 金额，不利于加强存 货管理。
①每次收发货都要核对 单价，工作量较大；
②对收发货较频繁的企 业不适用。适用于体积 较大、金额较高、数量 较少、容易辨认的存货 如：珠宝、名画、艺术 品等。
贷贷：：银银行行存存款款
污水处理厂运行成本分析
精选文档小金县第二污水办理厂营运成本剖析小金县第二污水办理厂位于小金县现场美兴镇石灰村管家河坝，设计办理规模 5000m3/d，污水办理工艺采纳氧化沟工艺，出水要求达到《城镇污水办理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）中一级 A 标。
污泥部分采纳隔阂压迫机压滤脱水后外运处理，营运成本剖析按年营运365 天进行计算。
主要成本内容包含：电费、水费、药剂费、人员薪资福利费、污泥处理费、设施平时维修及大修费、管理费、水质监测费、绿化保洁费、营运收益及税费等。
详尽成本剖析以下：一、人工薪资及福利按《城市污水办理工程项目标准》规定的劳动定员人数审定，人员薪资、福利参照阿坝州现行有关行业薪资计算。
小金县污水办理厂有厂长、管理、维修、化验及运转人员共 8 人。
厂长（ 1 人），年薪： 7.5 万元管理（ 1 人），年薪： 6.5 万元维修（ 1 人），年薪： 5.4 万元化验（ 1 人），年薪： 5.0 万元运转（ 4 人），年薪： 3.9*4=15.6 万元则整年人工及福利费为：40 万元二、电费1.取用电单价为0.63 元/kw.h2.用电能耗剖析地点设施名称设施数目单机功率（ kw ）装机功率运转功率运转时间耗电量（ kw）（ kw ）（ h ）(kw.h)格栅除污机2 2.20 4.40 2.2012.527.50粗格栅潜污泵38.5025.5017.0012.5212.503 台 0.025，1 台轴流风机40.140.1460.810.06旋转式格栅除污机2 1.10 2.20 2.2012.527.50无轴螺旋输送机1 1.50 1.50 1.5012.518.75细格栅及沉砂池螺旋砂水分别器10.250.250.2512.5 3.13轴向桨板及驱动装置1 1.10 1.10 1.1012.513.75罗茨风机3 2.20 6.60 4.4012.555.00厌氧池潜水搅拌器1 1.50 1.50 1.502436.00潜水搅拌器2 3.00 6.00 6.0024144.00爱尔氧曝气机2 2.20 4.40 4.4024105.60氧化沟爱尔氧曝气机2 1.50 3.00 3.002472.00爱尔氧曝气机2 1.50 3.00 3.002472.00水平螺旋桨泵2 1.50 3.00 3.002472.00二沉池中心传动水平管吸泥机10.370.370.37248.88絮凝池及滤池进水立轴搅拌机2 2.20 4.40 4.4024105.60精细过滤系统2 2.25 4.50 4.5024108.00消毒计量单级离心泵2 5.5011.00 5.5024132.00取样泵1 1.10 1.10 1.101213.20污泥回流潜污泵37.5022.5015.0020300.00 .潜污泵20.75 1.500.754 3.00贮泥池潜水搅拌机10.750.750.752015.00二氧化氯发生器2 1.50 3.00 1.502436.00加药间轴流风机120.075/0.10/0.12,1.18 1.1889.44各 4 台乙酸钠制备装置1 2.00 2.00 2.00816.00污泥预浓缩系统 - 转鼓浓缩压滤机2 1.50 3.00 1.50812.00污泥预浓缩系统 - 注泥泵2 3.00 6.00 3.00824.00污泥预浓缩系统 - 一体化加药设施1 3.00 3.00 3.00824.00硫酸亚铁加系统 - 搅拌机2 4.008.00 4.00832.00硫酸亚铁加系统 - 制备装置10.700.700.708 5.60硫酸亚铁加系统 - 投加泵20.070.140.0780.56脱水机房污泥深度脱水系统- 压迫机进料泵27.5015.007.50860.00污泥深度脱水系统- 双模片压迫机2 6.9513.90 6.95855.60污泥深度脱水系统- 冲洗水泵115.0015.0015.008120.00污泥深度脱水系统- 空气系统118.9518.9518.958151.60协助设施 - 输送机2 4.008.00 4.00832.00协助设施 - 挂桥起重机1 1.60 1.60 1.002 2.00协助设施 - 轴流风机60.37 2.22 2.22817.76仪器仪表1 6.00 6.00 5.0024120.00照明系统115.0015.0015.008120.00共计231.402384.78本工程总装机容量231.40KW,每天运转功率 2384.78kw.h,小金县电费标准取 0.63 元/kw.h，则每天电费：2384.78 ×0.63元 /kw.h=1502.42元，年电费为 1502.42*365=54.84 万元（此中吨水办理电费成本为0.30 元/吨）..三、水费小金第二污水办理厂加药设施及压迫清水采纳自来水。
成本报表的编制与分析【精选文档】
第十四章成本报表的编制与分析第一节成本报表概述一、成本报表的概念成本报表是会计报表体系的重要组成部分，是企业内部报表中的主要报表，是根据成本管理的需要,依据企业日常核算资料和其他有关资料定期或不定期编制的,用以反映和控制企业一定时期产品成本水平和成本构成情况，以及有关各项费用支出情况的一种报告文件.编制与分析成本报表是成本会计工作的重要内容。
二、成本报表的作用（一) 综合反映企业报告期内产品生产耗费和成本水平.(二)客观反映各成本中心的成本管理业绩,评价和考核企业成本计划的完成情况.（三）为制定和及时修订成本计划、确定产品价格提供重要依据，为企业进行成本、利润的预测、决策提供信息。
（四）作为成本分析的重要依据，有利于日常成本控制工作的有效进行，同时为例外管理提供必要的信息。
三、成本报表的分类（一）按报表反映的内容分类1．反映成本计划执行情况的报表全部产品生产成本表、主要产品单位成本表等就属于这类报表。
2．反映费用支出情况的报表制造费用明细表、财务费用明细表、管理费用明细表、销售费用明细表等就属于这类报表。
3．反映生产经营情况的报表生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表、质量成本表等就属于这类报表.（二) 按报表编制的时间分类1．定期报表产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等就属于定期成本报表。
2．不定期报表这类报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。
有关成本费用表等就属于不定期成本报表。
(三)按编制的范围分类一般情况下，全厂（企业）成本报表有产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表等。
而制造费用明细表、生产情况表、质量成本表等报表可以是全厂（企业）成本报表，也可以是车间、班组、个人(责任)成本报表.四、成本报表的特点成本报表的特点(与企业财务报表相比）五、成本报表的设置和编制要求（一）成本报表的设置要求1．报表的专题性2．报表指标内容的实用性3．报表格式的针对性(二)成本报表的编制要求1．数字真实、计算准确2．内容完整3．编报及时4．计算口径和填报方法保持各会计期间的一致性六、成本报表的编制和分析方法（一）成本报表的编制方法1．表中的成本、费用等指标的实际数，一般根据有关的产品成本或费用明细账的实际发生额填列。
房地产开发全过程成本管理.ppt
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制定的时间
目标的雏形从立项时开场形成，本钱水平是考 虑是否立项的要素之一；
筹划、设计阶段进展各阶段的本钱测算，各期 测算要有对应，比较变化原因，原那么上前期 目标控制后期目标；
实施方案确定后，形成正式工程开展本钱目标。 施工图完成后，可根据预算对目标做调整〔通
常是在偏差较大的情况下〕，形成内控目标；
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目标形成的几个阶段
新 项 目 发 展
策 划 定 位
方 案 或 初 步
施 工 图 设 计
材 料 采 购施 工 组 织 与
竣 工 结 算
（成
（成 （目
初本
预本 发标
始估
控测 展成
）算
）算 ）本
整目 （标 内成 控本 ）调
动 态 成 本
结 分算 析成
本
..
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制定的方法
正向测算：
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本钱管理的立足点〔WHERE) 两大根本内容---确定与控制
1，合理确定—确定是控制的前提 和根底，根据市场定价原那么，没 有准确只有合理〔计算准确，有条 件的，施工单位算的与甲方不同〕。
本钱的决定因素：外部--市场；内 部--产品定位。
本钱的影响因素: 诸多经营、技术、 管理方面;〔如，资金、进度、协调〕
团队工作－－前期工作尽可能做细，促进筹划、设计人 员对产品的深入考虑，不要因为今后会发生变化而不作 预先设定。〔工作重心前移〕
..
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制定的方法
反向倒逼： 确定销售价格水平； 确定利润要求； 反推计算本钱水平。
－－目标需经过各方的讨论、审批和 正式发布 〔也可能经集团审批〕。
第十四章标准成本法与差异分析-精选文档
可达标准成本
第三节 成本差异的计算与分析
一、概述
成本差异与差异分析定义
成本差异 产品实际成本与标准成本之间的差额 差异分析 将成本差异进行细分的过程，即将标
准成本系统中产生的各项差异分解成不同的组成 部分。
差异分析的目的
差异分析目的 就是寻找实际成本脱离标准成本
二、标准成本计算系统
标准成本
标准成本通常是指经过仔细观察、 分析和技术测定后制定的，在正常生 产经营条件下应该实现的，因而可以 作为控制成本开支、评价实际成本、 衡量工作效率的依据和尺度的一种目 标成本。
实际产量下 的标准成本
实际成本
比较实际成本与标准成本， 分析、报告差异
调查差异，采取措施 观察及调整标准
标准工资率×实际工作时数
直接 人工 成本 差异
标准成本＝标准工资率×标准工作时数
实际工资率＝实际工资额 / 实际工作时数 标准工作时数＝单位产品消耗标准工作时数×实际产量
第十四章 标准成本法与差异分析
第一节 标准成本计算法概述
一、标准成本相关概念
标准成本
标准成本通常是指经过仔细观察、 分析和技术测定后制定的，在正常生 产经营条件下应该实现的，因而可以 作为控制成本开支、评价实际成本、 衡量工作效率的依据和尺度的一种目 标成本。
标准成本法
标准成本法是指预先制定标准成本， 将实际成本与标准成本相比较，计算 成本差异，对成本差异进行因素分析， 并据此加强成本控制的一种成本控制 系统。最适用于作业由一系列通用或 重复进行的操作组成的生产方式。
标准成本差异分析
标准成本法的作用
有助于编制预算和评价管理业绩 成本控制手段
成本管理中的三个重要环节【精选文档】
成本管理中的三个重要环节——成本预测、计划和控制建筑工程施工项目成本预测、成本计划和成本控制是我们进行成本管理的三个重要环节，它们之间的关系是相辅相成的,决定着成本管理的效果。
（一）工程项目施工成本预测工程项目成本预测是指工程项目经理部在调查研究掌握经济信息和有关历史数据基础上，根据自身技术经济条件和发展趋势，合理规划一定时期或部位的成本水平，提出目标成本作为努力方向,是成本管理工作中的重要组成部分，是有计划地降低成本，全面提高企业经济效益的必要手段.1、工程项目施工成本预测的作用（1）是编制工程施工成本计划的基础.工程项目施工成本预测,是编制工程项目施工成本计划必不可少的科学分析阶段，是工程项目施工成本计划的组成部分。
要制定正确的工程项目施工成本计划，就必须进行科学的、实事求是的成本预测，通过反复测算，确定工程成本水平，从而为编制工程项目施工成本计划提供依据.成本预测必须在成本计划之前完成，以发挥成本预测在成本管理过程中的首要环节的作用。
必须注意是，成本预测只是根据项目的具体情况和特点，提出几种方案，作为安排成本计划的选择，不等同于成本计划。
实足证明,凡认真抓成本预测的工程项目，降低成本措施得力，工程项目的效益就佳.相反，不搞预测或预测不认真的工程项目，成本计划难以实施，其结果是工程项目亏损。
进行成本预测，对于编制成本计划、施工生产安排、降低成本、增加赢得，有着重要作用。
（2）可以寻找降低工程项目施工成本的途径，进一步挖掘减低成本潜力。
进行成本预测，能够掌握成本形成的过程和形成的条件，进一步观察、分析、掌握项目的特点和发展方向，分析成本形成与采用先进技术、革新生产工艺合理组织施工生产、提高劳动生产率、降低材料消耗、提高机械设备使用率，节约管理费用等分析,挖掘工程项目各个阶段降低成本的潜力，确保目标成本，从而在施工过程中，对成本实行过程控制。
(3)是工程项目投标决策的依据。
在工程投标之前，依据本企业所从事过的同类工程的成本、市场行情和施工非实体性消耗等资料，对投标工程的成本进行预测，通过与工程投标造价比较,分析出该工程是否有赢利或利润大小，决定是否投标或以何种技巧水平报价。
人工成本主要指标和计算分析【精选文档】
人工成本主要指标和计算分析一、人均人工成本1．人均人工成本人均人工成本表示用人单位雇用一名职工所要支出的平均人工费用水平。
这一指标可以用于一个企业，也可以用于一个行业、一个地区或一个国家的人工成本水平.即行业平均人工成本或社会平均人工成本。
国际劳工组织统计发表的各国人工成本指标，就是按行业分类的平均人工成本额。
计算公式为：一定时期内人工成本总额/人均人工成本=同期同口径职工人数通过这一公式，可以分析企业间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响,为调整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。
2．人工成本指数（人均)人工成本指数,可以反映企业人工成本在不同投向上的变化、权衡其利弊得失、进而按照企业的经营理念和竞争需要，规划今后人工成本的重点投向。
计算公式为：（人均)人工成本指数=本期（人均）人工成本额—上期（人均）人工成本额×100%/上期（人均）人工成本额二、人工成本比重企业人工成本占总成本的比重，是企业、行业、国家间商业竞争的重要指标.在市场经济条件下，商品的竞争主要是质量和价格的竞争,其中价格的竞争主要是成本费用的竞争，而成本费用的竞争又主要是人工成本的竞争.所以，一些有经营意识的企业家都把人工成本占总成本费用的比重作为决定企业盈亏的主要指标来抓。
行业和地区也是如此。
计算公式为：(总成本中）人工成本比重=一定时期内人工成本总额/同期成本费用总额×100%三、劳动分配率劳动分配率是企业人工成本占企业增加值的比重，增值是由折旧、税收净额、企业利润、劳动者收入等四部分组成。
其计算公式为：劳动分配率=一定时期内人工成本总额/同期增加值总额×100％劳动分配率指标一般只能在同行业不同企业之间进行分析比较，或对同一企业的不同时期进行比较。
劳动分配率这一指标的弱点是增加值统计的难度比较大。
现在折旧率的主动权由企业自己掌握，所以它只能作为辅助分析指标使用.四、人事费用率人事费用率是企业人工成本占企业销售收入的比重.其计算公式为:人事费用率=一定时期内人工成本总额/同期销售(经营）收入总额×100%人事费用率是反映人工成本效益的相对指标，它的倒数表明每投入一个单位的人工成本能够实现多少销售收入.但是,销售收入中包含物化劳动的转移价值，受企业有机构成，产品的结构影响很大，用于横向比较不如劳动分配率能说明问题.劳动分配率和人事费用率存在共同的缺陷，一是两者都是价值指标，受价格涨落干扰较大，影响纵向比较的直观性（除非使用不变价格）.二是都是相对指标，不能反映企业工资和福利的分配水平，不能在劳动力市场上显示其竞争力。
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一、量、本、利分析
一车间后道成本分析
如上表所示： ➢ 12月后道钢绳的单位成本较11月增长740.06元/吨，增长因素为本期产量的下降至使成本费用得不到分摊； ➢ 期末在制品较11月下降10.82%，下降因素为：以往回倒丝归口于一车间后道，本期因车间内部结构调整，回倒工序归口于
一车间前道核算；成本结构占比产量见下表所示；
一、量、本、利分析
一车间前道固定成本、变动成本、盈亏平衡分析
➢ 本期变动成本率含盘条104.40%，对应边际贡献率-4.40%，虽然本期钢丝销售尚未为公司创造收益 但从上表可见，扩大销售分摊变动成本，变动成本率较前期呈大幅度下降，成本管控稍见起色；建议 开拓新市场新订单，逐步消化变动成本，转换现状扭亏为盈；
一、量、本、利分析
采购成本影响
如表所示：年度内锌锭平均采购含税单价20713.8元/吨，12月采购单价较年度平均水平增长 6.41%，较11月采购价环比下降1.4%；
一、量、本、利分析
采购成本影响
如上表所示：17年采购锌锭1552.56T,累计采购成本较期初节约8.71万元（不含税7.44万元）；
一、量、本、利分析
采购成本影响
如上表所示：年度内共采购盘条34451.33T,因市场因素影响，全年采购成本较年初价格水平增长499.01万元（不含税 426.5万元），建议采购部结合下达的生产计划及采购周期合理测算备库量及安全库存量，降低采购成本；基于盘条价格一 路上涨，建议生产部统计废盘条的入库量，控制废品率，降低生产废料成本；
固定制造费用部门分析
1、一车间前道固定制造成本
本期一车间前道固定制造成本较11月份下降80.82万元，影响因素为： 1、折旧的增加因素为：博尔富转入钢缆的资产，使得资产原值增加所致； 2、本期租赁费下降是因为，本期租赁费只包含12月和部分博尔富开具钢缆设备租金发票，而11月份租赁 费用中包含前期月份补计提的设备租赁租金；3、待摊费用下降原因为，生产运营正常领用工字轮、铁架计 入的待摊费用累计滚动余额；
一、量、本、利分析
二车间固定成本、变动成本、盈亏平衡分析
12月二车间开票销售675.49万元，变动成本率（含主要材料）113.62%，边际贡献率为负；
一、量、本、利分析
人工分析 工资含量走势图
一、量、本、利分析
人工分析
如上表所示： ➢ 本期产值3695.26万元交上期增长195.3万元，直接人 工较上期下降8.49万元，单位工资含量下降0.0055； ➢年度内，产值增长率较年初上升98.3%，人工成本较年初 下降24.9%，故工资含量属良性转换； ➢2月份工资含量0.1280，较高的产值工资成本受春节假日影 响，
目录
1 量、本、利分析 2 材料盈亏分析 3 废品率分析
存货分析 4 5 分析与评价
一、量、本、利分析
产量汇总
一、量、本、利分析
产量汇总
如上图所示,钢绳比重逐步提升较年初增长6.45%,逐步向公司规划转型,
一、量、本、利分析
钢丝产量汇总
如上图所示：2017年钢丝总产量43851.21T,其中热镀锌钢丝占比重52.83%，磷化钢丝占比重39.72%， 本年钢丝累计总产量较去年同期同比增长37.08%；
一、量、本、利分析
一车间前道成本分析
➢ 直接材料：12月主材料占产量比43.87%，较11月下降2.37%，较年度平均值增长3.36%； ➢ 直接人工：12月人工占产量比1.10%，较11月下降0.05%，较年度平均值增长0.05% ➢ 制造费用：12月制造费用占产量比7.78%，较11月下降0.46%，较年度平均水平增长0.22%； ➢ 辅助材料：12月辅材占产量0.68%，较11月下降0.01%，较年度平均值增长0.15%
一、量、本、利分析
一车间后道成本分析
周转材料 工字轮核 算调整；
如上表所示： ➢ 直接材料：12月直接材料占产量比74.22%，较11月材料成本增长8.54%，材料成本的增长是导致后道钢绳成本增长的主要
因素；
一、量、本、利分析
一车间后道固定成本、变动成本、盈亏平衡分析
本期一车间后道变动成本率108.67%，变动成本较上期增长35.68%，变动成本的增长使得贡献毛益率为 负；开票销售额下降是影响贡献毛益率的主要因素；
一、量、本、利分析
制造费用整体分析
一、量、本、利分析
制造费用整体分析
1、本期制造费用692.09万元，较上期增长85.92万元， 单位产值制造成本较上期增长0.02；
2、近两期制造费用增长因素为：a、博尔富开具设备发 票给钢缆公司，计入钢缆公司设备租金；b、苏州老厂
部分物资在这两期摊销；
一、量、本、利分析
一、量、本、利分析
二车12月入库钢绳平均入库单位成本8852.53元/吨、较11月入库成本增长1185.66 元/吨，在产品期末余额较11月末下降45.5万元，在制品占总存货成本21.4%，较上期下降5.96%；
一、量、本、利分析
二车间成本分析
如上表所示： 直接材料：12月直接材料占产量比61.97%，较11月材料成本增长6.41%； 直接人工：12月人工占比产量5.12%；人工成本较11月下降0.16% 制造费用：12月制造费用占比产量17.65%，制造成本较11月增长5.41%； 辅助材料：12月辅材占产量比3.78%，辅材成本较11月增长0.19%
一、量、本、利分析
钢绳产量汇总
如上图所示：2017年钢绳总产量10128.19T,其中胶带绳占比重37.91%、光面绳占比重32.44%、电梯 绳占比重23.25%，本年度累计钢绳总产量较去年同期同比增长80.01%；
一、量、本、利分析
采购成本影响
如表所示：年度内盘条平均采购含税单价4200.99元/吨；12月盘条采购成本较平均水平增长 18.42%，采购成本较11月环比增长3.4%；
一、量、本、利分析 成品成本项目分析
存货成本分析
材料成本
人工成本
制造费用
动力费用
一、量、本、利分析
一车间前道成本分析
➢ 在不考虑产品类别影响，年度内一车间前道钢丝平均单位成本4961.37元/吨，在制品占总存货成本比重 47.06%，
➢ 12月产量较上期增长152.91吨，成本结构占产量比如下表所示：