2019年6项专项附加扣除详解ppt
合集下载
个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)
![个人所得税六项专项附加扣除培训讲义(PPT46页)](https://img.taocdn.com/s3/m/54804057a1c7aa00b42acb92.png)
学历教育包括义务教育(小学、初中教育)
高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
境外接受教育:境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义PPT 46页)个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税 六项专项附加扣除
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
镇安县盈又赢会计咨询服务有限公司 2019年01月08日
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
范围
子女教育 大病医疗
住房租金
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
职业资格继续教育: 技能人员、专业技术人员职业资格证书等
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
个人所得税六项专项附加扣除培训讲 义(PPT 46页)
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
本人或者配偶,单独或者共同使用商业银 行或住房公积金个人住房贷款,为本人或 配偶购买中国境内住房,而发生的首套住 房贷款利息支出。
2019年6项专项附加扣除详解ppt
![2019年6项专项附加扣除详解ppt](https://img.taocdn.com/s3/m/95baef5989eb172dec63b72b.png)
© 2002 PTC
其他规 定
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住 房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准 。 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计 划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟 )全部行政区域范围。无任职受雇单位的,为受 理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率 的首住套房住贷房款贷。款是指购买住房享受首套住房贷款 利率的住房贷款。
© 2002 PTC
经夫妻双方约定 ,可以选择由其 中一方扣除,具 体扣除方式在一 个纳税年度内不 能变更。
夫妻双方婚前分别购买 住房发生的首套住房贷 款,其贷款利息支出, 婚后可以选择其中一套 购买的住房,由购买方 按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣 除标准的50%扣除,具 体扣除方式在一个纳税 年度内不能变更。
© 2002 PTC
索收
发票
取
纳税 人
款 单
位
财政
支
票据
不得
出 凭
拒绝
证
© 2002 PTC
1 2
3 4
个人所得税专项附加扣除额本年度扣除 不完的,不能结转以后年度扣除。
纳税人首次享受专项附加扣除, 应当将相关信息提交扣缴义务人 或者税务机关,扣缴义务人应及 时将相关信息报送税务机关,纳 税人对所提交信息的真实性、准 确性、完整性负责。 专项附加扣除信息发生变化的, 应当及时向扣缴义务人或者税务 机关提供相关的信息。
/通用格式/通用格式/通用格式/通用格式/通用格式/通用格式
/通用格式/通用格式/通用格式
Jan. Feb. Mar. Apr. May. Jun. Jul. Aug. Sept. Oct. Nov. Dec.
其他规 定
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住 房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准 。 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计 划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟 )全部行政区域范围。无任职受雇单位的,为受 理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率 的首住套房住贷房款贷。款是指购买住房享受首套住房贷款 利率的住房贷款。
© 2002 PTC
经夫妻双方约定 ,可以选择由其 中一方扣除,具 体扣除方式在一 个纳税年度内不 能变更。
夫妻双方婚前分别购买 住房发生的首套住房贷 款,其贷款利息支出, 婚后可以选择其中一套 购买的住房,由购买方 按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣 除标准的50%扣除,具 体扣除方式在一个纳税 年度内不能变更。
© 2002 PTC
索收
发票
取
纳税 人
款 单
位
财政
支
票据
不得
出 凭
拒绝
证
© 2002 PTC
1 2
3 4
个人所得税专项附加扣除额本年度扣除 不完的,不能结转以后年度扣除。
纳税人首次享受专项附加扣除, 应当将相关信息提交扣缴义务人 或者税务机关,扣缴义务人应及 时将相关信息报送税务机关,纳 税人对所提交信息的真实性、准 确性、完整性负责。 专项附加扣除信息发生变化的, 应当及时向扣缴义务人或者税务 机关提供相关的信息。
/通用格式/通用格式/通用格式/通用格式/通用格式/通用格式
/通用格式/通用格式/通用格式
Jan. Feb. Mar. Apr. May. Jun. Jul. Aug. Sept. Oct. Nov. Dec.
新个税专项附加扣除说明PPT课件
![新个税专项附加扣除说明PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/1102a1861ed9ad51f11df210.png)
3500 7000 60 3500 8000 90 3500 8970 160
16010
3500 16360 350
16810
3500 17260 450
26410
3500 27110 700
27160 3500 27910 750
三
上报途径
三.上报途径
1
手机APP
个人网络上报
2
登录电子税务局网站填写 个人网络上报
三.上报途径
APP操作步骤4
注意: 1.完善个人信息是必要的。 2.完善后将自动跳出公司信息, 说明个人信息与公司信息关联成 功。 3.如跳出多个未知公司信息,请 关注个人信息是否被盗用!
四
内部要求
结束语
当你尽了自己的最大努力时,失败也是伟大的, 所以不要放弃,坚持就是正确的。
When You Do Your Best, Failure Is Great, So Don'T Give Up, Stick To The End
扣除比例 填报资料 留存资料
独生子女每月2000元。非独 生子女和兄弟姐妹分摊,个人 最高分摊1000元。
是否独生子女、月扣除额、被赡 养人身份证信息、亲子关系;有 共同赡养人的,需填报分摊方式、 共同赡养人姓名及身份证件号码。 注:如系统信息核对有误,是否 造成无法扣除尚未可知。
约定或指定分摊的书面协议等 资料。
25% 31000
应纳税 所得额
2000 3000 4000 12000 13000 25000 26000
应缴 税款
60 90 190 990 1190 3590 3840
上一级 税费差
30 30 100 100 200 200 250
2019年新实施个人所得税六项专项附加扣除政策解析辅导PPT课件(纳税人必知))
![2019年新实施个人所得税六项专项附加扣除政策解析辅导PPT课件(纳税人必知))](https://img.taocdn.com/s3/m/987eaafcfd0a79563d1e7201.png)
• 个人接受本科(含)以下学历(学位)继续教育,可以选择由其父母扣除,也可以选 择由本人扣除
• 纳税人参加学历继续教育的,为入学当月至教育结束的当月,最长不得超过48个月
起止时间 • 纳税人参加职业资格教育的,为取得相关职业资格证书的当年
专项附加扣除 — 大病医疗
谁能扣? • 大病医疗扣除,只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。
扣多少?
• 与基本医保相关的医疗费用,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的 自付部分)累计超过15000元且不超过80000元的部分。
起止时间 • 每年1月1日至12月31日
专项附加扣除 — 住房贷款利息
谁能扣?
• 单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利 息支出的个人或配偶
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣?
• 在中国境内接受学历(学位)继续教育、技能人员职业继续教育或专业技术人员职 业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的,在学历教育期间按每月400元定额扣除 • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的,在取得相关证书的年度, 按照
扣多少? 3,600元定额扣除
城市
市(地区、州、盟)全部行政区域范围 • 无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市
起止时间 • 开始时间为为租赁合同约定支付租金的当月至租赁行为终止的当月
专项附加扣除 — 赡养老人
谁能扣? • 被赡养人年龄年满60岁(含)以上;
扣多少?
• 独生子女:每年24,000元(每月2,000元)的标准定额扣除; • 非独生子女:与兄弟姐妹分摊每月2,000元的扣除扣除额度
扣多少? • 每个子女每年每月1,000元的标准定额扣除
• 纳税人参加学历继续教育的,为入学当月至教育结束的当月,最长不得超过48个月
起止时间 • 纳税人参加职业资格教育的,为取得相关职业资格证书的当年
专项附加扣除 — 大病医疗
谁能扣? • 大病医疗扣除,只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。
扣多少?
• 与基本医保相关的医疗费用,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的 自付部分)累计超过15000元且不超过80000元的部分。
起止时间 • 每年1月1日至12月31日
专项附加扣除 — 住房贷款利息
谁能扣?
• 单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款利 息支出的个人或配偶
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣?
• 在中国境内接受学历(学位)继续教育、技能人员职业继续教育或专业技术人员职 业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的,在学历教育期间按每月400元定额扣除 • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的,在取得相关证书的年度, 按照
扣多少? 3,600元定额扣除
城市
市(地区、州、盟)全部行政区域范围 • 无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市
起止时间 • 开始时间为为租赁合同约定支付租金的当月至租赁行为终止的当月
专项附加扣除 — 赡养老人
谁能扣? • 被赡养人年龄年满60岁(含)以上;
扣多少?
• 独生子女:每年24,000元(每月2,000元)的标准定额扣除; • 非独生子女:与兄弟姐妹分摊每月2,000元的扣除扣除额度
扣多少? • 每个子女每年每月1,000元的标准定额扣除
2019年个税专项扣除培训资料PPT
![2019年个税专项扣除培训资料PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/1d8f022e02020740be1e9bd9.png)
二
新个税法综合所得税率
年应纳税所得额 A≤36000元 36000元<A≤144000元 144000元<A≤300000元 300000元<A≤420000元 420000元<A≤660000元 660000元<A≤960000元 税率 (%) 3 10 20 25 30 35 月速算 扣除数 0 210 1410 2660 4410 7160 年速算 扣除数 0 2520 16920 31920 52920 85920
若当年拿了多个证书也只能按照3600元扣,若每 年拿一个证则每年都能扣3600元
起止时间:贷款合同约定开始还款的当月 (2019年1月之前的不追溯)至贷款全部归还 或贷款合同终止的当月。
1、首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款 利率的住房贷款。纳税人只能享受一次首套住房贷 款的利息扣除。 2、住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款 合同(协议),或者向办理贷款的银行,住房公积 金中心进行咨询。
月应纳税所得额 A≤3000元 3000元<A≤12000元 12000元<A≤25000元 25000元<A≤35000元 35000元<A≤55000元 55000元<A≤80000元
A>80 000元
A>960000元
45
15160
181920
1、月度预扣预缴:每月15号前完成个税预缴 2、年度汇算清缴:次年3月1日至6月30日办理汇算清缴 3、日常采取累计预扣法进行预扣预缴:通过各月累计收入减去对应扣除,对照综合所得税 率表计算累计应缴税额,再减去已缴税额,确定本期应缴税额的一种方法
目录
一、应交个人所得税计算内容 二、个人所得税税率 三、专项附加扣除六大项 四、法律法规要求
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
专项附加扣除ppt课件
![专项附加扣除ppt课件](https://img.taocdn.com/s3/m/2d621cf2fc0a79563c1ec5da50e2524de518d0ba.png)
继续教育扣除案例
继续教育扣除适用范围
适用于在中国境内接受学历(学位)继续教育的纳税人。
继续教育扣除标准
按照每月400元的标准扣除,不得超过连续的48个月。
继续教育扣除分配
纳税人可以选择由本人按照扣除标准的100%扣除,也可以选择由 其父母按照子女教育、赡养老人等规定扣除。
大病医疗扣除案例
1 2
大病医疗扣除适用范围
期望内容
未来的政策设计需要更加注重公平性和普惠性,让更多的 人受益。例如,可以考虑将扣除范围扩大到更多领域,提 高更多项目的扣除比例等。
理由
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高,原有的专项 附加扣除政策已经无法完全适应新的形势和需求。因此, 需要对该政策进行优化和完善。
实施效果
未来的政策将更加公平和普惠,能够更好地满足居民的需 求,推动社会经济的发展和稳定。
专项附加扣除ppt课件
$number {01}
目录
• 专项附加扣除概述 • 个人所得税专项附加扣除政策背
景与意义 • 专项附加扣除政策具体内容及解
读
目录
• 专项附加扣除政策执行中的问题 及解决方案
• 专项附加扣除政策的优化与展望 • 个人所得税专项附加扣除案例分
析
01
专项附加扣除概述
定义及适用范围
02
按照每月1000元的标准扣除。
住房贷款利息扣除分配
03
纳税人只能选择夫妻双方中的一方扣除,或者由双方平分扣除
。
住房租金扣除案例
住房租金扣除适用范围
适用于在中国境内无住房,但在直辖市、省会城市、计划单列城 市等租赁住房的纳税人。
住房租金扣除标准
按照每月1500元的标准扣除,但不得超过直辖市、省会城市、计 划单列城市等规定的其他扣除金额。
新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片
![新个税专项附加扣除标准(2019)PPT参考幻灯片](https://img.taocdn.com/s3/m/7d2b18b4b90d6c85ec3ac6c5.png)
2020/4/7
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣? • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少? 支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少? • 偿还贷款期间,按每年12,000元(每月1,000元)标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月,扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年, 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法 规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的,为入学当月至教育结束的当月, 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的,为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣? • 在中国境内接受学历(学位)继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的,在学历教育期间按每年4,800元(每月
400元)定额扣除 扣多少? • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的,在取得相
扣多少?
按租赁住房的主要工作城市(或经常居住城市)确定定额扣除标准:
•直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准 为每月1500元
出由纳税人本人或其配偶一方扣除 • 2. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 谁能扣? • 3. 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出,分别计
算 扣除额
• 在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用 扣多少? 支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部
息支出的个人或配偶 扣多少? • 偿还贷款期间,按每年12,000元(每月1,000元)标准定额扣除
首套住房 • 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 贷款 起止时间 • 为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月,扣
除期限最长不超过240个月。
专项附加扣除 —住房贷款利息
关证书的当年, 按照3,600元定额扣除
起止 时间
• 个人接受本科及以下学历(学位)继续教育,符合本办法 规定扣除条件的,可以选择由其父母扣除,也可以选择由 本人扣除。
• 纳税人参加学历继续教育的,为入学当月至教育结束的当月, 最长不得超过48个月
• 纳税人参加职业资格教育的,为取得相关职业资格证书的当年
2020/4/7
5
专项附加扣除 — 继续教育
谁能扣? • 在中国境内接受学历(学位)继续教育、技能人员职业继续 教育或专业技术人员职业继续教育 的个人
• 接受学历继续教育的,在学历教育期间按每年4,800元(每月
400元)定额扣除 扣多少? • 接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的,在取得相
扣多少?
按租赁住房的主要工作城市(或经常居住城市)确定定额扣除标准:
•直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准 为每月1500元
六项专项附加扣除政策解读.ppt
![六项专项附加扣除政策解读.ppt](https://img.taocdn.com/s3/m/4118426177232f60ddcca1a7.png)
次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理
2019-10-18
谢谢聆听
02
4
总体情况—专项附加扣除政策的办理途径
01
由单位按月预扣税款时办理
五项按月扣除:子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、 继续教育,纳税人可以选择在单位发放工资薪金时,按月享受专项附加 扣除政策。
注:大病医疗只能在年度汇算清缴时扣除
(是指医保目录范围内的自付部分)累计 超过15000元的部分,且不超过80000元的 部分
患者医药服务收费及医保报销相关票据原 件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
2019-10-18
谢谢聆听
19
需要汇算清缴的四种情形:
•(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得
年收入额减除专项扣除的余额超过6万元; •(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年 收入额减除专项扣除的余额超过6万元; •(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额; •(四)纳税人申请退税。
大病
医疗
享受 标准
条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出,医保报 销后的个人自付部分。
新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020 年才能办理。
2019-10-18
谢谢聆听
18
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
大病
医疗
起止 备查
时间 资料
每年1月1日至12月31日,与基本医保相关 的医药费用,扣除医保报销后个人负担
子女
教育
起止 备查
时间 资料
学前教育:子女年满3周岁的当月至小学入 学前一月;
境内接受教育:不需要特别留存资料;
个人所得税专项附加扣除政策培训 PPT
![个人所得税专项附加扣除政策培训 PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/ca3029713c1ec5da50e27064.png)
六项专项附加扣除和个税扣缴政策简介
资料来源:国家税务总局所得税司2018年12 月17日《六项专项附加扣除和扣缴申报操作 指引》
人力资源部 201901
目录/Contents
01
专项附加扣除政策操作简介
02
新个人所得税法扣缴申报简介
人力资源部 201901
01
专项附加扣除政策操作指引
人力资源部 201901
主要内容
001 专项附加扣除政策的总体情况
002 专项附加扣除政策的条件标准
003 专项附加扣除政策的操作方法
人力资源部 201901
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点:
1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入,按
年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日 开始实施,该证书应当为2019年后取得
人力资源部 201901
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
标准 方式
每月1000元,扣除期限最长不超过240个月 扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中 一方扣除。 确定后,一个纳税年度内不变
在主要工作城市租房,且同时符合以下条 件: (1)本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房; (2)已经实际发生了住房租金支出; (3)本人及配偶在同一纳税年度内,没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说,住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项,不能同时享 受。
人力资源部 201901
法定扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位和个人。
资料来源:国家税务总局所得税司2018年12 月17日《六项专项附加扣除和扣缴申报操作 指引》
人力资源部 201901
目录/Contents
01
专项附加扣除政策操作简介
02
新个人所得税法扣缴申报简介
人力资源部 201901
01
专项附加扣除政策操作指引
人力资源部 201901
主要内容
001 专项附加扣除政策的总体情况
002 专项附加扣除政策的条件标准
003 专项附加扣除政策的操作方法
人力资源部 201901
总体情况—专项附加扣除政策的主要内容
这次个人所得税改革最大亮点:
1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入,按
年计税。
2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住 房租金、赡养老人六项专项附加扣除。
需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日 开始实施,该证书应当为2019年后取得
人力资源部 201901
总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准
住房贷 款利息
享受 条件
标准 方式
每月1000元,扣除期限最长不超过240个月 扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中 一方扣除。 确定后,一个纳税年度内不变
在主要工作城市租房,且同时符合以下条 件: (1)本人及配偶在主要工作的城市没有自 有住房; (2)已经实际发生了住房租金支出; (3)本人及配偶在同一纳税年度内,没有 享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也 就是说,住房贷款利息与住房租金两项 扣除政策只能享受其中一项,不能同时享 受。
人力资源部 201901
法定扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位和个人。
新个税六项专项附加扣除讲解PPT课件
![新个税六项专项附加扣除讲解PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/2f90c67cff00bed5b9f31db4.png)
例外:如果子女已就业,且正在接受本科以下学历继续教育,可以由父母选 择按照子女教育扣除,也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。
02
继续教育
起止时间
学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月 同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准) 日期的所属年度,即为可以扣除的年度。 需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年 后取得
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
01
远程办税端
2019年1月1日正式发布远程办税端: 国税总局发布手机APP“个人所得税” 各省电子局网站
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
03
住房贷款利息
标准方式 每月1000元,扣除期限最长不超过240个月
扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。 确定后,一个纳税年度内不变
03
住房贷款利息
起止时间 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
备查资料 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
此PPT下载后可自行编辑修改
新个税六项专项附加扣除讲解
世界上只有两件事是不可避免的,那就是税收和死亡。
目录
CONENTS
01. 专项附加扣除政策及申报指引 02. 新个人所得税法扣缴计算方法
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
02
继续教育
起止时间
学历(学位)继续教育:入学的当月至教育结束的当月 同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。
职业资格继续教育:取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证(批准) 日期的所属年度,即为可以扣除的年度。 需要提醒的是,专扣政策从2019年1月1日开始实施,该证书应当为2019年 后取得
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
01
远程办税端
2019年1月1日正式发布远程办税端: 国税总局发布手机APP“个人所得税” 各省电子局网站
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
03
住房贷款利息
标准方式 每月1000元,扣除期限最长不超过240个月
扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。 确定后,一个纳税年度内不变
03
住房贷款利息
起止时间 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 但扣除期限最长不得超过240个月。
备查资料 住房贷款合同 贷款还款支出凭证等
此PPT下载后可自行编辑修改
新个税六项专项附加扣除讲解
世界上只有两件事是不可避免的,那就是税收和死亡。
目录
CONENTS
01. 专项附加扣除政策及申报指引 02. 新个人所得税法扣缴计算方法
01
专项附加扣除政策及申报指引
专项附加扣除政策的办理途径 专项附加扣除政策的操作方法 专项附加扣除政策的条件和标准
个人所得税专项附加扣除办法PPT课件
![个人所得税专项附加扣除办法PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/0c46e170b0717fd5370cdc8f.png)
个人所得税专项附加扣除办法
和最新精神
TEAM
WORK
2018-1222
-
1
CONTENTS
01
02
03
04
原则
专项附加扣除项目 征收管理
案例及最新精神
-
2
一、个人所得税专项 附加扣除原则
-
3
自2019年1月1日起实施
1、在纳税人本年度综合所得应纳 税所得额中扣除,本年度扣除不完 的,不得结转以后年度扣除。
-
23
四、案例及最新精神
-
24
案例1:
2019年1月8日,科技公司应向王先生支付工资薪金13500元,王先生该月除由任职单位扣 缴“三险一金”2560元外,还通过单位缴付个人承担的企业年金540元,自行支付税优商 业健康保险费200元。
王先生已于2018年9月支付了女儿学前教育的2018年下学期(2018年9月至2019年1月) 学费7000元,大儿子正在上小学,现与妻子约定由王先生方按100%扣除子女教育专项附 加扣除费用。
王先生本人是在读在职MBA研究生。 王先生去年使用商业银行个人住房贷款(或住房公积金贷款)购买了首套住房,现处
于偿还贷款期间,每月需支付贷款利息1300元,已与妻子约定由王先生进行住房贷款利 息专项附加扣除;
因王先生所购住房距离孩子上学的学校较远,以每月租金2200元在(本市)孩子学校 附近租住了一套房屋(位于省会城市);
(2)继续教育专项附加扣除:400元; (3)住房贷款利息专项附加扣除:1000元;(注:王先生虽然在本市的工作单位附件
租住了一套房屋,但因其在本市已购有住房,不属于在主要工作城市没有住房的情形, 不允许再扣除住房租金专项附加扣除)
和最新精神
TEAM
WORK
2018-1222
-
1
CONTENTS
01
02
03
04
原则
专项附加扣除项目 征收管理
案例及最新精神
-
2
一、个人所得税专项 附加扣除原则
-
3
自2019年1月1日起实施
1、在纳税人本年度综合所得应纳 税所得额中扣除,本年度扣除不完 的,不得结转以后年度扣除。
-
23
四、案例及最新精神
-
24
案例1:
2019年1月8日,科技公司应向王先生支付工资薪金13500元,王先生该月除由任职单位扣 缴“三险一金”2560元外,还通过单位缴付个人承担的企业年金540元,自行支付税优商 业健康保险费200元。
王先生已于2018年9月支付了女儿学前教育的2018年下学期(2018年9月至2019年1月) 学费7000元,大儿子正在上小学,现与妻子约定由王先生方按100%扣除子女教育专项附 加扣除费用。
王先生本人是在读在职MBA研究生。 王先生去年使用商业银行个人住房贷款(或住房公积金贷款)购买了首套住房,现处
于偿还贷款期间,每月需支付贷款利息1300元,已与妻子约定由王先生进行住房贷款利 息专项附加扣除;
因王先生所购住房距离孩子上学的学校较远,以每月租金2200元在(本市)孩子学校 附近租住了一套房屋(位于省会城市);
(2)继续教育专项附加扣除:400元; (3)住房贷款利息专项附加扣除:1000元;(注:王先生虽然在本市的工作单位附件
租住了一套房屋,但因其在本市已购有住房,不属于在主要工作城市没有住房的情形, 不允许再扣除住房租金专项附加扣除)
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
利于民生 简便易行
03
适时调整
教 育
养 老
住 房
医 疗
子女教育
纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月 1000元的标准定额扣除。 学历教育包括义务教育(小学、初中教育) 高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)
高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博 士研究生教育)
年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女
继父母
生父母 养父母
婚生 子女
子 女
非婚生 子女 继子女 养子女 父母之外 未成年子女 监护人
父 母
重要政策说明
0-3岁(幼儿园前阶段)为什么没有纳入扣除范围?
重要政策说明
大病医疗支出为什么要设置上限?
重要政策说明
为什么大病医疗支出需要在次年汇算清缴时扣除?
重要政策说明
如何判断首套住房贷款?
经夫妻双方约定,可 以选择由其中一方扣 除,具体扣除方式在 一个纳税年度内不能 变更。
留 存 资 料
住 房 贷 款 合 同
贷款还款支出凭证
住房租金
纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按 照以下标准定额扣除:
除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过 100 万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区 直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国 户籍人口不超过 100万(含)的城市,扣除标准 务院确定的其他城市,扣除标准为每月 1500 元。 为每月800元。
扣缴义务人发现纳税人提供 的信息与实际情况不符的, 可以要求纳税人修改。
纳税人拒绝修改的,扣缴义 务人应当报告税务机关,税 务机关应当及时处理。
1
公安派出所
3
居民委员会
2
村民委员会
4
个人
税务机关核查专项 附加扣除情况时, 纳税人任职或者受 雇单位所在地、经 常居住地、户籍所 在地的公安派出 所、居民委员会或 者村民委员会等有 关单位和个人应当 协助核查。
2
3
专项附加扣除相关信息,包括纳税人本 人、配偶、子女、被赡养老人等个人身份 信息,以及国务院税务主管部门规定的其 他与专项附加扣除相关信息。 纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。
4
有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息: (一)公安部门有关户籍人口基本信息、户成员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员 信息、户籍人口死亡标识等信息; (二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息; (三)民政部门、外交部门、法院有关婚姻状况信息; (四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍、考籍信息)、或者在相关 部门备案的境外教育机构资质信息; (五)人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息、技能人员职业培训、专业技术 人员继续教育信息; (六)住房城乡建设部门有关房屋(含公租房)租赁信息、住房公积金管理机构有关住房公 积金贷款还款支出信息; (七)自然资源部门有关不动产登记信息; (八)人民银行、金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息; (九)医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息; (十)国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息。 上述数据信息的格式、标准、共享方式,由国务院税务主管部门及各省、自治区、直辖市和 计划单列市税务局商有关部门确定。 有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息,但未按规定要求向税务部门提供的,拥有涉税 信息的部门或单位的主要负责人及相关人员承担相应的责任。
其他规定
纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税 人在主要工作城市有自有住房。
市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准。 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省 级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围。无任职受 雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。
其他规定
夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租 金支出。 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住 房贷款利息和住房租金专项附加扣除。
留 存 资 料
住房租赁合同、协议 等 有 关 资 料
30 30 28 18 15 16 29 30 32
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业 技术人员职业资格继续教育支出,在 取得 相关 证书的当年,按照3600元定额扣除。
个人接受本科(含)以下学历(学位)继续教育 (二选一)
父母扣除
本人扣除
留 存 资 料
职 业 资 格 相 关 证 书
大病医疗
在一个纳税年度内,与基本医保相关的医药费用,扣除医保 报销后个人负担(是指 医保目录范围内的自付部分 )累计超 过 15000 元的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时 ,在 80000元限额内据实扣除。
二选一
一方 100%扣除
双方 各50%扣除
具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更
留 存 资 料
4.3 4.4 3.5 2.8 2.4 2.5 1.8 4.5
(
01
境
外
)
境外学校 录取通知书 留学签证
02
~
~
~
~
继续教育
纳税人在中国境内接受学历 (学位) 继续教育 的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400 元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不 能超过48个月。
如何理解8万限额扣除
0元
15000元
95000元
据 实 扣 除 8万元以内
如何分别计算扣除额
纳税人发生的 医药费用支出 可以选择由本 人或其配偶一 方扣除;
未成年子女发 生的医药费用 支出可以选择 由其父母一方 扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医 药费用支出,按规定分别计算扣除额。
留 存 资 料
个人所得税专项附加扣除暂行办法
2018年12月
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
总
则
住房租金
赡养老人
保障措施
附
则
征求意见稿是9章30条,正式文件是9章32条 新增两条,删除一条,分立一条
范
围
继 续 教 育
子 女 教 育
大 病 医 疗
住房贷款利息
住 房 租 金
赡 养 老 人
01
公平合理
02
原则
医 药 服 务 收 费
医疗保障部门应当向患 者提供在医疗保障保报销相关票据
住房贷款利息
纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人 住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房,发生的首套住房 贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,按照每月1000元 标准定额扣除,扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享 受一次首套住房贷款的利息扣除。
被赡养人是指年满60岁(含)的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
索 取
发票
纳税人
收款 单位
支出 凭证
财政 票据
不得拒绝
1
个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的,不能结 转以后年度扣除。 纳税人首次享受专项附加扣除,应当将相关信 息提交扣缴义务人或者税务机关,扣缴义务人 应及时将相关信息报送税务机关,纳税人对所 提交信息的真实性、准确性、完整性负责。 专项附加扣除信息发生变化的,应当及时向扣 缴义务人或者税务机关提供相关的信息。
首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。 首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款 。
夫妻双方婚前分别购买住房发生 的首套住房贷款,其贷款利息支 出,婚后可以选择其中一套购买 的住房,由购买方按扣除标准的 100%扣除, 也可以由夫妻双方对 各自购买的住房分别按扣除标准 的 50% 扣除,具体扣除方式在一 个纳税年度内不能变更。
重要政策说明
如何判断主要工作城市的住房租金扣除标准?
25
26
26
Jan.
Feb.
Mar.
Apr.
May.
Jun.
Jul.
Aug.
Sept.
Oct.
Nov.
Dec.
赡养老人
纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定 额扣除:
纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每 月 2000 元的扣除额度,每人分摊的额度不能超 纳税人为独生子女的,按照每月 2000 元的标准 过每月 1000 元。可以由赡养人均摊或约定分摊, 定额扣除 也可以由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的 须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。 具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。