浅析民间审计独立性
我国民间审计独立性分析
［论文关键词］民间审计、注册会计师、独立性［论文摘要］独立性是民间审计生命力之所在，本文在分析了独立性所包含的内容后，侧重从形式上的独立性方面阐述我国民间审计存在的问题，并有针对性地提出增强我国民间审计独立性的对策。
引言现代审计理论认为独立性是民间审计的灵魂，我国民间审计目前面临的状况是独立性缺失，本文从民间审计的起源分析独立性之于民间审计的意义，独立性包含的内容，进而从微观和宏观层面上分别探讨影响我国民间审计独立性的因素，最后提出相应的对策。
一、民间审计的起源与独立性目前学术界普遍的观点认为民间审计的起源与企业所有权与经营权的分离密不可分。
随着企业所有权与经营权的分离，所有者与经营者对企业的经营状况存在着信息不对称，所有者希望存在一个独立于经营者的第三方对企业的经营成果进行核实，经营者也希望通过一个独立第三方的验证来解除其受托经营责任，于是受所有者委托，专门负责对企业会计报表所反映的财务状况和经营成果进行鉴证的民间审计产生了。
可见，独立于所有者和经营者的第三方是审计委托者与被审计者共同的要求，即独立性是民间审计从起源上的基本要求。
何谓民间审计的独立性，独立性又包涵那些方面的内容，在审计理论界不同的学者有着不同的理解，我们仅列举其中最具代表性的两种：莫茨和夏拉夫在《审计结构理论》一书中认为审计独立性包括实务人员的独立性和职业的独立性，实务人员的独立性是指单独的审计人员在具体审计过程中独立性保持的状况，职业的独立性则指民间审计这一行业作为一个整体所表现出来的独立性。
另一些学者如moiser、higgins等则将审计独立性分为实质上的独立性和形式上的独立性，实质上的独立性要求注册会计师与被审计单位之间必须确无利害关系，形式上的独立性则要求注册会计师必须在第三者面前呈现于一种独立于被审计单位的状态，即在第三者看来注册会计师是独立的。
实质上的独立性对于第三者而言过于抽象且难于评判，形式上的独立性则通过观察较易于判断，所以注册会计师在审计过程中是否具有独立性第三者是通过对形式上独立性的判断来实现的。
关于我国民间审计独立性的思考
关键词：审计独立性；注册师；因素独立性是注册会计师审计的灵魂及本质属性，也是注册会计师这一职业赖以生存和的最基本条件。
它影响着审计的质量和可信性。
较强的审计独立性使人们更加有理由信任审计，同时审计的质量也会因独立性的增强而提高。
审计只有具备独立性，为所信任，才能保证注册会计师依法进行的监督客观公正，使审计报告更有价值。
由此可见，注册会计师审计和独立性是密不可分的。
那么，何为审计独立性？影响民间审计独立性的因素又有哪些？本文拟从这两个方面进行阐述。
1 独立性的涵义一般来说，审计独立性是一个相当模糊的概念，因而，要对审计独立性给出一个统一的定义也是相当困难的。
普遍接受的看法是由曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯·G·希金斯提出来的。
他指出：“注册会计师必须拥有独立性，实际上有两种，即实质上的独立性和形式上的独立性。
”所谓实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
所谓形式上的独立性，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。
实质上的独立性是无形的、难以测量的；而形式上的独立性是有形的，可以观察的。
注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立，而且要保持形式上的独立。
因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立时才成立，而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。
在现实中，即使注册会计师确实保持了实质上的独立，但如果社会公众认为其偏袒了委托人或其他任何一方而有失形式上的独立，则审计结果再正确也是徒劳，其服务也会丧失应有的价值。
浅析民间审计独立性
浅析民间审计独立性【摘要】审计的独立性是审计的本质属性，缺少了独立性就表示审计失去了意义。
审计独立性既有形式上的独立，又有实质上的独立。
独立性具体体现在组织上、人员上、经济上和工作上，这四方面的任何一方面没有做好，都会影响审计的独立性。
民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分，近年来我国民间审计有了很大的发展，但是依然存在很多问题。
通过改革会计师事务所的组织体制，加强对审计人员的职业道德教育等措施可以提高我国民间审计的独立性。
本文从审计独立性的含义入手，重点对我国民间审计独立性的现状、影响民间审计独立性的因素进行了阐述，最后在如何提高民间审计独立性方面提出了建议。
【关键词】审计独立性现状影响因素一、审计独立性的概述审计是指由专门的机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价的独立的经济监督活动。
审计的含义中明确规定了要进行独立的经济监督活动，就证明了独立性在审计整个工作中具有十分重要的意义。
（一）独立性的含义审计独立性是指注册会计师不受那些削弱注册会计师做出公正审计决策能力的压力及其他因素的影响。
我国出台了许多相关的法律政策，来主动地保障和维护审计的独立性原则。
审计的独立性包括实质上的独立性与形式上的独立性这两层含义。
实质上的独立性也叫做事实上的独立性，它是要求注册会计师与被审计单位之间必须实实在在地没有任何的利害关系。
而形式上的独立性，是指注册会计师必须呈现出一种独立于被审计单位的身份，具体是指审计人员必须与被审计单位之间没有任何的经济利益关系。
（二）独立性的体现审计的独立性具体体现在审计的组织上、人员上、工作上以及经济上这几个方面。
第一方面，组织上的独立性。
它是指审计机构必须是独立的机构，必须要单独设置，要与被审计单位没有组织上的隶属关系，确保审计单位可以依法独立地对被审计单位进行审计监督工作。
第二方面，人员上的独立性。
它是指审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系，审计人员不参与被审计单位的任何经济管理活动，确保审计人员能够实事求是地检查，客观公正地做出审计报告。
民间审计独立性影响因素及对策
民间审计独立性影响因素及对策自1980年开始重建注册会计师制度以来，民间审计就逐渐发展起来。
随着市场经济的飞速发展，民间审计的作用和影响越来越引起各方关注。
1988年11月注册会计师协会的成立，使我国民间审计工作进入到一个崭新的阶段，然而，新世纪以来，会计史上不断出现的重大会计舞弊案件，一方面催生和完善了会计规则和独立审计制度，但也引发了民间审计组织对未来发展的思考和分析。
审计独立性以及民间审计独立性审计独立性，从字面理解，就是要求审计机构以及审计人员在进行审计工作过程中要保持独立。
作为一种重要的经济管理手段，审计必须体现这种独立性，要求审计机构和人员与相关的利害关系者保持中立的一种状态以利于审计工作的正常和顺利进行，以及审计结论的客观公正。
对于注册会计师来说，无论其业务技能多么高超，如丧失了独立性，那么他对财务报表表示的意见，对使用和依赖此种意见的客户、投资者、债权人和政府机构将毫无价值。
独立性是审计的根本所在，没有独立性的审计，就如一个人没有了灵魂。
“独立性从根本上说是一种精神状态，即不允许自己的观点和结论依附或屈从于利害冲突关系的压力和影响”。
现代企业制度是一种契约关系，即委托受托的代理关系，由此便产生了代理人与委托人的利益目标不一致，这种情况下，代理人是否值得信任，就需要第三者对其会计信息、经营业绩进行审核、考察，而作为第三者的民间审计人员则必须保持相对于委托方与代理人双方的独立性。
注册会计师对于代理人的独立性最重要，他不能受代理人的利益牵制；相对于代理人，注册会计师对委托人的独立性的要求就不高。
现代经济的一个基本特征便是风险的日益增强，注册会计师正是适应市场要求减少风险，规避风险，在社会相关利益成员间分散风险而出现的。
只有注册会计师具有了独立性，他才能对自己承担的风险部分负责，即收益与风险相配比。
如在发生审计风险时，注册会计师才能以自己的财产对造成的损失赔偿。
可以说，独立性是民间审计的根本保证。
关于民间审计独立性若干问题的探讨
关于民间审计独立性若干问题的探讨关于民间审计独立性若干问题的探讨摘要：文章将着重从民间审计独立性的经济含义入手，分析影响民间审计独立性的因素，结合目前我国民间审计独立性的现状，进而提出维护我国民间审计独立性的战略对策。
关键词：民间审计；独立性；探讨一、民间审计独立性的经济内涵委托代理关系的普遍存在导致了审计独立性的社会需求。
历史地看，审计是随着委托代理关系所引起的受托责任的产生而产生、发展而发展的，在现代社会中，由于信息不对称和契约的不完备性，受托方是否完成了委托方托付的受托责任，单凭受托方的会计信息披露是很难令人信服的。
会计信息的可信性有赖于委托者和受托者之外的具有足够专门知识和经验的第三者——审计人员的独立审计。
独立性是审计执业的基石，是审计人员的基本理念。
一旦失去了独立性，客观公正的审计意见自然无法形成。
2001年11月，美国审计独立准则委员会发布的《审计人员独立性概念框架披露草案》中将审计的独立性定义为“不受那些削弱或有可能削弱审计人员做出公正判断能力的因素的影响。
”而真正有价值、有意义的审计独立性应该是社会公众与审计人员相互博弈的结果。
一方面，处于信息不对称弱势一方的社会公众从自身利益出发强烈要求审计人员在审计执业时必须具有超然的独立性；另一方面，审计人员从审计风险等角度出发在保持与维护其独立性问题上始终在进行成本与收益的权衡，希望保持一个合理的、可能的审计独立性。
博弈的最终结果就是目前为社会公众所认可的从实质和形式两个方面对审计独立性的解释。
换言之，只要审计人员在实施审计过程中具备了实质上和形式上的独立，即影响审计独立性的因素只要不会削弱或损害审计人员做出公正判断的能力，就被认为审计独立性是恰当的，审计人员在审计过程中就保持了审计的独立性。
二、影响民间审计独立性的因素独立性是注册会计师的灵魂，是注册会计师执业的基石，也是各国审计界、政府监督管理部门和学术界关注与讨论的焦点问题。
郑百文和银广夏等恶性造假事件的发生，暴露出我国注册会计师在审计独立性方面存在的问题。
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策审计独立性是民间审计的灵魂，是注册会计师审计这一职业赖以生存和发展的基本条件。
然而随着一系列上市公司审计报告虚假案件的不断发生，暴露出了我国注册会计师审计在独立性方面的缺失，这不仅令整个注册会计师行业蒙羞，而且也让社会公众对民间审计独立性产生质疑。
同时，也引发了我们对民间审计独立性影响因素的深思。
一、民间审计的独立性民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。
它包括实质上独立和形式上独立两个方面。
所谓实质上独立，是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。
它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。
所谓形式上的独立性，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。
具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有时又密不可分。
注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。
二、审计的环境因素审计的环境因素是指审计所处周围的社会情况和条件，是审计赖以生存和发展、并决定审计理论和实务水平的各种因素的总和。
审计是应环境的需要而产生的，并随环境的发展而发展。
优良的审计环境使审计人员在执业过程中能够坚持独立、客观、公正的原则。
不良的环境因素将降低审计质量，损害审计的权威性和独立性。
研究有关民间审计独立性的问题，应把审计置于所处的社会环境中进行分析和考察。
按审计环境因素对审计独立性的影响方式，可分为外部环境因素和内部环境因素。
三、影响我国民间审计独立性的环境因素1.外部环境因素（1）审计市场对民间审计独立性的影响在我国的审计市场中，由于高独立性审计服务需求的减少，审计收费价格也在不断降低，这样必然会减少会计师事务所的收入。
我国民间审计独立性因素分析
度 之 嫌 。 政 府 的 监 管 不 是 少 了 ， 是 多 了 ； 府 监 管 ｘ－ 而 政 － ｌ ．
行 业 的 处 罚 力 度 不 是 轻 了 ， 是 重 了 。在 这 种 情 况 下 ， 而 对 于 会 计 师 事 务 所 在 执 业 过 程 中 是 否 一 直 保 持 独 立
性 。 乏 行 业 管 制 的 约 束 。③ 从 注 册 会 Ｈ－ 职 业 管 理 的 缺 师
模 式 来 看 ， 注 册 会 计 师 协 会 表 面 上 承 担 着 对 注 Ｎ － Ｈ－ 会 师 的 日常 管 理 Ｔ 作 ，而 实 际 上 各 省 市 财 政 部 门 始 终 把 注 册 会 计 师 协 会 当 作 其 下 属 的 一 个 事 业 单 位 。 行 业 管 理 组 织 的 职 能 还 在 维 护 会 员 利 益 与 执 行 政 府 监 管 职 能 之 间 摇 摆 ． 级 协 会 的 职 能 中 ， 些 是 自律 职 能 ， 些 各 哪 哪 是 行 政 职 能 ， 实 很 难 分 开 。 这 种 由政 府 部 门直 接 控 制 确 的方 式 不 但 不 符 合 国 际 惯 例 。 且 易 生 弊端 。在 这 种 方 而 式 下 ． 地 注 协 既 是 注 册 会 计 师 的 监 管 者 ． 是 其 利 益 各 又 代 言 人 ， 以 当 注 册 会 计 师 在 经 济 利 益 的 驱 使 － ， 着 所 Ｆ 冒
在 一 个 完 善 的 公 司 治 理 结 构 中 ． 注 册 会 计 师 作 为
外 部 审 计 力 量 ， 受 聘 于 股 东 大 会 ， 公 司 财 务 状 况 进 应 对
行 审 计 ， 保 证 股 东 的 利 益 ， 董 事 会 的 经 营 决 策 提 供 以 为
依 据ห้องสมุดไป่ตู้。
浅议我国民间审计独立
独立性是审计的灵魂，审计只有独立，才能得到社会的信任和尊重，才能保证审计人员依法进行的经济监督客观、公正；审计报告更加可信。
一、审计独立性及其原则审计的独立性就是审计机构和人员排除干扰及个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见（或报告）的一种特性。
它包括实质上的独立性和形式上的独立性，即要求注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上都独立于委托单位和其他机构。
实质上独立，是认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。
它要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系，在执业过程中严格保持超然的独立性，不能主观袒护任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力，这样才能够以客观、公正的心态发表意见。
形式上独立，是对第三者而言的，注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，由于注册会计师的审计意见是外界人士进行决策的依据，只有形式上的独立，才能得到社会公众的信任。
实质上的独立性是无形的，难以测量的；形式上的独立性是有形的，可以观察的。
注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。
实质上的独立性只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立（即不偏不倚）时才成立，而形式上的独立性则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。
美国证监会经过多年的经验积累，于2001年制定了一套较为完善的法规体系，其中包括提出了衡量审计师独立性的四项原则：与被审计客户有共同利益或存在利益冲突；审计自己的工作；履行被审计客户的管理层或雇员的职能；作为被审计客户的“支持者”。
四原则为审计师保持实质上和形式上的独立提供了原则指导，它代表了美国证监会对于审计独立性的理解和判断标准。
它提出在判断审计师是否独立时，如果具体规定中没有提到某些具体情况，则应根据其实质是否符合上述四个原则来判断审计师是否独立，这样就可以避免因具体规定有遗漏而导致实务中钻空子的情况发生。
试论民间审计独立性的影响因素及对策1
毕业论文任务书毕业论文开题报告摘要民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师所组成的会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务和咨询服务活动。
民间审计是我国审计监督体系的重要组成部分,在当今经济建设和国家发展中扮演着日益重要的角色。
但其独立性一直没有得到很好的解决,影响注册会计师审计独立性的因素有很多，包括内部和外部、主观和客观等多方面。
民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性，较强的审计独立性使审计的质量增强，审计只有具备独立性，为社会所信任，才能保证注册会计师依法进行的经济监督客观公正，使审计报告更有价值。
本文通过采用综合归纳的分析方法，以有效审计理论为基础，用辩证、发展的眼光对目前民间审计现状、影响民间审计独立性因素以及完善民间审计独立性的措施进行了论述。
关键词:审计独立性；职业道德；影响因素AbstractFolk audit and says independent audit, registered accountants audit, it is to point to by certified public accountants, the auditor of certified public accountants and auditing firm, accept the authorization of client of the relevant economic organizations on economic matters. For audit verification business and consulting service activities.The folk audit is an important part of the audit supervision system in China, in the modern classics economic construction and plays an increasingly important role in national development. But haven't had their independence, There are many factors that can influence of certified public accountants audit independence, including internal and external, subjective and objective aspects. The independence of the folk audit affects the audit quality and credibility. Strong audit independence that the quality of audit, the audit only have independence, trust for the society, to ensure that certified public accountants in accordance with the law of economic supervision, objective and fair, make more valuable audit report. Based on the generalized analysis method, on the basis of effective auditing theory, on the folk audit from the view of dialectical, development present situation, the factors influencing the folk audit independence, and perfect the folk audit independence measures are discussed.Key words: auditing independence ；occupation moral ；influencing factor目录第一章绪论 (1)一、民间审计独立性的研究背景及意义 (1)二、民间审计独立性的研究现状 (2)（一）国外研究现状 (2)（二）国内研究现状 (3)第二章民间审计独立性概论 (5)一、民间审计独立性的涵义 (5)二、民间审计独立性的特征 (6)三、民间审计独立性的重要性 (6)第三章民间审计独立性的影响因素 (7)一、影响民间审计独立性的内部因素 (7)（一）非审计服务的影响 (7)（二）会计师事务所规模的影响 (7)（三）审计人员自身的影响 (7)（四）关联方关系的影响 (8)（五）经济利益的影响 (8)（六）审计收费的影响 (9)二、影响民间审计独立性的外部因素 (9)（一）审计委托关系的影响 (9)（二）审计市场的影响 (10)（三）企业治理结构的影响 (10)（四）法律法规的影响 (10)（五）监督机制的影响 (11)第四章提高民间审计独立性的对策 (12)一、内部因素的对策 (12)（一）规范非审计服务 (12)（二）扩大事务所规模，规范会计师事务所 (12)（三）提高审计人员的素质 (12)（四）实施有效的轮换、监管机制 (12)（五）培养注册会计师维护社会公众利益的观念 (13)（六）改革审计收费 (13)二、外部因素的对策 (13)（一）改变审计委托关系 (13)（二）规范审计市场，平衡供需关系 (14)（三）完善公司治理机制 (14)（四）完善相关法规，加大处罚力度 (14)（五）加大监管力度 (14)第五章结束语 (16)参考文献 (17)致谢 (18)附录一 (19)附录二 (25)附录三 (29)。
“民间审计的独立性”之我见
核时间 比较 短 ， 比较 次要 的单位经常审核不 到 ， 因此 ， 些单 有 位体系运行起来既没有动力 ， 也没有压 力。通过滚 动式审 核 ，
既防止了个别单位弄虚作假的现象 ，又通过经常性 的审核活 动提高了内审员的素质 ， 掌握 了一些 必要 的审核技 巧 ， 一些单 位联络员也能通过审核得到指导 和启发 ， 及时纠正运行偏差。 最后 ，解决管理体系运行没有动力 的比较有效方法是把每次 审核或检查重复出现的问题或不应该 出现的 问题纳入单位经
竞赛”、 六好区队”、 安全工资”、 双基建设” 。 “ “ “ 等
管理体 系怎样才能与 日常管理 紧密结合 起来 ，产生最大
轮训。通过轮训使员工对指定的、 标准 的信息不断进行接受和 消化 ， 并影响其认识和行为， 唤起他们 的主体意识和 自主意识 ， 以满足员工高层次 的精神文化需求 来激 发他们 的干劲和热情 ，
济考核中。如我矿运行 的职业安全健 康体系 ， 就把各单位在体
系方面 出现的问题纳入 了安全诚信档案 ，划 定分值记人单位 和人员不 良安全记录 ， 实施一定的经济处罚。这样 ， 就把体 系 运行结果与单位领导 的管理政绩紧 密相关 ，迫使 他们不得不 抓好体系运行。另外 ， 我们今后将把职业安全健康管理体系运 行作为一个重 要考核指标逐步纳入其它安全考核中 ， “ 如 三无
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煤矿 现 代化
２０ － ０６ｒ第５ 期
总第７ 期 ４
“ 间审计 的独立性＂ 我见 民 之
鹤 壁 煤 电股 份有 限公 司 八 矿 刘 雪
在市场经济 的发展 中，审计监 督作为经济监督 的要一
审计起步较晚 ， 目前 尚处在探索 、 调整阶段。近几年来 ， 注册会
论民间审计独立性的提高
论民间审计独立性的提高随着经济的发展和全球化的推进，民间审计在经济领域中的地位逐渐提升。
然而，审计独立性作为民间审计的核心问题，也受到了广泛的。
独立性的提高对于审计报告的可靠性、公正性和公信力具有重要意义。
本文将围绕民间审计独立性、提高的必要性和方法进行探讨。
民间审计独立性指的是审计机构或审计人员在进行审计工作时，不受任何不当影响和约束，能够保持客观、公正、独立的立场。
然而，在实际操作中，由于各种原因，如经济利益、人际关系、市场竞争等，民间审计的独立性往往受到损害。
这不仅会影响审计报告的质量，还会对整个社会经济的健康运行产生不良影响。
为了提高民间审计独立性，首先要从法律层面加强保障。
政府应完善相关法律法规，明确民间审计机构和人员的权利、义务和责任。
同时，加大对违反审计独立性原则的机构和个人的惩戒力度，以维护审计市场的公平、公正。
完善公司治理结构也是提高民间审计独立性的重要途径。
企业应建立规范的内部控制制度，加强对内部审计的重视，提高外部审计的地位，以期在源头上保障审计的独立性。
强化审计监管力度也是必不可少的。
政府和行业协会应加强对民间审计机构和人员的监督和管理，确保他们严格遵守审计独立性原则。
会计师事务所和注册会计师在提高民间审计独立性方面具有不可推卸的责任。
事务所应建立完善的内部质量控制体系，防止利益冲突和人际关系干扰。
同时，加强员工培训，提高审计人员的专业素养和职业道德水平。
注册会计师作为审计工作的具体执行者，更应时刻保持职业谨慎和独立性，严格遵守职业道德规范。
为此，他们需要在执业过程中不断提高自己的专业知识和技能，以便在复杂的经济环境中做出准确的判断。
提高民间审计独立性对于保障审计报告的质量、维护社会经济的健康运行具有重要意义。
通过加强法律法规建设、完善公司治理结构、强化审计监管力度等多方面的措施，以及会计师事务所和注册会计师的共同努力，我们可以有效地提高民间审计独立性，为经济的繁荣与发展做出更大的贡献。
浅谈民间审计独立性的影响因素
浅谈民间审计独立性的影响因素摘要:独立性是民间审计的本质特征,是审计质量的基本保证。
独立性能够使审计师做出公正的裁断,有利于民间审计的正常实施。
文章主要是研究民间审计独立性的影响因素及存在的问题,针对相应问题提出解决对策。
通过对影响民间审计独立性的诸多因素的论述,找出相应的改进措施,使民间审计的独立性更加完善,从而推动整个民间审计的健康发展。
标签：民间审计独立性注册会计师独立性是审计执业的基石,是审计人员的基本理念。
一旦失去了独立性,客观公正的审计意见自然无法形成。
研究有关民间审计独立性的问题,应把其置于所处的社会环境中去分析和考察,从多方面努力提高民间审计独立性。
一、影响民间审计独立性的因素分析(一)外部环境影响因素1、审计市场对民间审计独立性的影响。
我国的审计市场较以前相比是有较大改善,规模小的会计师事务所逐渐被规模大的兼并,竞争力强的兼并竞争力弱的,会计师事务所质量开始提高,集中程度也有所提高。
但从综合实力上来说,与国际的差距仍然很大,尤其是我国已经加入了WTO,入世给我国注册会计师行业的发展带来了机遇,同时伴随着我国会计市场的全面开放,来自国际的竞争也对国内的会计服务行业提出了更为严峻的挑战。
2、会计师事务所组织形式对民间审计独立性的影响。
注册会计师及会计师事务所保持独立性,提高审计质量的前提条件之一是注册会计师不仅在专业水平上,而且在经济基础方面有能力对独立审计的质量承担经济责任。
按照我国法律规定,会计师事务所可以采用合伙制和有限责任公司制。
合伙制下,合伙人要以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任,与合伙制相比,有限责任会计师事务所出现执业过错,出资人既不负无限责任,也不承担连带责任,只以出资额为限承担有限责任。
这种局面会造成我国会计师事务所和注册会计师缺乏责任意识和风险意识。
3、法律制度对民间审计独立性的影响。
注册会计师如果丧失了独立性,审计报告客观性就将受到影响,审计人员就有可能要承担法律责任。
浅议我国民间审计独立性的现状及对策
尤其是资产评估报告的撰 不
应清楚准确地表明评估的任何假设
, , ,
这就使得 国 有资 产评估 与非 国 有 资产评估 在管理 上 出现 了某些分离 在一定程 度 上影 响 了资产 评 估业 的 健康 发 展
。
仅应准确 表达评估结论 的过程
可以 规避 评 估风险
。
更重要的是要阐述 形 成结果
这样 不仅 有利于 明确评估机构 的 责任 而 且
;
4
从管机构转为管人还
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。
努 力构 建 理想的评估业模式
, ,
:
独立 客观
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将有个过程 四 是把资产行政监 管与资产评估 中介服 务混 为
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资 产 评 估机 构要在从业时
既 要维 护现有企 业 所 操作 中必 须 严 评估结果不应
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,
以 资产监 管 形 态 划分资产 评估管理 范
1
有者权 益
发 展的客观 形 势
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加强评估机 构的监管 和 自律机制
, ,
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加强评估机
可 以说
。
,
中国 的评估市场是 目 前世
,
构的监管和 自律 推进机构休制改革 在精减机构的 同 时 以严 审批机构 资格 实行总量控制 把好行业准人关
口
; ;
界上最富有生机的市场 新近公 布 的 新股发行上市额 度 多达 3 0 亿
也不能损 害新股东的利 益
。
9 9 1 年 围 五是国 务院 1
,
1 号令即 ( 国 有 月发布的 9
,
格按 照 资产 平估业操作规 范要求进行 受任何部 门和企业的左右
关于民间审计独立性的探究
４ 会计 师事 务所 的收 费方式 。我 国现行 的独 立审 计付款 形式 、 采 用” 谁委 托 ， 谁付款 ” 的方 式 。就 目前 的付款 方式 来看 ， 企业 按 国
家 规定 委托 会计 师事 务所 进行 年报 表 审计 ，由企 业即被 审计 者独 立 负担 审计 费用 。 二、 响我 国 民间审 计独 立・ 的 因素 影 ｌ 生
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（ ） 一 固定资产投 资 固 定资产 投 资监控 机制 是指 对 固定 资产 投 资全过 程 的全程 监督 和控 制 的制度 。 具体包 括 ：一是 固定 资产 投 资计划 制度 ， 避免 随机投 资 ： 二是 民主 决策制 度 ， 防止 盲 目 资 ； 投 三是 招标 采购制 度 ， 杜绝 暗箱 操作 ； 是项 目再评 估 制度 ， 时调 四 适 整； 五是责 任追 究制 度 ， 强 决策者 的风 险 意识 。 增 （ ） 二 固定资产 管理 。 固定 资产管 理 责任 制的 具体 内容 是 ： 、 １ 根据 固定 资产 的不 同类别 将其 划 分给有 关职 能 部 门，进行 归 ［ 管 ｊ 理 ： 、 崮定 资产使用 与 管理 的责 任 以及 利 用效 果纳 入各 级 岗位 ２把 责任制 的 范围 ， 现谁 使用 、 体 谁管 理 、 负责 的原 则 ； 、 定 固定资 谁 ３制 产 使用 、 管 、 修 、 养制 度 ， 保 维 保 并监 督使 用单位 和 个人 遵 守执 行。 （ ） 三 财务部 门价 值 管理 。在 固定 资产控 制 中 ， 务部 门要 充 财 分利用 会计 数据 定期计 算 同定 资产利 用 率指 标 ， 观 反映 喳定 资 客 Ｉ 产 利崩 效果 ， 点应 做好 以下 三项 ＿ 作 ： 、 与 固定资 产投 资 的使 重 Ｔ ｌ参 用 、 目建设 和验 收 的预测 与 决策 ； 、 督 崮定 资产 的调入 调 出、 项 ２监 报 废清 理和清 查盘 点 ；、 ３ 促进 企业 不断 提高 固定 资产 的利用 效 果 ， 防 止固 定资产 闲置 。 （ ） 四 固定资产风 险转 移 。 固定 资产 风险 分散方 式半 要订 两种 ， 即固定 资产租 赁和 固定 资产 保 险。具 体讲 ： 、 行 固定 资产租 赁 ， ｌ进 转 移同定 资产淘 汰 风险 ： 、 ２ 进行 吲 定资产 保 险， 转移 同 定资产 意外
民间审计机构经济利益与独立性之间关系的分析
民间审计机构经济利益与独立性之间关系的分析［摘要］本文对民间审计机构收入来源、获利程度与独立性的关系进行分析，分析阻碍民间审计独立的经济利益因素，并提出相关计谋建议，以期增进民间审计的健康进展。
［关键词］民间审计；经济利益；独立性1 民间审计独立性现状目前，会计师事务所已经与挂靠单位脱钩，从制度上保证了注册会计师的独立性。
可是我国注册会计师行业历史不长，行业制度、质量保证体系有待完善。
部份注册会计师未能充分明白得和把握独立审计准那么，取证不充分。
有的会计师事务所内部审计质量操纵制度形同虚设，为了自身利益，出于“包装”上市公司、争揽业务、拉住客户等目的而降低审计质量。
独立审计的质量问题不仅受到了行业内部的重视，而且也成为社会公众比较关切的热点问题。
尽管最近几年对会计师事务所的整顿取得了必然成绩，但审计质量仍然不尽如人意，还存在必然的问题，有待改良。
2阻碍独立性的经济利益因素2.１处惩力度小，衡量收益与本钱后的铤而走险（１）当前，ＣＰＡ普遍缺乏风险意识，很多ＣＰＡ和会计师事务所受利益诱导，片面追求业务收入，只要能接到业务，不管有无风险、风险多大，工作中舍弃原那么迁就客户，乃至出假证明、假报告的现象不足为奇。
（２）尽管《会计法》、《注册会计师法》、《公司法》等都规定了ＣＰＡ应承担的法律责任与经济责任，但对ＣＰＡ执业行业中显现的严峻问题，仍处置不严，制裁不力，无益于ＣＰＡ增强风险意识与精神上的独立性。
（３）关于审计委托人的问题。
在我国，由于产权关系不明晰等缘故，民间审计的委托人大多是被审计企业的治理部门，ＣＰＡ与治应当局之间不存在另外的委托人，委托与否和审计报酬的多寡，完全取决于被审计者，这对ＣＰＡ维持独立性极为不利。
（４）现行的民间审计收费方式也破坏了审计的独立性。
会计师事务所的要紧收入来源是向客户收取的审计效劳费，现行的聘用付费方式使得被审客户完全成了会计师事务所的“衣食父母”，致使审计人员缺乏经济上的独立性，与被审客户形成了财务上的依存关系，使得事务所在审计“交易”的契约中明显处于被动地位。
民间审计独立性浅探
民间审计独立性浅探摘要:审计的独立性直接关系到监督机制的实施，社会公众的利益，经济发展的进程，目前我国会计师事务所和审计师的独立性面临着严重的挑战，本文从外部与内部环境、法律层面分析了我国民间审计独立性的现状，并提出了提高审计独立性的建议。
关键词:民间审计相对独立可靠性独立性是审计的灵魂，是审计执业的灵魂，也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。
审计独立与否直接关系到监督机制的运行、社会公众的利益和经济社会的发展进程，它是客观、公正、真实的前提。
审计独立能有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用，提高审计工作质量和执业水平，增强会计师事务所的信誉，防范审计风险，确保审计业务的有效开展。
一、审计独立性概述审计独立性是指审计人员在执行审计及其他鉴证业务时，能不受他人的感情及利益的影响，独立的作出判断与出具意见决策。
独立性是注册会计师行业取信于公众的首要条件，直接关系到监督机制的实施。
审计独立性越强，会计报表使用者就越信任经过审计的公司财务报表。
在当前经济环境下，审计独立性受到多方面因素的影响，归纳起来主要有审计收费、非审计业务、公司治理结构、审计人员水平、事务所任期长短、监督惩罚机制等因素。
二、我国民间审计独立性的现状分析从外部环境上来说，目前我国的审计市场属于典型的买方市场，审计的需求者在供求关系中占据主导，并且审计市场趋于饱和，为了争取或维持现有客户保障收益，事务所间存在激烈的竞争。
而且我国的会计师事务所规模一般较小，在国际四大涌入中国市场的情况下，境况更是雪上加霜。
会计事务所一方面为争取客户，盲目的接受客户的不正当要求，违反职业道德，出具一些有失公允的报告，另一方面在审计收费上做文章，私下降低收费，同时通过减少审计时间和程序来降低审计成本，严重影响了审计质量。
另外，在会计师事务所及审计人员的聘任上，由于我国公司治理结构问题，审计委员会制度不完善和公司三会流于形式的现状，使得其聘任与解聘很大程度上由公司管理层决定，造成被审者花钱请人审自己的现象，使得独立性难以保障。
略谈如何提高民间审计的独立性
略谈如何提高民间审计的独立性略谈如何提高民间审计的独立性民间审计源自受托责任，而安排审计制度的目的是确保审计报告能反映真实情况，所以独立性一直都是民间审计的灵魂及本质特征。
但在实践中，审计失败并非因专业能力不足，而是审计独立性缺失造成的，引起社会质疑审计界的可信度，如何提高民间审计的独立性就成为一项亟待研究的重要课题。
一、民间审计独立性的缺失注册会计师只有独立于公司所有者、经营者，以第三者的身份公正、客观地实施审计，同时发表审计意见，才能体现审计的价值。
但近些年的民问审计独立性现状不容乐观，公司审计报告虚假、造假的案件屡禁不止，尤其是在经历2001年的安然事件之后，丑闻更是层出不穷，国内大规模爆发上市公司造假案，导致会计师事务所引起为傲的审计独立性被质疑，很多会计师也受到法律的制裁。
这充分表明民间审计独立性的严重缺失，主要成因包括两个方面：一是公司不合理的治理结构造成审计委托关系的错位。
在国内，大多数上市公司的流通股比重偏小，普遍存在国有股一股独大的现象，股权结构不合理。
同时，很多上市公司还面临国有股主体缺位的问题，政府部门主要采取向投资机构授权的方式使其代表国家行使国有股的股权，但该机构不具备真正的委托人身份，公司经营者成为实际的控制者，形成经营者雇人审计的局面。
如此一来，公司经营者就变成实际委托人，掌握选聘注册会计师的权利，很容易施压，导致注册会计师如果选择独立审计就可能失去较大的收益，弱化民间审计的独立性。
二是会计师事务所不可避免地在经济上对客户公司产生依赖性，特别是规模较小的事务所，它们对大客户很是依赖，如果选择独立审计极有可能失去大客户、大幅减少收益，注册会计师进行独立审计的概率也因此降低，从而降低民间审计的独立性，急需改善。
二、提高民间审计独立性的路径（一）规范治理结构，优化审计委托关系公司规范治理结构能从制度层面给予注册会计师保持民间审计独立性较大的支持。
公司要以法人股为主体建立起多元产权结构，从而用法人股取代上市公司里国有股的主体地位，及时建立涵盖投资基金、投资银行、投资公司、个人、国家等多方主体一起持有股份的公司产权结构，避免在公司治理结构里继续存在所有者缺位、国有股一股独大的情况。
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浅析民间审计独立性
一、民间审计独立性概述
民间审计又称独立审计、注册会计师审计，是指由注册会计师、审计师等所组成的会计师事务所，在接受当事人委托的情况下，对有关经济组织的经济事项所进行的审计查证业务，是审计监督体系的重要组成部分，民间审计的独立性影响着审计的质量和可信性。
审计独立性要求注册会计师和审计机构与利害关系者保持中立的一种状态，不受威肋、和牵制，以利于审计工作的正常和顺利进行，使得注册会计师出具的审计报告具权威性，最终保证审计结果的客观公正。
二、我国民间审计独立性现状
(一)会计师事务所规模状态不规范。
会计师事务所当前相当一部分仍处于不、乱、散、极不规范的状态中，较多的会计师事务所没有能力独立承担大型和中小型企业的审计项目。
中国长久的经济复苏，促进会计事务所的发展有30年了，政府多次推动事务所的规模不断扩大，但比国际上四大会计师事务所的规模仍相差甚远，这使得会计事务所对客户的依赖性增加。
(二)会计师事务所内部治理及其控制现状。
而对外敌入侵的私营审计机构，在2008年，中国注册会计师协会先后颁布了一系列旨在促进企业参与国际竞争的相关建议。
其主要内容是，以促进公司合并的规模化经营，以提高当地民间审计机构的国际竞争力，在做大做强的意见指导下，掀起了国内事务所合并浪潮。
然而，合并会计师事务所，
往往只是合并增加了人员和资源，实质的核心内容并未改观，所以得到的效果是不明显的。
(三)会计师事务所收费方式存在漏洞。
会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。
我国现行的独立审计付款形式采用谁委托，谁付款的方式。
就目前的付款方式来看，企业按国家规定委托会计师事务所进行年度报表审计，由企业即被审计者独立负担审计费用，存在漏洞。
三、影响我国民问审计独立性的因素
(一)经济利益。
会计师事务所和注册会计师应该考虑经济利益对审计独立性的重大影响和损害，近年来，由于经济利益因素直接影响到审计独立性的案件已经是数不胜数，2014年市场上肯德基、麦当劳所选用的上海喜福问题肉事件曝光令人咋舌，会计报表粉饰严重，对内对外存在阴阳报表，会计师事务所的违规行为纷纷浮出水面，给我国审计行业造成了很深刻的影响，给国家和人民带来了巨大的经济损失。
他们的最本质原因还是经济利益。
可能损害审计独立性的情形主要包括以下几种:会计师事务所与审计客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或者间接经济利益的关系;会计师事务所收费主要来源于某一特定的审计客户，这样势必会对某一重大客户产生依赖，久而久之，终究会影响审计独立性;过分担心现在或将来会失去某项业务或某个客户;与审计客户存在着密切的经营关系;对审计业务采取或有收费的方式，可能与审计客户发生雇佣关系。
这些因素都有可能会影响到审计独立性。
(二)自我评价。
会计师事务所和注册会计师应该考虑自我评价对审计独立性的损害，可能影响独立性的情形主要有以下几种:审计不组成员曾经是审计客户的董事、经理、其他关键管理人员或者可以对审计业务产生重大影响的职员;会计师事务所或注册会计师为审计客户提供直接影响审计业务对象的其他服务，如:会计服务，咨询管理服务等非审计服务;为审计客户编制属于审计业务对象的数据或其他记录，若注册会计师为审计客户编制了会计报表，再由自己去审核报表的真实性和准确性，这样就严重影响了审计的独立性。
(三)外在压力。
审计机构和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，外在压力可能损害审计独立性的情形包括以下几个方面:在重大审计原则问题上与审计客户存在意见不统一的情况，而被迫受到解聘的威肋、;审计过程中受到有关单位或个人不恰当的干预;审计业务受到审计客户降低收费的压力而不恰当地缩不工作范围。
四、维护民问审计独立性对策建议
(一)规范会计师事务所的执业范围，保证业务分开管理。
有些非审计服务对审计独立性会产生负面影响，注册会计师协会等相关部门对部分非审计服务要做出规定。
我国注册会计师职业道德准则规定，注册会计师不能为客户提供不相容业务，但没有明确规定不相容业务的具体范围。
例如，在银广夏审计失败事件中，中天勤会计师事务所的注册会计师同时担任了银广夏公司的财务顾问，提供咨询服务，但是在后来的具体调查中却难以对此问题进行定性分析，主要就是因为对于不相容业务的具体分类，国家机关没有做出明确的解释说明。