关税及海关代征税的征收培训课件.pptx
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宏远公司委托汉德报关行来完成这票进口报关业务，
请汉德预先算出海关应征的税款，以便宏远有所准备。 张经理将这件事交给了王红来处理。
• 案例
• 王红的工作任务包括： 任务1：要判断该设备要不要征税？它
是不是一般进出口货物？ 任务2：该进口设备的完税价格到底是
多少？ 任务3：计算出该企业报关时应向海关
缴多少税款?
• 调整因素包括：计入项目和扣除 项目
• *计入项目（计入因素）：由买 方支付、必须计入完税价格的项目
• 1.成交价格（计入项目）
• ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用
•
佣金分为：购货佣金和销售佣金
•
购货佣金也叫买方佣金，不计入完税
价格。
•
而销售佣金（卖方佣金）要计入完税
价格。
• ②与进口货物作为一个整体的容器费
• 多选题（2008年考题）：
Baidu Nhomakorabea
•
下列关于滑准税的表述正确的是（）
•
A.当商品价格上涨时采用较低税率
•
B.当商品价格上涨时采用较高税率
•
C.当商品价格下跌时采用较高税率
•
D.当商品价格下跌时采用较低税率
•
答案：AC
• （六）差额税
• 是一种按进口商品价格与一基准价 格的差额来计征关税的方法。通常基准 价格是根据本国对这种商品的贸易政策 和该商品的国内市场价格水平来确定的。
• （七） 季节税
• 是一种对某种商品在不同季节进口 适用不同关税税率的计征方法。
第二节 完税价格的审定
• 一、完税价格的含义及我国海关审价 的法律依据
• （一）含义：是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的应税价格，是 凭以计征进出口货物关税及进口环节 代征税税额的基础。
第二节 完税价格的审定
相同 货物
类似 货物
倒 扣
计 算
价
成交
成交
价
价
格 法
价格
价格
格
法
法
法
格 法
合 理 价 格 法
注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经 海关同意，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
• 1.成交价格法（重点）
• 完税价格：由海关以该货物的成 交价格为基础审查确定，并应包括货 物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
四.计征方法（课税标准）
• 关税课税标准是对关税课税对象进 行量化的标准，包括数量和价值两个标
准。
• （一）从价税
• 从价税是以课税对象的价格或价值 作为课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×从价税税 率
•
价格和税额成正比例关系的关税
。
• （二） 从量税
• 是以课税对象的数量、体积、重量等 计量单位作为课税标准的一种税。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
•
《海关进出口货物征税管理办法》（简称《
征管办法》 ）
二、进口货物完税价格的审定
一般进口货物的价格的方法和程序
成 交
• 我国目前征收复合税的进口商品：录 像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一 体机、部分数字照相机等。
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
第六章
关税及海关代征税的征收
• 案例
• 杭州市宏远公司系外商独资企业向该企业境外的分公 司订购进口设备200套（经查属于自动许可证管理、法 定检验的商品），该企业向海关出具的发票价格为 CIF50000美元/台。但在该货物进口的同期，海关掌握 的相同货物的进口成交价为CIF60000美元/台。另外， 货物进口后该企业在境内将设备售出，并将其所得价款 的10％（8000美元/台）返还给境外的分公司。 经查该设备适用的税率为复合税：其中CIF50000美 元/台以下（含50000美元/台）的关税税率为单一从价税 ；CIF50000美元/台以上的关税税率为124200人民币元/ 台再加5％的从价税。且当期汇率为1美元＝7．58人民 币元。
本章主要内容
• 第一节 关税的征税对象、纳税义务 人和计征方法
• 第二节 完税价格的审定 • 第三节 关税税则、税目和税率 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征税的计算
第一节 关税的征税对象、纳税义 务人和计征方法
• 一.关税 • 1.含义 • 海关代表国家，按照国家制定的关税
政策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
• 从量税税额=计量单位总额×从量税税 率
•
我国目前征收从量税的进口商品：冻
鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
• （三）复合税 • 一个税目中的商品同时使用从价、从
量两种标准计税，两种税率合并计征
• 复合税应征税额=从价部分的关税额+ 从量部分的关税额
• =货物的完税价格×从价税税率+货物 计量单位总额×从量税税率
• ③包装费（包括：材料费、劳务费）
• 上述三项都是由买方负担的费用。
• 1.成交价格（计入项目）
• ④协助的价值
• 可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免 费或以低于成本价的方式提供给卖方或有关方的 下列货物或服务的价值：
• --进口货物包含的材料、零部件和类似货物；
• --生产进口货物中使用的工具、模具和消耗的材 料；
• 2.主要作用： • 增加财政收入；保护国内经济
二.关税的征税对象
•
准许进出口的货物、进出境物品由海关依
法征收关税。
进出境货 物和物品
进出境货物
进出境物品
进出口货物
过境 通运 和转运货物
• 三.关税的纳税义务人
•
根据我国进出口关税条例的规定，
进口货物的收货人、出口货物的发货人，
是关税的纳税义务人。
• 1.成交价格法（重点）
• 成交价格：是指卖方向中华人民 共和国境内销售该货物时买方为进口 该货物向卖方实付、应付的，并按有 关规定调整后的价款总额，包括直接 支付的价款和间接支付的价款。
• 注意：成交价格不完全等同于贸 易中实际发生的发票价格，需要按有 关规定进行调整。
• 1.成交价格
• 成交价格的调整因素（重要考点，记 忆计入项目和扣除项目包括的内容）
请汉德预先算出海关应征的税款，以便宏远有所准备。 张经理将这件事交给了王红来处理。
• 案例
• 王红的工作任务包括： 任务1：要判断该设备要不要征税？它
是不是一般进出口货物？ 任务2：该进口设备的完税价格到底是
多少？ 任务3：计算出该企业报关时应向海关
缴多少税款?
• 调整因素包括：计入项目和扣除 项目
• *计入项目（计入因素）：由买 方支付、必须计入完税价格的项目
• 1.成交价格（计入项目）
• ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用
•
佣金分为：购货佣金和销售佣金
•
购货佣金也叫买方佣金，不计入完税
价格。
•
而销售佣金（卖方佣金）要计入完税
价格。
• ②与进口货物作为一个整体的容器费
• 多选题（2008年考题）：
Baidu Nhomakorabea
•
下列关于滑准税的表述正确的是（）
•
A.当商品价格上涨时采用较低税率
•
B.当商品价格上涨时采用较高税率
•
C.当商品价格下跌时采用较高税率
•
D.当商品价格下跌时采用较低税率
•
答案：AC
• （六）差额税
• 是一种按进口商品价格与一基准价 格的差额来计征关税的方法。通常基准 价格是根据本国对这种商品的贸易政策 和该商品的国内市场价格水平来确定的。
• （七） 季节税
• 是一种对某种商品在不同季节进口 适用不同关税税率的计征方法。
第二节 完税价格的审定
• 一、完税价格的含义及我国海关审价 的法律依据
• （一）含义：是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的应税价格，是 凭以计征进出口货物关税及进口环节 代征税税额的基础。
第二节 完税价格的审定
相同 货物
类似 货物
倒 扣
计 算
价
成交
成交
价
价
格 法
价格
价格
格
法
法
法
格 法
合 理 价 格 法
注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经 海关同意，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
• 1.成交价格法（重点）
• 完税价格：由海关以该货物的成 交价格为基础审查确定，并应包括货 物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
四.计征方法（课税标准）
• 关税课税标准是对关税课税对象进 行量化的标准，包括数量和价值两个标
准。
• （一）从价税
• 从价税是以课税对象的价格或价值 作为课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×从价税税 率
•
价格和税额成正比例关系的关税
。
• （二） 从量税
• 是以课税对象的数量、体积、重量等 计量单位作为课税标准的一种税。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
•
《海关进出口货物征税管理办法》（简称《
征管办法》 ）
二、进口货物完税价格的审定
一般进口货物的价格的方法和程序
成 交
• 我国目前征收复合税的进口商品：录 像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一 体机、部分数字照相机等。
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
第六章
关税及海关代征税的征收
• 案例
• 杭州市宏远公司系外商独资企业向该企业境外的分公 司订购进口设备200套（经查属于自动许可证管理、法 定检验的商品），该企业向海关出具的发票价格为 CIF50000美元/台。但在该货物进口的同期，海关掌握 的相同货物的进口成交价为CIF60000美元/台。另外， 货物进口后该企业在境内将设备售出，并将其所得价款 的10％（8000美元/台）返还给境外的分公司。 经查该设备适用的税率为复合税：其中CIF50000美 元/台以下（含50000美元/台）的关税税率为单一从价税 ；CIF50000美元/台以上的关税税率为124200人民币元/ 台再加5％的从价税。且当期汇率为1美元＝7．58人民 币元。
本章主要内容
• 第一节 关税的征税对象、纳税义务 人和计征方法
• 第二节 完税价格的审定 • 第三节 关税税则、税目和税率 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征税的计算
第一节 关税的征税对象、纳税义 务人和计征方法
• 一.关税 • 1.含义 • 海关代表国家，按照国家制定的关税
政策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
• 从量税税额=计量单位总额×从量税税 率
•
我国目前征收从量税的进口商品：冻
鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
• （三）复合税 • 一个税目中的商品同时使用从价、从
量两种标准计税，两种税率合并计征
• 复合税应征税额=从价部分的关税额+ 从量部分的关税额
• =货物的完税价格×从价税税率+货物 计量单位总额×从量税税率
• ③包装费（包括：材料费、劳务费）
• 上述三项都是由买方负担的费用。
• 1.成交价格（计入项目）
• ④协助的价值
• 可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免 费或以低于成本价的方式提供给卖方或有关方的 下列货物或服务的价值：
• --进口货物包含的材料、零部件和类似货物；
• --生产进口货物中使用的工具、模具和消耗的材 料；
• 2.主要作用： • 增加财政收入；保护国内经济
二.关税的征税对象
•
准许进出口的货物、进出境物品由海关依
法征收关税。
进出境货 物和物品
进出境货物
进出境物品
进出口货物
过境 通运 和转运货物
• 三.关税的纳税义务人
•
根据我国进出口关税条例的规定，
进口货物的收货人、出口货物的发货人，
是关税的纳税义务人。
• 1.成交价格法（重点）
• 成交价格：是指卖方向中华人民 共和国境内销售该货物时买方为进口 该货物向卖方实付、应付的，并按有 关规定调整后的价款总额，包括直接 支付的价款和间接支付的价款。
• 注意：成交价格不完全等同于贸 易中实际发生的发票价格，需要按有 关规定进行调整。
• 1.成交价格
• 成交价格的调整因素（重要考点，记 忆计入项目和扣除项目包括的内容）