关税及海关代征税的征收培训课件.pptx
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第五章关税ppt课件(全)
税、消费税。
（）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税 价格的费用有（ ）。 A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用
“应交税费--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交 税费--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业代理出口，应纳缴纳的关税，借记“应收账款”科目，贷 记“应交税费--应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应 交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账 单时，对于出口关税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应付账款” 等科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科 目。
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
考点：关税的征税对象 【答案：B】 □□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关 税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点：
1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？
【精编】关税培训知识PPT课件
3.征收关税的作用
积极作用 增加本国财政收入 保护本国的产业与国内市场 可调节国内生产、市场、物价和财政
消极作用 增加消费者的负担 ； 不利于国际贸易的开展 ； 保护过度，就会出现保护落后 ； 易于恶化贸易伙伴间的友好关系 ； 易于产生走私 。
为应付某种紧急情况，对某些商品加征的进口税。在国 际贸易中，外国某种商品大量涌入某国，进口量大大超过正 常水平，对某国生产此种产品的行业构成威胁，甚至造成巨 大损失，通过正常谈判渠道又难以解决时，该国往往以加征 紧急进口附加关税，来限制该商品大量涌入。
三、税款计算
1）关境大于国境的情况
两个或两个以上国家结成关税同盟后, 形成同盟的共同关境。各成员国
各自的关境将不再存在,关税同盟的关境即是每一个成员国的关境。因此, 各
成员国的关境大于其国境。
2）关境小于国境的情况
保税区、保税仓库、自由港、自由区等区域(以下统称自由区)属于关境外 地区, 因此, 设立了这些自由区的国家(或地区以下略), 其关境就会小于其国 境。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税 出口税 过境税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
4.普遍优惠制
又称普惠制，是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入 的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视的 和非互惠的关税优惠制度。
原则：普遍的、非歧视的和非互惠的。
目标：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国 家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。
海关税收征管制度23页PPT
10
(4)滑准税
※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则 采用较高税率。
2009年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行 5%~40%的滑准税；对滑准税率低于5%的进口棉花按 0.570元/千克计征从量税。确定滑准税暂定关税税率的具 体方式如下： ①当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千 克时，按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税 率按以下公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%*Pi-1。 对税为上税元式/率千计，克算高。结于果40四%时舍，五取入4保0%留；3位Pi小为数关。税将完R税i换价算格为，暂单定位关
（2）从价税（Ad Valorem Duties） 指按商品的价格为标准征收的税。 ◆ 计算公式：从价税额 = 完税价格 × 从价税率 优点: ① 税负公平。质高，价高，税额也高； ② 从价税的保护作用和财政作用与商品价格的涨落成 正比例； ③ 税率明确，便于国际比较、谈判。 缺点① 完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要一 定的专业技术
组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税 额
• 3.税率： • 适用低税率（13%）的范围是： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 除此之外的商品适用基本税率17%。
➢ 主要包括增值税和消费税。 ➢ 增值税和消费税本来是国内税，应在国内流通环
节征收，但为了便于管理，改为在进口环节由海 关代为管理。
（一）增值税
商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
(4)滑准税
※当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则 采用较高税率。
2009年我国对关税配额外进口一定数量的棉花，实行 5%~40%的滑准税；对滑准税率低于5%的进口棉花按 0.570元/千克计征从量税。确定滑准税暂定关税税率的具 体方式如下： ①当关税配额外进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千 克时，按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税 率按以下公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%*Pi-1。 对税为上税元式/率千计，克算高。结于果40四%时舍，五取入4保0%留；3位Pi小为数关。税将完R税i换价算格为，暂单定位关
（2）从价税（Ad Valorem Duties） 指按商品的价格为标准征收的税。 ◆ 计算公式：从价税额 = 完税价格 × 从价税率 优点: ① 税负公平。质高，价高，税额也高； ② 从价税的保护作用和财政作用与商品价格的涨落成 正比例； ③ 税率明确，便于国际比较、谈判。 缺点① 完税价格的确定比较复杂，费人费事，需要一 定的专业技术
组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税 额
• 3.税率： • 适用低税率（13%）的范围是： （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。 除此之外的商品适用基本税率17%。
➢ 主要包括增值税和消费税。 ➢ 增值税和消费税本来是国内税，应在国内流通环
节征收，但为了便于管理，改为在进口环节由海 关代为管理。
（一）增值税
商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
关税培训知识(PPT 47张)
国际贸易－关税
小组成员：
唐
飞（０１）
叶丽美（０４）
Contents
1
关税的概念和特点
4
关税滞纳金
5 2
关税的种类
关税税率
6 3
税款计算
关税壁垒
7
海关税则与通关手续
一、关税的概念和特点
1.关税的概念
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置 的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为 界。
以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需 求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工 业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： ①商品的进口需求缺乏弹性 ②税率不宜过高 ③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税
保护关税（Protective tariff）
为保护国内经济行业、农业等而征收；
2）关境小于国境的情况
2.关税特点
（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
出口税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
过境税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
１．倾销是一种低价销售产品的措施。 ２．倾销是一种人为的低价销售措施。 ３．倾销的目的和动机具有多样性。 ４．倾销是一种不公平贸易行为。
小组成员：
唐
飞（０１）
叶丽美（０４）
Contents
1
关税的概念和特点
4
关税滞纳金
5 2
关税的种类
关税税率
6 3
税款计算
关税壁垒
7
海关税则与通关手续
一、关税的概念和特点
1.关税的概念
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置 的海关向进出口商征收的税收。 关税的征收范围是以关境为界，而不是以国境为 界。
以增加国家财政收入为主，通常向外国生产，国内消费需 求大的产品征收，税率适中。目前多为发展中国家采用，对工 业发达国家已经不再重要。 征收财政关税的条件： ①商品的进口需求缺乏弹性 ②税率不宜过高 ③税率高到了完全禁止进口的程度，就是禁止性关税
保护关税（Protective tariff）
为保护国内经济行业、农业等而征收；
2）关境小于国境的情况
2.关税特点
（1）关税具有强制性。 （2）关税具有无偿性。 （3）关税具有预定性。 （4）关税是一种间接税。关税的纳税人是进出口 货物的当事人，但负税人却是最终消费者。 （5）关税的课税主体和客体。 （6）关税具有涉外性这是对外政治、经济斗争的 一种手段。
二、关税的种类
按征税对象或商品流向划分
进口税
进口国家的海关在外国商品输入时， 对本国进口商所征收的正常关税
出口税
对本国出口的货物在运出 国境时征收的一种关税
过境税
一国对于通过其关境的外 国商品征收的关税
按征收目的划分 财政关税（Revenue tariff）
１．倾销是一种低价销售产品的措施。 ２．倾销是一种人为的低价销售措施。 ３．倾销的目的和动机具有多样性。 ４．倾销是一种不公平贸易行为。
关税的一般概念培训讲义(ppt版)
(三)关税 的作用 (guānshuì)
1、保护和促进国民经济(guómínjīngjì)开展
• 对进口货物征收关税，提高其本钱(běn qián)，削弱其 与本国同类产品的竞争力，保护民族产业
• 通过上下不同的关税税率或减免，影响进出口货物 价格，调节市场供求、进出口流量及其价格，调节 贸易平衡
第十二页，共五十七页。
二、我国关税的主要(zhǔyào)内容
一) (
征税 对象 (zhēnɡ shuì)
准许进出境的货物和物品
货物→贸易性商品(shāngpǐn)
物品→非贸易性用品〔通常所说的“行邮物品〞〕
入境旅客随身携带的行李、个人
邮递品、各种运输工具上的工作 人员携带进口的自用品、馈赠品等
第十三页，共五十七页。
世贸组织成何员第国三给国予的某一一切国特家权(gu、óji优ā)的惠和
关税减让豁都免自，动也地同适样用给于予其对他方成员国 →普遍优惠制关税 兴旺国家单方面给予开展中国
特点 普遍：实行普惠制家国半家成向品所、有产开成展品中国的家普提遍供优惠 非歧视性：给予优待惠遇相同 非互惠性：兴旺国家单方面给予
第九页，共五十七页。
第三页，共五十七页。
国境 与关境 一国主权管辖区域
(guójìng)
一国海关法令
实施区域
通常 情况下
一国在国境内
设立(shèlì)自由港、
自由贸易区时
几国结成(jié chénɡ)
关税同盟时
第四页，共五十七页。
(一)关税 的 (guānshuì)
特• 以点进出口的货物(huòwù)或物品为征税对象 • 对进出国境 ( 关境 ) 的货物或物品统一征税，
进口货物按海关(hǎiguān)审定的以成交价格 为根底的到岸价格(CIF)为完税价格
第6章关税及海关代征税的征收-PPT文档资料
• 案例 • 王红的工作任务包括： 任务1：要判断该设备要不要征税？它 是不是一般进出口货物？ 任务2：该进口设备的完税价格到底是 多少？ 任务3：计算出该企业报关时应向海关 缴多少税款?
本章主要内容
• 第一节 关税的征税对象、纳税义务 人和计征方法 • 第二节 完税价格的审定 • 第三节 关税税则、税目和税率 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征税的计算
第一节 关税的征税对象• 1.含义 • 海关代表国家，按照国家制定的关税 政策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。 • 2.主要作用： • 增加财政收入；保护国内经济
二.关税的征税对象
• 准许进出口的货物、进出境物品由海关依 法征收关税。 进出境货 物和物品 进出境货物 过境 通运 和转运货物 进出境物品
• 1.成交价格 • 成交价格的调整因素（重要考点，记 忆计入项目和扣除项目包括的内容） • 调整因素包括：计入项目和扣除 项目 • *计入项目（计入因素）：由买 方支付、必须计入完税价格的项目
• 1.成交价格（计入项目） • ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用 • 佣金分为：购货佣金和销售佣金 • 购货佣金也叫买方佣金，不计入完税 价格。 • 而销售佣金（卖方佣金）要计入完税 价格。 • ②与进口货物作为一个整体的容器费 • ③包装费（包括：材料费、劳务费） • 上述三项都是由买方负担的费用。
第二节 完税价格的审定
• （二）海关审价的法律依据（三个层次） • （1）法律层次：《海关法》 • （2）行政法规层次：《关税条例》 • （3）部门规章层次： • 《海关审定进出口货物完税价格办法》（简 称《审价办法》 ）、 • 《海关进出口货物征税管理办法》（简称《 征管办法》 ）
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税及海关代征税的征收129页PPT
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
关税及海关代征税的征收
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
谢谢！
关税及海关代征税的征收
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
关税及海关代征税的征收培训课件.pptx
• 我国目前征收复合税的进口商品：录 像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一 体机、部分数字照相机等。
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
• 1.成交价格（扣减项目） • ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建
设、安装、装配、维修和技术服务的费用
• ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及 其相关费用、保险费
• ③进口关税、进口环节代征税及其他国内 税收
• ④为在境内复制进口货物而支付的费用
• ⑤境内外技术培训及境外考察费用
• 例1：（单选题）
• ⑥返回给卖方的转售收益
• 1.成交价格（计入项目） • 上述所有项目的费用或价值计入到完
税价格中，必须同时满足三个条件：
• ①由买方负担
• ②未包括在进口货物的实付或应 付价格中
• ③有客观量化的数据资料
• 1.成交价格（扣减项目） • *扣减项目：不计入完税价格的项
目
• 注意：进口货物的价款中单独列 明的下列费用，如果成交价格中已经 包含这些项目，则将其从成交价格中 扣除。如果成交价格中没有包含这些 项目，则不计入该货物的完税价格。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
• 1.成交价格（扣减项目） • ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建
设、安装、装配、维修和技术服务的费用
• ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及 其相关费用、保险费
• ③进口关税、进口环节代征税及其他国内 税收
• ④为在境内复制进口货物而支付的费用
• ⑤境内外技术培训及境外考察费用
• 例1：（单选题）
• ⑥返回给卖方的转售收益
• 1.成交价格（计入项目） • 上述所有项目的费用或价值计入到完
税价格中，必须同时满足三个条件：
• ①由买方负担
• ②未包括在进口货物的实付或应 付价格中
• ③有客观量化的数据资料
• 1.成交价格（扣减项目） • *扣减项目：不计入完税价格的项
目
• 注意：进口货物的价款中单独列 明的下列费用，如果成交价格中已经 包含这些项目，则将其从成交价格中 扣除。如果成交价格中没有包含这些 项目，则不计入该货物的完税价格。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
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• 1.成交价格法（重点）
• 成交价格：是指卖方向中华人民 共和国境内销售该货物时买方为进口 该货物向卖方实付、应付的，并按有 关规定调整后的价款总额，包括直接 支付的价款和间接支付的价款。
• 注意：成交价格不完全等同于贸 易中实际发生的发票价格，需要按有 关规定进行调整。
• 1.成交价格
• 成交价格的调整因素（重要考点，记 忆计入项目和扣除项目包括的内容）
• 从量税税额=计量单位总额×从量税税 率
•
我国目前征收从量税的进口商品：冻
鸡、石油原油、啤酒、胶卷等
• （三）复合税 • 一个税目中的商品同时使用从价、从
量两种标准计税，两种税率合并计征
• 复合税应征税额=从价部分的关税额+ 从量部分的关税额
• =货物的完税价格×从价税税率+货物 计量单位总额×从量税税率
• 我国目前征收复合税的进口商品：录 像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一 体机、部分数字照相机等。
• （四） 选择税
• 是指对某一种商品分别使用从价 税和从量税计算应征关税额，然后选 择两税额中较高（或较低）者作为应 税关税额。
• （五） 滑准税
• 是一种关税税率随进口商品价格 由高至低而由低至高设置计征关税的 方法。某一种商品的进口价格越高， 则其进口关税税率就越低。反之，则 相反。
相同 货物
类似 货物
倒 扣
计 算
价
成交
成交
价
价
格 法
价格
价格
格
法
法
法
格 法
合 理 价 格 法
注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经 海关同意，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。
• 1.成交价格法（重点）
• 完税价格：由海关以该货物的成 交价格为基础审查确定，并应包括货 物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。
• ③包装费（包括：材料费、劳务费）
• 上述三项都是由买方负担的费用。
• 1.成交价格（计入项目）
• ④协助的价值
• 可以按照适当比例分摊的，由买方直接或间接免 费或以低于成本价的方式提供给卖方或有关方的 下列货物或服务的价值：
• --进口货物包含的材料、零部件和类似货物；
• --生产进口货物中使用的工具、模具和消耗的材 料；
四.计征方法（课税标准）
• 关税课税标准是对关税课税对象进 行量化的标准，包括数量和价值两个标
准。
• （一）从价税
• 从价税是以课税对象的价格或价值 作为课税标准的一种税。
• 从价税税额=完税价格×从价税税 率
•
价格和税额成正比例关系的关税
。
• （二） 从量税
• 是以课税对象的数量、体积、重量等 计量单位作为课税标准的一种税。
• （二）海关审价的法律依据（三个层次）
•
（1）法律层次：《海关法》
•
（2）行政法规层次：《关税条例》
•
（3）部门规章层次：
•
《海关审定进出口货物完税价格办法》（简
称《审价办法》 ）、
•
《海关进出口货物征税管理办法》（简称《
征管办法》 ）
二、进口货物完税价格的审定
一般进口货物的价格的方法和程序
成 交
• （七） 季节税
• 是一种对某种商品在不同季节进口 价格的含义及我国海关审价 的法律依据
• （一）含义：是海关对进出口货物征 收从价税时审查估定的应税价格，是 凭以计征进出口货物关税及进口环节 代征税税额的基础。
第二节 完税价格的审定
宏远公司委托汉德报关行来完成这票进口报关业务，
请汉德预先算出海关应征的税款，以便宏远有所准备。 张经理将这件事交给了王红来处理。
• 案例
• 王红的工作任务包括： 任务1：要判断该设备要不要征税？它
是不是一般进出口货物？ 任务2：该进口设备的完税价格到底是
多少？ 任务3：计算出该企业报关时应向海关
缴多少税款?
• 2.主要作用： • 增加财政收入；保护国内经济
二.关税的征税对象
•
准许进出口的货物、进出境物品由海关依
法征收关税。
进出境货 物和物品
进出境货物
进出境物品
进出口货物
过境 通运 和转运货物
• 三.关税的纳税义务人
•
根据我国进出口关税条例的规定，
进口货物的收货人、出口货物的发货人，
是关税的纳税义务人。
• 调整因素包括：计入项目和扣除 项目
• *计入项目（计入因素）：由买 方支付、必须计入完税价格的项目
• 1.成交价格（计入项目）
• ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用
•
佣金分为：购货佣金和销售佣金
•
购货佣金也叫买方佣金，不计入完税
价格。
•
而销售佣金（卖方佣金）要计入完税
价格。
• ②与进口货物作为一个整体的容器费
第六章
关税及海关代征税的征收
• 案例
• 杭州市宏远公司系外商独资企业向该企业境外的分公 司订购进口设备200套（经查属于自动许可证管理、法 定检验的商品），该企业向海关出具的发票价格为 CIF50000美元/台。但在该货物进口的同期，海关掌握 的相同货物的进口成交价为CIF60000美元/台。另外， 货物进口后该企业在境内将设备售出，并将其所得价款 的10％（8000美元/台）返还给境外的分公司。 经查该设备适用的税率为复合税：其中CIF50000美 元/台以下（含50000美元/台）的关税税率为单一从价税 ；CIF50000美元/台以上的关税税率为124200人民币元/ 台再加5％的从价税。且当期汇率为1美元＝7．58人民 币元。
• 多选题（2008年考题）：
•
下列关于滑准税的表述正确的是（）
•
A.当商品价格上涨时采用较低税率
•
B.当商品价格上涨时采用较高税率
•
C.当商品价格下跌时采用较高税率
•
D.当商品价格下跌时采用较低税率
•
答案：AC
• （六）差额税
• 是一种按进口商品价格与一基准价 格的差额来计征关税的方法。通常基准 价格是根据本国对这种商品的贸易政策 和该商品的国内市场价格水平来确定的。
本章主要内容
• 第一节 关税的征税对象、纳税义务 人和计征方法
• 第二节 完税价格的审定 • 第三节 关税税则、税目和税率 • 第四节 关税及减免税的计算 • 第五节 海关代征税的计算
第一节 关税的征税对象、纳税义 务人和计征方法
• 一.关税 • 1.含义 • 海关代表国家，按照国家制定的关税
政策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出境的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。