《小企业内部控制规范(试行)》讲解-新版
小企业内部控制规范 试行
关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
小企业内部控制规范试行
小企业内部控制规范试行文档编制序号：[KK8UY-LL9IO69-TTO6M3-MTOL89-FTT688]关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
小企业内部控制规范(试行)48500
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（三）实质重于形式原则。
内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。
（四）成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。
第六条小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。
（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。
（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。
（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。
（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。
《小企业内部控制规范(试行)》详解
《小企业内部控制规范（试行）》详解一、单选题1、（）是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
A、内部控制的有效执行B、财务单据的有效审核C、出纳人员的职业道德D、全面、正确地进行账务处理A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。
企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。
2、（）财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
A、2017年6月29日B、2016年6月29日C、2017年6月30日D、2016年5月1日A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】2017年6月29日，财政部印发了《小企业内部控制规范（试行）》，要求各小企业自2018年1月1日起参照执行。
3、“营改增”后建筑服务业的增值税税率是（）。
A、17%B、11%C、6%D、13%A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】“营改增”后建筑服务业的增值税税率是11%。
4、社会就业的主要承担者、国家税收的重要提供者、创业和创新的主力军，我国经济持续稳定增长的坚实基础指的是我国的（ ）。
A 、大企业B 、外商企业C 、小企业D 、国有企业AB C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]【答案解析】广大小企业是社会就业的主要承担者，是国家税收的重要提供者，是创业和创新的主力军，是我国经济持续稳定增长的坚实基础。
5、自2014年11月1日至（ ），对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
A 、2018年5月1日B 、2017年12月31日C 、2016年12月31日D 、2018年12月31日AB C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]【答案解析】自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
小企业内部控制规范(试行)
小企业内部控制规范(试行)中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日附件：小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
（二）适应性原则。
内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
小企业内部控制规范
《小企业内部控制规范》讲解
主讲人：孟宪胜
第三章：内部控制监督
主要明确了小企业内部控制的监督
机制，包括实施监督的方式、监督 人员要求、日常监督的重点、内部 控制存在的问题及整改、定期评价 频率、内部控制报告、监督与评价 结果的使用等内容。
第六条
小企业建立与实施 内部控制应当遵循下列总体 要求： （一）树立依法经营、诚实 守信的意识，制定并实施长 远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提 供良好环境。
（二）及时识别、评估与实
现控制目标相关的内外部风 险，并合理确定风险应对策 略。 （三）根据风险评估结果， 开展相应的控制活动，将风 险控制在可承受范围之内。
第二条
本规范适用于在中 华人民共和国境内依法设立 的、尚不具备执行《企业内 部控制基本规范》及其配套 指引条件的小企业。 小企业划分标准按照《中小 企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规
范》及其配套指引的企业集 团，其集团内属于小企业的 母公司和子公司，也应当执 行《企业内部控制基本规范 》及其配套指引。 企业集团、母公司和子公司 的定义与《企业会计准则》 的规定相同。
第二十七条
在发生下列情 形时，小企业应当评估现行 的内部控制措施是否仍然适 用，并对不适用的部分及时 进行更新优化： （一） 企业战略方向、业 务范围、经营管理模式、股 权结构发生重大变化；
（二）
企业面临的风险 发生重大变化； （三） 关键岗位人员胜 任能力不足； （四） 其他可能对企业 产生重大影响的事项。
执行《企业内部控制基本规范》及 其配套指引的上市公司、大中型企 业和小企业，不得转为执行本《规 范》。本《规范》未规定的其他业 务活动的内部控制建设，小企业可 以参照《企业内部控制基本规范》 及其配套指引执行。同时，鼓励有 条件的小企业执行《企业内部控制 基本规范》及其配套指引。
《小企业内部控制规范(试行)》解读
业的管理指导，切实扶持小微企业健康发展。2015年国 务院发布的《关于大力推进大众创业万众创新若干政策 措施的意见》，进一步明确了我国促进小微企业创新发 展的政策方向。推动社会创业和鼓励小微企业发展，已 成为今后一个时期深化经济体制改革、促进我国经济转
（四）适应性原则 。内部控制应当与企 业经营规模、业务范围、竞争状况和风险 水平等相适应，并随着情况的变化及时加 以调整。
（五）成本效益原则 。内部控制应当权 衡实施成本与预期效益，以适当的成本实 现有效控制。
小企业： （一）树立依法经营、诚实守信的意识，
制定并实施长远发展目标和战略规划，为 内部控制的持续有效运行提供良好环境。 （二）及时识别、评估与实现控制目标相 关的内外部风险，并合理确定风险应对策 略。 （三）根据风险评估结果，开展相应的控 制活动，将风险控制在可承受范围之内。 （四）及时、准确地收集、传递与内部控 制相关的信息，并确保其在企业内部、企 业与外部之间的有效沟通。 （五）对内部控制的建立与实施情况进行 监督检查，识别内部控制存在的问题并及 时督促改进。 （六）形成建立、实施、监督及改进内部 控制的管理闭环，并使其持续有效运行。
解读2020810?一财政部出台规范的有关背景的有关背景?二规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系及其配套指引的关系?三规范是否强制小企业执行是否强制小企业执行?四与大中企业内部控制的异同四与大中企业内部控制的异同二规范与企业内部控制基本规范及其配套指引的关系企业内部控制基本规范规定了企业内部控制的定义目标原则要素基本框架和主要内容是企业内部控制领域的母法
小企业： （三）会计控制。会计控制要求小企业严格执行国家统
小企业内部控制规范试行
小企业内部控制规范试行 The following text is amended on 12 November 2020.关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
第四条小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。
第五条小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）风险导向原则。
内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。
小企业内部控制规范(试行).docx
小企业内部控制规范（试行）
第一章 总 则
第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管 理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人 民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内 部控制基本规范》，制定本规范。
第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不 具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
第九条 小企业应当依据所设定的内部控制目标和内部控制建设 工作规划，有针对性地选择评估对象开展风险评估。
风险评估对象可以是整个企业或某个部门，也可以是某个业务领 域、某个产品或某个具体事项。
第十条 小企业应当恰当识别与控制目标相关的内外部风险，如 合规性风险、资金资产安全风险、信息安全风险、合同风险等。
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（五）成本费用管理； （六）合同管理； （七）重要客户和供应商管理； （八）关键岗位人员管理； （九）信息技术管理； （十）其他需要关注的领域。 第十六条 小企业在建立内部控制时，应当根据控制目标，按照 风险评估的结果，结合自身实际情况，制定有效的内部控制措施。 内部控制措施一般包括不相容岗位相分离控制、内部授权审批控 制、会计控制、财产保护控制、单据控制等。 第十七条 不相容岗位相分离控制要求小企业根据国家有关法律 法规的要求及自身实际情况，合理设置不相容岗位，确保不相容岗位 由不同的人员担任，并合理划分业务和事项的申请、内部审核审批、 业务执行、信息记录、内部监督等方面的责任。 因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，小企业应当采 取抽查交易文档、定期资产盘点等替代性控制措施。 第十八条 内部授权审批控制要求小企业根据常规授权和特别授 权的规定，明确各部门、各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程 序和相关责任。常规授权是指小企业在日常经营管理活动中按照既定
财政部关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知-财会〔2017〕21号
财政部关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------关于印发《小企业内部控制规范(试行)》的通知财会〔2017〕21号中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局财务司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实党中央、国务院关于“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的有关要求，引导和推动小企业加强内部控制建设，提升经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，财政部制定了《小企业内部控制规范（试行）》，现予印发。
请各小企业参照执行。
执行中有何问题，请及时反馈我们。
附件：小企业内部控制规范（试行）财政部2017年6月29日附件小企业内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。
第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。
小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。
执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。
第三条本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
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3.小企业内部控制原则
• （三）实质重于形式原则
• 内部控制应当注重实际效果，而不局限于 特定的表现形式和实现手段。 • （四）成本效益原则 • 内部控制应当权衡实施成本与预期效益， 以合理的成本实现有效控制
越努力越幸运
《企业内部控制基本规范》
《小型企业内部控制规范》
• • • • • •
越努力越幸运
4.小企业内部控制总体要求
• 4.监督 • 对内部控制的建立与实施情况进行监督检 查，识别内部控制存在的问题并及时督促 改进。 • 5.信息与沟通 • 及时、准确地收集、传递与内部控制相关 的信息，并确保其在企业内部、企业与外 部之间的有效沟通 控制活动 内部监督
小企业内部控制规范
合理保证小企业经营管理合法合规 资金资产安全 财务报告信息真实完整可靠
越努力越幸运
3.小企业内部控制原则
• 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列四大 原则 • （一）风险导向原则 • 内部控制应当以风险为出发点，重点关注会对 企业内部控制目标的实现造成重大影响的高风 险领域。 • （二）适应性原则 • 内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管 理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以 调整
越努力越幸运
我国小企业特点
• 1.数量多、类型复杂多样。 • 2.治理水平差异化。 • 非上市民营企业、小型上市公司、小 型国有企业 • 3.管理非正式化。 • 机构简化、制度文档少、信息化程度低 • 4.监督机制相对缺失 • 5.信息披露不充分。
越努力越幸运
小企业在开展内控体系建设中存在 的主要问题
《小企业内部控制规范（试行）》 讲解
朱刚 上海市财政局会计处
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主要内容
• • • • • 一、有关背景 二、小企业内部控制基本概念 三、小企业内部控制建立与实施 四、小企业内部控制监督与评价 五、其他需要说明的问题
越努力越幸运
一、有关背景
• 1.“大众创业、万众创新”，扶持小型微型 企业健康发展。
越努力越幸运
1.框架结构
• （2）内部控制建立与实施
• 主要明确了小企业内部控制建立与实施工 作的总体要求，风险评估的对象、方法、 内容、方式、频率，常见的风险类别和风 险应对策略，明确了小企业建立内部控制 的重点领域、常见的内部控制措施、内部 控制实施的基本要求等。
越努力越幸运
• （3）内部控制监督 • 主要明确了小企业内部控制的监督机制，包 括实施监督的方式、监督人员要求、日常监 督的重点、内部控制存在的问题及整改、定 期评价频率、内部控制报告、监督与评价结 果的使用等内容。 • （4）附则 • 主要明确了微型企业参照执行、小企业可以 参照执行《企业内部控制基本规范》及其配 套指引、《规范》的解释权归属和生效时点 等问题。
• 《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》 （2014） • 大力推进小型微型企业公共服务平台建设， 加大政府购买服务力度，为小型微型企业 免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、 标准咨询、检验检测认证等服务。
越努力推进大众创业万众创新若干政策措 施的意见》（2015） • 进一步简政放权、放管结合、优化服务，增强 创业创新制度供给，完善相关法律法规、扶持 政策和激励措施，营造均等普惠环境。 • 引导和推动小型企业尤其是小型上市公司加强 内控建设，提高管理水平，降低经营风险，减 少各类经济损失，同时降低因内部控制而带来 的成本负担和效率损失，促进小 型企业健康 成长和科学发展，对于我国经济发展具有重要 的战略意义。
越努力越幸运
• 2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及 其配套指引存在适应性不强、实施成本高等问 题。 • （1）适应性不强 • 《企业内部控制基本规范》及其配套指引主要 适用于大中型企业，小型企业并不是现有企业 内控规范体系的主要规范对象，内容上较少考 虑小型企业的特殊性 • （2）实施成本高 • 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于 它所发生的费用成本时，才是值得的。不同于 大型企业，小型企业因为资源、能力的限制， 往往不需要构建一个庞大复杂的控制系统，也 无法承担构建庞大控制系统所需要的成本。
越努力越幸运
2.小企业内部控制定义
• 《规范》中所称的内部控制是指由小企业 负责人及全体员工共同实施的、旨在实现 控制目标的过程。 • （一）合理保证小企业经营管理合法合规 • （二）资金资产安全 • （三）财务报告信息真实完整可靠。
越努力越幸运
控制目标
• 企业内部控制规范
• • • • • 合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
• 对内控的认识不准确 • 内控等同于合规 • 内控建设就是请咨询、做项目、订手册 • 内控是区别于现有管理的一套新体系 • 内控经验不足 • 内控建设方法不正确
越努力越幸运
二、小企业内部控制基本概念
• 1.框架结构
• 《规范》包括总则、内部控制建立与实施、 内部控制监督和附则四章，共四十条。 • （1）总则 • 主要明确了制定《规范》的目的、依据和 适用范围，小企业内部控制的定义、目标、 原则和总体要求，以及小企业负责人的责 任等内容。
越努力越幸运
2.小型企业实施《企业内部控制基本规范》及其配 套指引存在适应性不强、实施成本高等问题。
• （3）岗位设置缺乏牵制
• 小型企业由于其产出规模小、人员较少且 一般身兼数职、资本和技术构成较低、资 金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制 的观念，或者是将内部控制制度视为一纸 空谈，从而使内部控制成为小型企业管理 工作的盲点。
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
风险导向原则 适应性原则 成本效益原则 实质重于形式原则
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4.小企业内部控制总体要求
• 1.控制环境 • 树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施 长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续 有效运行提供良好环境。 • 2.风险评估 • 及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部 风险，并合理确定风险应对策略。 • 3.控制活动 • 根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将 风险控制在可承受范围之内