进出口税费的计算与缴纳习习习题解答,DOC

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项目八进出口税费的计算与缴纳

境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？

【解答】

2×（30000+15000）×0.5‰＝45元

45元小于50元未达起征点，故免予征收。

15%。

10％，

CIF

/千克，2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税组成计税价格×增值税税率

＝(进口货物完税价格＋进口关税税额+消费税税额)×增值税税率

＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元+0)×13%

＝(28,080元＋2,600元)×13%

＝30,680元×13%

＝3,988.40元

说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。

3)总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额

＝2,600元＋3,988.40元

＝6,588.40元

答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。

4．浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口最惠国税税率为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节消费税税率10%，当时的计征汇率为1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征进口关税、进口环节增值税、进口环节消费税以及总计税额各多少？

解：

1）进口关税税额＝(3,500美元×10<辆>＋185美元)×7.50元/美元×45%

＝35,185美元×7.50元/美元×45%

＝118,749.38元

3）进口环节增值税税额＝(进口关税完税价格＋进口关税税额＋进口环节消费税税额)×进口

环节增值税税率

＝(263,887.50元＋118,749.38元＋42,515.21元)×17%

＝175.5（元）

三、综合实务题

1．杭州市某中外合资企业向其合资外方在境外的母公司进口属自动许可管理的纺织机械设备10台，成交总价为每台1200美元CIFLess3%QuantityDiscount上海（即3%数量折扣价）。合同规定，折扣款在买方付款时自行扣除，若买方将该进口设备转售给其他企业，则应从获取的利润中返回10%给卖方。装载该货物的船舶于2007年12月2日申报进境，进口货物收货人于12月8日向海关申报。海关在审核完税价格时认为买卖双方存在特殊关系，不能用成交价格作为完税价格，决定采用上个月进口的与该货物型号完全相同的机械设备的成交价格每台1320美元作为完税价格。该进口货物按从价税征收进口关税，税率为10%，进口环节增值税税率为17%，海关计征汇率为1

美元=7.48人民币元。

根据上述情况，请回答下列问题

（1）若进口货物收货人在（）之后向海关申报,则海关应当加收滞报金——分清！。

A12月14日B12月15日C12月16日D12月17日

？（2）根据我国《进出口关税条例》的规定，这批货物应按（）征收进口关税。

A一般进口货物B特殊进口货物C法定免税进口货物D外资设备物品

（4）假如该进口货物确实以“每台1200美元CIFLess3%Discount上海价”成交，除买方向其代理人支付了360美元的购货佣金外无其他任何瓜葛。海关决定以该成交价格来估定完税价格，估价时不应计入的是（）。

A保险费B购货佣金C海运运费D折扣款

（5）若海关以“相同货物成交价格法”审定完税价格，纳税义务人对该批进口货物总计应缴纳的