内部审计的特征和作用
内部审计的职能和作用
Ｋｅ ｙｗｏｒ ：ｎｅ ｎ ｕ ｉｉｇ ｆｎｃｉｎ ｅｆｃ ； ｈ ｒｃｅ ｄｓ ｉ ｔｒ ａ ａ ｄｔｎ ；ｕ ｔｏ ； ｆｅ ｔｃ ａ ａ ｔｒ ｌ
中 图分 类 号 ：Ｚ ９ Ｆ ３
文献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ６ ４ １ （０ ０）４ ０ ０ — １ １０ — ３ ２ １ ０ — ０ ３ ０ １
Ｖａ ｕ ｇｎ ｅ ｉ ｇ ｌ ｅ ｎ ｉ ｅ ｒｎ
・３ ・
内部 审计 的职 能 和作 用
Ｔｈ ｅ Ｆｕｎｃ ｏ ｄ ｆｅ ｔｏ ｎｔ ｒ ｌ ｉ ｔ ｎ ａｎ Ｅｆ ｃ ｆＩ ｅ ｎａ Ａｕｄｉｉ ｔｎｇ
王艳华 Ｗａ ｇ ｎ ｕ ｎ ｈ ａ Ｙａ
（ 中国计量 科学 研 究院 ， 京 １０８ ） 北 ００ １
１内部 审 计 的职 能 的 真 实可 靠 、 效 利 用 资 源 、 有 资产 安 全 和 遵 纪 守 法 、 重 社 会 利 益 ： 尊 职 能 是 一 件 事 物 本 身 的 内 在 功 能 ， 能 统 驭 了管 理 对 象 ， 对 及保护责任人 的正 当权益。（ 监控财产 的安全完整 ： 职 并 ４） 制止铺张 浪 控 制 目标 进 行 了实 质 性 的约 束 。 一 个 完 善 及 切 实 可 行 的职 能 ， 使 费、 污盗窃、 查财产增减结 存、 能 贪 检 审查 账簿、 进行 盘点 ， 发现 问题 ， 各 项任 务 真 正 得 到 有 效 完 成 ，能 使 各 项 政 策 真 正 得 到 贯 彻 落 实 ， 职 堵塞 漏洞 ， 从而保障财产 安全完整。 能是保障各种机制充分发挥功效的绝对 关键 因素。 ３２自我 促 进 作 用 。 ． 内 部 审 计 的职 能 是 随着 人们 认 识 事 物 及 接 触 实 践 的不 断 深 入 （ ） 称 为促 进 自我 制 约 。 国 有 企业 国 内其 他 企业 受 国 家财 经 １又 而发展的。第一个 内审职能理 论是“ 单职 能论 ” 即认 为内部 审计 具 政策、 ， 财政制度、 法令的制约。 如遵守现金管理制度 、 银行结算制度、 有 经 济 监 督 职 能 ； 二 个 内审 职 能 理 论 是 “ 职 能 论 ” 即 认 为 内 部 工 资 结 算 制度 、 资 基 金 制度 、 本开 支 范 围规 范 等 。 过 建 立 自己 第 双 ， 工 成 通 审计 具 有 监 督 和 管 理 职 能 ； 三 个 内审 职 能 理 论 是 “ 职 能 论 ” 即 的相 关控 制制 度 来 自我 制 约 。 现 问题 及 时 纠正 ， 行 约 束性 检 查 ， 第 多 ， 发 进 发 挥 “ 制 的 控 制 ” 束 作 用 。 ２ 促 进 自我 改 善 ： 断 改 善 生 产 力和 控 约 （） 不 认 为 内部 审 计 具 有 检 查 、 证 、 价 、 设 职 能 等 。 鉴 评 建 ２职 能 基本 含义 生产 关系。 如改善设备、 工艺技术提高素质改善 内部 人际关系、 健全 ２１检查 职 能 。依 照一 定 标 准 检 查 被 审计 单 位 经 济 活动 和 其 他 规 章 制度 等 ， 终 提 出 改善 建议 。（ ） 进 自我 发 展 ： ． 最 ３促 发挥 自身 优 势 ， 管理 内容 ， 清事 实、 弄 明辨是非、 揭示矛盾、 改进工作。 检查职能具体 充分挖掘 内部潜 力， 提高经 济效益 ， 通过效益审计 、 指标对 比 ， 示 揭 包括 ： 查各项业务和经济活动 的合法性及合规 性 ； 查单位 内部 差异 ， 检 检 寻找原因 ， 评价业绩 ， 总结规律 ， 提出措施。 ４） （ 促进 自我积累 ： 各种 经济活动 的有效性 及经济性 ；检查 反映经济活动 资料 的真 实 实 现 内涵 扩 大 生 产 。 高 管 理 素质 、 加 产 量 、 强 质 量 管理 降低 消 提 增 加 性。 耗 ， 进 销售 ， 终 完成 积 累 目的 。 促 最 ２２鉴证 职 能 。 对 被 审 计 单 位 的 财 务状 况 、 营成 果 以 及经 济 ． 是 经 ４内部 审计 的 主 要特 征 活动 加 以鉴 定 和 证 明 ， 以作 出 审 计 结 论 。 鉴 证 是 在 检 查 的基 础 上 据 内部 审 计 特 征 为 ： 一 ， 第 内部 审计 具 有 服 务 上 的 内 向性 。 服务 对 进行 的 ， 此 ， 查 是 进 行 鉴证 的前 提 ， 证 是 检 查 的结 果 。 鉴 证 是 象 的对 内是 指 内审 人 员 是 本 单 位 的 审 计 监 督 者 ， 是 领 导 的重 要 参 因 检 鉴 也 为 了确 定 报 表 的 质 量 ，并确 定 部 门和 管 理 人 员履 行 其 职 责 的 情 况 。 谋 ， 部 审计 只对 本 单位 管 理 者 负责 。 二 ， 内 第 内部 审 计 具 有 工作 上 的 鉴证是对经营、 生产活动绩效所作报告的真实性、 正确 性、 效益性 的 相对独立性。该独立性 不像 外部 审计 一样 ， 是一种具有超然洒脱 的 姿态 ， 充 当 强 制性 的角 色 。但 是 相 对 独 立 性 也 要 求在 企 业 内部 应 并 鉴 证 ， 证是 为单 位 贯 彻 责 任 制 、 励 先 进 、 速 进 步 提 供 依 据 。 鉴 鼓 加 ２３ －评价职能。评价职能表现为对企事业单位 的计划 、 预算、 决 置于 其 他 部 门之 上 和 董 事 会领 导 之 下 ， 果 有 条件 的单 位 成 立 了 内 如 策 方案 的可 行 性 和 合理 性 ， 单 位 的 某 一 方面 的经 济 活 动 或单 位 整 部 审计 委 员 会 ， 内部 审 计 置 于 其 领 导 之 下 ， 对 使 这样 更 能 使 独 立 性 大 体 经 济 活 动 是 否 遵循 既定 目标 和 决 策进 行评 价 ， 单 位 制 定 的 内部 为增强。 对 第三 ， 内部审计具有审查范 围的广泛性。 事前、 中、 事 事后 的 控 制 制度 和 管 理 责 任 制 度 ， 以及 各 种 具 体 章 程 的合 理 性 、 备 性 和 审计 活动 ， 行 财 会 审 计 内容 以外 的审 计 范 畴 （ 社 会 效 益 、 保 和 完 进 如 环 都突 出体现 了这种广泛性。第四 ， 内部审计 活动具有 有效性作 出评价。评价 必须有一套可 以参照 的标准和指标体 系。 人力 资源审计） ２４建设 职 能 。 设 是 用 “ 议 “ 行 的 ， 议 是 肯 定 管理 上 的优 群众性特征。群众性实际上也是一种 自发性的特征 ， ． 建 建 进 建 以及所代表 的 点和 缺 点 ， 助 组 织 领 导 提 高 财 务 、 济 管理 活 动 的 效 率 、 果和 经 潜 在 性 和 广 泛 性 特 征 ， 这 种 群 众 性 远 比外 部 审计 的范 围要 广 泛 的 协 经 效 但 济 性 ， 掘潜 力 以达 到 预 期 效 益 。 内审 人 员 的建 议 出 自熟 悉 本单 位 多 。 五 ， 挖 第 内部 审计 具 有 审查 问题 的及 时 性 。 由于 内部 审 计 周 转环 节 业务 ， 了解 领 导 的经 营 意 识 、 理 风 格 和 领 导 方法 。 管 建议 不 必 与外 部 较 少， 以审计信 息的反馈速度较快。 所 第六 ， 内部审计有宏观及微观 控制 的统一性。内部审计的双重职 ， 能突出反映了这种统一性特征。 审计完全一样 ， 以多样化。如 口头方式、 可 开会方式等。 第七 ， 内部 审计 与 内部 控 制 制 度 的依 存 性 较 强 。 第八 ， 内部 审 计要 接 ３内部 审计 的作 用 总 结 内部 审 计 的作 用应 具 体 包 括 ： 受 国 家审 计 的指 导 和 监 督 。 内部 审 计 特 征 有 “ 向 型管 理 审计 ” 基 本 特征 ， 向型 管 理 审 内 的 内 ３１自我 监 控 作 用 。 ． （ ） 控 经 营 方针 和 计 划 的 贯 彻 ： 过 对 经 营 方 针 、 策 、 划 计 是 对 组 织 内部 的 各 种 管理 活动 进 行 独 立 的 、 观 的、 合 的 、 设 １监 通 决 计 客 综 建 和 执 行 情 况 的检 查评 价 ， 可确 定 企 业 的 经 营 方针 、 策 、 划 落 实 性 的、 既 决 计 面向未来的检查和评价 ， 以帮助 管理 当局 改进决策、 提高经营 更 此 内 各部 门 的 经 济 责 任 ， 可 激 发 和 调 动 各 级 管 理 人 员 的 积 极 性 ， 实 能 力 ， 好地 完成 受托 管 理 责 任 。 外 ， 向型 管 理 审计 具 有 更大 的 又 落 目标 ， 进 方针 贯 彻 。 ２） 控 信 息 的真 实 、 靠 ： 过对 各项 信 息 系 动态性和创造性。 促 （ 监 可 通 具体 内容包括 ： 第一 �
浅谈如何加强内部审计的独立性
浅谈如何加强内部审计的独立性独立性是内部审计一项非常重要的原则。
内部审计独立性的一个最主要标志，就是内部审计机构设置的独立性。
实践证明，独立性是对内部审计的基本要求，内审工作只有坚持机构设置独立、开展业务独立、行使职权独立，才能切实树立起应有的权威，从而实现对经济行为和经营活动的有效监督，更好地为领导者决策提供服务。
（一）独立性是内部审计的本质特征从内部审计的产生来看，内部审计是在企业形成了一定的规模后，企业最高领导者或领导层无法做到事必躬亲，需要授权给一个专门的机构来协助他对各管理层进行监督的一种管理手段。
这种授权就决定了它只对最高领导负责，是对最高领导层以下的各个管理层的管理、控制和监督。
因此，它必须具有相对的独立性，否则，就无法实现这种授权的有效性。
从内审部门的性质看，国际注册内部审计师协会在《内部审计职责说明》中确定内审部门的性质是：“内部审计是组织中的一个控制部门，它独立于管理当局。
”内审部门的这一性质包括两层含义，其一是说它是一个控制部门，是在管理者的授权下对各级管理层实施控制和监督，通过评价各项经济活动来为领导层服务。
其二是说它要独立于它所实施控制的管理层。
如果将内审部门设置在其他管理部门之内，或平行于其他管理部门，那么这种控制的权威性和有效性就必然受到影响。
从内审部门的职责看，内部审计部门的主要职责是对本部门本单位经济活动审查、测试和评价，它负有评价管理绩效的职责。
内审部门要履行这一职责，应独立于管理部门、经营部门之外，才能使这种审查、测试和评价更加客观、公正、有效。
(二)独立性是内部审计的内在要求内部审计的独立性主要体现在三个方面，即内部审计机构的独立性、控制审查过程的独立性、审计结论的独立性。
内审工作的实践证明，独立性是内部审计的内在要求。
内部审计的独立性，有利于内部审计的业务开展。
近年来，随着内部审计的发展，内审工作的范围越来越广。
从业务范围来看，已从过去单纯的财务收支审计，向经济责任审计、经济效益审计、投资项目审计等领域拓展；从审计过程来看，从过去的事后审计，逐步向事前、事中审计延伸；从审计领域来看，从过去的国家机关、事业单位、国有大中型企业，逐步扩展到非国有企业及乡镇审计。
新时代推动国有企业内部审计高质量发展路径探索
新时代推动国有企业内部审计高质量发展路径探索现阶段国内外环境日渐复杂，我国经济发展应将重点放在效率提升上，实现经济高质量发展目标，有效应对各种风险问题。
国有企业在我国经济发展中扮演重要角色，属于我国产业发展的基本组织，若想实现经济的高质量发展，需要有国企高质量发展进行带动，因此重点探究国企内部审计高质量发展路径意义重大，是实现国企高质量发展的必然选择。
一、国企内部审计特征对于内部审计，内部审计基本准则中对其做出了明确定义，即有被审计单位内部机构或人员对其内部控制有效性、财务信息真实性和完整性、经营活动效率和效果等开展的一种评价活动。
在内部审计机构设置上，主要由企业最高行政管理人员领导，并且，由国家审计机关进行审计业务指导，具体包含较多工作内容[1]，如财务收支审计、经济责任审计以及经济效益审计。
因为国有企业具备政策性、行业性、市场性以及福利性等特点，其实际发展中，内部审计工作发挥着越来越重要的作用。
通过财务收支审计工作，可有效治理国企内部经营环境；通过经济责任审计工作，可对国企人员履职情况进行有效监督，并且还能对其经济活动的合法性及工作绩效的真实性进行评价；通过经济效益审计工作，能够对企业内部监督、约束与激励机制进行了解，对管理人员工作行为加以约束。
二、国企内部审计高质量发展的必要性（一）有助于企业治理体系完善若想实现国企全面深化改革，构建现代企业制度，需要重点从国企治理体系以及治理能力现代化方向入手。
内部审计工作开展中，会对国企治理有效性做出客观评价，能够使企业治理工作不断完善，获得更强的治理能力。
国企发展中会涉及较多的相关利益群体，存在不同的利益需求，通过科学、客观的内部审计评价，一方面，可对各方利益主体权利加以保护，另一方面，可提升企业利益相关者共同参与企业治理的主动性与积极性，提升治理成效，并且，内部审计工作中，能够起到全过程、全方位监督的作用，构建更加科学完善的约束机制，使国企治理结构得以持续完善，形成民主集体决策机制，对企业权力运行加以规范，在现代企业治理体系下，使监事会、董事会与股东会相互制衡。
浅析内部审计在高校管理中的作用
浅析内部审计在高校管理中的作用作者：杨玉春来源：《中外企业家》 2015年第7期杨玉春（甘肃政法学院，甘肃兰州 730070）摘要：内部审计作为高校管理体系的有机组成，在加强学校管理、提高资金使用效益、防范资金风险等方面发挥了重要作用。
关键词：内部审计；高校管理；审计作用中图分类号：F239.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0097-02收稿日期：2015-06-12作者简介：杨玉春（1985-），女，甘肃天水人，硕士研究生。
研究方向为审计理论与研究。
一、高校内部审计的特征高校内部审计是高校内控的重要内容，对于高校的健康发展具有十分重要的作用。
高校内部审计已有 20余年，在这几十年的发展中，高校内部审计已由过去单一的监督、评价职能，向多元化的鉴证、管理等方向转变，形成了管理型的审计形态。
高校内部审计具有其鲜明的特点，主要表现在以下三个方面：（1）服务的内向性。
内部审计的主体和客体均为高校的职能部门。
内部审计的人员来自于本高校内部，旨在强化高校管理，监督其经济活动，确保学校的正常运行，提高高校的社会经济效益。
（2）审查的及时性。
高校内部审计能够对管理中存在的问题进行及时的检查，严格依照国家的法律法规，对高校的经济活动进行全面而有效的审计监督，可以做到不定期监督并予以规范。
（3）方式的灵活性。
高校内部审计工作，其方式方法可以针对工作的需求进行自由选择，根据不同目的、不同角度、不同手段、不同层次，可以进行专题审计工作，也可以进行全面审计工作等。
二、内部审计在高校管理中的重要作用1、高校内部审计为规范尽责内部控制是高校内部的管理体制和系统，高校内部审计本身也是高校内部控制的重要组成部分，《企业内部控制基本规范》可对高校内部控制起到指导作用，健全高校内部自身制度的建设，才能更好发挥内部审计的免疫系统功能。
高校需建立高校重点经济领域、重点环节的内部控制制度，主要涉及办学资金筹集、合同签订、专项资金使用及管理、物资采购、基建修缮工程、高校预算执行与决算等方面的控制制度。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是企业管理中非常重要的环节，它通过对企业运营活动的全面检查和评价，为企业提供了有价值的管理建议。
为了确保内部审计的有效性和准确性，需要具备一些必要的特征。
同时，内部审计也和内部控制质量密切相关。
下面我们将分别从内部审计的特征和内部控制质量两个角度进行分析。
一、内部审计的特征1、独立性内部审计部门需要独立于企业的其他部门，在审计过程中不受其他部门的干扰。
这样能够保证审计工作的客观性和公正性，以便给企业带来更为准确的报告。
2、客观性内部审计部门应该努力做到超越公司内部利益的考虑，进行审计工作。
他们需要能够全面，客观地审查和评估公司的业务活动。
并且，审计的结果也必须客观地反映出企业的真实状况。
3、专业性内部审计部门需要拥有相关的专业知识和技能，能够熟练掌握审核程序和技巧，并具备高度的标准。
专业知识和技能是内部审计工作的基础，这样，才能保证该部门能够提供高质量的服务。
4、机密性内部审计部门审计的信息可能包含敏感信息，因此，有必要保护它们的机密性。
审计部门需要遵守企业的保密政策，并采取有效措施，以确保数据的保密性。
只要得到必要的许可，内部审计部门才可以向有关方面提供有关信息。
内部控制质量是评价内部控制体系，尤其是评价内部控制有效性的重要标准。
内部控制的目标是保证企业资产的安全，促进财务信息的透明度、准确性和完整性，实现企业管理的有效性。
1、控制环境控制环境是企业内部控制体系的基础，也是企业制定和实施策略的重要前提。
同时，企业的风险管理和内部控制制度也需要遵循企业的法律和规定，以确保内部控制有效性。
2、风险评估风险评估是企业控制风险的关键，需要制定预防和应对措施。
企业还需要考虑监测和反馈这些措施的有效性，以提高能力和规范控制流程。
3、控制活动控制活动是实现内部控制目标的直接手段，内部审计就是其中的重要环节之一。
除此之外，企业还需要建立其他的控制措施，以实现对企业财务信息的完整性和准确性的控制。
内审的特征
后话：本来打算写第二个审计案例给大家，原想先写一些自己对审计这项工作的认识和感受，可没成想一下子写了那么多。
先自成一篇帖子，案例稍后会贴上来）转眼上一篇案例发表已经快1个月了，感谢不少论坛朋友的回复和点评，也激起了一些观点的交锋，很高兴看到这些交流都是积极和开放的。
让审计这项看似枯燥的工作能够在8小时之外成为我们的话题，甚至能够激发出大家感兴趣的思想火花，我想这应该是我的初衷吧。
若还能为这个论坛稍稍添上几块砖瓦，那就是乘兴之至了。
其实内审这个工作，仔细想想对人的要求还是挺高的，我大致总结了以下几个内审人的特质：1>较强的数据分析能力和理解能力。
一个审计师需要能够沉下心来，埋头于大堆的数据中，理解这些数据的来龙去脉，排出轻重先后，挑出合适的样本，既不会多到做不完测试，也不会少到漏过重要项目（我从来不用那些所谓的选样工具，基本上这些工具都不是审计老法师设计的，而是一些搞数理统计的人凭着对审计的一知半解拼凑出来的。
选出来的样本多到让你抓狂，最后不得不为了应付草草抽样了事。
还不如浏览一遍所有数据，有针对性的选出30个样本来的有效果）。
此外，审计师经常面对不同行业的公司和与之相配套的大相径庭的流程，你要能够通过阅读报表、了解公司政策和以及与管理层的简单沟通中抓住这个行业的重心，理解各项流程，看出风险点和潜在的问题。
2>言简意赅的报告能力。
内审报告是给管理层看的，简单来说就是给“老板”们看的，老板们大都不非常熟悉业务流程的具体细节，但又没有时间来看连篇累牍的大段审计描述，所以如何通过最精炼（concise）的文字，让老板知道发生了什么，应该是怎么做的，事实上出现了什么问题，有什么影响，审计建议如何改进，这还是需要具备一定逻辑思维能力和文字功底的。
3>良好的沟通能力。
审计师的沟通往往是承上启下的，一方面要在实质性审计中与低级别员工作大量沟通，了解详细的业务流程，告诉他们你要什么资料并理解你拿到的是什么资料（这两点经常矛盾，由此而来的返工是导致大多数审计效率不高的原因之一），而且经常要用他们能够接受的方式作进一步追问但又要适可而止（有时候低级别的员工真的只知道这些，或者因为不了解事件背景，而给出误导性的陈述）；另一方面又要在获取一定的审计证据后与管理层沟通，从他们这里明晰事实真相和事件背景（big picture），告诉他们问题出在哪里，分析他们的解释是否与低级别员工不同，还有最难的一点就是说服他们按你设想的方向来改进。
内部审计特征和范围
内部审计特征和范围内部审计特征和范围关于内部审计的特征和范围，几乎所有的内部审计教材都会有所论述。
所有学习过内部审计的人都很熟悉。
下面是yjbys店铺为大家带来的关于内部审计特征和范围的知识，欢迎阅读。
一、内部审计的特征很多教科书讲起内部审计的特征都会和外部审计来比较，这样确实便于理解，但对于非审计专业的人来说，还要对内部审计和外部审计同时了解。
我们这里就内部审计来谈内部审计，从企业组织的角度来谈内部审计的特征。
1.内部审计是企业组织发展到一定阶段的产物。
内部审计不是随着企业组织的成立而出现的，而是企业组织发展一定阶段的产物。
这是和企业组织里面的财务、人事、行政、销售、生产等职能单位不一样的。
企业组织一成立，生产、销售、财务、人事、行政就会自然而然地出现，这是企业组织生存的需要。
而企业组织发展到一定规模，尤其是规模越大，分支机构越多，对内部审计的需求也就越大。
2.内部审计是企业组织的一种管理手段。
董事会、外部审计、内部审计是企业组织治理的三大基石。
而内部审计是一种广义的管理手段。
内部审计并不只是去审核财务凭证、财务报表，并不只是去评价已经或正在发生的经济事项，更重要的是去促进企业组织战略目标的实现。
在企业组织的价值链中，内部审计也为企业组织创造价值。
脱离的管理的内部审计，也会被管理层所抛弃，最终成为摆设。
这是实践证明的。
3.监督职能是内部审计发挥作用的基础。
监督职能是内部审计的基本职能。
董事会、管理层就是要通过内部审计来对经营环节的各个层面实施监督。
通过监督，审计部门发现内部控制缺陷，发现需要引起管理层重视的重大风险，发现舞弊事件，发现违规操作，等等。
如果内部审计不能充分发挥监督职能，那么服务与咨询职能也只是空谈。
4.内部审计具有相对独立性。
内部审计在企业组织里的优势以及能发挥作用的条件就是保持相对独立性。
先来谈独立性。
内部审计应该不参与具体的经营活动，应该不受企业组织其他职能部门的影响。
内部审计部门应该直接向董事会和管理层汇报。
金融机构内部审计的重要性和职责
金融机构内部审计的重要性和职责在当今全球化和不确定性的金融环境中，金融机构内部审计起着至关重要的作用。
它被认为是保证金融机构运营有效性和健康发展的关键环节。
本文将探讨金融机构内部审计的重要性以及它的职责。
第一部分：内部审计的重要性内部审计是指金融机构内部部门对其业务和运营进行独立评估的过程。
它的重要性在于以下几个方面。
首先，内部审计有助于管理风险。
在金融机构运营中，各种风险存在，包括市场风险、信用风险和操作风险等。
内部审计通过评估和监督机构内部的控制措施和运营程序，可以及早发现潜在的风险，并提出相应的建议和改进措施，从而减少机构面临的风险。
其次，内部审计有助于提高机构的效率和效益。
通过对金融机构内部运营流程和业务流程的评估，内部审计可以识别出潜在的低效率和浪费，为机构提供改进建议，从而提高业务效率和减少资源浪费，进而提升机构的竞争力和盈利能力。
再次，内部审计有助于确保内部控制的有效性。
内部控制是金融机构保证业务运营合规性、资产保护和信息准确性的关键手段。
通过内部审计，可以对内部控制制度进行全面评估，确保其能够有效应对金融机构所面临的各种风险和挑战，为机构的持续稳健发展提供保障。
第二部分：内部审计的职责金融机构内部审计的职责是确保其独立、客观和专业。
主要职责包括以下几个方面。
首先，内部审计应对金融机构的风险进行评估和监控。
内部审计人员需要了解金融机构的业务特点和风险特征，识别出可能存在的风险，并进行监控和评估。
他们应该具备良好的风险意识和分析能力，能够准确判断风险的重要性和潜在影响，并提出相应的解决方案。
其次，内部审计应评估和提升内部控制的有效性。
内部审计人员需要对金融机构的内部控制制度进行评估，包括风险管理、合规性和信息系统等方面。
他们需要核实内部控制制度是否符合相关法规和规范，并提供改进意见和建议，确保内部控制能够持续有效运行。
再次，内部审计应进行独立的审计活动。
内部审计人员应独立于被审计对象，不受其干扰和影响。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是组织中一种独立的、客观的评估和咨询活动，它旨在增强组织运行的效率和效益，以及保障组织的财务报告的准确性和可靠性。
内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计是独立的评估和咨询活动，不受任何外部影响，以保证其客观性和公正性。
2. 关注组织的运营效果、内部控制和风险管理：内部审计的主要目的是评估组织的运营效果、内部控制和风险管理的有效性。
3. 掌握组织业务和运营的基本知识：内部审计师需要了解组织的业务和运营，以便能够评估和咨询组织。
4. 全面性：内部审计需要全面覆盖组织的各项业务和流程，以便发现和解决可能存在的问题。
5. 依据规范和标准：内部审计需要依照国家法律法规、行业准则和内部规章制度等标准，保证内部审计的质量。
内部控制是组织内合理保证组织运营有效性、效率、安全性的重要手段，它主要包括对组织资产的保护、财务信息的准确性、规范的运作流程和合规的行为，以及对风险的识别、评估和管理。
内部控制质量分析主要从以下几个方面进行：1. 控制环境：控制环境包括组织的管理层对内部控制的重视程度、创造并维护激励机制和文化、对组织宣传和沟通等方面，通过对控制环境的评估能够理解和认识组织内部控制的基本情况和弱项。
2. 预防性控制活动：预防性控制活动包括内部控制的设立和遵守，以及基于预防风险的行为准则，通过对预防性控制活动的评估，能够了解组织内部受控制的进度和质量。
3. 信息和通讯：信息和通讯是内部控制的重要元素，通过了解和评估信息获取、处理和传递的准确性、及时性和完整性，能够保证内部控制的有效性。
4. 应对性控制活动：应对性控制活动包括应对内外部风险、事件和变化等措施，以及相应的内部审计活动，通过对应对性控制活动的评估，能够提高组织对未来潜在风险的抵御能力和内部审计的有效性。
总之，内部审计和内部控制是促进组织发展和成长的重要保障，通过对内部审计的特征和内部控制质量的分析，能够更好地了解和认识组织的内部控制工作，为组织的管理决策提供有效的支持。
内部审计特征以及内部控制质量分析
内部审计特征以及内部控制质量分析内部审计是指组织内部为了评估和提高风险管理、控制和治理过程的有效性而进行的独立、客观的活动。
内部审计的特征包括以下几个方面：1. 独立性：内部审计应独立于被审计部门或个人，以确保其活动不受干扰。
内部审计部门通常直接向组织的最高层管理者汇报，避免与被审计部门产生利益冲突。
2. 客观性：内部审计活动应客观、中立地评估和报告组织的风险和控制情况，不受个人偏见、压力和干扰的影响。
内部审计人员应遵守职业道德准则，采取适当的方法和技术进行评估。
3. 系统性：内部审计应基于明确的方法和程序进行，以评估和监督组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。
内部审计人员应制定审计计划、采样方法和报告标准，并进行系统的数据收集和分析。
4. 综合性：内部审计应对组织的各个方面进行综合性的评估。
其范围可以包括财务管理、运营管理、合规性管理等。
内部审计还可以对组织的战略目标、风险管理体系和内部控制体系进行评估。
内部控制是指组织为了实现其目标，确保财务报告的可靠性和合规性，以及有效和高效地运营，通过制定、执行和监督政策和程序来管理风险的过程。
内部控制质量分析是评估和监督内部控制的有效性和可靠性的活动。
内部控制质量的分析主要包括以下几个方面：1. 目标设定：内部控制的质量取决于组织设定的目标的清晰度和合理性。
如果组织的目标不明确或不合理，内部控制的质量可能受到影响。
2. 管理者责任：内部控制的质量也依赖于组织管理者对内部控制的重视和实施。
管理者应负责制定和执行内部控制政策和程序，并监督其有效性。
3. 信息和通信：内部控制的质量还与组织的信息和通信系统的有效性和可靠性有关。
组织应确保及时、准确、可靠的信息和通信，以支持内部控制的实施和监督。
4. 内部监督：内部控制质量还取决于组织内部监督和审计活动的有效性。
组织应设立独立的内部审计部门，评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。
内部控制的质量对于组织的可持续发展至关重要。
内部审计的特征和作用
内部审计的特征和作用1.独立性：内部审计应独立于被审计的活动。
内部审计部门应直接向最高管理层汇报，并且在执行其职责时不受影响或受到干扰。
2.客观性：内部审计应以客观、公正和中立的方式执行其任务。
他们应遵循专业标准和道德准则，不受个人或组织利益的影响。
3.综合性：内部审计不仅仅关注财务方面的问题，还涉及组织的运营、风险管理、合规性和治理等方面。
它应全面审查组织的内部控制系统，确保其在各个方面都能正常运作。
4.风险导向：内部审计应将风险管理作为其工作的核心。
他们应对组织的风险进行评估，并提供建议和解决方案来减少风险和提高组织的抵御能力。
1.评估内部控制：内部审计通过评估和监督组织的内部控制系统，确保其有效运作，防止欺诈、错误和浪费的发生。
2.评估风险管理：内部审计帮助组织评估和管理风险，提供有关风险的信息和建议，并确保组织在面对风险时能做出明智的决策。
3.改善运营效率：内部审计通过评估和建议改善组织的业务流程，提高效率和效益，减少浪费。
4.保障合规性：内部审计帮助组织确保其遵守法规、政策和内部规章制度，防止违反法律和道德规范的行为。
5.增强治理：内部审计通过审查组织的治理结构和决策过程，提供有关治理方面的信息和建议，帮助组织改进其治理能力。
6.防止欺诈和不当行为：内部审计帮助组织预防和检测欺诈、不当行为和内部控制的漏洞，并提供有关改进措施的建议。
总之，内部审计不仅仅是一种合规性的要求，而是一种效益和效率的评估和改进工具。
它通过评估和监督组织的内部控制和运营，为管理层提供有价值的信息和建议，帮助组织实现其目标并提高绩效。
简述内部审计的特征
简述内部审计的特征内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，其目标是增加组织的价值和改善组织的运营。
以下是内部审计的一些主要特征：1. 独立性：内部审计最重要的特征是它的独立性。
内部审计活动应当独立于其他内部职能部门，并对其进行审查和评估，以确保其准确性和合规性。
2. 客观性：内部审计应保持客观，不偏袒任何一方。
他们应避免在审计过程中涉及个人利益，以确保审计结果的公正和准确。
3. 系统性和规范性：内部审计应当遵循一套系统化和规范化的程序和步骤，以确保审计工作的质量和一致性。
这包括制定审计计划、进行现场调查、收集证据、分析问题、撰写审计报告等步骤。
4. 风险导向：内部审计应当以风险为导向，重点关注高风险领域和可能对组织产生负面影响的事件。
通过评估和管理风险，帮助组织识别和应对潜在的问题和挑战。
5. 增加价值：内部审计的另一个重要特征是它能够增加组织的价值。
通过发现和解决潜在的问题，改善内部控制，提高运营效率和质量，从而为组织创造更大的价值。
6. 咨询角色：内部审计师在审计过程中扮演着咨询的角色。
他们应当与被审计部门进行有效的沟通和合作，提供必要的指导和建议，以帮助他们改进和完善工作。
7. 合规性：内部审计师应确保组织的业务活动符合内部政策和外部法规的要求，以避免违规行为带来的潜在风险和损失。
8. 持续改进：内部审计的最终目标是促进组织的持续改进。
通过定期进行内部审计，发现并解决潜在的问题和挑战，不断完善组织的运营和管理，以实现长期成功。
内部审计作为组织内部的一项重要监督和控制活动，对于确保组织的合规性、提高运营效率和效果、降低风险、增加价值等方面具有不可替代的作用。
论高校内部审计的特征及发展方向
论高校内部审计的特征及发展方向赵㊀丽摘㊀要:随着我国经济市场的进步以及知识经济迅速的发展ꎬ我国的高等教育已经进入了一个高速发展的时代ꎮ随着我国高校教育投入的增长ꎬ以及办学规模的逐渐扩大ꎬ随之而来的是暴露出高校内部审计工作的不足ꎮ经过一系列的调查ꎬ近几年我国高校内部经常会出现一些违规现象ꎬ对高校的发展产生阻力ꎬ同时也严重影响到了高校的声誉ꎮ而产生这些问题的源头ꎬ主要是因为ꎬ高校并没有重视内部的审计工作ꎬ没有随着时代的发展ꎬ重新审视高校内部审计工作ꎮ文章主要是针对我国高校内部审计工作的特征进行分析ꎬ从而对我国高校内部的发展方向提出一些建议ꎬ供相关人员参考ꎮ关键词:高等教育ꎻ发展现状ꎻ发展方向一㊁高校内部审计的特征(一)高校内部审计工作具有一定的权威性和相对的独立性开展我国高校内部审计的主要目的是更好地帮助学校对本校的教职人员进行管理ꎬ以及对本校开展的一系列建设活动进行自检自查ꎮ因此ꎬ高效的审计工作具有一定的权威性ꎬ审计工作具有宪法和法律的保护ꎮ同时ꎬ高校内部审计工作还具有一定的独立性ꎬ独立性ꎬ是指要求高校审计工作的审计人员不参加被审查的经济活动ꎬ在审计工作进行时ꎬ要求审计人员以第三者的身份公正公平的进行客观的评价ꎮ根据我国的宪法规定ꎬ审计机关依法独立行使审计监督权ꎬ在审计工作进行时ꎬ不受到其他行政机关和社会团体以及个人的干涉ꎮ(二)高效的内部审计工作具有巨大的覆盖性根据调查显示ꎬ我国大部分的高校审计人员具有专门的职能部门ꎬ但是同时又可以根据形态的变化需求ꎬ从其他部门中抽调出一些群众ꎬ参与到审计工作中ꎮ因此ꎬ大部分的高校内部审计的队伍基本上是由专职的审计人员和群众审计人员共同组成的ꎬ所以相对来说具有较大的覆盖面ꎬ可以覆盖到内部高效的各个职能部门ꎮ由于高校内部审计部门拥有着巨大的覆盖面ꎬ相对来说ꎬ有利于整治工作的开展ꎬ以及可以以保证审计结果的公平公正ꎮ(三)高校的内部审计工作具有全面性一般来说ꎬ内部审计工作主要包括事前审计和事后审计ꎬ但高校内部审计工作不同ꎬ它相对其他审计工作来说具有全面性ꎮ高效的内部审计工作不止包括事前审计和事后审计ꎬ还包含着高效的财政支出的审计ꎬ以及高校各项财政收入支出等的审计ꎮ通俗来说ꎬ高效的内部审计的职能范围是事无巨细的ꎮ高效的内部审计工作具有全面性ꎬ可以更好地对高效的决策事件进行评估ꎬ并为高效决策提供信息技术的支持ꎮ二㊁加强高校内部审计工作的重要性随着我国近几年经济的发展ꎬ我国对高等教育的投入是逐渐增加的ꎬ有利于提升我国高校的发展ꎬ国家对高等教育的投入可以更好地增加高校办学的自主权ꎬ但同时也带来一些弊端ꎮ例如ꎬ随着国家对高等教育的投入ꎬ招生规模的扩张会随之而来ꎬ带来物价的持续上涨等问题ꎬ各高校的基础建设等需求扩大的同时ꎬ也会增大建设经费ꎮ因此ꎬ重视高校内部审计工作是十分重要的ꎬ加强对高校内部审计工作的认识ꎬ可以更合理地分配教育建设资源ꎮ加强高校的内部审计工作ꎬ可以更好地帮助高效强化经济预算审计ꎬ同时可以更好地提升教育资源的使用效率ꎮ因此ꎬ高校内部审计对于学校来说具有重要作用ꎮ三㊁高校内部审计的发展方向(一)增强高校内部审计工作的独立性各高校应该重视独立的内部审计机构ꎬ设立专门的内部审计工作人员ꎮ这几年随着我国经济的发展ꎬ我国高校的规模也在逐渐扩大ꎮ只有实现高校内部审计工作ꎬ推行内部审计制度ꎬ才能更好地帮助各高校更好的发展ꎮ增强高校内部审计工作的独立性ꎬ有利于充分的在高校中发挥内部审计的职能ꎬ因此ꎬ高校内部审计的发展方向应该从审计工作的独立性重点实施ꎮ(二)将内部控制评审成为审计工作开展的重点发展方向２００８年ꎬ我国曾颁布了一项企业内部控制基本规范ꎮ这些规范颁布的主要目的是加强我国企业内部控制建设ꎬ并且有利于树立内部控制评审的权威性ꎮ内部控制评审对于高效的内部审计工作具有重要的作用ꎬ在高校中重视内部控制评审工作ꎬ可以更好地实现组织目标ꎬ并通过采用合理的方式满足组织自身管理的需求ꎮ因此ꎬ内部控制评审将会成为高校内部审计工作的一个发展重点ꎮ(三)以风险为导向来实施高校内部审计随着我国近两年对教育的重视程度的不断提高ꎬ各级政府也加大了对高校办学的投入ꎬ审计对象也呈现了多样化的特点ꎬ由于内部审计工作量的逐步增加ꎬ高校内部审计工作存在着很大的风险ꎮ因此ꎬ在实施高校内部审计的工作的同时ꎬ可以以风险为导向来对审计工作进行评估ꎮ根据不同的风险水平来分配审计的资源ꎬ这样可以更好地根据不同的审计需求ꎬ以风险导向为主要的审计方式来开展内部审计工作ꎬ有利于更好地分配审计资源ꎬ并达到控制审计风险的作用ꎮ(四)在高校内部审计工作中开展信息系统审计方式近年来ꎬ我国信息发展一直是热潮ꎬ信息革命不断对各大行业产生了巨大的影响ꎮ在高校的审计工作中ꎬ可以采用开展信息系统审计的方式来提高内部审计工作的效率ꎮ信息系统审计主要包括对信息系统本身的审计ꎬ而可以采用信息系统将审计工作中涉及的一些流程ꎬ进行检查ꎮ采用信息系统审计方式ꎬ可以更好地结合信息系统的特点ꎬ对审计工作进行执行ꎮ四㊁结束语与一般的企业事业单位相比ꎬ高校的内部审计工作存在着一定的特征性ꎮ经过多方面的数据研究ꎬ我国高校的内部审计工作中ꎬ存在着一系列的问题ꎮ只有更好的顺应时代的变化ꎬ确定高校内部审计的发展方向ꎬ才能更好地提高ꎬ高校内部审计工作的质量和效率ꎮ参考文献:[１]左政.基于现代风险导向的商业银行内部审计研究[Ｄ].南昌:江西财经大学ꎬ２０１９.[２]王旭.风险导向内部审计在Ｃ制药公司的应用研究[Ｄ].石家庄:河北地质大学ꎬ２０１９.[３]赵连启.事业单位内部审计工作问题探析[Ｊ].财经界ꎬ２０１９(３１):２２７－２２９.[４]陈梁维.国家审计与内部审计的关系[Ｊ].中国管理信息化ꎬ２０１９ꎬ２２(１９):２０－２１.作者简介:赵丽ꎬ山东医学高等专科学校ꎮ０５。
国有企业内部审计
内部控制评价
评价企业内部控制的有效性和 健全性，发现内部控制存在的 缺陷和漏洞。
抽样检查
运用抽样检查方法，从总体中 抽取一定样本进行审查，以推
断总体的特征和状况。
04
国有企业内部审计的挑战与发展趋势
当前面临的挑战
01
复杂性增加
随着国有企业规模的扩大和业务的多样化，内部审计面临着更多的复杂
性和挑战。企业需要应对多个业务领域和风险点，审计工作变得更加繁
目的
内部审计的主要目的是确保企业财务报告的准确性、合规性 以及企业运营的效率和效果。此外，它还旨在识别和评估企 业面临的风险，提出改进建议，并促进企业内部控制体系的 建立和完善。
国有企业内部审计的特点
独立性
国有企业内部审计机构独立于其 他业务部门，直接对企业高层管 理层负责，确保审计活动的客观
性和公正性。
绩效审计
经营业绩审计
评价国有企业经营者的业绩，通 过对比分析、趋势分析等方法， 对企业的经营成果进行客观、公
正的评价。
投资效益审计
审计国有企业的投资项目，分析投 资回报率、投资回收期等指标，评 价投资效益，为企业决策提供参考 。
人力资源管理审计
评估国有企业的人力资源管理政策 和实践，分析其对企业经营业绩的 影响，提出改进建议。
业务带来的挑战。
未来发展趋势
数字化审计
未来国有企业内部审计将更加注重数字化审计的发展。通过应用大数据、人工智能等技术 ，提高审计效率和准确性，实现对企业风险的全面监控和预警。
内部审计与外部审计的融合
未来国有企业内部审计将更加注重与外部审计的融合。内部审计和外部审计将互相借鉴和 共享资源，形成协同效应，提升整体审计质量和效果。
审计结果报告和审计工作报告
内部审计第一节内部审计的特征和作用一、内部审计的特征二、内部审计的作用第二节内部审计机构及职权一、内部审计机构的设置原则二、内部审计机构的设置方式三、内部审计机构的组织方式四、内部审计机构的职权第三节内部审计的主要内容一、财政财务收支审计二、经济效益审计三、经济责任审计第四节国家审计机关对内部审计的指导与监督一、国家审计机关进行指导和监督的内容二、国家审计机关进行指导和监督的管辖范围划分三、国家审计机关进行指导和监督的方法第一节内部审计的特征和作用内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。
内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。
一、内部审计的特征与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：(一)服务的内向性内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。
服务的内向性是内部审计的基本特征。
内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。
(二)工作的相对独立性内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。
另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。
特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。
(三)审计程序的相对简化性内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。
由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。
一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。
《内部审计学课件全》课件
分析性复核技术
01
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指通过对被审计单 位的财务和经营数据进行分析，发现 异常变动和趋势，从而确定审计重点 和方向的一种方法。
02
分析性复核技术的种 类
分析性复核技术可以分为比较分析、 比率分析、趋势分析和结构分析等。
03
分析性复核技术的步 骤
分析性复核技术的步骤包括收集数据 、确定分析指标、进行数据分析、发 现异常变动和趋势、编写审计重点和 方向等。
《内部审计学课件全》
目 录
• 内部审计概述 • 内部审计的职责与功能 • 内部审计的程序与方法 • 内部审计的技术与工具 • 内部审计的法规与标准 • 内部审计的发展趋势与展望
01 内部审计概述
内部审计的定义
内部审计是一种独立、客观的确认和 咨询活动，旨在增加组织价值和改善 组织的运营。
它通过应用系统的方法，评估并改进 风险管理、控制和治理过程的效果， 帮助组织实现其目标。
03 内部审计的程序 与方法
审计计划阶段
审计目标确定
明确审计目的和范围，确定审计重点和资源需 求。
风险评估
评估被审计单位可能面临的风险，确定审计风 险的可接受水平。
制定审计计划
根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计时间、人员、资源等安排 。
审计实施阶段
01
现场调查
了解被审计单位的经营环境、内 部控制等情况，收集相关证据和 资料。
审计报告的定制化
未来的内部审计报告将更加定制化，满足不同利益相关者的需求，提 高报告的可读性和实用性。
审计质量的持续改进
内部审计将更加注重审计质量的持续改进，通过不断优化审计流程和 方法，提高审计效果。
内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】
《内部审计的主要职能【内部审计的职能和作用】》摘要：摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进，第一个内审职能理论是“单职能论”,即认为内部审计具有经济监督职能;第二个内审职能理论是“双职能论”,即认为内部审计具有监督和管理职能;第三个内审职能理论是“多职能论”,即认为内部审计具有检查、鉴证、评价、建设职能等，总结内部审计的作用应具体包括: 3.1 自我监控作用摘要:内部审计的职能和内部审计的作用本来一对“孪生兄弟”,职能发挥得越充分就会使作用的效果越大,作用的不断加大又过来影响职能的进一步完善和改进。
Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function. 关键词:内部审计;职能;作用;特征Key words:internal auditing;function;effect;character 中图分类号:FZ39 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)04-0003-01 1 内部审计的职能职能是一件事物本身的内在功能,职能统驭了管理对象,并对控制目标进行了实质性的约束。
一个完善及切实可行的职能,能使各项任务真正得到有效完成,能使各项政策真正得到贯彻落实,职能是保障各种机制充分发挥功效的绝对关键因素。
内部审计的职能是随着人们认识事物及接触实践的不断深入而发展的。
内部审计报告的质量特征
Never fall is not considered glorious. It is the greatest honor to stand up again after every fall.悉心整理助您一臂（页眉可删）内部审计报告的质量特征为了充分发挥内部审计报告的作用，一份好的内审报告应具备一些基本的质量特征。
即应当正确、客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。
1．正确性。
是指审计报告的形式和内容都必须是正确的。
2．客观性。
是指内部审计报告应该是实事求是的，无偏见的，不失真的报告。
审计报告所述内容，都应该经过取证，以充分的事实为依据，特别是审查中的重大问题，都已根据具体的审计环境，进行了必要的测试；审计报告所作出的审计意见，是符合客观实际的，没有出于审计人员个人好恶而存在偏见的现象；审计报告应对审计中所发现的认可满意的业绩，如实地加以揭示，对审查中发现的问题，要揭示其真相，分析其原因。
3．完整性。
是指审计报告是全面的报告，包括受托工作的目标，得到的'结论、建议和行动计划。
应按照规定的格式及内容编制，做到要素齐全，格式规范，不遗漏审计中的重大事项。
4．清晰性。
是指审计报告易于理解和富有逻辑性。
内部审计报告所表述的审计目的，审计范围及审计意见，应力求语言清晰、观点清楚，尽量避免使用不必要的技术术语；报告中的各段内容，要层次分明，有逻辑联系。
报告既要简明扼要、文字简练，又要完整地表达审计者的观点；防止空泛的议论和对琐事进行阐述，力避行文冗长费解。
5．及时性。
是指审计报告要按审计计划及时编制发出，以及适时采取有效纠正措施。
6．建设性。
是指报告能以其内容和论点帮助被审计单位，并能够引导其进行需要的改进。
报告要针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，以发挥其对促进改善经营管理，提高经济效益的作用，促进组织目标的实现。
建议是建立在内部审计中发现的问题（通常称“审计发现”）和所作审计意见的基础之上，要求提出现有条件或改善现存的经营状况的措施和办法。
内部审计在高校管理中的作用分析
校管理 中也 面临诸 多的问题 ，如审计 队伍素质偏低 、 审 计 机构缺乏独 立性 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 缺乏现代 审计技 术等 ， 都 在很 大程
度上制 约内部 审计 的作 用发 挥。 高校内部审计的特征及职 能分析
一
询等服务 ， 进 而提高高校的管理质 量与效 率。 二、 内部审计在高校管理 中的重要作用
关键词 ： 高校管理 ； 内部审计 ； 职能 ； 审计作 用
高校 内部审计是高校 内控 的重 要 内容 ， 对于高校 的 健康发 展具有 十分重 要 的作用 。高校 内部 审计 已有 ２ ０ 余年 ， 在这几 十年 的发 展 中 ， 高校 内部 审计 已 由过去单
的监 督 、 评价 职能 ， 向多元化 的鉴 证 、 管理 等方 向转 变， 形成 了管理 型的审计形态 。 但是 ， 高校 内部审计 在高
管理 中的作 用分析
李丽光
摘要： 随着高等教育事业 的不 断发展 ， 高校管理也 面临诸多新 的挑战 与任务 ， 对高校 内部审计提 出 了更高要求 。
本文首先分析 了高校 内部 审计 的特征及职能 ， 并在 此基础上 阐述 了内部 审计在高校管理 中的作 用 。最后 ， 分析 了内 部审计在高校管理 中的现状 ， 并有针对性的提出 了强化 内部审计 的若干措施 。
１ ５ ８
保 财务信息 的真实可靠 ， 避 免 因信 息失真 ， 而造成 学校 财务管 理风险。 （ 三） 优化 资源配置 通过 内部审计＿ 丁作的开展 ， 及 时对 管理中 的问题及 盲点进行优化 。 并且 ， 充分挖掘 内部 的各方潜 力 ， 尤其 是
强化各 积极 因素的促 进作用 ， 为学 校的稳定 运行 、 管理
一
财务 管理进 行鉴定 ， 进 而得 出科学合理 的审计 结论 。鉴 证 职能作 为高校内部审计 职能的拓展 ， 其 最大的特点在 于审计 以第三者 的身 份独立参 与到其 中。４ ． 管理 职能 。
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内部审计的特征和作用
内部审计是由部门、单位内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。
内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。
一、内部审计的特征
与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：
(一)服务的内向性
内部审计的目的在于促进本部门、本单位经营管理和经济效益的提高，因而内部审计既是本单位的审计监督者，也是根据单位管理要求提供专门咨询服务者。
服务的内向性是内部审计的基本特征。
内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作，只向本单位领导负责。
(二)工作的相对独立性
内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动，维护国家利益。
另一方面，由于内部审计机构是部门、单位内设的机构，内部审计人员是本单位的职工，这就使内部审计的独立性受到很大的制约。
特别是遇到国家利益与部门、单位利益冲突的情况下，内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制。
(三)审计程序的相对简化性
内部审计的程序主要包括规划、实施、终结和后续审计四个阶段。
由于内部审计机构对本部门、本单位的情况比较熟悉，在具体实施审计过程中，各个阶段的工作都大为简化。
一是规划阶段中的许多工作，往往可以结合日常工作进行，从而使规划工作量得以减少，时间也大为缩短。
审计项目计划通常由内部审计机构根据上级部门和本部门、单位的具体情况拟定，并报本部门、单位领导批准后实施。
二是内部审计的实施过程，针对性比较强，许多资料和调查都依赖内部审计人员的平时积累。
三是内部审计机构提出审计报告后，通常由所在部门和单位出具审计意见书或作出审计决定。
四是被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以向内部审计机构所在部门、单位负责人提出。
(四)审查范围的广泛性
内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。
内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后审计和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。
一般应做到，本部门、本单位的领导要求审查什么，内部审计人员就应审查什么。
(五)对内部控制进行审计
内部审计是内部控制的重要组成部分，内部控制又是内部审计的主要内容。
通过对本部门、本单位的内部控制制度及经营管理情况的检查，总结经验，找出差距，为本部门、本单位改进经营管理、完善内部控制制度服务，是内部审计的基本职能，体现了内部审计“对内部控制进行审计”的特征。
(六)审计实施的及时性
内部审计机构是本部门、本单位的一个部门，内部审计人员是本部门、本单位的职工，因而可根据需要随时对本部门、本单位的问题进行审查。
一是可以根据需要，简化审计程序，在本部门、本单位负责人的领导下，及时开展审计；二是可以通过日常了解，及时发现管理中存在的问题或问题的苗头，并且可以迅速与有关职能部门沟通或向本部门、本单位最高管理者反映，以便采取措施，纠正已经出现和可能出现的问题。
二、内部审计的作用
内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。
在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。
具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：
(一)监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据
现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计，涉及到生产、经营和管理的各个环节。
内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实，是否已达到预期的目标和要求。
通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、产品品种、质量、销售市场等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策的重要依据。
(二)揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制
在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。
内部审计机构可以相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。
(三)促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益
内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异，分析差异形成的因素，评价经营业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。
(四)监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益
同外部审计一样，所有权与经营权的分离是内部审计产生的前提，确定各个受托责任者经济责任履行情况也是内部审计的主要任务。
内部审计通过查明各责任者是否完成了应负经济责任的各项指标(诸如利润、产值、品种、质量等)，这些指标是否真实可靠，有无不利于国家经济建设和企业发展的长远利益的短期行为等，既可以对责任者的工作进行正确评价，也能够揭示责任人与整个部门、单位的正当权益，有利于维护有关各方的合法经济权益。
(五)监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值
财产物资是部门、单位进行各种活动的基础。
内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。
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