管理会计案例题
管理会计案例3
【例·计算题】甲公司生产A、B、C三种产品，三种产品共用一条生产线，该生产线每月生产能力为12800机器小时，目前已经满负荷运转。
为使公司利润最大，公司正在研究如何调整三种产品的生产结构，相关资料如下：（1）公司每月固定制造费用为400 000元，每月固定管理费用为247 500元，每月固定销售费用为300 000元。
况，每月销售量可以达到2000件，产品B和产品C的销量不受限制；生产部门提出，产品B受技术工人数量的限制，每月最多可以生产1500件，产品A和产品C的产量不受限制。
要求：（1）计算当前A、B、C三种产品的边际贡献总额、加权平均边际贡献率、盈亏临界点的销售额。
（2）计算调整生产结构后A、B、C三种产品的产量、边际贡献总额、甲公司每月的税前利润增加额。
（1）产品A的边际贡献＝1400×（600－400）＝280000（元）产品B的边际贡献＝1000×（900－600）＝300000（元）产品C的边际贡献＝1200×（800－450）＝420000（元）边际贡献总额＝280000＋300000＋420000＝1000000（元）销售收入总额＝1400×600＋1000×900＋1200×800＝2700000（元）加权平均边际贡献率＝1000000/2700000×100%＝37.04%盈亏临界点的销售额＝（400000＋247500＋300000）/37.04%＝2558045.36（元）（2）产品A的单位工时边际贡献＝（600－400）/2＝100（元）产品B的单位工时边际贡献＝（900－600）/4＝75（元）产品C的单位工时边际贡献＝（800－450）/5＝70（元）按产品A、B、C的单位工时边际贡献大小顺序安排生产，产品A的产量为2000件，产品B的产量为1500件，剩余的生产能力安排产品C的生产。
《管理会计》第四章例题
【例4-1】某仪表公司上半年的产品销售量历史资料见表4-1 表4-1仪表公司上半年的产品销售量表要求：预测公司7月份的产品销售量。
解：7()XnX ==∑月份预计各期销售量或销售额之和期数销售量＝10001200110012501230130011806＋＋＋＋＋＝（台）【例4-2】按【例4-1】资料，根据4、5、6月份三个月的历史资料 要求：采用移动加权平均法，预测7月份的销售量。
解：7月份的销售量（X ）＝i i W X ∑＝1250×0.2＋1230×0.3＋1300×0.5 ＝1269（台）【例4-3】仍以【例4-1】的资料，公司上半年6月份的实际销售量为1300台。
移动加权平均法预测6月份的销售量为1210台，若平滑系数取0.4。
要求：采用平滑指数法预测7月份的销售量。
解：7月份的销售量＝(1)aA a F +-＝（0.4×1300）＋（1－0.4）×1210 ＝1246（台）【例4-4】根据【例4-1】所给出的某仪表公司上半年6个月产品销售量的历史资料。
要求：按回归分析法预测7月份的销售量。
解：先将给出的历史资料加工整理并列表，见表4-2和表4-3 表4-2若所观测历史资料的n 为偶数然后根据上表最后一行的有关数据代入公式，求a与b的值∑=÷=÷=a y n708061180217407024.86∑∑b xy x=÷=÷=得到模型：118024.86=+y x7月份的预计销售量118024.8671354y=+⨯=（台）7月份x的值，按间隔期2推算，应为＋5＋2＝＋7。
表4-3若所观测历史资料的n为奇数然后将上表最后一行的有关数据代入公式，求a与b的值∑=÷=÷=a y n60805121623301033∑∑b xy x=÷=÷=7月份的预计销售量12163331315=+=+⨯=（台）y a bx7月份x的值，按间隔期1推算，应为＋2＋1＝＋3。
管理会计案例分析
【案例分析题一】某家制造公司正在考虑将一种新的智能家居产品投放到大多数该类产品由批发商出售并且由他们为零售商供应产品的市场中，整个市场规模大约价值为4400万元（按制造商的价格计算），数量大约为360 000件产品。
公司调查到在该竞争市场中存在市场领先者约占市场份额的30%。
而且在这个竞争市场中零售的购买力也不断增强。
公司将考虑以下2个方案：方案A：生产高价且出售给批发商的产品方案B：生产自有品牌直接出售给零售商的产品市场领先者和该公司实施这两种方案的相关信息如下：要求：根据以上资料回答以下问题：1.在市场领先者占有市场份额的30%情况下，计算公司实施方案A或方案B要分别获得多少市场占有率才能达到盈亏平衡。
（10分）2.请评估公司的这两个方案的优劣和给出您的建议（10分）指南：•管理会计应用指引第400号——营运管理第十六条…应充分应用本量利分析、敏感性分析、边际分析等管理会计工具方法，为营运计划的制定提供具体量化的数据分析，有效支持决策。
知识点：营业利润=销售收入—总成=销售量*（单价—单变）—固定成本贡献边际=销售收入—变动成本贡献边际率=贡献边际/销售收入变动成本率=变动成本/销售收入贡献边际率+变动成本率=1•保本状态（1）总收入＝总成本（2）贡献边际＝固定成本（3）不盈不亏（4）安全边际指标均为零（5）保本作业率百分百•保本量＝固定成本 /（单价—单变）•保本额＝保本量* 单价•（1）安全边际指标•安全边际量＝销售量－保本量•安全边际率＝（销售量－保本量）/ 销售量•（2）保本作业率＝保本量/ 销售量•（3）安全边际率＋保本作业率＝1•（一）经营杠杆的意义•利润变动率大于销量变动率的现象，称之为经营杠杆。
•（二）经营杠杆系数的计量•经营杠杆系数•=息税前利润变动率/销量变动率•企业通常可以通过增加销售额、降低单位变动成本、降低固定成本等途径使经营杠杆系数下降，从而降低经营风险。
【案例分析题二】道奇快餐公司在过去的5年里快速增长，已经成长为拥有200家分店的食品连锁公司，在这些分店中，80%是公司特许经营的，而两家直营店A分店和B分店，在所有分店中增长性最好，最近这两个直营分店都在考虑增加新品种“比萨饼”的经营。
管理会计习题与案例
管理会计习题与案例一、混合成本分解上述表格制造费用中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。
该厂会计部门曾对低点业务量为50000机器小时的制造费用总额进行分析，其各类成本的组成情况如下：变动成本总额50000元固定成本总额60000混合成本总额32500制造费用总额142500要求：1、采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。
2、若该厂计划期间的生产能力为65000机器小时，则其制造费用总额将为多少？二、变动成本法大方公司2005年只产销一种产品，产量、售价和成本的资料如下：生产量4000件直接材料20000元销售量3500件直接人工32000元期初存货量0件制造费用：单位变动费用6元贡献毛益率50% 固定费用总额28000元推销管理费用：单位变动费用4元固定费用总额21000元要求：1、分别采用两种不同成本法计算2005年的期末存货成本2、分别采用两种成本法编制收益表，并说明产生差异的原因三、本量利分析基本情况：常印曾经是一家乡镇企业的经营策划者，他一直渴望自己能成为一个老板，因此，他随时都寻找自己发展事业的机会。
常印的家位于某城市郊县的一个乡镇，周围方圆几十里没有一个冷饮厂。
每到夏天，百里以外的企业到这里批发或零售雪糕或冰淇淋，他时常看到这些乡村的孩子花着高价吃到劣质的所谓的冰淇淋。
于是，他决定自己创办一个冰淇淋加工厂，让自己的父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋，并开始作市场调研。
调查显示：1、需求量：周遍5个乡镇，每个乡镇约有8万人，总计有40万，按现在的生活水平和消费观念估算，在春秋淡季，每日需要40000支冰淇淋，在盛夏旺季，每日约需80000---90000支。
经咨询有关部门测算，若考虑乡村距离的远近，和其他竞争因素，该厂如能保证质量，价格合理，将占60—65%的市场，即淡季的每日需求量约有24000----26000支，旺季的每日需求量约有48000----58500支。
9(7)管理会计案例
案例一成本性态和两种类型的损益表资料：一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇用了一些产品经理。
这些经理在销售及生产的决策上都扮演很重要的角色。
以下是其中一种大量生产的化学品的资料：原材料及其他变动成本 60元/kg固定制造费用每月 900000元售价 100元/kg10月份报告的销售量比9月份多出14000kg。
因此，产品经理预料10月份的利润会比9月份的多，他估计会增长560000元。
但将9月份和10月份的财务结果互相比较，该产品10月份的利润竟然比9月份的340000元下降了100000元，只有240000元。
产品经理被这些差别困扰着，所以他找你帮忙。
经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按30000kg来分摊。
所有分摊过低或过高的固定制造费用会在当月的损益表上调整。
9月份的期初存货为10000kg，生产为34000kg，而销售为22000kg。
10月份的期末存货为12000kg。
要求：1．把该产品9月份即10月份的生产、销售及存货量列示出来。
然后利用这些数字计算出题中所示的9月份和10月份利润。
2．解释100000元的利润减少和经理预期560000元的增加之间660000元的差别。
1 ．首先列示存货量（kg ）九月十月期初存货10 000 22 000本期生产34 000 26 000 （48 000 －22 000 ）44 000 48 000 （12 000 ＋36 000 ）本期销售22 000 36 000 （22 000 ＋14 000 ）期末存货22 000 12 000固定制造费用分配率＝900 000 ÷30 000 ＝30 元/kg单位完全成本＝60 ＋30 ＝90 元/kg售价是100 元/kg2 ．该产品经理采用的是变动成本法。
这种方法是把固定制造费用作为期间费用，而不包括在存货成本中。
以下是变动成本法的利润计算：以上两种方法计算的利润差异在于完全成本法的存货成本中包含了固定制造费用，而变动成本法的存货成本中不包含固定制造费用。
《管理会计》第二章案例2
• 某灯具厂1998年初投产，有关资料如下：
• 生产量 10 000台 销量 8 000台 售价 25元/台
• 直接材料 100 000元 直接人工 60 000元
• 制造费用 40 000元
• 其中：变动制造费用 10 000元
•
固定制造费用 30 000元
• 销售和管理费用 8 000元 其中：变动销管费用2 400元
2-8
由于两种成本计算方法对固定制造 费用的处理不同，完全成本计算法将之 归属于产品，随着产品的出售转入销售 成本，计入当期损益；而变动成本计算 法归属于期间，作为期间成本全部、直 接计入当期损益。 这样，两种方法计 入当期损益的固定制造费用的数额可能 相等，也可能不等。如果不等，则两种 成本计算方法的当期损益出现差异。
固定销管费用5 600元
要求以两种成本计算法计算： • 产品的生产成本总额和单位产品成本 • 存货总成本和单位存货成本 • 利润并编制损益表 • 计算利润差异并分析利润差异原因
2-1
两种成本计算法产品生产成本比较表
成本项目
直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用
合计
变动成本法(10 000台）
56 000 56 000
44 000 64 000
20 000
36 000 18 000
7 500 10 500
26 400Leabharlann 37 600 16 400
7 500 8 900
2-22
1、验证两法利润差异： 1996年=0-0=0 1997年=2500*2-0=5000 1998年=3000*2.8-2500*2=3400
30 000 5 600
35 600 26 000
管理会计例题和练习答案(诚毅)
第二章课堂例题例2-7，某工厂今年上半年的设备维修费数据如表2-3所示，要求采用高低点法将混合成本分解为变动成本和固定成本表2-3 设备维修费表高低点法：b =△y/△x=(120-85)/(9-4)=7（元/千时） a=120-7×9=57（元）故该工厂上半年的设备维修变动成本为7x 元，固定成本为57元，混合成本为y=7x+57 例2-8，以例2-7的数据资料，用散布图法分解维修成本，如图2-10所示：如图所示，a=58 b=(y-a)/x= (120-58)/9=6.89（元/千时） 故维修成本y=6.89x+58例2-9，以例2-7的数据资料用回归直线法分解维修成本。
根据今年上半年六个月的维修费资料进行加工，计算出求a 与b 的值所需要的数据，如表2-4所示：月份 1月 2月 3月 4月 5月 6月业务量（千小时） 维修费（元）6 100 8 115 4 857 110 9 120 5 95120 100 80 60 40 200 12 3 4 5 6 7 8 9 图2-10 维修费分解图业务量（千小时）维修费（元）故维修成本y=6.86x+58.74 第二章课堂练习1.某车间一个月的业务量为20000小时，维修成本为5000元；在业务量降低为15000小时，维修成本减少为4000元。
请求出该车间维修成本的一般公式，并预计业务量为18000小时的维修成本。
解：设业务量为x 小时，维修成本为y 元，维修成本一般公式为y=a+bx 则由题可知：5000=a+b ×20000 4000=a+b ×15000 解得a=1000 b=0.2 故y=0.2x+1000 当x=18000时，y=4600（元）2.某彩电生产厂连续两年亏损，去年亏损30万元，若今年不能扭亏，金融机构将不再贷款。
该厂彩电售价2500元/台，去年生产与销售500台，生产能力只利用了一半。
每台彩电变动成本1000元，全年固定制造费用80万元，固定推销和管理费用25万元。
管理会计5道案例分析
• 案例2：
• 资料l：W公司总经理林盛曾预测其女儿（目前正读高中一年级）三 年后能够顺利考上北京大学计算机专业，届时需要一笔学费，预计为 3万元，他问会计张红：如果按目前存款年利率4%给女儿存上一笔钱， 以备上大学之需，那么现在要一次存入多少钱？ • 资料2：W公司四年后将有一笔贷款到期，需一次性偿还2 000万元， 为此W公司拟设置偿债基金，银行存款年利率为6%。
• 资料3：W公司有一个产品开发项目，需一次性投入资金1 000万元， 该公司目前的投资收益率水平为15%，拟开发项目的建设期为2个月， 当年投产，当年见效益，产品生命周期预计为10年。 • 资料4：W公司拟购买一台柴油机，用以更新目前的汽油机。柴油机 价格较汽油机高出4 000元，但每年可节约燃料费用1 000元。
• 案例4： • 孙女士在邻近的城市中，看到一种品牌的火锅餐 馆生意很火暴。她也想在自己所在的县城开一个 火锅餐馆，于是找到业内人士进行咨询。花了很 多时间，她终于联系到了火锅餐馆的中国总部， 总部工作人员告诉她，如果她要加入火锅餐馆的 经营队伍，必须一次性支付50万元，并按该火锅 品牌的经营模式和经营范围营业。孙女士提出现 在没有这么多现金，可否分次支付，得到的答复 是如果分次支付，则必须从开业那年起，每年年 初支付20万元，付3年。三年中如果有一年没有 按期付款，则总部将停止专营权。 • 问题：假设孙女士现在身无分文，需要到银行贷 款开业，而按照孙女士所在县城有关扶持下岗职 工创业投资的计划，她可以获得年利率为5%的贷 款扶植，请问孙女士现在应该一次支付还是分次 支付呢？
• 案例3： • 周教授是中国科学院院士，一日接到一家上市公司的邀请 函，邀请他担任公司的技术顾问，指导开发新产品。邀请 函的具体条件有如下几点。 • （1）每个月来公司指导工作一天。 • （2）每年聘金10万元。 • （3）提供公司所在该市住房一套，价值80万元。 • （4）在公司至少工作5年。 • 周教授对上述工作待遇很感兴趣，对公司开发的新产品也 很有研究，决定接受这份工作。但他不想接受住房，因为 每月工作一天，只需要住公司招待所就可以了，因此，他 向公司提出，能否将住房改为住房补贴。公司研究了周教 授的请求，决定可以每年年初给周教授补贴20万元住房补 贴。 • 收到公司的通知后，周教授又犹豫起来。如果向公司要住 房，可以将其出售，扣除售价5%的契税和手续费，他可 以获得76万元，而若接受住房补贴，则可于每年年初获得 20万元。
【管理会计必看类】管理会计考试案例例题
(例22—1)20×5年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司租入塑钢机一台。
合同主要条款如下：1．租赁标的物：塑钢机。
2．起租日：20×6年1月1日。
3．租赁期：20×6年1月1日—20×8年12月31日，共36个月。
4．租金支付：自20×6年1月1日，每隔6个月于月末支付租金150000元。
5．该机器的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约10000元。
6．该机器在20×5年12月1日的公允价值为700000元。
7．租赁合同规定的利率为7％(6个月利率)(乙公司租赁内含利率未知)。
8．甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1000元。
9．该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
承租人采用年限平均法计提折旧。
10．租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。
11．20×7年和20×8年两年，甲公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户的年销售收入的5％向乙公司支付经营分享收入。
会计处理——承租人(甲公司)：第一步，判断租赁类型本例存在优惠购买选择权，优惠购买价100元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80000元，所以在租赁开始日，即20×5年12月1日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权，符合第2条判断标准；另外，最低租赁付款额的现值为715116.6元(计算过程见后)大于租赁资产公允价值的90％即630000元(700000元×90％)，符合第4条判断标准。
所以这项租赁应当认定为融资租赁。
第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值最低租赁付款额＝各期租金之和＋行使优惠购买选择权支付的金额＝150000×6+100＝900100(元)计算现值的过程如下：每期租金150000元的年金现值＝150000×(P／A，7％，6)优惠购买选择权行使价100元的复利现值＝100×(P／F，7％，6)查表得知(P／A，7％，6)＝4.767，(P／F，7％，6)＝0.666现值合计＝150000×4.767＋100×0.666＝715050＋66.6＝715116.6(元)＞700000(元)根据公允价值与最低租赁付款额现值孰低原则，租赁资产的入账价值应为其公允价值700000元。
管理会计例题
管理会计例题管理会计例题例 1、某企业只生产一种产品，第一、第二年度的生产量分别为 170000 件和 140000 件，销售量分别为 140000 件和 160000 件，存货计价采用先进先出法。
产品的单位售价为 5 元。
该产品的制造成本如下：单位变动成本 3 元 (其中包括直接材料 1.30 元，直接人工 1.50 元，变动制造费用 0.20 元)；每年固定制造费用总额为 150000 元。
营业与行政管理费用如下：变动的营业与行政管理费用为销售收入的 5%，每年固定的营业与行政管理费用为 65000 元。
(1)根据上述资料，分别采用变动成本计算法和完全成本计算法计算确定第一年和第二年的税前利润。
(2)具体说明第一年和第二年分别采用两种成本计算方法据以确定的税前利润发生差异的原因。
(3)具体说明采用完全成本计算法所确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因。
答： (1)分别采用变动成本计算法和完全成本计算法确定第一年和第二年的税前利润，如下表所示：损益表(变动成本计算法)销售收入变动成本：变动制造成本变动营业与管理费用边际贡献固定成本：固定制造费用固定营业与管理费用税前利润第一年420000350001500006500070000045500024500021500030000第二年480000400001500006500080000052000028000021500065000损益表(完全成本计算法)销售收入销售成本：期初存货本期生产期末存货销售毛利期间成本税前利润第一年660000116470 70000054353015647010000056470第二年1164705700004071480000064575615424410500049244(2)第一年差异原因分析：税前利润的差异在于完全成本计算法下，将期末存货所占用的固定成本减去了。
其差额可验证如下：管理会计例题150000/170000×(170000 一140000)=26470 (元)第二年差异产生的原因分析：由于各期生产量不相等，各期生产产品单位成本也不同。
管理会计习题及案例
※<第一章管理会计概述>第一章管理会计概述一、名词解释1.管理会计2.预测3.决策4.计划5.控制6.考核评价二、简答题1简述管理会计与财务会计的区别。
2简述管理会计与财务会计的联系。
3简述管理会计的内容。
4简述管理会计的职能。
※<第二章管理会计的基本方法>第二章管理会计的基本方法一、名词解释1、成本性态2、固定成本3、酌量性固定成本4、约束性固定成本5、变动成本6、混合成本7、变动成本法8、职能式收益表9、贡献式收益表 10、边际贡献11、边际贡献率12、安全边际13、安全边际率14、保本点15、保本作业率 16、变动成本率17、综合边际贡献率18、本量利分析二、简答1、变动成本与固定成本的基本特点是什么？2、变动成本法与完全成本法在产品成本组成上的主要区别在哪里？它们的理论根据是什么？3、试举例说明，为什么在产销平衡的情况下，即当本期生产量=销售量时，两种成本计算法所确定的期间损益是相同的。
4、试举例说明，为什么当本期生产量大于销售量时，按完全成本法所确定的净利大于按变动成本法所确定的净利。
5、试举例说明，为什么当本期生产量小于销售量时，按完全成本法所确定的净利会小于按变动成本法所确定的净利。
6、分别说明变动成本法与完全成本法的特点和缺点。
7、怎样才能使变动成本法兼顾对外编制财务报表的需要？8、本量利分析的作用是什么？9、盈亏临界点销售量有哪两种表现形式？分别举例说明其计算方法。
10、举例说明盈亏临界图的绘制方法，并说明盈亏临界图的特点。
11、盈亏临界点以上的贡献毛益是不是利润？为什么？三、单项选择题1、按照成本与产量之间的依存关系，可以把成本一般地划分为（）A、相关成本和非相关成本B、制造成本和非制造成本C、固定成本和变动成本D、直接成本和间接成本2、若本期完全成本法下的利润小于变动成本法下的利润，则（）A、本期生产量大于本期销售量B、本期生产量等于本期销售量C、期末存货量大于期初存货量D、期末存货量小于期初存货量3、某企业本期期初产品存货为零，期末产成品存货为零，则该企业采用变动成本法计算的利润，（）采用全部成本法计算的利润。
管理会计案例讨论习题
二、 销售预测案例
[背景资料]华兴机械厂近 5 年的实际销售额资料如下：
1994 年 5000 万元；1995 年 5750 万元；1996 年 6670 万元；1997 年 7610 万元；
1998 年 8830 万元。
1998 年预测数 8700 万元。令加权数 wl＝0.03，w2＝0.07，W3=0．15，w4＝0.25， w5 =0.5；平滑指数 0.6。 要求：采用加权平均法、指数平滑法和回归分析法、预测 1999 年销售额。并分
关计算资料。
（1）微型电动机究竟是自制还是外购对企业有利。
（2）若外购微型电动机后，将闲置的生产能力，接受来料加工 A 零件 20 000 件，
每件加工费 5 元，是否可行。
（3）如果将微型电动机的产量提高到 50 000 只时，自制还是外购对企业有利。
七、 生产决策案例（四）联产品进一步加工 [背景资料]上海油脂厂生产菜油、花生油两种产品。菜油生产量 5 000 吨，每吨 售价 6 000 元，变动成本率 60％。花生油生产 3000 吨，每吨售价 7000 元，变动 成本率 65％。由于人们生活水平不断提高，保健意识日益增强，目前市场精制 油十分畅销，厂长提出，对现有产品进行深加工的意见，交有关科室讨论。 技术科认为生产精制油在技术上没有问题，现有设备只需适当改造完全能达到精 制油技术指标，估计固定资产改造费用 50 000 元。 生产科认为，企业原生产能力本来就没有充分利用，根据目前的生产能力完全能 完成现有生产量的深加工任务，但定额工时增加，从而使变动成本率上升 5％。 销售科认为，精制菜油每吨售价 7000 元，精制花生油每吨售价 7500 元，销路没 有问题。 [讨论内容] 厂长将各科室意见交给财会科，要求财会科从财务上提出可行性报告。
全面预算管理会计案例题
全面预算管理会计案例题
假设你是一家家具制造公司的财务经理。
公司计划在下一年扩
大业务，并且需要制定全面预算来管理财务和业务活动。
请根据以
下信息制定一个全面预算：
1. 销售部门预计在下一年销售额将达到1000万美元，销售成
本预计为400万美元。
2. 生产部门预计生产成本将达到300万美元，包括原材料、人
工和制造费用。
3. 预计总管理费用为100万美元，包括行政人员工资、办公费
用等。
4. 其他费用（包括营销费用、研发费用等）预计为200万美元。
5. 公司预计在下一年投资新设备和技术改进，预算为150万美元。
6. 公司计划支付利息和偿还债务共计50万美元。
7. 公司预计在下一年的税收为20%。
请根据以上信息，制定下一年的全面预算，包括销售预算、生
产预算、研发预算、资本支出预算、现金预算等，并分析预算对公
司的影响以及可能的风险和挑战。
同时，提出建议以最大程度地优
化预算和提高公司的财务绩效。
通过这个案例题，可以让学生或者专业人士综合运用预算管理、会计知识和财务分析技能，全面考虑公司的财务和业务活动，从多
个角度进行预算制定和分析，以及提出改进建议。
管理会计案例.1
第十章 本量利关系的分析练习1、公司只生产一种产品，本期单位变动成本为每件18元，变动成本总额为72 000元，共获营业利润16 000元。
若该公司计划下年度维持销售单价不变，且变动成本率仍维持本年的40％。
要求：（1）预测下年度保本销售量；（2）若下年度计划销售量比本年提高20％，则营业利润是多少？2、公司本年度销售收入为120 000元，销售总成本为150 000元，其中包括固定成本90 000元。
若下年度计划增加广告费4 500元，产品销售单价仍为每件30元。
要求：（1）预测下年度的保本销售额；（2）若该公司计划下年度实现目标利润30 000元，则目标销售额应为多少？3、公司生产经营甲、乙、丙三种产品，年固定成本为45 900元，三种产品有关量；（2）计算全部产品的利润和各产品的利润；（3）若总收入不变，但甲乙丙三种产品销售比重变为20％、20％、60％，重新计算（1）的要求。
4、公司只产销一种产品，全年固定成本为5 000元，该产品的单位变动成本为5元，单位售价为10元。
该产品的年销量为3 000件。
要求：（1）计算该产品的保本销售量和销售收入，并画出保本图；（2）计算该产品的安全边际和安全边际率；（3）如果其他因素不变，该企业的固定成本降至4 000元，重新回答（1）和（2）；（4）如果其他因素不变，该产品的单位变动成本降至4元，重新回答（1）和（2）；（5）如果其他因素不变，该产品的售价提高至12元，重新回答（1）和（2）。
（1）的销售构成，企业欲实现利润20 384元，甲、乙产品应各销多少？6、企业设计出一种新产品，其单位变动成本为18元，固定成本总额为30 000元，现试销5 000件。
要求：（1）若该企业想获利4 500元，则每件售价应为多少？（2）如果市场上每件售价不能高于24元，而企业仍想获利4 500元，在不扩大销量的情况下，应使单位变动成本或固定成本总额降低多少？（3）如果市场售价不变，每件仍为24元，单位变动成本与固定成本总额均不变，则取得4 500元利润的销量应为多少？7、某公司准备投产一种新产品，预计该产品可向市场出售10 000件，有关成本少应为多少？8、某企业准备投产一种新产品，该产品的年销量和价格预计分别是20 000件和50元。
管理会计案例
1、某公司近五年的甲产品产量与成本资料如下：2.某公司只销售一种产品，2003年单位变动成本为15元/件，变动成本总额为63000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2004年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2003年的30%。
要求：（1）计算该产品的销售单价；（2）计算该公司2003年的销售量和固定成本；（3）预测2004年的保本额；（4）若目标利润为98500元，预测实现目标利润时的销售量；（5）若2004年的计划销售量比2003年提高8%，预测安全边际额。
3.（1）计算综合贡献边际率；（2）计算综合保本额；（3）计算每种产品的保本额。
4.某企业上个月在目标利润10000元时的保利额为100000元，假定本月的固定成本增加5000元，其他指标不变，为了实现目标利润比上个月增加3000元，本月需要增加销售额20000元。
要求：（1）计算上个月的固定成本；（2）计算贡献边际率；（3）计算变动成本率；（4）计算本月的保本额。
5.某企业只生产单一产品甲，销售利润率为30%，安全边际率为60%，固定成本为20000元，该产品的单价为20元。
要求：（1）计算甲产品的贡献边际率；（2）计算保本额；（3）计算保本量；（4）计算变动成本率和单位变动成本；（5）计算保本作业率；（6）计算实际销售量。
6.某企业只生产一种产品，全年最大生产能力为1200件。
年初已按100元/件的价格接受正常任务1000件该产品的单位完全生产成本为80元/件（其中，单位固定生产成本为25元）。
现有一客户要求以70元/件的价格追加订货300件，因有特殊工艺要求，企业需追加900元专属成本。
剩余能力可用于对外出租，可获租金收入5000元。
按照合同约定，如果正常订货不能如期交货，将按违约货值的1％加纳罚金。
要求：填制下表并为企业做出是否接受低价追加订货的决策。
2000单位、1500单位和200单位，其联合成本为740000元。
如果已经生产的丙产品直接出售的价格为每单位240元；若将丙产品深加工为丁产品：（1）每深加工一单位丙，需要追加4元可分成本；（2）丙产品与丁产品的投入产出比为1：0.7；（3）丁产品的出售价格为每单位350元；（4）因深加工需要租入专用设备，支付年租金额为500元。
管理会计案例试题及答案
管理会计案例试题及答案案例背景：某制造企业A公司，主要生产家用电器，拥有多条生产线，产品包括电冰箱、洗衣机、空调等。
公司采用标准成本制度进行成本控制。
2023年，公司决定对电冰箱生产线进行成本分析和优化。
问题一：请解释管理会计中标准成本制度的含义及其作用。
答案一：标准成本制度是一种成本计算方法，它通过预先确定产品或服务的单位成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等，作为成本控制和评估的基础。
其作用包括：1. 成本控制：通过与实际成本的比较，及时发现成本偏差，采取相应措施。
2. 预算编制：为公司提供预算编制的基础数据。
3. 绩效评估：作为评价员工和部门绩效的标准。
4. 决策支持：为管理层提供成本信息，帮助制定价格和生产计划。
问题二：A公司电冰箱的标准成本构成如下：- 直接材料：每台电冰箱使用钢材100公斤，标准价格为每公斤5元。
- 直接人工：每台电冰箱需要人工工时2小时，标准工资率为每小时30元。
- 制造费用：每台电冰箱的标准制造费用为200元。
若2023年第一季度实际生产电冰箱1000台，实际使用钢材95000公斤，实际钢材价格为每公斤5.2元；实际人工工时为2100小时，实际工资率为每小时31元；实际制造费用为210000元。
请计算电冰箱的标准成本和实际成本，并分析成本偏差。
答案二：电冰箱的标准成本计算如下：- 直接材料成本：100公斤/台× 5元/公斤× 1000台 = 50000元- 直接人工成本：2小时/台× 30元/小时× 1000台 = 60000元- 制造费用：200元/台× 1000台 = 200000元标准总成本 = 50000 + 60000 + 200000 = 310000元电冰箱的实际成本计算如下：- 直接材料成本：95000公斤× 5.2元/公斤 = 494000元- 直接人工成本：2100小时× 31元/小时 = 65100元- 制造费用：210000元实际总成本 = 494000 + 65100 + 210000 = 769100元成本偏差分析：- 直接材料成本偏差：494000 - 50000 = -44000元（节约）- 直接人工成本偏差：65100 - 60000 = 5100元（超支）- 制造费用偏差：210000 - 200000 = 10000元（超支）问题三：根据成本偏差分析，A公司应采取哪些措施来优化成本？答案三：A公司可以采取以下措施来优化成本：1. 材料成本控制：审查采购流程，寻找更优惠的钢材供应商或谈判更好的价格。
管理会计实务案例库
50000( 该项费
用在网店注销时退回 ),取名为“博诗琪，”与淘宝商城签订了 5 年的合同， 每年租金
30000 元，小刘购置一台电脑，价值 3000 元，使用期限 5 年，无残值。因为小
刘正常的工作日需要上班， 没有时间照顾网店， 于是他从网上联系了两名客服人
员，每人每月支付 500 元服务费， 网络广告 200 元/月,每月支付给顺丰物流公司
案例二 斯尔蒂公司的利润
斯尔蒂公司生产和销售泳装。以下是其最近一期的信息 :
产量
10000 件
销售量
7000 件
单位售价
50 元
变动产品成本
80000 元
变动销售和管理费用
2 元/件
固定制造费用
51000 元
固定销售和管理费用
70000 元
要求：
（1 ）单位边际贡献是多少？公司可以采取哪些措施来提高其单位边际贡
案例二 维修费用性态模型的建立
华龙公司维修部门一定维修水平上的维修费用资料如下：
维修小时
40000 小时
60000 小时
维修费用
72000 元
90000 元
在 40000 个维修小时上的维修费用可以分解如下：
租金（固定）
30000 元
维修材料、配件成本（变动）
12000 元
工资费用（混合）
30000 元
模块 5 预测分析
案例一 关于开办“家庭小饭桌”的预测分析
近几年，随着经济的发展，工作竞争加强，人们都投身于工作中，此时的孩 子往往被忽视，家长无暇照顾他们，一些类似于“小饭桌”的行业应运而生，家长 可选择把孩子托付给“小饭桌”工作人员，同时也会让孩子们感到家的温暖，本店 主要招收 1－4 年级小学生。
管理会计例题73077
例：铸造车间的熔炉，具体分为点火（耗用木柴和焦炭）和溶化铁水（耗用焦炭)两项操作.根据观测和技术测定，按照最佳操作方法，每次点 火要使用木柴0。
1吨、焦炭1.5吨,溶化1吨铁水要 使用焦炭0。
15吨。
每个工作日点火一次，全月工 作26天，木柴每吨价格为100元，焦炭每吨价格 为180元。
要求：对铸造车间熔炉的燃料费进行分解. 解:每日固定成本=0。
1×100+1.5×180=280 每月固定成本=280×26=7280 每吨铸件变动成本=0.15×180=27 设:每月燃料总成本为Y ，产量为x 吨铸件， 则： Y=7280+27x例：按供电局的规定，某企业的变压器维持费为4000元/月，每度电费0。
6元，用电额度每月10000度，超额用电按正常电费的10倍计价。
每件产品平均用电2度，照明用电每月2000度. 解:用电额度内最大产量=（10000—2000）/2= 4000(件) 设产量为x ，电费为y ，产量在4000件以内时的电费： y=（2000+2x ）×0.6+4000=5200+1.2x 产量在4000件以上时的电费： y=（5200+1。
2×4000)+(x —4000)×2×0。
6×10 =—38000+12x 练习1：某企业只生产一种产品,在完全成本法下的本期期初存货成本为12000元（期初存货量为1000件)，本期销售量为4000件，期末存货量为2000件.本期发生的固定性制造费用为10000元，单位变动生产成本同上期一样，仍为10元/件。
要求计算:1）期初存货释放的固定性制造费用; 2）本期生产量（没有在产品）；3）期末存货吸收的固定性制造费用；4）当本期按变动成本法确定的营业利润为21000元时，完全成本法的营业利润。
练习2:某企业只生产一种产品，有关售价和成本费用资料如下：产品售价20元/件；产品耗用:直接材料5元/件,直接人工3元/件，变动制造费用2元/件，每期固定性制造费用5000元；产销量和存货资料如下表所示。
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管理会计案例题
五、案例题
1. 某化学品公司为了维持产品在市场中的地位，聘用了一些擅长市场推广及生产决策的产
品经理。
其中一种化学制品的资料如下：原材料及其他变动生产成本为30元/千克，固定制造费用每月为450000元，售价为50元/千克。
公司报告显示，9月份的销售比8月份多了14000千克，产品经理预期9月份的利润会比8月份多出280000元，但是将8月份和9月份的财务业绩作比较是，产品经理发觉实际利润从8月份的170000元下降至9月份的120000元，共下降了50000元。
该公司是采用完全成本法并按每月预计产量30000千克来分摊固定制造费用的。
任何过低或过高分摊的固定制造费用将于发生当月在损益表中列支。
要求：
（1）列示该产品在8月份和9月份的生产、销售和存货水平，并计算出8月份和9月份的利润。
（2）解释实际利润下降50000元和产品经理预期的280000元利润增加之间的差额330000元是如何产生的。
（3）讨论在一般情况下，完全成本法以及过低或过高固定制造费用分摊的明细资料的实用性。
可参考（1）和（2）部分的答案来作答。
解：
8月9月
期初存货量（千克）10000 22000
加：产量34000 26000
减：销量（22000）（36000）
期末存货量（千克）22000 12000
8月9月
销售收入（元）1100000 1800000
销售成本（元）
期初存货成本450000 990000
加：本期生产成本
变动生产成本1020000 780000
固定制造费用* 510000 390000* 减：期末存货成本（990000）* （540000）
多/少分配的固定制造费用* （60000）* 930000 60000* 1680000 利润（元）170000 120000 注：两个*相加应等于450000元。
每月产品成本=材料、人工、变动制造费用+固定制造费用
=30+450000/30000
=30+15=45（元/千克）
2. 推销国际名牌电视机的公司（如Sowa），不一定是制造商。
制造的工作一般都发包给认可
的制造商，Pana便是其中的一家制造商，但Pana同时亦替其他连锁商店制造以这些商名为名的电视机。
一家连锁商店曾接触Pana的管理层，商讨投标供应5000或7000台以这家商店名为的产品。
只需稍作改动，Pana便能够增加下季度的生产能力至7500台来应付这个可能的订单。
Pana采用完全成本价成利润的方法来进行成本预算。
制造费用（固定）分配是按直接人工成本的400%计算的，行政费用（固定）则按制造成本的40%计算。
以这个投标来看，一台电视机的原材料估计是80元，直接人工是每台20元，销售佣金和包装成本（变动）是每台48元。
在厘定投标价时，管理层决定若较大量生产便按完全成本加成30%利润，若较小量生产则加成40%。
在Pana呈交其投标价之前，Pana收到了Sowa要求供应6000台单价为500元的查询。
经审查Sowa设计规格的直接成本，显示出每台原材料成本价为100元，直接人工为每台35元，销售佣金和包装成本为每台55元。
倘若Pana接受了这个订单，便不能接受连锁商店的订单，因其现时的生产能力只能应付下季已签订合约的生产。
Pana为了制造额外7500台而需要的制造费用及行政费用的增量成本为130000元，如果只需制造额外的5000太，则只需120000元，这是间接费用中的唯一改变。
要求：
（1）按公司的完全成本法，计算给予连锁商店的大约报价。
（2）利用有关成本及收益数字，评论销售给连锁商店或Sowa选择。
（3）市场推广部估计Pana可以取得Sowa订单的概率是60%。
另外，他们预测连锁商店接受其报价并下订单的概率是80%。
如果连锁商店接受7000台订单的概率
是70%，接受5000台订单的概率是30%，请把上述资料应用在（2）中，计算
每个订单的预期利润价值（上述概率都是独立的）。
3.酒店A现时按55%入住率的水平营运。
一直以来，酒店的管理层使用以下列形式表示的
弹性预算资料。
下面的数字是今年的数据，管理层准备以此为基础编制明年的预算。
入住率55% 75% 85%
住宿：
房间清洁成本963600 1314000 1489200
建设及营运成本726340 954100 1067980
健身设施：
娱乐设施成本361350 427500 558450
器材成本200000 200000 200000
酒店管理层估计所有的变动成本将于明年上升3.5%，这个升幅并未在上述数据中反应。
酒店的管理层最近开发了一个新市场“豪华周逍遥游”，相信可把明年的入住率提高至80%。
酒店需要就这个新的“豪华周末逍遥游”计划投放资源，把酒店的级数提高。
提升房间及健身设施的成本估计分别为100000元和150000元。
管理层打算把这些成本在未来5年的利润中平均分摊，即提升房间及健身设施的每年费用非别为20000元及30000元。
假设你是酒店最近聘用的管理会计师。
要求：
（1）评论酒店管理层现时采用的列示预算资料的格式。
（2）假设酒店按80%入住率的水平营运，请以一个较合适的格式编制酒店明年的弹性预算表（提示：使用高低点法分辨混合成本中的固定和变动部分）。
（3）讨论酒店希望借着豪华周末逍遥游和改善健身设施来提高入住率可能引起的几个问题。
4.利华铸模有限公司是一家小型的金属铸模公司。
公司的总经理对公司过往采用的订单计
价方法很不满意，希望尝试在传统的计价系统外试行一个简单的作业成本系统。
两个系统的资料详列如下。
总经理希望比较和了解两个系统所得出的数额。
传统计价系统的计算中使用的数据包括原材料、工人成本、间接费用（人工成本的400%）和利润加成（上述三个数字之和的25%）。
作业成本系统使用相同的原材料和人工成本的直接成本数字。
间接费用按五个类别分类，各有不同的成本动因。
利润加成按订单的作业成本总额的25%计算。
有关的成本类别和成本动因资料详列如下。
利华估计公司的铸模机器每年的开动次数为1250次。
间接费用类别成本动因每年总成本
铸模机器设置成本铸模机器开动次数240000元
出具发票成本出具发票次数80000元
包装成本包装套件数目60000元
特别零部件成本每次开动机器所需的特别零部件件数120000元
一般成本人工成本500000元
1000000元利华的其中两张订单和公司的总计数字资料如下：
订单5001 订单5002 利华的年度总计金属模数目10000 10000 1500000
原材料2000元2000元400000元
人工成本1600元1600元250000元
每次开动机器可生产的金属膜数目400 2000 -----
出具发票次数20 10 800
特别零部件件数每次开动机器3件每次开动机器1件750
包装套件数目每个金属膜3套----- 1000000
要求：
（1）按下述两种系统计算订单5001和5002的报价：传统成本系统，作业成本系统。
（2）按上述（1）的计算，评论利华对这两个计算方法做出的决定。
5.IEC公司由两个部门组成：CBD部门及CD部门，每一个部门都以独立的利润中心的形
式运作。
CBD生产两种不同的电子零部件：高素质超级板以及一种较旧的产品普通板。
这两种产品具有如下成本特征：
超级板普通板原材料：4元2元
人工：每小时28元（2小时）56 元（0.5小时）14 元
60元16 元CBD的年度间接费用全都是固定的，总额是800000元，其生产能力则定于每年100000小时。
一直以来，只有一个顾客每年最多订购30000块每块120元的超级板。
CBD的剩余生产能力则安排给力普通版。
普通板的售价每块是24元，其需求是无限的。
CD只生产控制器一种产品，而这控制器需要一块复杂的电路板，进口价为120元。
控制器的成本如下：
原材料：
进口电路板120元
其他零部件16元
人工：5小时，每小时20元100元
236元
CD只有一些小型的装备设备，全部的间接费用固定在每年160000元。
控制器的现行市价为每个280元。
一个联合项目显示只需做少量的修改，超级板可以代替现时CD进口的电路板。
修改需要CD职员额外1小时的人工，即每个控制器共需6小时的人工。
因此，CD 要求CBD内部销售超级板的转移价格。
要求：
（1）如果CD预计每年销售10000个控制器，计算如果需维持CBD现时的年利润水平，每块超级板的最低转移价格是多少？请解释你的答案。
（2）如果控制器的需求上升至每年24000个，而售价维持在每个280元，计算公司应该内部制造多少块超级板。
有多少（如有）控制器需要应用超级板制造？请引述
内部转移价格来说明你的答案。
（3）对于IEC面对的情况，说明公司需要考虑的其他因素。