应收账款 应付账款平行登记账簿
第三章 (2)试算平衡表与总账明细账平行登记
★根据反映会计 要素需要而设置
一般为借方余额
一般为贷方余额
全部账户借方 全部账户贷方 余额合计 ＝ 余额合计
★所有账户期末余额借方合计与其贷 方合计相等充分体现了会计等式的平 衡原理
③平衡依据：一定会计时期末全部账户 余额合计。
借方 期初余额
（ 1）
银行存款
600 000 800 000 （ 2） （ 3） （ 6） （ 7）
××× ××× ××× ××× ××× ×××
一定会计期末
账户余额
资产类账户
★实务中一般不包括收入、 费用账户(期末无余额) 负债、所有者 权益类账户
②平衡原理：会计等式的平衡原理
资产 资 产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 所有者 权 益 会计等式 会计要素 会计账户
负 债
短期借款 库存现金 ××× ××× ××× ××× 银行存款 应付账款 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 原 材 料 资本公积 ××× ××× ××× ××× ××× ××× 固定资产 实收资本 ××× ××× ××× ××× ××× ×××
本期借方发生额 40000 期末余额200000 借方
本期贷方发生额 0
原材料
41700
库存现金
300
贷方
贷方
期初余额
15000 本期贷方发生额 0
本期借方发生额 15000 期末余额56700
（4） 2000 本期借方发生额 2000 期末余额2300
本期贷方发生额 0
借方
实收资本
12000 200000
任务一：了解试算平衡的含义
任务二：掌握试算平衡的基本方法
任务三、如何试算平衡（举例说明）
政府会计(第二版) 政府会计科目与平行记账
6
一、行政事业单位预算会计科目
(一)预算收入
行政事业单位 共有科目
事业单位 专有科目
财政拨款预算收入 非同级财政拨款预算收入 其他预算收入
事业预算收入 经营预算收入
上级补助预算收入
投资预算收益
附属单位上缴预算收入 债务预算收入
(四)收入
序号 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69
科目编号 4001 4101 4201 4301 4401 4601 4602 4603 4604 4605 4609
科目名称 财政拨款收入 事业收入（事） 上级补助收入（事） 附属单位上缴收入（事） 经营收入（事） 非同级财政拨款收入 投资收益（事）
捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入
事业单位专用科目涉及的经济业务是与事业单位专业 业务活动或辅助业务活动、对外投资、经营活动相关 的，以及上级补助收入和附属单位上缴收入。
15
二、行政事业单位财务会计科目
(五)费用
序号
71 72 73 74 75 76 77 78
科目编 号
科目名称
5001 业务活动费用
28 8002
政府性基金预算结转结余 本级政府财政政府性基金预算收支的执行结果。
29 8003
30 8005
31 8007
32 8031
33 8033
34 8041 804101 804102 804103 804104 804105 804106 804107 804108 804109
国有资本经营预算结转结余 本级政府财政国有资本经营预算收支的执行结果。
应收账款 应付账款平行登记账簿
班级姓名
应收账款总账明细账平行登记
正气公司2016年6月30日应收账款期末余额：
应收账款-飞鱼公司借方300000
应收账款-卡利公司借方200000
根据正气公司2016年7月部分业务简要记账凭证登记应收账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户
明细科目：
应付账款总账明细账平行登记
红太阳公司2017年8月31日应付账款期末余额：
应付账款-大大公司贷方256000
应付账款-小小公司贷方135800
根据正气公司2017年9月部分业务简要记账凭证登记应付
账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户
明细科目：。
会计核算基础会计账簿会计核算组织
2 000
•
贷：其他应收款 2 000 登账
• 3、6月2日，支付三八妇女节活动经费2 000元。
•
借：现金
2 000
•
贷：银行存款 2 000 登账
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭 证的日期
现金日记账
2006 年 凭 证
摘要
对应科目
月日 字 号
核算 ，一般放置在卡片箱中。
按账页格式
• 三栏式 • 数量金额式 • 多栏式
三、 账簿的设置
（一）账簿设置的原则 （二）账簿的内容 （三）账簿的格式与登记方法
（一）账簿设置的原则
1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间 要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的 核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的启用规则 账簿的登记规则 错账更正的方法 对账 结账 账簿的更换与保管
账簿的启用规则
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账 簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定 资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧 账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新 账，不能跨年度使用。
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期初余额
借 50000
5 6 现付 1 销售商品
主营业务收入
10000 借 40000
明
记账凭证 年类 号
月日别 数
摘要
细
账
会计科目＿＿＿＿＿
明细科目＿＿＿＿＿
对应科目 借 方
贷方
借 或
余额
万千百十元角分√ 万千百十元角分√ 贷万千百十元角分√
会计学原理选择题
《会计学原理》期末复习：一、单选题（10分）1、出纳人员在办理收款或付款后，应在（）上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。
A、记账凭证B、原始凭证C、收款凭证D、付款凭证【正确答案】 B2、（）是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
A、科目汇总表B、原始凭证C、会计凭证D、记账凭证【正确答案】 C3、编制利润表主要是根据( )。
A、资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B、资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C、损益类各账户的本期发生额D、损益类各账户的期末余额【正确答案】 C4、下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是( )。
A、资产减值损失B、财务费用C、投资收益D、营业外收入【正确答案】 D5、某公司“应收账款”账户所属A、B、C、三个明细账户的期末余额分别为：A明细账户借方余额1 500元，B明细账户贷方余额2 200元，C明细账户借方余额6 000元，按照平行登记原则，“应收账款”总账账户期末余额为（）元。
A、9 700B、7 500C、5 300D、2 200（ C ）6、在商品购进时，贷款已付尚未验收入库的商品应记入（）账户。
A、在途物资B、原材料C、库存商品D、存货（ A ）7、企业盈余公积的来源（）。
A、资本溢价B、从利润中提取C、财产重估增值D、从净利润中提取（ D ）8、所有者权益是指企业所有者对企业的（）所有权。
A、全部资产B、全部负债C、流动资产减去流动负债D、净资产（ D ）9、限额领料单属于（）。
A、通用凭证B、一次凭证C、累计凭证D、汇总凭证【正确答案】 C10、5月25日行政管理人员将标明日期为4月25日的发票拿来报销，经审核后会计人员依据该发票编制记账凭证时，记账凭证的日期应为（）。
A、5月1日B、4月25日C、5月25日D、4月30日【正确答案】 C11、下列账簿中，一般采用活页账形式的是( )。
A、日记账B、总分类账C、明细分类账D、备查账【正确答案】 C12、总分类账一般采用的账页格式为( )。
会计基础
会计基础补充内容会计核算基础（一）权责发生制是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。
在权责发生制下，凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期。
1.由于企业本期已向客户发货而尚未收到货款的交易，应作为本期的收入，不应作为收到货款期间的收入。
2.对于本期已经预收货款而尚未发出商品的交易，由于本期不具有收取货款的权利，不能作为本期的收入，而只能作为一项负债。
3.对于企业本期应付的借款利息，尽管本期尚未支付，但由于本期受益，就应作为本期的费用，而不作为支付期的费用。
4.对于本期预付下期的租金，尽管款项本期支付，但由于并不受益，就不能作为本期的费用。
（二）收付实现制它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的标准。
凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。
我国企业单位采用权责发生制；行政单位采用收付实现制、事业单位除部分业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
会计科目的分类1.按其反映的经济内容分类（1）资产类库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、长期股权投资减值准备、投资性房地产、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、在建工程、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备等。
【提示】“坏账准备”科目是“应收账款”等科目的备抵科目；“存货跌价准备”科目是“库存商品”等科目的备抵科目；“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目是“固定资产”的备抵科目；“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目是“无形资产”的备抵科目。
（2）负债类短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润或应付股利、应付利息、长期借款、应付债券等。
登记会计账簿知识要点
登记会计账簿知识要点1．什么是会计账簿？会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、科学地记录和反映会计主体某一类或全部经济业务的簿籍，它是由具有专门格式而又相互联系在一起的若干帐页所组成的。
2．会计账簿的作用是什么？会计账簿（1）可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况；（2）可以为定期编制会计报表，提供数据资料；（3）可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。
求．会计账簿的基本要素包括哪些内容？(1)封面，每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称和记账单位名称；(2)扉页，账簿的扉页即账簿的首页；(3)账页，账页是构成账簿的主要部分，用来记录经济业务。
账页格式因反映经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：①账户的名称(总账科目、二级或明细科目)；②登账日期栏；③凭证种类和编号栏；④摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)；⑤金额栏(通过借、贷方金额及余额的方向，记录经济业务的增减变动)；⑥总页次和分类页次。
4．账簿可以分为哪些类型？账簿分类概括:账簿的分类按账簿用途 分类 序时账簿 普通序时账簿 特种序时账簿 分类账簿 总分类账簿 明细分类账簿 备查账簿 ——备查登记簿 按账簿外表形式分类订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按账页格式分类三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿5．什么是序时账簿？序时账簿又称日记账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
6．什么是分类账簿？分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。
按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿。
7．什么是备查账簿？备查账簿又称辅助账簿，是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。
8．什么是序时账簿？序时账簿又称日记账，是按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务发生情况的账簿。
按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
2013 年会计从业资格考试《会计基础》练习题.05
A、订本账预留太多则导致浪费，预留太少则影响连续登记B、活页账登账方便，可以根据业务多少添加，因此收付款业务多的单位的现金日记账和银行存款日记账可以采用此种格式C、固定资产明细账一般采用卡片账D、总分类账一般使用订本账2、会计账簿可按不同的标准进行分类，下列属于按用途划分的账簿类别是（）。
A、数量金额式明细账B、活页账C、订本账D、序时账3、对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类进行登记的账簿称为（）。
A、备查账簿B、序时账簿C、分类账簿D、三栏式账簿4、账簿按其外形特征分为（）。
A、序时账、分类账和备查账B、三栏式、多栏式和数量金额式C、订本式、活页式和卡片式D、分类账、三栏式和订本式5、启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。
活页账和卡片账应在（）填列。
A、启用账簿时B、装订成册时C、年初D、年末6、下列关于账户及其基本结构的表述中，不正确的是（）。
A、账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构B、设置账户是会计核算的重要方法之一C、每一账户的核算内容是具有独立性和排他性D、实际工作中，对会计科目和账户应严格区分，不能相互通用7、不需要在会计账簿扉页上的启用表中填列的内容是（）。
A、账簿页数B、记账人员C、科目名称D、启用日期8、下列关于会计账簿意义说法错误的是（）。
A、账簿是积累会计核算资料的工具B、账簿记录是编制会计报表的主要依据9、会计账簿的更换通常在（）进行。
A、更换会计人员时B、会计主体变更时C、年终结账时D、新会计年度建账时C、账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据D、账簿记录是登记原始凭证、记账凭证直接的依据10、下列关于日记账的说法中，不正确的是（）。
A、现金日记账和银行存款日记账由出纳人员负责登记B、现金日记账和银行存款日记账，应该定期与会计人员登记的现金总账和银行存款总账核对C、银行存款日记账应该定期或者不定期与开户银行提供的对账单进行核对，每月至少核对三次D、现金日记账应逐日逐笔登记11、三栏式现金日记账为了清晰地反映与现金业务相关的账户对应关系，应在“摘要”栏后设（）栏。
三栏式账簿
三栏式账簿三栏式账簿是一种常用的会计工具，用于记录和跟踪企业的资产、负债和所有者权益。
三栏式账簿主要分为资产栏、负债栏和所有者权益栏，每个栏目都按照特定的格式和顺序记录相应的项目和金额。
接下来，将详细介绍这三个栏目的内容和作用。
一、资产栏资产栏记录了企业拥有的资源和所有可以转换为现金或对企业未来有经济利益的项目。
资产栏根据流动性的不同分为流动资产和非流动资产。
1. 流动资产流动资产是指在一年内可以变现或用于企业经营活动的资产。
包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
现金和银行存款是企业最直接的流动资产，用于支付日常支出和往来款项。
应收账款是企业销售商品或提供服务，但尚未收到款项的债权，它反映了企业对外客户的信用销售情况。
存货是企业为了销售或生产而持有的商品和物资，包括原材料、半成品和成品等。
2. 非流动资产非流动资产是指企业拥有并且不打算在一年内变现或用于经营活动的资产。
主要包括固定资产和长期投资。
固定资产是指企业用于生产、提供服务或租赁给他人长期使用的有形或无形资产，如厂房、设备、车辆和专利权等。
长期投资是企业以长期持有为目的并且不打算在短期内变现的股权、债权或土地等。
二、负债栏负债栏记录了企业对外的债务和义务。
负债栏根据偿还期限的不同分为流动负债和非流动负债。
1. 流动负债流动负债是指企业在一年内需要偿还的债务和义务。
包括应付账款、应付职工薪酬、短期借款、应交税费等。
应付账款是企业为购买商品或接受服务而尚未支付的债务，它反映了企业与供应商的应付款项情况。
应付职工薪酬是企业向员工支付的工资、福利和其他待遇的债务。
短期借款是企业为满足流动资金需求而从银行或其他金融机构借入的款项。
应交税费是企业根据法律规定需要缴纳给国家的各项税费。
2. 非流动负债非流动负债是指企业在一年之后需要偿还的债务和义务。
主要包括长期借款和长期应付款。
长期借款是企业从银行或其他金融机构融资而形成的债务，一般具有较长的偿还期限。
《基础会计》综合模拟试卷4
综合模拟试卷 (四 )一、单项选择题( 下列各题，只有一个符合题意的正确答案，将你选定的正确答案编号用英文大写字母填入括号内。
本类题共25 分，每小题 1 分。
不选、错选或多选，本小题均不得分)1.用来记录经济业务，明确经济责任作为记账的书面证明称为()。
A. 原始凭证B.记账凭证C.会计凭证D.通知凭证2.与负责账户结构相同的账户是 ()。
A. 资产B.成本C.费用D.所有者权益3.简单会计分录是指 ()的会计分录。
A. 一借多贷B.一借一贷C.一贷多借D.多借多贷4.期间费用按其经济用途可分为销售费用、管理费用和()。
A. 直接费用B.间接费用C.生产成本D.财务费用5.计提职工福利费，在会计处理上应贷记()账户。
A. 盈余公积B.应付职工薪酬——职工福利C.管理费用D.实收资本6.某日，企业资产总额为500万元，后来又发生以下经济业务：(1) 收到应收账款20 万元存银行； (2)收到外单位投入资金30 万元存银行；(3)以银行存款偿付银行借款10万元。
上述经济业务发生后企业资产总额为()万元。
A.500B.550C.520D.5407. “向银行提取现金，准备发放职工工资”的业务，应根据有关原始凭证的填制()。
A. 收款凭证B.付款凭证C.转账凭证D.收款和付款凭证8.记账以后，发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记的金额，应采用()进行更正。
A. 红字更正法B.平行登记法C.补充登记法D.画线更正法９.现金日记账通常采用()账簿。
A. 活页式B.订本式C.卡片式D.任何形式10.科目汇总表核算程序适用于()。
A. 规模较小，业务较小的单位B.规模较小，业务较多的单位C.规模较大，业务较多的单位D.规模较大，业务较少的单位11.对各项财产的增减变化，根据会计凭证连续记载并随时结出余额的制度是()。
A. 实地盘存制B.应收应付制C.永续盘存制D.实收实付制12.清查中财产盘亏是由于保管人员失职所造成，应计入()。
应付账款账本登记范本
应付账款账本登记范本应付账款账本登记_____明细科目_____余额，期末按应付账款余额调整其他应收款，并将其转到应收账款中。
其他应付款按应付账款余额调整：在实际收到款项后，将已转入的其他应收款转入应付账款中。
（见附表）。
应付账款账本登记内容（见附表）与企业会计准则相一致的地方：①、项目名称“预付部分”，②、应付款明细科目。
③、登记事项。
对于企业会计准则所规定的付款时间必须以销售合同上标明的付款日期为准，如在此期间内未收到货款要按以下原则处理：①、收款确认时间以销售合同上标明的收款日期为准；②、无依据时，按销售合同上注明的合同履行期限作为付款期限；③、有证据证明确实存在延期付款的情况，应及时向有关部门提出延期付款理由；④、如有充分理由，要尽量争取延期付款或以分期付款形式将货款转回。
企业会计准则中所规定的应付账款账本登记内容指公司与供应商之间发生的预付款项。
1、应将购货单位名称、采购产品类型、数量、货款金额及付款期限等情况填写在“应结款项”或“未结款项”明细科目下，购货单位与销售方按以下原则确认：①、购货单位在合同规定的付款期限内（一般不超过12个月）向销售方支付货款。
②、销售方有权拒绝与购货单位进行交易。
③、企业销售人员应及时向采购商提供相关资料，以保证在结算时确认采购价款，以便及时将欠款结清。
④、购货单位收到供应商的结算货款后，应当在每月月底向购买方办理结账手续。
⑤、对于以现金支付的，还应当根据交易的性质和双方约定的付款条件与时间进行确认。
购买货物时应附送货单，并按实际支付金额作为货物价款。
⑥、购货物合同中有明确规定付款期限或延期或转款时间的，应在销售合同或发票上注明收款期限或延期后按合同规定确定付款期限。
2、应将向采购单位采购商品的商品名称、金额填写在“预收货款”或“预付款项”明细科目下，并按商品品名下一项商品付款期限计算和编制应付账款余额。
“预付款项”科目下，反映的是采购单位向公司预付货款。
会计账簿按用途可分为哪几类
会计账簿按用途可分为哪几类会计账簿按用途可分为哪几类会计账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种。
下面是小编为您整理的序时账簿、分类账簿和备查账簿的具体内容，让我们一起来看看。
①序时账簿，又叫作日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
设置序时账簿，既能及时、详细地反映经济业务的发生和完成情况，提供连续系统的会计资料，又可以用来与分类账进行相互核对。
序时账簿按其记录经济业务范围的不同，又可以分为普通口记账和特种日记账。
普通日记账，是指用来记录全部经济业务的完成情况的账簿。
它的特点是将每日发生的全部经济业务，按其发生的时间先后顺序，根据原始凭证在账簿中逐笔编制会计分录，因此也可称为分录日记账。
在会计实务中，由于经济业务的复杂多样性，采用一本账簿逐日逐笔序时登记全部的经济业务，显然比较困难，也不利于分工，因此在手工记账下我国实际已经很少采用此类账簿。
这种账簿适用于会计电算化。
特种日记账，是指用来记录某一类经济业务完成情况的账簿。
它的特点是对某一类重要的、发生频繁的经济业务进行序时登记。
设置特种日记账有利于反映和考核特定的经济业务，简化记账、过账手续，并且便于会计人员分工。
例如，对现金和银行存款的收付业务，各单位必须设置现金日记账和银行存款日记账，以便于加强货币资金的管理。
②分类账簿，又叫作分类账，是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
通过分类账簿，可以提供资产、负债和所有者权益的增减变动以及收入、费用和利润等总括情况及其详细资料，为编制会计报表提供重要依据。
分类账簿按其反映经济内容的详细程度不同，分为总分类账簿和明细分类账簿。
总分类账簿，也称总分类账，简称总账，是根据总账科目(一级科目)开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、收人、费用及利润等总括核算资料的分类账簿。
明细分类账簿，也称明细分类账，简称明细账，是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。
会计账簿的意义和种类
❖ 9.
实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字。
33
a
三、对账与结账
❖（一）对账
账证核对 账账核对 账实核对
34
a
1、账证核对
核对账簿记录与原始凭证、记账凭证记 录的时间、凭证字号、内容、金额是否 一致，记账方向是否相符。
35
a
2、账账核对
核对不同账簿间的记录是否相符。 （1）总账与总账核对 （2）总账与明细账核对 （3）总账与日记账核对 （4）会计部门物资明细账与物资保管 或使用部门的明细账核对。
24
a
借方 原材料
期初余额 80000 ① 30000 ②100000
贷方 借方 原材料—乙贷方
期初余额 20000 ② 100000
借方
应付账款 贷方 借方应付账款—南方工贷厂方
期初余额 50000 ① 30000
期初余额 10000
② 100000
② 100000
25
a
借方 原材料
期初余额 80000 ① 30000 ② 100000
（月结、季结、年结）
38
a
2004 年
月日
凭证 字号
摘要
应收账款
对方科目 借方
借 贷方 或 余额
贷
12 1 5
期初余额 转 5 销售货物
❖ 有余额的，表明“借”或“贷”
❖ 无余额的，表明“平”，金额栏为“0”
❖ （1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末 止的发生额合计数。损益类
❖ （2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本 月末止的发生额合计数。本年利润
❖ （3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。 原材料
内账应收应付明细表模板
内账应收应付明细表模板
说明：
1."日期"列表示交易发生的日期。
2."客户/供应商名称"列表示交易对方的名称。
3."摘要"列简要描述了交易的内容。
4."借方金额"列表示应收账款或应付账款的增加金额。
5."贷方金额"列表示应收账款或应付账款的减少金额。
6."余额"列表示应收账款或应付账款的当前余额。
请注意，这只是一个简单的模板示例，实际的内账应收应付明细表可能需要根据具体情况进行调整和扩展，以适应不同的业务需求。
怎样登账、记账、结账
一、账簿的意义会计账簿，是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，八面威风、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
通过填制和审核会计凭证，可以反映和监督每项经济业务的以生和完成情况，但是，会计凭证的数量很多，又很分散，每张会计凭证所记载的只是个别经济业务的内容。
它们所提供的核算资料是零散的。
因此，为了把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中和归类、整理，为经营管理提供系统、完整的核算资料，就算必须设置和登记账簿。
设置和登记账簿的主要意义在于，可以为经营管理提供系统、完整的会计核算资料，以正确地计算成本费用成果，为财务成果的分配提供依据，利用账簿提供的资料进行账实核对，可以检查财实是否相符，从而有利于保证各项财产物资和资金的安全完整和合理使用，账簿所提供的资料既是编制会计报表的主要依据，又是进行会计分析和会计检查的必要依据，通过设置和登记账簿，既便于保存会计资料和日后查阅使用，双便于会计核算工作的分工。
二、账簿的格式和登方法企业一般设置序时账、部分类账和明细分类账。
下面分别课它们的格式和登记方法。
、（一）序时账的格式和登记方法序时账，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
在我国，通常各单位只对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账进行序时核算，以便加强对货币资金的管理。
为了防止账页散失的随意抽换，并便于查阅，现金日记账和银行存款日账必须采用麻醉式账簿，并按顺序为每一张账页编号。
现金和银行存款日记账的账页格式一般采用“收入”“支付出”和“结余”三栏式。
为了清晰地反映现金和银行存款收付业务和科目对应关系，在收入付出和结余三栏之前就设对方科目栏。
现金日记账格式现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。
由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证。
不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数应根据有关银行存款付款凭证登记。
基础会计教案——总分类账户与明细分类账户的平行登记
基础会计教案——总分类账户与明细分类账户的平行登记【课题】总分类账户与明细分类账户的平行登记【教材版本】张玉森，陈伟清.中等职业教育国家规划教材——基础会计.北京:高等教育出版社，2005张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计教学参考书.北京:高等教育出版社，2005张玉森.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——基础会计习题集.北京:高等教育出版社，2005中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——基础会计.北京:高等教育出版社，2005 【教学目标】知识目标:1、掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点和方法。
2、进一步巩固会计科目按其所提供住处的详细程度分类的相关知识。
能力目标:能对简单经济业务的总分类账户和明细分类账户进行平行登记。
【教学重点、难点】参见配套教学用书《基础会计教学参考书》P21教学重点:复式记账的概念、种类及主要特征;借贷记账法的四个特点，账户结构;资产、权益、费用、收入账户的登记方法。
教学难点:复式记账的概念;借贷记账法下账户的结构。
【教学媒体及教学方法】使用配套教学光盘第三章第三节学生对实际生活中经济业务的了解是有限的，在刚认识了账户的概念不久，掌握总账与明细账平行登记的要点，存在着一定的困难。
本节结合使用演示法、讲授法、分组讨论法、练习法等教学方法，让学生在实例中总结和掌握平行登记的要点及方法。
【课时安排】2课时(90分钟)。
【教学过程】一、导入(10分钟)教师提问，学生共同回答1、会计科目按经济内容分类可分为哪几类,资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。
12、会计科目按所提供的信息的详细程度分类可分哪几类,总账科目和明细科目。
3、试着举一些总账科目和相应的明细科目。
(小组讨论)教师分析讲解:在实际经济业务处理过程中，根据总账科目开设的账户被称为“总分类账户”，根据明细科目开设的账户被称为“明细分类账户”。
二、新授:(70分钟)1(总分类账和明细分类账的概述:(15分钟)(1)概念:A、总分类账户是按照总账科目开设的，提供资产、权益、收入和费用的总括资料。
会计职业基础-设置和登记账簿
二、明细分类账的格式和登记方法
4．横线登记式明细分类账 采用横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横 行内，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该 项业务的完成及变动情况。 适用：登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业 务等。如“材料采购”、“其他应收款”等账户的明细分类 账。
务） 3.登记方法： 按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行
登记
一、现金日记账的格式和登记方法
填制记账凭证 简要说明登记入账的
的日期
经济业务的内容
根据现金收款凭证 和有关的银行存款
付款凭证登记
根据现金付 款凭证登记
登记入账的收付款凭 现金收入的来源科目或
证的种类及号数
现金支出的用途科目
逐日结出现金 账面余额
【工作过程与岗位对照表】
一、会计账簿的概念
会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿或账册 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成 ◆以审核无误的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位 各项经济业务的簿籍
经 济 记录
原始 填制
记账 登记
会计
业务
凭证
凭证
账簿
二、会计账簿的种类
根据银行存款收款 凭证和有关的现金
付款凭证登记
根据银行存 款付款凭证
登记
登记入账的收付款凭 证的种类及号数
银行存款收入的来源科 目或支出的用途科目
会计账簿的设置及其登记63页PPT
Accounting
特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本 年利润”等科目的明细分类核算。
基ng
例
管理费用明细账
借、贷方设置专 栏进行明细核算
2004 年 凭
12
Accounting
基础会计 第六章 会计账簿
13
Accounting
(2)为了保持账簿记录的连续性，各账户在一张账页记满时，要在该账页 的最末一行加计发生额合计数及结出余额，并在该行“摘要”栏内注明 “转次页”字样，然后，再把这个发生额合计数和余额填列在下一页的 第一行内，并在“摘要”栏内注明“承前页”。
概念
又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数， 以更正或调整账簿记录的一种方法。
适用 范围
一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有 错误，从而引起记账错误。
二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科 目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图)
基础会计 第六章 会计账簿
32
Accounting
行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先 后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。
基础会计 第六章 会计账簿
15
2.现金日记账的设置和登记
Accounting
现金日记账，是由出纳员根据现金收款
凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
现金日记账采用 订本账簿,应用格 式为三栏式。
第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金 额大于应记金额。
会计基础——复式记账
借方(左方) 增加(或减少)
账户名称
贷方(右方) 减少(或增加)
“借”、“贷”记账符号
二>记账规则
借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必 相等”。“有借必有贷”是指对发生的每一笔经济业务， 都必须在一个(或一个以上)账户借方登记，同时，在另 一个(或一个以上)账户的贷方登记；“借贷必相等”是 指对同一笔经济业务在登记有关账户时，记入借方账户 的金额与记入贷方账户的金额应相等。
借方 增加额 ① 100 000 银行存款 减少额 ② 100 000 贷方
银行存款“T”字型账户
②该企业用银行存款100 000元偿还借款。银行存款减少， 应在“银行存款”账户的贷方记录100 000元；偿还银行 借款，使企业负债减少，应在“短期借款”账户的借方 记录100 000元。
借方 减少额 ② 100 000 短期借款 增加额 ① 100 000 贷方
管理费用 （7）50 000 （10）100 000 （9）50 000 本期发生额 100 000 期末余额 0 本期发生额 100 000
本年利 润 （10）130 000 （9）180 000 本期发生额 130 000 本期发生额 180 000 期末余额 50 000
（3）总分类账试算平衡
2、 余额平衡关系。在借贷记账法下，资产类账户的 余额在借方，负债和所有者权益账户的余额在贷方， 收入和费用类账户没有余额。根据会计等式，余额平 衡关系必然是成立的。 余额平衡公式为 全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计
利用借贷记账法内在平衡机制，可以在记账后验证账 务处理是否正确，这项工作称为试算平衡。一般月末结算 出各账户的本期发生额和余额后，通过编制总分类账户试 算平衡表进行试算平衡。总分类账户试算平衡表的形式可 参照下表编制。
会计五本账是什么
会计五本账是什么1、表相符：〔财务〕报告与账簿记录的数据必须相符。
2、账相符：总账与明细账及相关明细账之间的数据必须相符。
3、证核对：账簿记录与会计凭证的数据必须相符。
4、据相符：会计凭证与原始单据的数据必须相符。
5、实相符：存货、资金、应收应付、资产的账面数据与实物数额(包括相关往来证件)必须相符。
2会计中的明细账是什么按明细分类账户登记的账簿叫做明细分类账，简称"明细账'。
明细账也称明细分类账，是指按照明细分类账户进行分类登记的账簿，是依据单位开展经济〔管理〕的必须要，对经济业务的具体内容进行的核算，是对总分类账进行的补充反映。
明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。
明细账的格式应依据各单位经营业务的特点和管理必须要来确定，常用的格式主要有：一、"三栏式'明细分类账"三栏式'明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设"借方'、"贷方'和"余额'三个金额栏。
其适用于"应收账款'、"应付账款'等只必须进行金额核算的明细账。
二、"数量金额式'明细分类账"数量金额式'明细分类账的账页，其基本结构为"收入'、"发出'和"结存'三栏，在这些栏内再分别设有"数量'、"单价'、"金额'等项目，以分别登记实物的数量和金额。
这种格式的明细账适用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。
如"原材料'、"产成品'等账户的明细核算。
它能提供各种财产物资收入、发出、结存等的数量和金额资料，便于开展业务和强化管理的必须要。
三、"多栏式'明细账"多栏式'明细账的格式视管理必须要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设假设干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。
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班级姓名
应收账款总账明细账平行登记
正气公司2016年6月30日应收账款期末余额：
应收账款-飞鱼公司借方 300000
应收账款-卡利公司借方 200000
根据正气公司2016年7月部分业务简要记账凭证登记应收账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户明细科目：
应付账款总账明细账平行登记
红太阳公司2017年8月31日应付账款期末余额：
应付账款-大大公司贷方 256000
应付账款-小小公司贷方 135800
根据正气公司2017年9月部分业务简要记账凭证登记应付账款账簿，并做好期末结账工作。
总分类账户
明细账户明细科目：
明细账户
明细科目：
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