预算编制与控制.pptx
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制与控制在管理中起着重要的作用。
通过合理的预算编制和有效的预算控制，企业可以实现经营目标，提高绩效，并为未来的发展奠定基础。
本文将介绍预算编制和控制的定义、重要性以及一些实施预算编制和控制的方法。
一、预算编制预算编制是指根据企业的经营计划和发展战略，将企业各项经济活动的预期费用与收益进行计划和安排。
预算编制过程中需要考虑市场需求、内外部环境以及企业内部的资源和能力等因素。
预算编制的目的是为了实现企业经营目标，确保企业按照计划进行运营。
具体来说，预算编制的目标包括：1. 确定经营计划：通过预算编制，企业可以明确经营目标和计划，并分配相应的资源。
2. 评估资源利用：预算编制可以帮助企业评估资源利用的效果，避免资源的浪费和不合理使用。
3. 提高决策质量：通过预算编制，企业可以对各项费用和收入进行预测和评估，从而为管理层提供决策依据。
实施预算编制的方法多种多样，主要包括历史数据法、业务计划法、指标计划法等。
这些方法可以按照不同的需求和需求进行灵活组合使用，提高预算编制的准确性和可行性。
二、预算控制预算控制是指在预算执行过程中，根据预算计划制定相应的控制措施，监督和评估实际执行情况，并进行调整和纠正，以确保实际结果与预算计划相一致。
预算控制的目标是为了有效地实现预算编制的目标，避免预算超支和资源浪费。
具体来说，预算控制的目标包括：1. 监督执行情况：预算控制可以帮助企业及时了解实际执行情况和进展，发现问题并及时解决。
2. 调整预算计划：在预算执行过程中，如果出现了偏差或者情况发生了变化，可以通过预算控制的手段及时调整预算计划，保证预算目标的实现。
3. 提高经济效益：通过预算控制，企业可以有效地控制费用，提高经济效益，实现资源的最优配置。
实施预算控制的方法主要包括对比分析法、标准成本法、经济价值法等。
根据不同的情况和需求，企业可以选择合适的方法进行预算控制，提高预算控制的有效性和准确性。
全面预算管理与控制ppt课件
培训目的:
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第一讲 全面预算管理的重要性
*
全面预算管理的现状和困惑
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?
?
为什么企业预算与战略目标背道而驰？ 为什么企业预算与实际成果相差甚大？ 为什么企业预算编制一套、执行却是另一套？ 为什么高绩效的预算管控系统不仅没有提升绩效反而增大企业运营成本？ 为什么预算执行结果在绩效考核时流于形式？ 为什么从上至下都认为预算管理是财务部门的事？ 为什么……
预算编制及批准
预算委员会
财务管理
会计信息
预算控制
成本管理
预算实施的组织结构
成本中心 （生产厂）
费用中心 （职能部门）
预算牵头机构
预算编制执行机构
子公司 财务部
*
预算决策机构的主要职责：董事会
预算决策机构名称
性质
构 成
主 要 职责
董事会
预算管理的最高决策机构
董事
1、提出年度预算管理的总目标和总方针； 2、审议审批公司的年度预算和决算； 3、审议审批预算调整方案； 4、其他预算管理重大事宜的决策；
决定企业成败的90%是战略
*
预算对战略实施的重要性主要表现在配置资源、监督过程、落实责任、突出重点和评价结果上 没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略； 没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值
从公司战略实施的角度理解全面预算
*
案例：宝钢股份以战略目标为导向的预算管理
人力资源部为主，预算管理部门配合
预算考评机构
人力资源部
根据预算管理部门提供的预算执行情况数据，组织实施考评工作。
*
预算责任单位的分类与含义
预算责任单位按投入与产出之间的关系分为五种类型： 利润中心、收入中心、成本中心、费用中心和投资中心 各类型责任中心之间的区别为： 投资中心和利润中心的差别，在于前者拥有完全的资本权； 收入中心和利润中心同样获得收入，但前者不应当有完全的定价权； 成本中心和利润中心同样考核效率和效益，但后者是被鼓励形成一定外部业务的发展能力 对各责任中心考核的内容： 1、利润中心考核：利润 2、收入中心考核：收入与费用分开考核 3、成本中心考核：成本和相关活动耗费 4、费用中心考核：费用和相关活动耗费 5、投资中心考核：投资回报
预算编制与控制
预算编制与控制预算编制和控制是企业管理中非常重要的一环。
它涉及到企业的财务规划、资源分配以及绩效评估等方面，对企业的发展起到了决定性的作用。
本文将就预算编制和控制的概念、步骤及其在企业管理中的重要性进行探讨。
一、概念预算编制和控制是指企业根据自身情况和发展目标，将各项经济活动按照一定的程序进行计划，以达到合理利用资源、提高经济效益的目的。
预算编制主要是通过对各项预算项目的确定和计算，制定出企业一定时期内的财务计划，明确各项财务指标和任务目标；而预算控制则是根据预算计划，通过实际数值与预算数值的比较，对企业经营活动进行监控和调整，以确保企业的经济效益和发展目标得以实现。
二、预算编制步骤预算编制通常包括以下几个步骤：1. 确定编制时间和范围：企业应明确编制预算的时间段和预算范围，以便进行有效的预算编制工作。
2. 收集信息和数据：企业需要收集相关的内外部信息和数据，包括市场情况、行业发展趋势、经济环境等，以便更准确地进行预算编制。
3. 制定预算目标和指标：企业需要根据自身的情况和发展目标，制定出合理的预算目标和指标，如销售额、成本控制、利润增长等。
4. 编制预算计划：企业根据预算目标和指标，通过各部门的参与和协作，编制出详细的预算计划，如销售预算、生产预算、人力资源预算等。
5. 审批和分配预算：企业需要对编制完成的预算计划进行审批，并根据各部门的实际需求和资源情况，进行预算的合理分配和安排。
6. 监控和调整预算：企业在实施预算计划的过程中，需要进行预算执行情况的监控和调整，及时发现问题并采取相应的措施进行调整，以确保预算的有效执行。
三、预算控制的重要性预算控制在企业管理中起到了至关重要的作用，具体表现在以下几个方面：1. 资源的合理利用：通过预算控制，企业可以合理规划和使用各项资源，包括财务、人力和物资等，以达到最佳利用效果，提高企业整体效益。
2. 绩效评估和激励机制：通过预算控制，企业可以对实际执行情况进行评估和比较，从而为员工提供激励机制，增强员工的工作积极性和责任意识。
公司预算编制与控制21页PPT
（一）时间：
第一年三季度末至四季度完成预算编制
（二）方式：
集权与分散
（三）程序：
1.“两上两下”（先上还是先下）（上下结合）
2.
战略
计划
预算
（四）预算编制：
以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点
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第十三页，编辑于星期一：二十二点 十四分。
七、预算控制
（一）内部会计报告制度
预算执行的信息系统
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第十七页，编辑于星期一：二十二点 十四分。
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十、西方企业预算介绍之二
——战略制定过程
阶段1
明确业务范围
并确定张略任务
阶段2
阶段3
设立战略对象和业 绩目标
制定实现目标
和业绩的战略
阶段4
阶段5
完成和执行 战略计划
评价业绩,
重新制定战略 计划并努力完成
如需要 重新确定
如需要 应修正
如需要应 重新制定
（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。
2024/7/14
第十五页，编辑于星期一：二十二点 十四分。
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九、预算行为及考评
（一）评价预算质量的标准
1. 程序性标准
2. 经济技术标准
（二）预算行为可能出现的倾向
1. 讨价还价
2. 预算游戏
3. 抵制预算及控制 4. 预算的不良后果
（三）预算考评
1. 谁负责：财务部门？
一、预算是什么
（一）预算是实现企业目标的重要工具
企业战略
发展计划
年度预算
（二）预算是统一企业上下认识的有力手段
（三）预算是企业对未来行动的规划
财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单
预算编制与控制
预算编制与控制预算是企业管理中不可或缺的重要工具，它不仅对企业决策和资源配置起到指导作用，还能帮助企业实现财务管理的有效控制。
预算编制与控制是企业管理中的核心环节，本文将从预算的概念、编制流程以及控制方法等方面进行阐述。
一、预算的概念预算是企业根据经营目标和发展战略，对财务收支进行合理安排和预测的一种财务计划。
它不仅包括企业的收入和支出安排，还涉及到其他财务要素，如投资计划、资金筹措和利润分配等。
预算的编制需要考虑企业内外部环境的影响因素，并结合过去的经验和未来的发展趋势进行合理估计。
它是企业经营决策的依据，也是实现财务控制的重要手段。
二、预算编制流程预算编制是一个系统性的过程，包括以下几个关键步骤：1.确定预算目标：企业根据经营战略和发展目标，制定财务预算的总体目标。
例如，确定在下一财年实现的销售收入、成本、利润等目标。
2.收集数据和信息：企业需要收集、整理和分析各种与预算相关的数据和信息，如历史财务数据、市场调研结果、行业趋势等。
3.制定预算计划：根据收集到的数据和信息，企业编制各个部门和项目的预算计划。
例如，销售部门需要制定销售预算，生产部门需要制定生产成本预算等。
4.协调和审批：各部门提交自己的预算计划后，需要进行协调和审批，确保各个预算之间的协调性和整体可行性。
高层管理人员需要对预算计划进行审查，并提出修改意见或建议。
5.编制最终预算：根据协调和审批的结果，企业制定最终的预算计划。
这是一个全面的财务预算，包括各个部门和项目的具体安排和指标。
6.沟通和分解：企业需要将最终预算计划沟通给各个部门和责任人，并分解为具体的目标和任务。
这有助于提高员工的责任感和预算执行的效果。
三、预算控制方法预算控制是指根据预算计划，对企业实际经营情况进行监控和调整，确保企业能够按照预定计划实施和达到预期目标。
以下是常见的预算控制方法：1.预算执行监控：企业需要制定相应的指标和标准，对实际执行情况进行监控。
例如，可以通过制定销售额、成本控制率、利润率等指标来对比实际情况和预算计划，及时发现偏差并采取措施进行调整。
预算编制流程PPT课件
弹性预算法
总结词
适应不同业务量
详细描述
弹性预算法考虑了不同的业务量水平，以编制一个可适应不同情况的预算。这种方法能够更好地预测 和应对业务量的变化，提高预算的准确性和适应性。
滚动预算法
总结词
持续调整和更新
详细描述
滚动预算法是一种持续进行的预算编制方法，随着时间的推 移，对预算进行调整和更新。这种方法能够更好地应对变化 ，保持预算的时效性和准确性。
03
预算编制方法
增量预算法
总结词
基于历史数据调整
详细描述
增量预算法是在上期预算执行情况的基础上，根据本期预算的变动因素，适当 调整本期的预算。这种方法基于历史数据，对未来的预算进行预测和调整。
零基预算法
总结词
从零开始编制
详细描述
零基预算法不考虑过去的预算情况，从零开始编制预算。这种方法需要对所有预 算项目进行重新评估，根据实际需要和可能发生的费用来编制预算。
行业标准
参考同行业企业的预算考核标准，以 提高竞争力。
企业战略目标
结合企业长期发展战略，制定预算考 核标准。
预算考核的实施与改进
收集数据
收集相关财务及非财务数据， 确保数据准确性。
反馈与改进
将考核结果反馈给相关部门， 针对问题进行改进。
制定考核计划
明确考核对象、时间、方式及 程序。
实施考核
按照考核计划对各部门或项目 进行考核。
收集外部政策法规、 行业动态等相关信息， 为预算编制提供参考。
收集内部运营数据， 了解各部门的需求和 资源消耗情况。
制定预算编制计划
制定详细的预算编制时间表，明确各阶段的任务和责任人。 制定预算编制方法，包括零基预算、增量预算等，确保预算编制的科学性和合理性。
预算编制与执行PPT培训课件
预算调整频繁
总结词
详细描述
预算调整频繁是预算管理中常见的问题之一， 它可能导致资源分配不合理、项目进度延误 以及财务状况失真。
频繁的预算调整可能源于市场环境的变化、 公司战略的调整、项目进度的变化等多种原 因。为了解决这个问题，需要在预算编制之 初就充分考虑各种可能的变化因素，并制定 相应的应对措施。同时，在预算执行过程中， 也需要根据实际情况及时调整预算，以保证 预算的合理性和有效性。
03
预算执行与管理
预算执行的流程
01
02
03
04
预算分解
将年度预算分解为季度或月度 预算，明确各部门的预算目标
和责任。
预算执行计划
制定详细的预算执行计划，包 括资金来源、使用时间、使用
方式等。
预算执行控制
对预算执行过程进行实时监控 ，确保预算按照计划执行。
预算调整
根据实际情况对预算进行调整 ，确保预算的合理性和可行性
05
案例分析
企业A的预算编制与执行案例
总结词
企业A在预算编制与执行方面存在哪些问题？
详细描述
企业A在预算编制过程中，没有充分考虑市场变化和内部需求，导致预算与实际 经营情况存在较大偏差。在预算执行过程中，缺乏有效的监控和调整机制，导 致预算执行效果不佳。
企业B的预算调整与优化案例
总结词
企业B如何通过预算调整与优化提高经营效 率？
性、加强各部门之间的沟通和协调等。
预算执行不到位
总结词
预算执行不到位是预算管理中另一个常 见问题，它可能导致资源浪费、项目进 度延误以及财务违规风险。
VS
详细描述
预算执行不到位的原因可能包括缺乏有效 的预算执行监控机制、预算执行过程中的 沟通和协调不足、以及预算执行人员的责 任心和执行力不足等。为了解决这个问题 ，需要建立完善的预算执行监控机制，加 强预算执行的跟踪和督促，提高预算执行 人员的责任心和执行力等。
预算编制与控制)
制定合理的预算目标
加强数据分析和预测
根据企业战略和市场环境，制定具体的、 可衡量的预算目标，以提高预算的准确性 和有效性。
运用数据分析工具和预测模型，对市场趋 势和内部运营数据进行深入分析，以提高 预算的预测准确度。
优化预算编制流程
建立严格的预算执行和监控机制
简化预算编制流程，提高工作效率，同时 加强各部门之间的沟通和协作，确保预算 数据的准确性和一致性。
人力资源部门的预算编制
1 2
招聘与培训预算
根据人力资源需求和员工发展计划，制定招聘和 培训预算。
薪酬福利预算
根据员工薪酬标准和福利政策，预测薪酬福利支 出。
3
员工关系与企业文化建设预算
为维护良好的员工关系和建设企业文化，制定相 应的预算，如团队建设活动、员工满意度调查等。
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预算控制的实践应用
预算执行情况的监控与分析
确保考核的公正性和客观性。
激励措施
02
根据绩效考核结果，实施相应的激励措施，如奖励、晋升等，
激发员工参与预算控制的积极性和主动性。
反馈与改进
03
及时向员工反馈预算绩效考核结果，指导员工进行自我改进，
促进预算管理水平的持续提升。
05
预算编制与控制的挑战与解决方 案
预算松弛问题及其解决方案
预算松弛是指在预算编制过程中，由于信息不对称或个人利益考虑，导致预算偏 离实际需求的情况。
对预算执行情况进行实时跟踪和监控，及 时发现和解决预算偏差问题，确保预算的 有效执行。
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案例分析
Байду номын сангаас
企业A的预算编制与控制实践
预算编制流程
企业A采用自上而下和自下而上的编制方法，确保预算目标的合 理性和可行性。
全面预算编制和控制培训教材
精* 品ppt模板
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预算内行为
1．预算执行机构责任人对各项支出预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策 2．财务部门对预算执行机构的各项支出进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机构
责任人
预算外行为
1．总经理及授权人在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 2．总经理在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定 3．预算管理委员会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策
各部门
企业远景 → 企业战略→ 企业规划→ 各部门年度规 划→ 月度计划→ 周计划（分解） →天计划
原则：自上而下
→
1、定战略、定方向 需要考虑企业环境是动
态、灵活、整体。 可做：机会 该做：约束 能做：实力 想做：偏好 敢做：魄力
拟做：策略和规划
2、3-5年经营规划经营目标 3、制定年度经营规划
2、预计10月份营业额及毛利，分月汇总2015年数据（含预算数） 3、总结2015年经营不足点和成本费用失控点， 4、明确2016年集团/医院/科室发展方向目标和管控点（通过资源分配及
管控手段弥补不足、控制失控点） 5、下达各部门/科室预算目标
二、确定集团、各医院、科室/部门经营规划（为实现年度规划） 自上而下传达，自下而上汇总平衡
六、预算管理信息化 七、2016年全面预算时间计划安排
1、愿景：“愿景"是愿望看见的景色, 企业愿景：是指企业的长期愿望及未来状况，组织发展的蓝图，体现组织永恒的追求。体现
了企业家的立场和信仰，是企业最高管理者头脑中的一种概念，是这些最高管理者对企业未 来的设想。是对“我们代表什么”“我们希望成为怎样的企业？”的持久性回答和承诺。企业愿 景是企业的发展方向及战略定位的体现，企业愿景不断激励着企业奋勇向前，拼搏向上。 2、战略：指导战争全局的计划和策略
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酌量成本中心
目标：在控制成本的情况下，完成客户 要求的服务(这里的客户是指内部客户)
特征
•提供多项服务 •业务很多，很杂 •很难计算回报
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项目成本中心 目标：控制合同上预定的质量、期限并 确保不超预算 特征
•有项目才有 •控制成本才能赚钱
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综合：
预算责任中心 计划
掌握 成本 营业额 利润
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计算模式
员工类型
现有 的数量
预估
-新聘 -离职
工作总月数 每月平均 (员工数量x工作月数) 毛工资
福利费
总数
数量 日期
比率 金额
•管理人员 •一般技术人员 •一般员工 •其他
总数
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投资预算
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投资是：
•把金融资源变成固定资产或无形资产，目标在于 日后能带来利润 •接受目前一大项的现金支出(肯定的，短期的)， 为了日后现金的收入(预估的，长期的)
(费用和收入)
所有类型
信息的期限
根据 会计周期而定
很快
(天、星期、月)
信息的阐述
很多，很全 综合的，差异分析
(但不一定有分析)
关键指数
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预算跟踪
42
预算跟踪 =
控制例外
只有有意义的差异才值得分析！
-X% 或-XK元
预算
-X% 或-XK元
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投资的主要问题
投资是： •牺牲当前的资源，为了得到今后更多的利益
时间 回报率 风险
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投资问题是： 决定投资的话，首先：
- 研究投资的回报率 - 考虑投资的风险
同时还需要确保投资： - 和公司的总体战略协调 - 不超预算
39
第四章 预算跟踪与仪表板
40
预算跟踪与仪表板
预算跟踪
仪表板
信息的类型 会计信息
有一个负责人 有一个或几个任务 通过预算来表达
16
四种最常见的责任中心
如：一家分公司
利润中心
收入中心
如：分公司的销售部
生产成本中心
如：分公司的工厂
酌量成本中心
如：分公司的财务部
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利润中心 目标：创造最高的利润 特征
•中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、 价格、人力、物力… •中心的业务处在一个竞争市场上
酌量成本中心
X
生产成本中心 生产计划 X
收入中心 销售计划 X
X
利润中心
X
X
X
X
项目中心
X
X
23
第三章 最主要的预算
24
销售预算
25
销售目标
营业额
零售价
销售量
将来的收款 公司的业务
26
行动计划
《价格》 售价
折扣 销售量 销售队伍
促销活动 《成本》
27
销售预算(分割)
•根据产品或产品类型 •根据责任中心 •根据地理区域 •根据客户 •根据销售渠道 •根据月份
13
各个责任中心准备详细的预算建议书
1) 明确目标 2) 构思行动计划和预算建议 3) 分析和评估预算 4) 和上级讨论，决定预算
14
最终拍板决定年度预算
1) 所有预算建议书的合并 2) 制定预算损益表、现金预算表和资产负债表 3) 最终通过预算 4) 颁布预算
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预算责任中心
分配责任，给予预算！ 把公司分割为责任中心，也就是管理中心
实际情况，战略仪表板(2)
效绩目标，行动计划，年度预算
第二层：控制管理
评估，调整行动(3)
每月跟踪，管理仪表板(2)
经营目标，标准，制度(1)
第三层：控制经营
Байду номын сангаас
调整行动(3)
现场情况，经营仪表板(2)
4
三个层次关系
长期计划 程序繁忙
战略
展开
管理
经营
实现
短期计划 反应要快
5
第二章 预算和预算组织
6
定义：
28
人事预算
29
人事预算
•人事预算是一项很繁琐的事 1) 首先收集所有关于下期工作量信息(人员数量...) 2) 计算出基础成本 3) 建立起一个模式
30
首先收集所有关于下期工作量信息 (人员数量...)
每种类型员工的数量： •高级管理人员 •中级管理人员 •初级管理人员 •一般技术性人员 •一般员工 •兼职员工
企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到 目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成 财务会计数据(公司的信息系统)，以便于将来的控制。
通过控制来达到目标！
7
预算的价值
1)企业战略计划的第一年 2)把行动变成数据 3)预测结果 4)通过预算来分析公司的组织 •谁做什么？ •用什么方法和资源来做？ 5)利用预算来作为公司的内部沟通工具
预算编制与跟踪
1
第一章 控制与预算
2
控制的三个方面
第一方面：效绩
奖罚(3)
目标(1) 效绩的衡量(2)
第二方面：驾驶
行动计划(1)
调整行动(3)
驾驶的仪表板(2)
第三方面：预算
预算(1)
调整行动(3)
实际情况(2)
3
控制一个企业的三个层次
预测，战略目标计划，3-5年预算(1)
第一层：控制战略
选择新方向，移动计划书(3)
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首先收集所有关于下期工作量信息 (工作量的趋势...)
工作量的减少： •技术性下岗 •兼职 •旷工或缺席
工作量增加： •加班
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计算出基础成本
•每类员工的毛工资 •年度双薪 •休假补贴 •车贴补助 •目标奖励 •根据业绩的提成
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计算出基础成本
•工资的增长幅度(集体和个人) •带薪休假 •福利平均比例(根据员工级别计算)
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预算制作方法
通常有两种方法来做预算 •强制性的预算 •建议性的预算
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强制性的预算 •上级领导指定目标，分配资源和预算 建议性的预算 •每个单位的预算负责人制作预算建议书 •把预算建议书交给上级领导审批 •上级领导必须确保预算建议书和公司的总体目标 及政策没有冲突
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除了上述两种比较极端的情况外，有些企业会 用一种居间的模式：商议性预算，由上级领导和 下属部门负责人共同商讨 讨论和协议的程度有大有小
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收入中心 目标：以最低的费用来创造最高的收入 特征：
•控制和掌握销售额(销售计划书、零售价...) •控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)
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生产成本中心
目标：以最低的成本，在质量符合要求 的情况下，完成客户要求的产品或服务
特征
•容易明确的产品或服务 •有规律的业务并且容易衡量 •可以很合理的推算出预算(根据销量产量、 生产程序和物料清单) •控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)
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预算程序的三步骤
一般来说，预算的三步骤是： 1) 年度目标的准备 2) 各个责任中心准备详细的预算建议书 3) 最终拍板决定年度预算
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年度目标的准备
1) 设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展 方向和市场趋势而定)
2) 选择一种情况作为年度目标 3) 把年度目标、预算程序和进程表发放
给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员