国有企业会计科目使用说明
企业会计制度 会计科目和会计报表说明 格式
《企业会计制度》（会计科目和会计报表）一、总说明(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不应当随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
(四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。
(五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。
半年度中期财务会计报告在不违背会计核算一般原则、以及不影响财务会计报告使用者正确理解和运用所提供的会计信息的前提下，可以适当简化。
新会计准则下会计科目设置及使用说明
新会计准则下会计科目设置及使用说明随着企业管理的不断发展和会计监管的不断加强，我国于2024年颁布实施了新的企业会计准则。
新准则主要对会计科目设置和使用进行了调整，以适应企业经营活动的实际需求和国际会计准则的要求。
一、会计科目设置的原则1.确定性原则：会计科目应该根据企业经营活动的实际情况和需要进行设置，不能随意设置或者删除科目。
2.统一性原则：会计科目的名称、编号和定义应该统一，减少科目冗余和多样性，提高科目的可比性和可分析性。
3.可操作性原则：会计科目设置要便于操作，科目的名称和编号应该简洁明了，便于记账和查询。
4.可比性原则：会计科目设置要与国际会计准则接轨，便于与国际上的企业进行比较，提高企业的国际竞争力。
二、会计科目设置的分类根据新准则的要求，会计科目主要分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。
具体的科目设置如下：1.资产类科目：包括货币资金、应收账款、存货、待摊费用等，主要用于记录企业拥有和控制的资源。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等，主要用于记录企业的债务和义务。
3.所有者权益类科目：包括资本、盈余公积、未分配利润等，主要用于记录企业所有者对企业的权益。
4.成本类科目：包括库存现金、原材料、制造费用等，主要用于记录企业生产经营活动的成本。
5.损益类科目：包括主营业务收入、其他业务收入、营业成本等，主要用于记录企业盈利和损失情况。
三、会计科目的使用说明根据准则的要求1.严格执行会计制度：企业应该根据准则规定的会计制度进行记账和核算，保证会计科目的正确性和完整性。
2.合理调整会计科目：企业可以根据自身实际经营特点和需求，适当调整和增加会计科目，提高准确度和可操作性。
3.强化科目的管控：企业应该建立科目的使用和管理制度，确保科目的正确使用和记录，防止滥用和错误使用。
4.标准化科目的命名：企业应该根据准则对会计科目进行统一的命名，避免冗余、复杂的科目名称，提高科目的可理解性和可比性。
企业会计制度及会计科目使用说明
企业会计制度及会计科目使用说明第一章总则第一条为了规范企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，依照《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律和法规，制定本制度。
第二条除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。
第三条企业应当依照有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本企业的具体情形，制定适合于本企业的会计核算方法。
第四条企业填制会计凭证、登记会计账簿、治理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案治理方法》的规定执行。
第五条会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。
第六条会计核算应当以企业连续、正常的生产经营活动为前提。
第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的企业、能够选定其中一种货币作为记账本位币，然而编报的财务会计报告应当折算为人民币。
在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。
第九条企业的会计记账采纳借贷记账法。
第十条会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地点，会计记录能够同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录能够同时使用一种外国文字。
第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下差不多原则：(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
企业会计制度会计科目使用说明
企业会计制度会计科目使用说明企业会计制度会计科目使用说明企业会计制度会计科目使用说明1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。
三、现金收支的主要账务处理如下：(一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
(二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。
(三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
四、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因后作如下处理：(一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款(××个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
国有企业 会计制度
国有企业会计制度一、会计制度总则第一条为了规范国有企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合国有企业的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内设立的国有企业，包括全民所有制企业和国有独资公司等。
第三条国有企业应当按照国家有关规定设置会计机构，配备合格的会计人员，建立健全内部控制制度，保证会计信息真实、完整、合法。
二、会计科目和记账方法第四条国有企业应当根据经济业务需要，按照国家统一规定的会计科目进行核算。
会计科目的使用应当符合会计准则和会计制度的规定。
第五条国有企业应当采用借贷记账法进行会计核算。
借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
三、会计凭证、账簿和报表第六条国有企业应当按照国家统一规定的会计凭证格式填制会计凭证，保证会计凭证的真实、完整、合法。
第七条国有企业应当按照国家统一规定的会计账簿格式和核算内容设置账簿，并定期进行结账和对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。
第八条国有企业应当按照国家统一规定的会计报表格式编制报表，并定期报送有关部门和投资者。
报表应当真实、完整、合法，并符合会计准则和会计制度的规定。
四、会计核算和账务处理第九条国有企业应当根据经济业务发生的时点、周期和计量方法进行会计核算，确保会计信息真实、可靠、及时。
第十条国有企业应当对各项经济业务进行合理的账务处理，遵守会计准则和会计制度的规定，不得随意改变核算方法和处理程序。
五、成本核算和成本管理第十一条国有企业应当建立健全成本核算和管理制度，明确成本核算对象、成本归集和分配方法等，确保成本核算的真实、准确、完整。
第十二条国有企业应当加强成本管理，控制成本开支，提高经济效益。
成本开支应当符合国家有关法律法规和企业内部规章制度的规定。
六、会计科目使用说明第十三条本制度对主要会计科目的使用进行了说明，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类等。
会计科目的使用说明
会计科目使用说明一、会计科目名称和编号一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围1 1001 库存现金2 1002 银行存款5 1012 其他货币资金8 1101 交易性金融资产10 1121 应收票据11 1122 应收账款12 1123 预付账款13 1131 应收股利14 1132 应收利息18 1221 其他应收款19 1231 坏账准备25 1321 代理业务资产26 1401 材料采购27 1402 在途物资38 1403 原材料39 1404 材料成本差异30 1405 库存商品31 1406 发出商品32 1407 商品进销差价33 1408 委托加工物资34 1411 周转材料39 1461 融资租赁资产租赁专用40 1471 存货跌价准备41 1501 持有至到期投资42 1502 持有至到期投资减值准备43 1503 可供出售金融资产44 1511 长期股权投资45 1512 长期股权投资减值准备46 1521 投资性房地产47 1531 长期应收款48 1532 未实现融资收益50 1601 固定资产51 1602 累计折旧52 1603 固定资产减值准备53 1604 在建工程54 1605 工程物资55 1606 固定资产清理62 1701 无形资产63 1702 累计摊销64 1703 无形资产减值准备65 1711 商誉66 1801 长期待摊费用67 1811 递延所得税资产69 1901 待处理财产损溢二、负债类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围70 2001 短期借款77 2101 交易性金融负债79 2201 应付票据80 2202 应付账款81 2205 预收账款82 2211 应付职工薪酬83 2221 应交税费84 2231 应付利息85 2232 应付股利86 2241 其他应付款92 2314 代理业务负债93 2401 递延收益94 2501 长期借款95 2502 应付债券100 2701 长期应付款101 2702 未确认融资费用102 2711 专项应付款103 2801 预计负债104 2901 递延所得税负债三、共同类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围107 3101 衍生工具108 3201 套期工具109 3202 被套期项目四、所有者权益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围110 4001 实收资本111 4002 资本公积112 4101 盈余公积114 4103 本年利润115 4104 利润分配116 4201 库存股五、成本类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围117 5001 生产成本118 5101 制造费用119 5201 劳务成本120 5301 研发支出121 5401 工程施工建造承包商专用122 5402 工程结算建造承包商专用123 5403 机械作业建造承包商专用六、损益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围124 6001 主营业务收入129 6051 其他业务收入131 6101 公允价值变动损益132 6111 投资损益136 6301 营业外收入137 6401 主营业务成本138 6402 其他业务支出139 6403 营业税金及附加149 6601 销售费用1550 6602 管理费用151 6603 财务费用153 6701 资产减值损失154 6711 营业外支出155 6801 所得税费用156 6901 以前年度损益调整三、会计科目使用说明（一）资产类科目1001 库存现金一、本科目确认、计量企业的库存现金。
会计科目及使用说明
（3）现金的核算 库存现金的核算，还应包括它的总分类核 算和明细分类核算。 库存现金的总分类核算是通过设置"库存 现金"账户进行的。"库存现金"账户是资产类 账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库 现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余 额。
(3)提前报废的固定资产; (4)以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。
特殊情况
一、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决 算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决 算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原 已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。
1002 银行存款
（1）定义 银行存款是指企业存放在银行的货币 资金。按照国家现金管理和结算制度的规定， 每个企业都要在银行开立账户，称为结算户 存款，用来办理存款、取款和转账结算。
（2）类型作用
1、基本存款账户是存款人办理日常转账结算 和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的 支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只 能开立一个基本存款账户，其他银行结算账户的 开立必须以基本存款账户的开立为前提，凭基本 存款账户开户登记证办理相关手续，并在基本存 款账户开户登记证上进行相应登记。
银行汇票存款 是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;
银行本票存款 是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;
国营工业企业会计制度----会计科目和会计报表-
国营工业企业会计制度----会计科目和会计报表正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国营工业企业会计制度━━━━会计科目和会计报表（一九八０年九月十八日财政部发布一九八五年一月五日财政部修订发布）会计科目一、会计科目总则一、本制度适用于中央和地方各级工业主管部门和非工业主管部门所属的国营工业企业。
二、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。
各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。
在某些会计科目之间留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
三、本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。
在保证把帐记清楚、不错不乱的原则下，企业可以根据实际情况自行规定；也可以由企业主管部门根据本系统的具体情况统一规定。
鉴于目前多数国营工业企业采用借贷记帐法和增减记帐法，本制度在会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐明这两种记帐方法的记帐方向，但这些记帐方向是指记入总帐科目的方向。
在采用借贷记帐法时，总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（借方或贷方）是一致的，在采用增减记帐法时，有的总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（增方或减方）并不完全一致，各明细科目的记帐方向，应根据各该明细科目的性质分别确定。
四、本制度中引用的现行有关计划、财务、统计等方面的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。
今后，这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理，如果会计科目需要作相应的变更时，由财政部统一修改。
企业会计制度——_会计科目的使用说明
企业会计制度——_会计科目的使用说明1.科目名称和编码：科目名称是为了方便理解和记忆，编码是为了方便分类和检索。
企业应根据实际情况确定科目名称和编码规则，并在制度中明确说明。
2.科目分类：会计科目按照性质、用途、时间等不同标准进行分类。
常见的科目分类包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用等。
企业应根据自身特点确定科目分类，并在制度中列举和说明各个分类下的具体科目。
3.科目的划分和合并：对于复杂的会计科目，企业可以进行划分和合并，以适应实际操作的需要。
企业应根据内部控制和信息需求的要求，制定相应的规定，并在制度中予以说明。
4.会计科目的核算方法：会计科目的核算方法有借贷记、平权记、终结记等。
企业应明确每个科目的核算方法，并在制度中说明相应的操作规程。
5.科目的计量和估价：会计科目的计量和估价是反映企业经济活动真实性和正确性的重要内容。
企业应根据国家会计准则和相关法律法规，确定各个科目的计量和估价方法，并在制度中予以说明。
6.科目的余额和结转：会计科目每期结束后，应进行余额和结转处理，以便于对企业经济活动的分析和评价。
企业应根据制度要求，及时结转各个科目的余额，并在制度中明确规定各个科目的结转方式和时间。
7.科目的衔接和关联：会计科目之间存在着衔接和关联关系，特别是资产、负债、所有者权益三大类科目之间的关系会比较密切。
企业应在制度中说明各个科目之间的关联关系，并制定相应的内部控制措施，以确保会计科目的衔接和关联的准确性和安全性。
综上所述，企业会计制度中的会计科目使用说明对于正确分类和记录企业的经济活动非常重要。
企业应根据实际情况和规定要求，制定相应的会计科目使用规定，并做好相应的内部控制工作，以确保会计科目的准确性和可靠性。
同时，企业还应注重会计科目的持续改进和优化，以满足企业经济管理的需要。
新会计准则下会计科目设置及使用说明(可编辑版)
财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知(2006年11月版)国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：根据《企业会计准则――基本准则》（中华人民共和国财政部令第33号）和《财政部关于印发〈企业会计准则第1号――存货〉等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号），财政部制定了《企业会计准则――应用指南》，现予印发，自2007年1月1日起在上市公司内施行，鼓励其他企业执行。
执行《企业会计准则――基本准则》的企业，不再执行现行准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、各项专业核算办法和问题解答。
执行中有何问题，请及时反馈财政部。
新会计准则下会计科目设置和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自行确定会计科目编号序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称一、资产类80 2202 应付账款1 1001 库存现金81 2203 预收账款2 1002 银行存款82 2211 应付职工薪酬3 1003 存放中央银行款项83 2221 应交税费4 1011 存放同业84 2231 应付利息5 1012 其他货币资金85 2232 应付股利6 1021 结算备付金86 2241 其他应付款7 1031 存出保证金87 2251 应付保单红利8 1101 交易性金融资产88 2261 应付分保账款9 1111 买入返售金融资产89 2311 代理买卖证券款10 1121 应收票据90 2312 代理承销证券款11 1122 应收账款91 2313 代理兑付证券款12 1123 预付账款92 2314 代理业务负债13 1131 应收股利93 2401 递延收益14 1132 应收利息94 2501 长期借款15 1201 应收代位追偿款95 2502 应付债券16 1211 应收分保账款96 2601 未到期责任准备金17 1212 应收分保合同准备金97 2602 保险责任准备金18 1221 其他应收款98 2611 保户储金19 1231 坏账准备99 2621 独立账户负债20 1301 贴现资产100 2701 长期应付款21 1302 拆出资金101 2702 未确认融资费用22 1303 贷款102 2711 专项应付款23 1304 贷款损失准备103 2801 预计负债24 1311 代理兑付证券104 2901 递延所得税负债25 1321 代理业务资产三、共同类26 1401 材料采购105 3001 清算资金往来27 1402 在途物资106 3002 货币兑换28 1403 原材料107 3101 衍生工具29 1404 材料成本差异108 3201 套期工具30 1405 库存商品109 3202 被套期项目31 1406 发出商品四、所有者权益类32 1407 商品进销差价110 4001 实收资本33 1408 委托加工物资111 4002 资本公积34 1411 周转材料112 4101 盈余公积35 1421 消耗性生物资产113 4102 一般风险准备36 1431 贵金属114 4103 本年利润37 1441 抵债资产115 4104 利润分配38 1451 损余物资116 4201 库存股39 1461 融资租赁资产五、成本类40 1471 存货跌价准备117 5001 生产成本41 1501 持有至到期投资118 5101 制造费用42 1502 持有至到期投资减值准备119 5201 劳务成本43 1503 可供出售金融资产120 5301 研发支出44 1511 长期股权投资121 5401 工程施工45 1512 长期股权投资减值准备122 5402 工程结算46 1521 投资性房地产123 5403 机械作业47 1531 长期应收款六、损益类48 1532 未实现融资收益124 6001 主营业务收入49 1541 存出资本保证金125 6011 利息收入50 1601 固定资产126 6021 手续费及佣金收入51 1602 累计折旧127 6031 保费收入52 1603 固定资产减值准备128 6041 租赁收入53 1604 在建工程129 6051 其他业务收入54 1605 工程物资130 6061 汇兑损益55 1606 固定资产清理131 6101 公允价值变动损益56 1611 未担保余值132 6111 投资收益57 1621 生产性生物资产133 6201 摊回保险责任准备金58 1622 生产性生物资产累计折旧134 6202 摊回赔付支出59 1623 公益性生物资产135 6203 摊回分保费用60 1631 油气资产136 6301 营业外收入61 1632 累计折耗137 6401 主营业务成本62 1701 无形资产138 6402 其他业务成本63 1702 累计摊销139 6403 营业税金及附加64 1703 无形资产减值准备140 6411 利息支出65 1711 商誉141 6421 手续费及佣金支出66 1801 长期待摊费用142 6501 提取未到期责任准备金67 1811 递延所得税资产143 6502 提取保险责任准备金68 1821 独立账户资产144 6511 赔付支出69 1901 待处理财产损溢145 6521 保单红利支出二、负债类146 6531 退保金70 2001 短期借款147 6541 分出保费71 2002 存入保证金148 6542 分保费用72 2003 拆入资金149 6601 销售费用73 2004 向中央银行借款150 6602 管理费用74 2011 吸收存款151 6603 财务费用75 2012 同业存放152 6604 勘探费用76 2021 贴现负债153 6701 资产减值损失77 2101 交易性金融负债154 6711 营业外支出78 2111 卖出回购金融资产款155 6801 所得税费用79 2201 应付票据156 6901 以前年度损益调整资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
会计科目及使用说明
参考资料：会计科目表
而明细分类科目则像金字塔的每一级阶梯，是对总分类科目的进一步分类，提供的会计信息更加 详细具体。它们如同塔身的每一块石块，每一块都有其独特的形状和作用，使得整个金字塔更加 立体和生动。例如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，就像是在讲述一个故事，将应 收账款的具体对象一一呈现。 通过这种深入浅出的描述，会计科目表不再只是一个抽象的概念，而是一个有血有肉，充满生活 气息的经济生活的描绘。
参考资料：会计科目表
会计科目表，是按照经济业务的特性以及经济管理的要求，对会计要素的细致内容进行分类核算 的会计科目的集合。这个集合犹如一位高明的指挥家，引导着会计信息的归类与整理。 其中，会计科目如同一位脉络清晰的故事讲述者，它根据经济业务的内容和经济管理的要求，将 会计要素的细节一一述说。有些像一位巧妙的画家，用它的笔触，描绘出了一幅幅栩栩如生的经 济生活的画卷。 同时，会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，就像一座金字塔，分为总分类科 目和明细分类科目。总分类科目犹如金字塔的宽阔底座，是对会计要素具体内容的总括分类，提 供的是总括的信息，比如“应收账款”、“原材料”等科目。它们就像塔底的巨石，稳稳地托住 整个金字塔。
内容介绍
六、损益类 1、主营业务收入：企业销售商品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。 2、其他业务收入：如，材料销售、代购代销、定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务 收入。 3、投资收益：企业对外投资取得的收入或发生的损失。 4、营业外收入：企业发生与企业生产经营无直接关系的收入，如企业接受捐赠、固定资产盘盈、 处置固定资产净收益、非货币性交易、出售无形资产收益、罚款收入等。 5、主营业务成本：企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
新会计准则中会计科目及使用说明
新会计准则中会计科目及使用说明1.现金流量科目：根据新会计准则，现金流量科目被重新界定，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。
在使用现金流量科目时，应根据实际交易性质进行准确分类，并进行相关披露。
2.现金及现金等价物科目：新准则对现金及现金等价物科目做了明确的规定，将现金与现金等价物合并为一个科目进行核算。
并且，对现金等价物的定义进行了详细说明，使得该科目的使用更加准确。
3.收入科目：根据新准则，收入科目的定义和分类得到了明确的规定。
按新准则，收入的确认原则是满足以下条件：收益已经实现或者确认实现的概率高，相应的收益金额能够被可靠地计量。
在使用收入科目时，应根据不同的收入类型进行准确分类和核算，并且进行相关的披露。
4.公允价值变动收益科目：新准则提出了公允价值变动收益科目，用于核算企业在投资性房地产、可供出售金融资产、长期股权投资等领域获得的公允价值变动所产生的收益。
在使用该科目时，应进行详细的披露，以保证会计信息的准确性和透明度。
5.费用科目：新准则对费用科目的定义和分类也进行了明确的规定。
费用是指企业为生产经营活动支出或者与生产经营活动直接相关的费用。
在使用费用科目时，应根据不同的费用性质进行准确分类和核算，并进行相关的披露。
6.预计负债科目：新准则引入了预计负债科目，用于核算企业在未来企业行为或事项发生时所产生的实质上的义务。
在使用该科目时，应根据公允与可靠原则，进行可靠的估计和计量，并进行相关的披露。
7.所得税费用科目：根据新准则，所得税费用科目被重新界定，包括目前税费和递延税费两个方面。
在使用该科目时，应根据不同的税率和税法进行准确分类、计算和核算，并进行相关的披露。
总而言之，新会计准则引入了一些新的会计科目，包括现金流量、现金及现金等价物、收入、公允价值变动收益、费用、预计负债和所得税费用等科目，并对现有会计科目的使用进行了明确的规定和说明。
这些调整和规定的目的是为了提高会计信息的准确性、可比性和透明度，使会计报表更符合现实经济活动的实际情况，更有利于用户对企业的经营状况和财务状况进行准确的判断和决策。
国企三公费用 会计科目
国企三公费用会计科目
国企三公费用是指国有企业在办公、差旅和接待上所发生的费用支出,主要包括以下几个会计科目:
1. 办公费
核算单位购买办公用品、报刊杂志、办公设备以及办公场所租赁费等支出。
会计分录为:
借:办公费
贷:库存现金/银行存款
2. 差旅费
核算单位因公务出差发生的交通费、住宿费、伙食补助费等支出。
会计分录为:
借:差旅费
贷:库存现金/银行存款
3. 招待费
核算单位在接待来访客人或对外活动中发生的招待费支出。
会计分录为:
借:招待费
贷:库存现金/银行存款
4. 会议费
核算单位召开会议所发生的各种费用支出。
会计分录为:
借:会议费
贷:库存现金/银行存款
5. 培训费
核算单位为提高员工业务素质而支付的培训费用支出。
会计分录为:借:培训费
贷:库存现金/银行存款
国企要严格控制和规范三公费用的开支,加强内部管理,提高资金使用效率,维护国有资产的保值增值。
国有独资会计科目设置
国有独资会计科目设置
国有独资企业的会计科目设置需要根据国家相关的会计法规和准则进行规定。
一般来说，国有独资企业的会计科目设置包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
这些科目的设置旨在全面反映企业的经济业务和财务状况。
资产类科目包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等，用于反映企业的资产状况和价值。
负债类科目包括应付账款、预收账款、长期借款、应付职工薪酬等，用于反映企业的债务和应付款项情况。
所有者权益类科目包括注册资本、资本公积、盈余公积等，用于反映企业所有者对企业的投入和权益情况。
成本类科目包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等，用于反映产品或服务的成本情况。
损益类科目包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等，用于反映企业的经营业绩和盈利情况。
除了上述基本的会计科目外，国有独资企业还需要根据自身的经营特点和行业特性设置相应的辅助科目和明细科目，以便更准确地记录和报告企业的财务信息。
此外，会计科目设置还需要符合国
家相关税收政策和监管要求，确保企业的会计信息真实、准确、完整地反映企业的经济业务活动和财务状况。
总之，国有独资企业的会计科目设置需要综合考虑国家法律法规、会计准则、行业特点和企业自身情况，以确保会计科目的设置能够准确反映企业的经济业务活动和财务状况，为企业的经营管理和财务决策提供可靠的信息支持。
会计科目使用说明
会计科目使用说明会计科目是指根据企业财务管理和财务报告要求，将企业交易和账务分类归纳的一种方法。
会计科目的设计和使用对于企业的财务管理和财务报告具有重要的意义。
下面是会计科目的使用说明。
一、会计科目的分类会计科目通常分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五种大类。
1.资产类科目资产类科目反映了企业拥有的资源，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
这些科目通常都有正常余额，即借方多于贷方。
2.负债类科目负债类科目反映了企业应付的义务，包括应付账款、应付工资、应交税费等。
这些科目通常都有正常余额，即贷方多于借方。
3.所有者权益类科目所有者权益类科目反映了企业所有者的投入和对企业所拥有的权益，包括资本、留存收益、利润分配等。
这些科目通常都有正常余额，即借方多于贷方。
4.成本类科目成本类科目反映了企业的成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
这些科目通常都有借贷方相等的余额。
5.损益类科目损益类科目反映了企业经营活动的收入和费用，包括销售收入、营业费用、管理费用等。
这些科目通常都有借贷方相等的余额。
二、会计科目的使用要点1.科目的命名科目的命名应简洁明确，能准确表达科目所代表的含义。
科目命名应符合规范，遵循会计准则和税法规定。
2.科目的编号科目的编号可以根据实际需要进行自行设计，一般按照科目的分类来进行编排，方便记忆和查询。
3.科目的新增和调整在实际运用中，有时候会需要新增科目或者对科目进行调整。
科目的新增或调整应经过合理的决策，并及时调整相关的会计账套和报表设置。
4.科目余额的处理会计科目通常有借方和贷方两个方向上的发生额，根据不同科目的性质和规定，科目的余额可能有所不同。
处理科目余额时需要根据会计规则和业务实际情况进行相应操作。
5.科目的管理和控制科目的管理和控制是企业财务管理的重要环节。
企业应设置科目管理制度，明确科目使用范围和权限，加强科目的核算和监控。
6.科目的应用会计科目是财务报告的基础，应用于企业的各个财务核算和报表中。
会计科目设置及使用内容说明
会计科目设置及其适用范围讲明〔试用稿〕施工企业有一定的专门性,与宽敞生产型企业有专门大的区不.特不是在本钱核算和收入确实认上, 和产品销售企业有专门大的不同.本文稿只探讨建筑合同法准那么中规定建筑施工企业的会计业务处理,并结合施工企业实际的情况整理和设置的会计科目及其核算内容.一、科目概念对会计要素的具体内容进行分类核算的科目,称为会计科目.二、意义1、会计科目是复式记账的根底；2、会计科目是编制记账凭证的根底；3、会计科目为本钱核算及财产清查提供了前提条件；4、会计科目为编制会计报表提供了方便.三、会计科目设置应遵循的原那么1、合法性原那么；2、相关性原那么；3、有用性原那么四、具体科目见下页表格五、科目使用讲明：1、常用科目适用范围讲明；2、简要业务核算及账务处理.五、常用科目使用讲明〔一〕、资产类1001库存现金一、本科目是指存放在财务部门由出纳员保管作为零星开支使用的货币资产.二、现金使用范围：1.职工工资、津贴；2.个人劳务酬劳；3,各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；4,向个人收购农副产品和其他物资的价款；5.出差人员必须随身携带的差旅费；6.零星支出.1002银行存款银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.按国家货币资金治理的规定,企业在日常经营活动中发生的经济往来,除现金结算方式以外的款项必须通过银行转账结算.1012其他货币资金本科目的除现金、银行存款以外的其他各种货币资金. 由于存放地点和用途与库存现金和银行存款不同, 因此,需单独核算. 核算时一般包括：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用保证金、存出投资款及在途资金等.1122应收帐款一、本科目借方登记企业应收的款项,未能按期收回的承兑汇票结算款、转回的已注销坏账等,贷方登记已收回的款项、已转为坏账损失的应收款项、以债务重组方式收回的债权等, 余额在借方反映尚未收回的各种应收账款.二、核算时具体包括的内容有：1.应收工程款〔业主单位〕核算依照工程进度报表或者结算的应收款项；2.应收质保金〔业主单位〕依照合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置到期日1123预付账款一、本科目核算按工程合同规定预付给分包单位的款项和按合同规定预付给供给单位的购货款,结算终期无余额.二、工程核算时包括的内容为：1.预付工程劳务分包单位工程款；2.预付供货单位的购料款；3.预付给外部租赁的工程机械款.1133内部往来〔工程适用〕一、本科目核算施工企业与所属内部独立核算单位之间,或各内部独立核算单位之间,由于工程价款结算、产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的应收、应付、暂收、暂付款等, 以及内部资金往来款项.借方登记企业与所属内部独立核算单位及其各单位之间发生的各种应收、暂付和转销的应付、暂收的款项,贷方登记企业与所属内部独立核算单位及各内部独立核算单位之间的有应付、暂收和转销的应收、暂付款项.二、在相同法人主体的前提下,工程核算时,具体包括：1.工程部相互支付的材料款、工程款等；2,相互拆借的资金；3.调转的物资和设备；4.其他款项内容的往来.注：本科目做为工程与工程之间资金物资的往来核算科目.三、总公司拨付下级独立核算单位进行经营和投资的款项不在此科目核算,可单独设立“拨付下级单位经营资金〞核算.1221其他应收款一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项,包括不设置“备用金〞科目的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款.应向职工收取的各种垫付款项,以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等.借方登记发生的其他各种应收款项, 贷方登记收回的各种款项,期末余额反映企业没未收回的其他应收款.二、其他应收、暂付款要紧包括：1.应收的各种赔款、罚款；2.存出保证金,如租入包装物支付的押金；3.应向职工收取的各种垫付款项；4.备用金〔向各职能科室、人员等拨付的备用金〕；5.其他各种应收、暂付款项.1231坏帐预备是指无法收回的应收款项,由于发生坏账而使企业遭受的损失,也称坏账损失.对长期挂账的应收款项应按企业确定的方法计提坏账预备.1403原材料施工企业原材料品种多,用途广,必须进行合理分类,以正确组织材料核算,现分四个二级科目核算,具体如下：1.要紧材料：是指用于工程、产品并能构成工程、产品实体的各种材料,包括黑色及有色金属、木材、水泥和砂石等硅酸盐材料、电器材料、建筑五金、化学涂料等.2.结构件：是指通过吊装、拼砌、安装即能构成房屋、建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土的、混凝土及木质的结构物、构件及砌块等.3.机械配件：是指用于机械设备维护修理的各种配件和零件,如轴承、齿轮等.4.其他辅助材料：指在施工生产过程中并不单独构成实体的消耗性材料,如电焊条、铁钉,润滑油,绳子等辅助性材料.1412包装物及低值易耗品一、本科目是指不能作为固定资产核算的各种用具物品,如生产用具、治理用具、劳保用品以及在经营过程中周转使用的包装容器等.核算企业包装物和低值易耗品的打算本钱或实际成O二、本科目应当根据包装物和低值易耗品的种类进行明细核算.包装物或低值易耗品价值较高、采纳“五五摊销法〞核算的, 还应分不“库存〞、“摊销〞进行明细核算.三、包装物及低值易耗品的要紧账务处理〔一〕生产领用包装物和低值易耗品或出租包装物,采纳一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞、“治理费用〞等科目,贷记本科目.采纳五五摊销法的,领用时应按其账面价值的50%借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞“治理费用〞等科目, 贷记本科目, 报废时,按其账面价值,借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞、“治理费用〞等科目,贷记本科目.〔二〕采纳打算本钱进行材料日常核算的,月末结转生产领用、出售、出租包装物和生产领用的低值易耗品应分摊的本钱差异,借记“生产本钱〞、“其他业务支出〞、“治理费用〞等科目,贷记“材料本钱差异〞科目；实际本钱小于打算本钱的差异, 做相反的会计分录.四、本科目期末借方余额,反映企业包装物和低值易耗品的打算本钱或实际本钱.1404材料本钱差异一、本科目核算企业各种材料的实际本钱与打算本钱的差异.企业依照具体情况,能够单独设置本科目；也能够在“原材料〞、“包装物及低值易耗品〞等科目设置〞本钱差异“明细科目进行核算.二、本科目应当分不“原材料〞、“包装物及低值易耗品〞等,根据类不或品种进行明细核算.三、材料的打算本钱所包括的内容应与事实上际本钱相一致,打算本钱应当尽可能地接近实际.打算本钱除专门情况外, 在年度内一般不作变动.发出材料应负担的本钱差异应当按月分摊,不得在季末或年末一次计算.发出材料应负担的本钱差异,除托付外部加工发出材料可按月初本钱差异率计算外, 应使用当月的实际差异率；月初本钱差异率与本月本钱差异率相差不大的, 也可按月初本钱差异率计算.计算方法一经确定,不得随意变更.材料本钱差异率的计算公式如下：本月材料本钱差异率=〔月初结存材料的本钱差异+本月收入材料的本钱差异〕+ 〔月初结存材料的打算本钱+本月收入材料的打算本钱〕X 100%月初材料本钱差异率二月初结存材料的本钱差异+月初结存材料的打算本钱x 100%发出材料应负担的本钱差异=发出材料的打算本钱x材料成本差异率四、材料本钱差异的要紧账务处理〔一〕入库材料发生的材料本钱差异,实际本钱大于打算成本的差异,借记本科目,贷记“材料采购〞科目；实际本钱小于打算本钱的差异做相反的会计分录.调整材料打算本钱时,调整的金额应自“原材料〞等科目转入本科目：调整减少打算本钱的金额,记入本科目的借方；调整增加打算本钱的金额,记入本科目的贷方.〔二〕结转发出材料应负担的材料本钱差异,借记“生产成本〞、“治理费用〞、“销售费用〞、“托付加工物资〞、“其他业务支出〞等科目,贷记本科目；实际本钱小于打算本钱的差异,做相反的会计分录.五、本科目期末借方余额,反映企业库存原材料等的实际成本大于打算本钱的差异；贷方余额反映企业库存原材料等的实际本钱小于打算本钱的差异.1411周转材料一、本科目是指施工企业在施工过程中能够屡次使用,并可差不多保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料；二、核算内容要紧包括钢模板、木模板、脚手架和其他可周转利用的材料等.三、周转材料的要紧账务处理〔一〕企业购入、自制、托付外单位加工完成并已验收入库的周转材料等,比照“原材料〞科目进行处理.〔二〕企业应当依照具体情况对周转材料采纳一次转销法、分期摊销法、分次摊销法或者定额摊销法.1.一次转销法,一般应限于易腐、易糟的周转材料,于领用时一次计入本钱、费用.2.分期摊销法,依照周转材料的可能使用期限分期摊入成本、费用.3.分次摊销法,依照周转材料的可能使用次数摊入本钱、费用.4.定额摊销法,依照实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额,计算确认本期摊入本钱、费用的金额.〔三〕领用、摊销和退回周转材料时,采纳一次转销法的, 领用时应按其账面价值,借记“工程施工〞等科目,贷记本科目.采纳其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记本科目〔在用〕,贷记本科目〔在库〕；摊销时应按摊销额,借记“工程施工〞、“销售费用〞等科目,贷记本科目〔摊销〕；退库时应按其价值,借记本科目〔在库〕,贷记本科目〔在用〕.〔四〕周转材料报废时,采纳一次转销法的,应按报废周转材料的残料价值,借记“原材料〞等科目,贷记“工程施工〞等科目.采纳其他摊销法的,按应补提摊销额,借记“工程施工〞等科目,贷记本科目〔摊销〕；按报废周转材料的残料价值,借记“原材料〞等科目,贷记“工程施工〞等科目, 同时按已提摊销额,借记本科目〔摊销〕,贷记本科目〔在用〕.〔五〕采纳打算本钱进行周转材料日常核算的,月末结转领用周转材料应分摊的本钱差异,借记“工程施工〞、“销售费用〞等科目,贷记“材料本钱差异〞科目, 实际本钱小于打算成本的差异做相反的会计分录.四、本科目期末借方余额,反映企业在库周转材料的打算成本或实际本钱以及在用周转材料的摊余价值.1471存货跌价预备1601固定资产。
会计科目使用说明
一总说明1、引言。
为了准确的反映公司的经济事项，满足公司对内及对外的管理需求。
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国外资公司法实施细则》和行业会计制度，结合本公司的实际情况，制定本会计使用手册。
2、会计科目及其它基础代码的设置。
1）、科目代码会计科目编码共8位，格式如下：First 4 digits are in accordance with PRC’s “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises”前四位为国家标准The 5 & 6 digitsare secondarylevel accsubdivision.第五、六位为二级明细代码The 7 to 8 digitsare the thirdlevel accsubdivision第七、八位为三级明细代码前四位表示总账科目，根据中国的会计制度进行编码；第五、六位用来表示二级明细科目，采用顺序编码方式；如果在二级科目中有“其他”这样的二级，该科目二级编码设为99；第七、八位用来表示三级明细科目，采用顺序编码方式；如果在三级科目中有“其他”这样的三级，该科目三级编码设为99本手册说明的会计科目设置方法及会计科目含义未经部门经理同意，任何人不得随意增加及更改。
2）、物料编码。
原材料编码共11位，格式如下：Y C-X X-X X X-X X X XYC表示原材料表示材质。
01—钢；02—铁；03—铜；04—铝。
表示原材料材质名称流水号产成品编码共9位，格式如下：C H-X X X-X X X XCH表示产成品本三位数表示客户名称流水号3）、部门编码。
部门编码共3位，格式如下：4）、职员编码。
5）、供应商编码。
6）、客户编码。
3、会计科目变更程序。
在日常工作中会计人员如需修改会计科目的代码、会计科目名称、会计科目包含的会计事项，获得经理的同意后，方可更改。
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会计科目使用说明第一章会计科目设置会计科目和主要账务处理是根据《企业会计准则》中确认和计量的规定制定，涵盖了*****有限公司(以下简称公司)的交易或者事项。
会计科目编号用于公司填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目。
第二章会计科目名称第三章主要账务处理第一节资产1001库存现金一、本科目核算公司的库存现金。
二、公司设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，根据业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有多币种现金的公司，根据币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。
三、公司收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映公司持有的现金余额。
1002银行存款一、本科目核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、公司根据开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，根据业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有多币种存款的公司，根据币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、公司将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”科目；提取现金和支出款项，借记“库存现金”科目，贷记本科目。
四、公司加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，根据公司管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映公司存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。
1012其他货币资金一、本科目核算公司的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
二、本科目根据外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别设置“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。
三、公司增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
四、公司加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查，对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，根据公司管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映公司持有的其他货币资金余额。
1101交易性金融资产一、本科目核算公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
二、本科目按交易性金融资产的类别和品种，分别设“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理（一）公司取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”。
（二）持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目；同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、科目期末借方余额，反映公司持有的交易性金融资产的公允价值。
1121应收票据一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票等。
二、公司按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理（一）公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按开票金额，贷记“预收账款”科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税—销项税额”科目。
（二）公司持未到期的应收票据向银行贴现，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目（适用满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）或“短期借款”科目（适用不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形）。
（三）公司将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税—进项税额”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目；公司将持有的商业汇票上存至集团统一管理时，借记“内行票据”，贷记本科目。
（四）商业汇票到期，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
四、公司设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿内逐笔注销。
五、本科目期末借方余额，反映公司持有的商业汇票的票面金额。
1122应收账款一、本科目核算公司因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
因销售商品、产品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
二、本科目根据债务人进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理（一）公司向客户销售商品、产品、提供劳务时，按应收金额，借记本科目，按已开发票实现的收入，贷记“预收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费—应交增值税—销项税额”科目。
收回应收账款时，借记“银行存款”、“应收票据”等科目，贷记本科目。
收到客户预付的货款时，借记“银行存款”，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）公司与债务人进行债务重组，分别债务重组的不同方式进行账务处理（1）公司收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（2）公司接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税—进项税额”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（3）将债权转为投资，公司按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（4）以修改其他债务条件进行清偿的，公司按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映公司预收金额。
1123预付账款一、本科目核算公司根据购货合同规定预付给供应单位的款项及按权责发生制应在一年以内分摊的费用。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。
二、本科目根据供应单位进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理（一）公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税—进项税额”科目，按应付金额，贷记本科目。
补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映公司预付的款项；期末如为贷方余额，反映公司尚未补付的款项。
1131应收股利一、本科目核算公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
二、本科目根据被投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理（一）公司取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”科目或本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，应借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（二）取得长期股权投资时，按根据长期股权投资准则确定的长期股权投资的成本，借记“长期股权投资—成本”科目，按实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”（成本法）“长期股权投资—损益调整”（权益法）科目。
（三）公司取得可供出售金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记“可供出售金融资产—成本”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”科目或本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。