学习情境8.2+应付债券业务核算PPT课件

应付债券 面值
金额
摘 2010
要
借方科目
明细科目
√千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附
支付债券发行费用 在建工程
√ 3451 00 0 0单
据
11
期初余额
1 1 银收 1 收到发行债券款
合计
财务主管
企业财务会计
张爱萍
记账
4
0
30 0 0 0 0 0 000
30 0 0 00 0 00 0 张
￥3 4 5 1 0 0 0 0
2010年 01 月 01 日
第 银付01 号
4. 出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并在记 摘
要
账凭证上签章 支付债券发行费用
借方科目
在建工程
明细科目
金额
√千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附
3451 00 0 0单
银行存款日记账
据
2010年 凭 证 结 算 方 式
月 日 编号 类 号码
摘要
对应 账户
借方
千百十万千百十元角分
贷方
4
千百十万千百十元角分
余额
千百十万千百十元角分
11
收 期初余额 孙媛 款 凭 证
张
100000000
1 1财
1 银合收1 借计方
务1 主银管付1张科爱目萍
收到发行债券款
银记支行账付存债券款发行手出续纳费
3 0 0 0 0 0￥0 03040 5 1 0 0 0 0
相关摘人员审要核。 借 方 科 目
明细科目
√千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附
支付债券发行费用 在建工程
3451 00 0 0单
据
合
计借 科
方 目
银行存款
财 务 主 管 张爱萍 记 账
出纳
摘
要
发行企业债券
4
收款பைடு நூலகம்证 张
￥3 4 5 1 0 0 0 0
2010年 1 月 1日
审 核 李平 制 单
3100000000
20审10核年 1李月平 1日制 单
陈3 4青5 1 0 0 0 0第 银3 0收6 50419 号0 0 0 0
金额
摘
要
贷方科目
明细科目
√千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附
发行企业债券
应付债券
面值
3000000 0 00单
据
1
企业财务会计
合计
财务主管 张爱萍 记账
出纳 孙媛
出纳
陈 孙媛
青审 核
李平
制单
陈青
学习情境8.2 应付债券业务核算
练一练
2010年12月31日，东方股份有限公司经批准发行5 年期一次还本、分期付息的企业债券10 000 000元， 债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率 6%。假定债券发行时的市场利率为5%。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
知识准备 2.债券发行——发行方式
发行方式
•票面利率=市场利率 •票面利率>市场利率
•票面利率<市场利率
面值发行 溢价发行 折价发行
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
知识准备 2.债券发行费用
发行 费用
•发行费用-利息收入>0，差额记财务费用或相 关成本
•发行费用-利息收入< 0，差额作为溢价收入
1 1 发行企业债券 期初余额应付债券
0
1 1 银收 1
收到发行债券款
3000000000
面值
3000000 0 00单
30 0 0 0 0 0 0 0 0
据
1
贷方 科目
陈 付青 款明细凭分类证账
银合行存计款
3000 000 0 00张
财务主管 张爱萍 记20账10年 01 月出纳01孙媛日 审核李平 第 银制付单01 陈号 青
陈青
第 银收01 号
金额
贷方科目
明细科目
√千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附
应付债券
面值
3000000 0 00单
据
1
企业财务会计
合计
财务主管 张爱萍 记账
出纳
3000 000 0 00张
审 核李平
制单 陈 青
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务付操作款 凭 证
贷方 科目
银行存款
3000 000 0 00张
审 核李平
制单 陈 青
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务收 操作款 凭 证
5. 借 科会方 目 计银登行应存记付款应债券付债券2的010总年 1账月及1日明细账，并在第 记银收账01凭号 证上标
金额
2010记过账摘 符号。要
贷方科目
明细科目
√千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附
摘
要
发行企业债券
记
总账科目
账凭
证
2011 年 12 月 31 日
3.债券发行的核算
借：银行存款
（收到的款项）
贷：应付债券——面值 （债券面值）
——利息调整 （借贷方差额，可在借方）
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务操作 请款单
伍仟兹壹1申.佰请元向公整市司（信3托委45投1托资00公.市0司0）支信。付托债券投发资行手公续司费、代债理券印发刷费行、债广告券费，共叁双拾方肆万签 订协议书，债券全部代售完毕，收到对方转来的特 种转账传票、印刷费发票及广宣发票。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
工作过程与岗位对照表
岗位 部门
主要 任务
融资部门 发行债券
典型 单据
银行特种转 账凭证
财会部门 会计岗位
审核银行传票 审核会计凭证 登记账簿
记账凭证总 账明细账
财会部门 出纳岗位
编制记账凭证 登记日记账
银行存款日 记账
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
核准：王申
申请人：邓明
企业财务会计
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职业判断与业务操作
2. 出纳开出转账支票支付手续费、债券印刷费和广 告宣传费，并将支票存根交给制单会计。
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
职业判断与业务付 操款作 凭 证
贷方
3.科会目 计填银行制存记款 账凭20证10年记0录1 月经0济1 日业务，并将金第 凭银付额证01 交号
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
学习领域名称
学习情境序号及名称
任务一
任务二
任务三
➢发行应付 债券业务的 核算
➢应付债券 计息调整业 务的核算
➢应付债券 还本业务的 核算
企业财务会计
学习情境8.2 应付债券业务核算
引例
东方股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，面 值为100元，年利率为8%(不计复利)，到期一次还 本付息的债券30万份，债券按面值发行。债券发行 款项将用于基建项目。
知识准备 1.核算账户
应付债券
借方登记企业债券的偿 还、发行时产生的折价 和溢价摊销额
贷方登记发行企业债券的 面值、溢价、应计利息和 折价摊销额
期末贷方余额反映企业尚 未偿还的债券的摊余成本 和应计利息
“应付债券”科目下可按“面值”“利息调整”“应 计利息”等进行明细核算。
企业财务会计
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