第五章审计的对象
审计基础讲义 第五章 审计报告
九、形成审计意见前的工作
1. 获取充分、适当的审计证据 2.判断未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报 3.评价财务报表是否合法 4.评价财务报表是否公允
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十、关注管理层判断是否存在的偏向
1.自利性的会计政策的选择 2.管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正。 3.管理层在作出会计估计时可能存在偏向。
注册会计师责任：审计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见,并对出具的 审计报告负责。
【例题—单选题】 下列关于财务报表审计的说法错误的是( )。 A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求 B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度； C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性； D.审计涉及为财务报表预期使用利用相关信息提供建议。
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离的预期。
七、增加关键审计事项注意事项
在审计报告中增加关键审计事项并非注册会计师就单一事项单独发表意见 沟通关键审计事项不能代替管理层按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出的 披露 导致发表非无保留意见的事项和与持续经营相关的重大不确定性优先于关键审计事项 关键审计事项优先于强调事项和其他事项
八、责任界定
治理层责任：审核或监督企业的重大会计政策、审核或监督企业财务报告和披露程序、 审核或监督与财务报告相关的企业内部控制、组织和领导企业内部审计、审核和批准企业的 财务报告和相关信息披露、聘任和解聘负责企业外部审计的审计师并与其进行沟通等。
27050《内部审计》讲义(第五章)
第五章内部控制审计第一节内部控制概述一、内部控制的定义1992年，美国“反虚假财务报告委员会”下属的COSO发布了《内部控制整体架构》即著名的“COSO报告”，开创了内部控制的新纪元。
COSO报告中，对内部控制下的定义是：内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。
【名】2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。
2010年发布了企业内部控制应用指引和配套实施指引。
基本规范对内部控制的定义是：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
【名】内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
【选】二、内部控制的构成要素及比较(一)COSO内部控制整体架构内部控制要素源自管理层经营企业的方式，且与管理的过程相结合。
根据COSO报告的内容，内部控制要素包括五个方面。
【案】1．控制环境控制环境是其内部控制组成要素基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境。
它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。
【判】影响控制环境的因素有四个方面：企业人员的操守、价值观及能力；管理层的管理哲学与经营风格；管理层的授权方式及组织人事管理制度；最高管理当局及董事会对单位管理关注的焦点及指引的方向，如他们对内部控制是否持肯定和支持态度等。
【选】2．风险评估每个企业均应评估来自内部和外部的不同风险。
评估风险的先决条件是制定：目标，各不同层级的目标，必须保持一致性。
风险评估系指辨认并分析影响目标达成的各种不确定因素。
风险评估是决定风险应如何管理的基础。
由于经济、业务、主管机关和营运环境等不断变化，风险也因变化而来，因此，辨认并处理这些风险自然就很有必要。
第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
审计方法
三、分析性复核法： 1、概念：分析性复核，是指注册会计师对被 审单位重要的比率或趋势进行的分析，包 括调查异常变动以及这些重要比率或趋势 与预期数据和相关信息的差异。 从概念中可以看出： ①分析性复核的对象：是被审单位的重 要比率或趋势。 ②分析性复核的核心：是通过对上述对 象的分析，调查被审单位的异常变动与差 异。
③结构百分比分析：又称共同比会计报表分 析。它是先计算会计报表各构成要素占有 关总额的百分比，然后将其与以前年度的 相关数据或其他相关数据进行比较，以发 现报表的异常变动与差异，进而确定审计 重点的一种方法。
资产 例3：某企业05年末 与06年末的资产负 债表中反映的资产 项目如右表： 流动资产 存货
第五章 审计方法
第一部分 第二部分 第三部分 第四部分
基本要求 教学内容 案例分析 复习思考
第一部分 基本要求
第二部分 教学内容
审计方法是指审计人员为了达到特定的审计目的，对审计对 象进行检查、分析，收集审计证据，形成审计结论和意见 的技术手段。 选用适当的审计方法，是保证审计工作质量，提高审计 效率和效果的基础条件。 审计的基本方法（或称具体审计程序），包括审计检查 方法、审计调查方法和审计分析方法三大类。
从结构百分比分析表中可以看出，该企业 全部资产中，流动资产所占比重最大，05 年为53.02%，06年为59.11%，其中存货又 占了绝大部分，05年未38.55%，06年为 40.81。因此，审计人员应把该企业的流动 资产，特别是存货项目作为07年审计的重 点。
④趋势分析法：是通过对连续若干期某一会 计报表项目的变动金额及其百分比的计算， 分析该项目的增减变动方向和幅度，以获 取有关审计证据的一种技术方法进行分析性复核时，可参照 的标准： ①上期或以前数期的可比信息（实际发生 额） ②同行业规模接近的其他单位的可比信息 ③被审单位的预算，预测数据 ④注册会计师的估计数据 如：对坏帐的估计、对应折旧额的估计等
审计简答(1)
简答1、第一章如何理解审计对象的现象与实质？P11审计对象是是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为这些经济活动信息载体的财务报表和其他有关资料。
因此，财务报表和其他有关资料是审计对象的现象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动是审计对象的实质。
2、第二章管理层认定怎样影响审计程序？ P52—53.管理层认定与审计程序密切相关，审计的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定的合法性与公允性。
审计人员了解了管理层认定，就很容易确定每个项目的审计程序。
通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，审计人员实施风险评估，并据此设计审计程序以应对评估风险。
3、第三章注册会计师如何预防法律风险？ P85与注册会计师法律责任相适应，注册会计师必须在执业中遵循执业准则和有关要求，尽量减轻自己的责任，尽量避免或减少法律诉讼。
具体措施有：（1）遵循执业准则和职业道德要求。
（2）谨慎选择委托单位。
（3）招收合格的助理人员。
（4）严格签订审计业务约定书。
（5）深入了解委托单位的业务。
（6）聘请懂行的律师。
（7）投保充分的责任保险。
4、第四章P89—P91.审计准则应包括哪些内容？不同审计种类的审计准则是否相同？审计准则内容大体上包括一般准则、工作准则和报告准则三个部分。
不同的审计种类的审计准则是不相同的。
一般准则，是审计人员资格条件和执业行为的准则，具体包括：1）对审计人员应具备的技术条件所做的规定；2）对审计人员应具备的身份条件所做的规定；3）对审计人员应具备的职业道德条件所做的规定。
工作准则，是指审计人员在执行财务报表审计过程中应遵循的准则，具体包括：1)对规划审计计划所做的规定；2)对确立审计范围所做的规定；3）对获取审计证据所做的规定，4）对实施审计行为所做的规定。
报告准则，是指审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则具体包括：1）对审计报告应记载事项的规定。
2）对发表审计意见的规定。
第五章(审计依据、审计证据和审计工作底稿)
1
审计依据的涵义与分类 按照来源渠道分类
外部制定 内部制定 法律、法规
按照性质内容分类
规章制度 预算、计划、合同 业务规范、技术经济标准 财务审计依据
按照衡量对象分类
经济效益审计依据
法律： 宪法、审计法
审 计 依 据
法律 法规
行政法规： 审计法实施条例 部门规章： 会计、审计准则 规 ： 部 制 、
2
审计证据的涵义及作用
审计依据-衡量是非曲折的准绳；有 “理” 审计证据-衡量是非曲折的事实；有 与 审 “据” 准 计 则 依 的 据 关 如何审计？ 审计中发现何种事实？ 系 按审计准则的规定办 要有审计证例分析
资料：5月10日上午8时，注册会计师张力、李红对东方公司库 资料 存现金进行盘点，盘点结果：现金实有数1180.8元。 1、 查5月8日现金日记帐余额1460.8元： 2、 查5月9日已收款而尚未入账的收款凭证1张，计50元； 3、 查5月9日付出现金而尚未入账的付款凭证3张，计120元； 4、查白条借据一张，系经采购部门经理批准，由采购员于5月 3日暂借款210元； 5、按照《现金管理条例》，不允许坐支出现金和白条抵库， 银行核定该公司现金限额为800元。 要求: 要求: 1.编制库存现金盘点表；指出发现的问题 1. 2.分析案例中的审计证据与审计依据 2.分析案例中的审计证据与审计依据
现金盘点表 币别：人民币 项目 账面余额（5.8） 加:已收款未入账部分 减：已付款未入账部分 减:白条抵库 应存数（5.10） 实存数（5.10） 银行核定库存现金 金额
1460.8 50 120 210
800 备注
1180.8
审计依据： 审计证据：
思考题：下列哪些属于审计准则，哪些属 于审计依据，哪些属于审计证据？
内部审计与风险防控管理制度
内部审计与风险防控管理制度第一章总则第一条目的和依据为了规范企业内部审计与风险防控工作，提高企业运营效率，保护企业利益，提升经营质量，依据相关法律法规，订立本制度。
第二条适用范围本制度适用于全部企业内部审计与风险防控管理工作的相关人员。
第三条审计与风险防控部门企业应设立审计与风险防控部门，由专业人员构成。
该部门负责企业内部审计与风险防控工作的组织、引导和监督。
第四条审计与风险防控部门职责审计与风险防控部门的职责包含但不限于：1.订立企业内部审计与风险防控的年度工作计划；2.开展企业内部审计活动，发现并评估企业经营过程中的风险，并供应相应建议；3.对企业内部业务流程进行审计，评估流程中的风险并提出改进建议；4.监督企业内部风险防控措施的实施情况，并订立改进措施；5.供应相关培训和引导，加强员工对内部审计与风险防控的意识和本领。
第二章内部审计第五条审计对象企业内部审计的对象包含但不限于：1.企业财务情形及财务报表的真实性和准确性；2.企业内部掌控制度的合规性和有效性；3.企业运营活动的合规性和风险掌控情况；4.企业资产的保护情况；5.其他决策层认为需要进行审计的对象。
第六条审计程序企业内部审计应遵从以下程序：1.订立审计计划：审计与风险防控部门应依据年度工作计划订立审计计划，包含审计对象、审计范围、审计方法等；2.开展审计工作：依照审计计划开展审计工作，包含数据收集、分析、风险评估、发现问题等；3.编写审计报告：依据审计工作的结果，编写审计报告，明确问题和建议改进措施；4.供应看法及跟踪检查：将审计报告与企业管理层进行沟通，供应审计看法，并跟踪检查改进措施的实施情况。
第七条审计结果的处理依据审计报告的结果，企业管理层应及时采取相应措施，对发现的问题进行整改，并建立相关防备机制，以避开仿佛问题再次发生。
第三章风险防控第八条风险管理企业应建立风险管理体系，包含但不限于：1.风险识别：识别并分析潜在的风险，包含内部风险和外部风险；2.风险评估：评估风险的概率、影响程度和优先级；3.风险应对：订立相应的风险应对策略和措施；4.风险监控：监控风险的发展和变动趋势，及时采取相应措施。
审计的对象、目标和分类
续：管理层的认定
• 会计报表就是管理层对所经营的企业的经 济活动（交易和事项）所作出的结论，即 管理层（经营者）的认定。 • 【例资产负债表】管理层关于存货的认定：
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刘爱松
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原准则：五类认定
• 认定可以分为以下几类： ①存在或发生：指资产负债表所列的各项资 产、负债、权益在资产负债日是否确实存 在，损益表所列的各项收入和费用在会计 期间是否确实发生。（虚构销售业务） 主要与会计报表组成要素的高估（夸大） 有关。
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刘爱松
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• ⑤表达与披露：指会计报表中各项目分类 正确，会计原则选用适当，信息披露充分。 前例：资产被抵押而未加说明 • 认定是确定计提审计目标和制定审计程序 的出发点和落脚点。审计人员的基本职责 就是确定被审计单位管理当局对其会计报 表的认定是否合理。
2007-3-21
刘爱松
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刘爱松
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• 会计凭证：原始凭证与记账凭证。 • 任何错弊的认定，最终都很反映在会计凭 证上，任何经济事项的来龙去脉都会反映 在会计凭证上。因此，审计中要查明任何 问题最终要落实到对经济凭证的鉴别。 • 会计凭证外在形式的鉴别； • 会计凭证真实性、合法性的审查； • 会计凭证内容合理性、有效性的审查。 • 其他相关经济资料：除了会计核算资料之 外的业务核算资料等，如计划、预算等。
信任问题：政府官员也是自利的，无法获得 选民的信任，报告的真实性值得怀疑。
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刘爱松
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之解 公 国 间决 正 家 的了 的 审 信选 第 计 任民 三 作 危和 方 为 机政 的 独 。府 出 立 官现客 员，观
信息科技审计管理办法
信息科技审计管理办法第一章总则第一条为切实加强本行信息科技风险管理水平，规范信息科技审计行为，根据《商业银行内部审计指引》《商业银行信息科技风险管理指引》以及《内部审计管理办法（试行）》等有关规定，特制定本办法。
第二条本办法属于管理办法，适用于本行监察审计部对信息科技的审计，本行聘请的外部审计机构在实施信息科技审计活动中，也可参照本办法执行。
第三条本办法所称信息科技审计是指监察审计部对本行计算机、通信、微电子和软件工程等现代信息，在业务交易处理、经营管理和内部控制等方面的安全性、可靠性、有效性进行检查与评价，判断其与组织目标的一致性，发现其中存在的问题并提出改进建议的一系列活动。
第四条信息科技审计的目的是通过实施审计，对本行信息系统及其控制的适当性和有效性进行监测、评价，并提出管理建议，促进本行信息系统安全、持续、稳健运行，推动业务创新，提高信息技术使用水平，增强核心竞争力和可持续发展能力。
第五条本行信息科技审计应遵循“独立、谨慎、保密”的基本原则。
（一）独立原则。
本行监察审计部开展信息科技审计活动应具有相对的独立性，不受内、外部其他因素的影响，确保审计评价的客观、公正和实事求是；（二）谨慎原则。
本行监察审计部应根据本行信息科技的发展与管理情况开展各项审计工作，稳健地制定审计方案，组织开展审计监督和综合评价，确保获得准确的审计评价结果；（三）保密原则。
本行监察审计部开展信息科技审计时，应做到合规检查，注重保密，防范风险，确保安全。
第六条本行信息科技审计应以风险管控为导向，根据业务性质、规模和复杂程度、信息科技应用情况，以及信息科技风险评估结果确定不同的审计范围和频率。
（一）至少应每三年进行一次全面审计；（二）每年应至少开展两次支付敏感信息安全审计；（三）每年对本行业务连续性管理进行审计，发生大范围业务运营中断事件后应当及时开展专项审计；（四）本行进行大规模系统开发时，可要求监察审计部参与，保证系统开发符合本行信息科技风险管理标准。
中华人民共和国审计法(2006年修正)
中华人民共和国审计法(2006年修正)文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2006.02.28•【文号】主席令第48号•【施行日期】2006.06.01•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】审计正文中华人民共和国审计法（1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正）目录第一章总则第二章审计机关和审计人员第三章审计机关职责第四章审计机关权限第五章审计程序第六章法律责任第七章附则第一章总则第一条为了加强国家的审计监督，维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据宪法，制定本法。
第二条国家实行审计监督制度。
国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。
国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
审计机关对前款所列财政收支或者财务收支的真实、合法和效益，依法进行审计监督。
第三条审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。
审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。
第四条国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告。
审计工作报告应当重点报告对预算执行的审计情况。
必要时，人民代表大会常务委员会可以对审计工作报告作出决议。
国务院和县级以上地方人民政府应当将审计工作报告中指出的问题的纠正情况和处理结果向本级人民代表大会常务委员会报告。
第五条审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
第六条审计机关和审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
党政主要领导经济责任审计的规定
中共中央办公厅国务院办公厅关于党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定第一章总则第一条为健全和完善经济责任审计制度，加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员（以下简称领导干部）的管理监督，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和其他有关法律法规，以及干部管理监督的有关规定，制定本规定。
第二条党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
第三条国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。
第四条本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。
第五条领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。
根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。
第六条领导干部的经济责任审计依照干部管理权限确定。
地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。
审计署审计长的经济责任审计，报请国务院总理批准后实施。
第七条审计机关依法独立实施经济责任审计，任何组织和个人不得拒绝、阻碍、干涉，不得打击报复审计人员。
第八条审计机关和审计人员对经济责任审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密，负有保密义务。
第九条各级党委和政府应当保证审计机关履行经济责任审计职责所必需的机构、人员和经费。
第二章组织协调第十条各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。
审计目标与审计范围
第五章审计目标与审计范围第一节审计总目标一、审计总目标的演变注册会计师审计主要经历了详细审计、资产负债表审计和会计报表审计三阶段，审计目二、我国独立审计总目标审计总目标(会计报表审计目标)―→会计报表的认定―→具体审计目标―→审计程序―→审计证据―→审计结论―→审计意见―→审计总目标（合法性、公允性）我国独立审计总目标就是指会计报表审计目标，具体体现在审计报告意见段中的二句话：我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
合法性是指被审计单位会计报表的编制“是否符合国家颁布的《企业会计准则》及相关会计制度的规定”；公允性是指被审计单位会计报表“在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况”。
第二节审计具体目标及其确定一、被审计单位的认定认定，也称陈述，指被审计单位管理当局对其会计报表所做的断言或声明（陈述）。
下面就是这五大认定的涵义：二、审计具体目标的确定审计总目标是对会计报表的整体合法性和公允性发表意见，但针对报表的每一项目审计时要更具体，更明确。
审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
在审计实务中，一般审计目标见下表：一般审计目标第三节审计过程与审计目标的实现【学习要领】掌握各阶段的主要工作。
审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段：第四节 审计业务约定书与审计范围一、审计业务约定书概念：审计业务约定书是指会计师事务所与委托单位共同签署的，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面合同。
性质：审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为会计师事务所与委托人之间在法律上生效的契约。
审计方法与审计范围
第一节审计方法
(二)详查法和抽样法 1.详查法。详查法是指对被审单位被审期内的全部证账表或某一重 要(或可疑)项目所包括的全部会计资料进行全面、详细的审查的方 法。 2.抽样法。抽样法又称抽查法，是指从被审计单位审查期的全部会 计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有 无错误和弊端的一种方法。这种方法的关键在于抽取样本，故又 称为抽样审计法。
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第二节审计的抽样方法
(四)审计抽样的步骤 1.样本设计阶段 (1)确定审计测试的目标和被审查总体的范围 (2)定义特征和确定抽样单元 (3)定义误差构成条件 (4)确定审计程序 2.选取样本阶段 (1)分析影响样本规模的因素 (2)确定样本规模 (3)抽取样本项目
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上
2.属性抽样和变量抽样。按照所了解的总体特征的不同，审计抽 样可分为属性抽样和变量抽样。 (三)统计抽样和专业判断
在审计抽样的具体运用中，无论是统计抽样还是非统计抽样， 都离不开注册会计师的职业判断，那种认为统计抽样能够减少注 册会计师的职业判断，甚至可以取代职业判断的观点是极为错误 的。因为在运用统计抽样时，同样存在许多不确定因素，注册会 计师必须用准确的判断加以解决。比如，在统计抽样中，对审计 对象总体的确定，选样方法的选用，对抽样结果进行质量和数量 上的评价等，均需要注册会计师的职业判断。因此，统计抽样的 出现，并不标志着非统计抽样的消亡。
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第一节审计方法
三、审计的技术方法
审计的技术方法是审计人员收集审计证据时所用的技术手段。 一般包括审查书面资料和证实客观事物两类方法。 (一)审查书面资料的方法 1.审阅法 2.核对法 3.查询法 4.函证法 5.分析法 6.复算法
审计的对象、目标和分类
• ②完整性：指会计报表中应该列示的所有 交易和项目是否都列上了。
✓主要与会计报表的低估（缩小错误)有关。 • ③权利和义务：在特定日期，各项资产是
否属公司的权利，各项负债是否属公司的 义务。例如：资产被抵押。
• ④估价或分摊：指各项资产、负债、权益、收入 和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
• （三）会计报表审计的一般目标 • 1．总体的合理性 • 2．金额的真实性 • 3．金额的完整性 • 4．资产的所有权 • 5．计量的正确性 • 6．内部控制的有效性 • 7．恰当反映与充分揭示（披露）。
• （四）主要会计账户及经济业务的项目目 标（P153）
1. 现金项目审计目标 2. 应收及预付账款项目审计目标 3. 存货项目审计目标 4. 长期投资项目审计目标 5. 固定资产与无形资产项目审计目标 6. 负债项目审计目标 7. 所有者权益项目审计目标 8. 收入与费用项目审计目标
第五章 审计的对象、目标 和分类
学习目的
• 了解和掌握审计的对象及其发展变化；了 解审计的目标的历史演变及审计总目标和 具体目标；重点掌握审计的分类方法和主 要审计种类。
基本框架
• 审计的对象 • 审计的目标 • 审计的分类
审计的对象
• 审计对象或审计客体——即参与审计活动 关系并享有审计权利和承担审计义务的主 体所作用的对象，它是对被审计单位和审 计的范围所作的理论概述。从其定义可知， 审计对象包含两层含义：其一是外延上的 审计实体，即被审计单位；其二是内涵的 审计内容或审计内容在范围上的限定。
• 2.财务收支
（1）金融机构的财务收支审计；（2）事业 组织财务收支审计；（3）企业财务收支审 计；（4）国家建设项目的财务收支审计； （5）基金、资金的财务收支审计；（6） 国外援款、贷款项目的财务收支审计。
审计学原理 ppt课件
被审计人对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人
对其受托经济责任进行审计。
审计委托（或授权）人一般是财产的所有者，当其财产委托（或受
托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。
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第一节 审计的概念
（三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：
第三节 审计的对象和审计目的
(二)审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。 我国审计的目的：维护财经法纪，改善经营管理，提 高经济效益，促进廉政建设，保障国民经济健康发 展。
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第三节 审计的对象和审计目的
一、审计的职能 审计的职能是审计本身所固有的内在功能 它是随着经济的发展而发展变化的。 审计的基本职能有： 经济监督：审计最基本职能 经济评价：有一定评价标准和依据 经济鉴证：西方财务报表审计阶段发展起来的
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第四节
审计的职能、作用与任务
三、审计的任务
基本任务：对被审计单位经济活动进行监督、评价和 鉴
证；维护国家财经秩序，促进廉政建设，保障国 民经济健康发展
具体任务
：5点
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第二章 审计的分类与方法
第一节 审计的分类 第二节 审计的方法
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第一节 审计的分类
一、审计的分类：基本分类、其他分类
从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
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第一节 审计的概念
5．审计的目标
审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。
事业单位工程审计制度
事业单位工程审计制度第一章总则第一条为规范事业单位工程审计工作，建立健全事业单位工程审计制度，提高审计质量和效益，保障事业单位工程资金的安全合理使用，依据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用范围包括事业单位在规划建设、采购招标、工程实施、竣工验收等过程中所发生的资金管理、工程质量、工程进度等相关事项的审计工作。
第三条事业单位工程审计应遵循独立、客观、公正、准确、保密的原则，确保审计结果客观真实、合理准确。
第二章审计对象第四条事业单位工程审计对象包括但不限于以下几项：（一）工程项目立项、规划及预算审计；（二）工程建设招标及合同审计；（三）工程实施过程及进度审计；（四）工程质量及验收审计；（五）工程结算及资金使用审计；（六）其他与工程建设相关的审计项目。
第五条事业单位工程审计对象应按照审计周期进行分类，包括定期审计对象、不定期审计对象及特别审计对象。
第六条定期审计对象包括有计划地审计范围内的所有工程项目，按照审计计划，每年至少进行一次审计。
第七条不定期审计对象包括发生在审计范围内的非常规问题或突发事件，需要及时进行审计的工程项目。
第八条特别审计对象是指在工程建设过程中发生特殊情况，需要对其进行专门审计的工程项目。
第三章审计程序第九条事业单位工程审计应按照程序严格执行，程序包括审前准备、实地调查、数据处理及分析、编写审计报告等环节。
第十条审前准备阶段应做好审计项目的立项、审计计划、审计组建及审计指导文件的准备工作。
第十一条实地调查阶段应深入了解审计对象，收集相关资料、数据，进行实地调查及勘察，了解审计对象工程建设的具体情况。
第十二条数据处理及分析阶段应对收集到的资料进行整理、分析，通过数据处理软件等工具进行数据分析，并依据相关的法规、制度及标准进行评价。
第十三条编写审计报告阶段应根据数据分析的结果，编写审计报告，报送审计机关，并按照程序将审计报告送达事业单位，明确审计意见。
CIA 第五章 内部审计程序
风险控制矩阵 （4）风险评估过程中应考虑的审计程序
研究、检查与组织开展的业务有关的当前情况、发展趋势、行业信息以 及其他恰当的信息资源，确定是否存在可能影响组织的风险，以及用以 解决、监督与再评价这些风险的相关控制程序。 检查以前公布的风险评估报告 与行政经理和业务部门经理交谈，确定业务部门的目标、相关的风险以 及管理层开展的降低风险的活动和控制监督活动 收效集性信息，以独立评估风险缓解、监督、风险报告和相关控制活动的有 评估风险管理结果报告的适当性和及时性 评估管理层的风险分析是否全面、评估为纠正风险管理过程中发现的问 题而采取的措施和提出的改进建议的完整性。 确测定试管、理监层督的活自动我所评用估信过息程准的确有性效测性试（）通过实地观察、控制和监督程序 评与估高与管风及险董相事关会、进可行能讨说论明。风险管理实务存在薄弱环节的问题，适当时 （5）风险控制矩阵
说明审计目标 标注待检查业务的技术要求、目标、风险、过程和交易 说明所需测试的性质和范围 载明内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释及记录信息的程 序。 （2）业务工作方案的审批：审计工作开始之前书面批准。 （3）业务工作方案的调整：调整要及时审批，可以先得到口头同意。 5.1.7 确认所需的审计资源 2时2间30限业制务以资及源可的获分资配源：的内评部估审，计确师定必实须现根业据务对目每标项所业需务要的的性适质当、、复充杂分程的度资、 源。 当确定资源的适当性与充分性时，需考虑的因素 内部审计人员的数量和经验水平 为业务选择内部审计师时，考虑人员的知识、技能和其他胜任能力 在需要其他知识和胜任能力时可考虑利用外部资源 每项业务分派都可以作为满足内部审计部门发展需求的基础（内部审计 部门不断发展的需要），所以应考虑内部审计人员的培训需求 5.1.8 编制审计人员时间表 （1）时间记录？：用于控制单个项目预算的工作单。 （2）员工的时间报告：该报告要求登记当前工作中每小时的工作情况。 5.1.9审计通知书 指应实根施据审经计过前批，准通后知的被审审计计业单务位计或划个拟人定接审受计审通计知的书书面文件。内部审计部门 特殊审计业务可在实施审计时送达审计通知书，如突击审计。 内部审计师不应该妨碍组织的经营，所以预先通知，为审计做好准备。被审 计是者否可为以逃因避为审审计计，工如作果影是响，正内常部经审营计而师要可求以推决迟定审马计上，审审计计。人员判断其要求 审计通知书一般包括的基本内容： 审计项目名称 被审计单位名称或者被审计人员姓名 审计范围和审计内容 审计开始时间 需要被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助 审计组组长和审计组成员名单 内部审计部门及其负责人的签章和签发日期
物业管理换届审计方案范文
物业管理换届审计方案范文第一章总则一、背景概述近年来，我国物业管理行业发展迅速，取得了长足的进步。
物业管理作为社区服务的重要一环，不仅关系到居民生活质量，还直接影响到社区的和谐稳定。
因此，对物业管理工作进行换届审计，对于有效管理社区资源、提升服务质量具有重要意义。
根据《物业管理条例》相关规定，物业管理处于社区管理的前沿，承担着维护社区秩序、保障居民权益、促进社区和谐的重要责任。
因此，对于物业管理的换届审计工作，必须进行有序规范的安排和实施，确保审计工作的有效性与可行性。
为此，编制本换届审计方案，旨在规范物业管理换届审计工作，保障审计工作的公正、客观和有效性。
二、审计目的本次换届审计的主要目的是：1.审计上一届物业管理工作的经济效益、管理效率和服务质量，找出不足之处，并提出改进意见。
2.审核上一届物业管理工作的财务记录、合同执行、设备维护等方面的工作情况，确保工作合规。
3.落实国家相关法律法规，保障物业管理工作的正常运转和居民权益的保护。
三、审计对象本次审计对象为上一任物业管理公司，包括其工作人员、财务记录、合同执行等工作方面。
第二章术语与定义1. 物业管理：是指从事房地产开发公司等单位为提高建筑物的使用效益，明确建筑物的产权界限，组织共同使用、共同管理、共同维护的专门机构。
2. 换届审计：是指对上一任物业管理公司的管理工作进行审查和评价，以便为下一届物业管理工作提供经验教训和改进意见的一项工作。
3. 社区：是指由一定区域或固定人口组成的社会单位。
第三章审计范围本次审计主要涉及以下内容：1.物业管理的经济效益：主要包括物业管理所得收入、支出、利润等方面。
2.物业管理的管理效率：包括物业管理工作流程、人员构成、管理制度等方面。
3.物业管理的服务质量：主要包括物业管理服务的满意度、投诉处理情况等方面。
4.物业管理的财务记录：包括财务账目、报表、凭证等方面。
5.物业管理的合同执行：包括与业主签订的合同情况、执行情况等方面。
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审计三大分支的区别：
独立审计
政府审计
内部审计
方式 受托、有偿 强制、无偿 自愿
对象
会计报表的合 财政收支及公 内部管理制度 法公允一贯 共资金的合理 的执行
第三节 审计的分类
按照一定的标准，将性质相同或相近的审计活动归属于 一种审计类型的做法，即为审计分类。
按审计主体分类 按审计内容和目的分类
政府审计 民间审计 内部审计 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
经济责任审计
一、按照审计主体的分类
（一）按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、部门和单位审计 及社会审计
根据《审计法》的规定，我国国家审计的 总体目标是对财政收支和财务收支的真实、合法、 效益进行审查和评价。
三、审计具体目标
审计具体目标是审计总体目标的具体化，根据具体化的程度 不同，又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。
（一）一般审计目标 在会计报表审计实务中，一般审计目标包括以下七个方面： 1、总体的合理性 2、金额的真实性 3、金额的完整性 4、资产的所有权
（三）有关的经济活动
现代审计监督活动在评价受托者的经济责任方面不断扩 大，不仅包括财政、财务收支方面的经济责任，也包括与绩 效高低有关的经营管理方面的经济责任。所以现代审计的对 象，既包括会计资料及其所反映的财政、财务收支活动，也 包括其他经济资料及其所反映的与财政、财务收支有关的经 济活动，如经营活动和管理活动。
一、被审计单位的会计资料及其有关的经济资料 （一）会计报表
会计报表是重要的会计资料之一，会计报表 的内容不外乎两个方面，即常规性审查和实质性 审查。会计报表常规性审查即报表形式的审查； 会计报表实质性审查即报表内容的审查，主要包 括报表内容真实性、合法性审查和报表内容合理 性、有效性审查。
(二)会计账簿 会计账簿是重要的会计资料之一。可以说对会计
对于审计对象的确定，除了审计方面专门法规规定以外， 还要考虑到其他法律、行政规章和政策方面的规定。
第二节 审计的目标
审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终 结果，或者说是指审计活动的目的与要求。 一、审计目标的演变
二、审计总目标
审计总目标一般是根据审计授权人和受托 人的要求，对被审单位或个人所应承担的经济责 任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综 合性目标，它是一定要体现国家实行审计监督制 度的需要。
财务收支，是指国家机关、社会团体、国有金融机构和企业 事业单位以及其他组织，按照国家的财务会计制度规定，办理会 计事项，纳入会计核算的各种收支。
根据《审计法》的规定，国家审计机关以财务收支为审计对 象的主要内容包括以下几个方面： 1、金融机构的财务收支审计 2、事业组织财务收支审计 3、企业财务收支审计 4、国家建设项目的财务收支审计 5、基金、资金的财务收支审计 6、国外援助、贷款项目的财务收支审计 7、其他单位和项目的财务收支审计
账簿的审查是会计资料审计的中心环节，在整体审计 活动中处于极为重要的地位。
1、会计账簿外在形式的审查 2、会计账簿真实性、合法性审查 3、会计账簿内容合理性、有效性的审查 （三）会计凭证
会计凭证是最为重要的会计资料。它是证明经济 业务和财务收支的发生情况、明确相应的经济责任、 进行会计核算的合法依据。
第五章 审计的对象、目标和分类
第一节 审计的对象
审计对象或审计客体，即参与审计活动关系并享有审计权利和承担审计义 务的主体所作用的对象，它是对被审计单位和审计的范围所作的理论概括。 依其定义可知，审计对象包含两层含义：其一是外延上的审计实体，即被审 计单位；其二是内涵的审计内容或审计内容在范围上的限定。
1、审查相关经济资料的完整性 2、审查相关经济资料的真实性 3、审查相关经济资料的可比性 4、审查相关经济资料的合理性
二、被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动 不论是传统审计还是现代审计，也不论是国家审计
还是内部审计和社会审计，都要以被审计单位客观存在的财 政收支、财务收支及其有关的经济活动为审计对象，对其真 实、合法、效益进行审查和评价，以便对其所负受托经济责 任是否认真履行进行确定、证明和监督。 （一）财政收支
5、计量的正确性 6、内部控制的有效性 7、恰当地反映与充分揭示
（二）项目审计目标 一般审计目标明确以后，审计人员就可以据以确定
项目审计目标。在一般情况下，一个一般审计目标至少 有一个项目审计目标与之相对应。从财政财务审计角度 出发，主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下 八个方面。 1、现金（包括银行存款）项目审计目标 2、应收及预付款项目审计目标 3、存货项目审计目标 4、长期投资项目审计目标 5、资产项目审计目标 6、负债项目审计目标 7、所有者权益项目审计目标 8、收入与费用项目审计目标
财政收支，是指各级人民政府、各部门、各单位按 照《中华人民共和国预算法》和国家其他有关规定，纳入预 算管理的收支以及预算外收支。对财政收支进行审计，是国 家审计机关的主要职责。
财政支出作为审计对象，主要是指对那些单位的财政收支及 对那些财政收支的内容进行审计。 1、本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计 2、本级各部门和下级政府的预算执行情况和决算的审计 （二）财务收支
1、国家审计 国家审计一般是指国家组织和实施的审计，确切地讲，是国家专设的审计机
关所进行的审计。我国国务院审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅（局） 所组织和实施的审计，均属于国家审计。
2、部门或单位审计 这是指本部门和本单位内部专职的审计组织，对系统内或单位内所实施的审
计。 3、社会审计 这是指由注册会计师及其事务所进行的独立审计。我国社会中介审计组织主
1、会计凭证外在的形式鉴别 2、会计凭证内容真实性、合法性的审查 3、会计凭证内容合理性、有效性的审查
(四)其他有关经济资料 与经济活动有关的其他经济资料主要是指除了会计核算
资料之外的业务核算资料、统计核算资料，以及有关管理资 料。这些相关资料主要用于审查被审计单位的经营管理活动， 用于评价效益性。