会计利润与纳税所得的差异分析
会计准则与税法的差异分析
ACCOUNTING LEARNING137会计准则与税法的差异分析王岱昶 成都远大蜀阳房地产开发有限责任公司摘要：当今的世界已步入全球化时代，会计准则也成为商业通用的语言，我国作为世界上经济发展最为迅速的国家之一，也及时紧跟经济浪潮制定出与国际会计准则趋同的应对措施和方案。
2006年新《企业会计准则》颁布加快了我国会计准则的国际化进程，促进了我国会计准则与国际会计准则的趋同和接轨，这是大势所趋，潮流所向。
新会计准则的变革和发展，也扩大了与我国税收法律法规之间的差异，虽会计准则与税法同属规范经济行为的专业领域，但两者存在诸多的差异。
首先，各自的出发点和目的不同。
准则的重要职能之一是指导和约束各企业按规定的原则对各项经济业务进行如实的确认、计量和列报，以保证资产、负债及权益、收入成本及费用等各项数据真实完整地反映生产经营的财务成果。
而税法是国家强制性、无偿参与社会分配从而实现财政收入；其次，它们分别遵循着不同的规则、规范着不同的对象；最后，世界经济走向的需要，作为国际通用语言的会计准则是我国经济走向世界必不可少的保障。
我国税法的制定则是从我国实际国情出发，以法的形式去明确国家与纳税人之间的利益分配关系，鼓励平等竞争，符合国家的宏观经济政策，为市场经济的发展创造良好条件。
而这些差异必然会增加纳税人遵从税法和会计核算的成本和难度，文章在会计准则框架和税收法规下进行探讨和分析。
关键词：税会差异；基本原则；纳税调整；常见业务引言税会差异已成为当前会计核算工作和税收征管工作中一个亟待解决的问题，它关系到我国企业会计准则体系的建立、健全和税制的完善。
同时也是提升企业管理水平、防范各项风险、维护投资人利益、保障企业合法合规经营的要求。
日常经济业务的税会差异主要是针对会计核算与企业所得税的差异，因此文章将从税会差异处理原则出发，结合典型案例和常见业务分析，在其具体的运用上希望对读者有所裨益。
一、税会差异处理的基本原则首先我们要明确一个问题，当企业财务会计制度规定与税法规定出现不一致时，该如何进行处理。
会计利润与应纳税所得额的差异分析
确定 。 用多 步式 。 采 首先 ． 企业每 一会计 期 间的 将
营业 收 入 减 除营业 成 本 、 营业 税 金及 附 加 、 间 期
费用 、 资产 减值 损 失 ， （ ） 允 价 值变 动 损 益 加 减 公 和投 资 收益 ， 定 营业利润 。 次 。 营业 利润 加 确 其 将
（ 北京教育学院职业教 育学院， 京 １０ ２ ） 北 ０ １０
摘要 ： 计利 润 与应 纳税 所得额 因在 服 务 的 目标 、 定 的程序 、 会 确 确认 的原 则 和 计量属 性 等 方
面的 差异 ， 导致 当期确 定 的会 计 利润和 应 纳税所 得额 不 同。 明确会 计 利润和 应 纳税所得 额 产
润 。 会计 利润小 于零 。 若 即为财务 会计 上 的亏损 。
应 纳税 所得 额 是 按 照企 业 所得 税 法 的 规 定
将企 业 每一 纳 税 年度 的收入 总 额 减 除不 征税 收
入、 免税 收 入和各 项扣 除 以及允许 弥补 的 以前年
度亏损 后 的余额 入总额 减不 征税 收入 和免税 收 收入后 的余 额为 应税 收入 。 企业 每一 纳税年 度 的 应 税收 入减 除准 予扣 除项 目后 的余 额小 于零 时 ，
第２ ３卷 第 ２期 ２０ ０ ９年 ４月
北 京 教 育 学 院 学 报
Ｊ ＯＵＲＮＡＬＯＦＢＥｌＩ ｌＮＧ ＮＳ Ｉ 唧 ７Ｅ ＯＦＥＤＵＣ Ｉ Ｔ ＡＴＯＮ
Ｖ０ ． ３ Ｎｏ ２ １ ． ２ Ａｐ ．０ ９ ｒ ０ ２
会计利润与应纳税所得额的差异分析
； ｌ ｃ
梁红 霞
企业 当年 适 用 的税 率 ， 减 除减 免 税 额 、 再 抵免 税
会计利润与纳税所得差异分析
债权人缘故确实无法支付的应付款项 ， 税法规定属于企业的应纳税所得 ．而新 形威企业 的会计 利润 。一 般纳 税人 一 （ 实行即征即退） 收到的特殊产品（ 软件及
会计制度规定应计＾ ” 资本公积 ” ．不 益 的确认 ．新会计制度分成本法和权益
备 不符 台预付款性质 的 。 预付款疆” ，
应转八 ” 其他应收款” 计提坏账准备。
４对业务招待费用，会计制度规定
待费占全年销售收八净颉的一定比例扣
冲减在建工程成本。 超过一年仍未返 税前扣除。③ 开发无形资产发生韵利息
会计制度 》 、若干新 的或经修订 的企业 定不得从销售 额中减除，而会计核算中 到预定可使且新的企业
会计 制度 已在股份有 限公司首先执行。 新制度打破 了行业和所有 制限制，给干 企业选择会计政策更大 的自主权 ，使资 产与收八的核算更为谨慎 ，有效地遏制 了一些公司利用会计科 目虚增资产和利 润 ．提高了会计信息质量。而国家税务 总局也在去年发布了新的企业所得税税
维普资讯
； 会 计利 润与 纳 税所 ， ＿ 寻
ｌ
我国会计制度近阶段实施了与国际 通行做法接轨 的一系列改革 ，继新 《 会
口 中铁 十七局集 团物资有限公 司 王彩红／ 撰稿
应并八总收八征税，而会计 制度则规定 还的包装物押金收八 ．税法规定要确认 为期满之 日所属年度 的纳税所得颉 ，而
②新会计制度规定 ，计提坏账准备 的方 法由企业 自行确定 ，而税法只允许扣除 年末应 收款项的５ ；③ 新会计制度扩 ‰ 太了计提坏账准备的范围 ，明确规定 ：
清算股利的会计核算与税务处理差异【会计实务操作教程】
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长期股权投资账面价值＝100＋6－6－9＝91（万元），计税基础为 100 万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣的暂时性差异 9 万元，应冲 回 2009年确认的应纳税的暂时性差异 6 万元，再确认递延所得税资产＝ 9×25%＝2.25（万元）。
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宣布分派利润 50万元。即 B 公司当年度对被投资单位分派的 50万元利 润，不仅动用了 2009年的 20万元利润，还动用了 2008年以前的留存收 益。企业所得税税率均为 25%。
A 公司实际分得现金股利＝50×30%＝15（万元）； A 公司应确认投资收益＝20×30%＝6（万元）； A 公司清算性股利应冲减投资成本的金额＝15－6＝9（万元）。 A 公司账务处理为：2009年末，按照权益法确认投资收益： 借：长期股权投资——损益调整 60000 贷：投资收益 60000 所得税会计处理为： 长期股权投资账面价值＝100＋6＝106（万元），计税基础为 100万 元，账面价值大于计税基础，产生应纳税的暂时性差异 6 万元，应确认 递延所得税负债 1.5万元。 借：所得税费用 15000 贷：递延所得税负债 15000 纳税调整：税法上对投资收益以实际发放为标准，2009年没有宣布发 放股利，应确认投资收益为零，而会计上确认投资收益为 6 万元，汇算 清缴时需作纳税调减 6 万元。 2010年初宣布发放股利时： 借：应收股利 150000 贷：长期股权投资——损益调整 60000 长期股权投资——成本 90000 所得税会计处理为：
新会计准则下会计利润与纳税所得的差异分析
的资产的账面净值 为基础 确定 ；接 受企 业接受转 让企业的资
产 的成本 ， 以其在转让企业原账面净值为基础结转确定 ， 须 不
款的利 息支出 ， 不超过按照金融企业 同期 同类贷款利率计算
的数额的部分可据实扣 除，超过部分 不许扣 除。而新准 则规 定， 企业在计算会计利润时将全部 的利息支 出记入财务费用 ， 全额扣除。
或损失 ； 转让企业取得接受企业的股权 的成本 ， 以其原持有 应
税法规定企业在生产、 营活动 中发 生的利息 费用 ， 经 按下
列规定扣除 ： 非金融企业 向金融企业借 款的利 息支出、 金融企 业 的各项存款利息支 出和 同业拆借利息支 出、企业经批准发 行债券 的利息支 出可据实扣除 ；非金融企业 向非金融企业借
处理与税法存在较 大的差异 。政府 补助会计 准则将政府补助
收入 划分 为与资产 相关 的政府补 助 和与收益 相关 的政府 补
于收入社会价值的实现 。主要差异表现在对收入金额 的确认
和收入确认时间两方面总额构成内容 的差异。 （） １豁免债务收入差异 税法则将企业 获得的豁免 债务视为企 业的一项所 得 ， 并
下会 计 利 润 与
的差异 分析
李艳萍 章 洁倩
新会 计 准 则 下 会计 利 润 与 纳税 所 得 的 主 要 差异
一
、
（） ３ 政府补助收入差异 政 府补助会计准则是一项新 的准则 ，对 政府 补助 收入 的
１ ． 收入项 目确定上差异 新准则从实质重于形式原则和谨慎性原则 出发 ，侧重 于 收入 实质性 的实现 ； 而税法 从组 织财政收入的角度 出发 ， 侧重
（） ２ 费用 项 目扣 除标 准 差 异
分析会计利润与应税利润差异
分析会计利润与应税利润差异作者：姚涵赵健蓉来源：《时代金融》2015年第20期【摘要】长期以来，由于我国实行会计与税收相分离的会计处理方法，使得按会计准则核算的企业会计利润，与按税法规定核算的应税利润之间存在诸多不同，给企业会计工作、纳税申报和税务机关的管理工作带来了许多困扰。
在当前的经济环境下，会计利润与应税利润的差异，引起了财务报表利益相关者和管理层的高度重视。
因此，分析会计利润与应税利润之间的差异，成为会计研究探索的一个重要方面。
【关键词】会计利润应税利润一、会计利润与应税利润的定义目前，我国正面临着引领新常态的挑战和机遇，许多规章制度需要调整和完善。
根据财务会计和税务会计的目标，将企业财务会计和税务会计分离，对企业的会计利润和应税利润的核算具有重要影响。
（一）会计利润定义会计利润是企业按照规定的企业会计准则、会计方法和标准核算，以便得出所得税前利润总额。
是企业所有者支付除了资本报酬的所有要素后剩余的利润，由财务会计核算，其确认、计量和报告，基于企业会计准则。
（二）应税利润定义应税利润是每个纳税年度，企业的收入总额减去准予扣除后的余额，由所得税会计核算，其确认、计量和报告，根据税法和有关规定。
其收入和扣除项目的定义标准，根据国家税法规定，计算确定纳税人的应纳税所得额，这是企业所得税的直接依据。
二、分析会计利润与应税利润的差异随着我国经济全球化的加快，会计利润的作用越来越重要，会计利润与应税利润之间的差异，对企业的发展也日益显著。
根据新的企业会计准则，企业税前会计利润和根据税法计算的应税利润，他们之间的区别是什么，需要仔细对较，以促进企业正确纳税，也有利于税务机关准确的审计检查。
（一）会计利润与应税利润的差异会计利润和应税利润都是生产经营收入，扣除成本计算的，彼此之间有一定的关系，但也相互独立。
财务会计的目的是，为真实、充分地反映企业的财务状况，经营成果和现金流量等；税收的目的是，以税收为目的，根据税收法律、法规的规定，确定在一定时期内，纳税人应纳税额，以无偿获得的财政收入的方式。
会计利润与纳税所得的差异分析
构借款 的利息支出 ； 纳税人支付 给职工 的工资； 纳税 人
的 职工 工 会 经 费 、 工 福 利 费 、 工 教 育 经 费 ； 税 人 职 职 纳 用 于公 益 、 济 性 的 捐 赠 ； 税 人 按 国 家有 关 规 定 上 交 救 纳 的 各 类保 险 基 盘 和 统 筹 基 盘 ； 告 费 、 务 宣 传 费 、 广 业 、 务 招待 费等 。 而 在 计算 会 计 利 润 时 ．上 述费 用项 目通 常 都 是按
人， 财产 转让收 人 ， 利息收 人 。 赁收人 ， 租 特许 权使用
费 收 人 ， 息 收 人 ， 他 收 人 等 内 容 。 中 ， 税 人 购 股 其 其 纳 买 国债 的 利 息 收 人 ， 计 人 应 纳 税 所 得 额 ； 税 人 从 不 纳 其 他企 业 分 回 的 已经 缴 纳 所 得 税 的 利 润 ． 已 缴 纳 的 其 税 额 可予 以调 整 ；纳 税 人 来 源 于 中 国境 外 的所 得 ， 已
制度也不再统～规定职工工 会经 费 、 职工福利 费、 】 职 ：
教 育 经 费的 计提 比｜ 。 倒 这样 ， 企 业实 务 中就 可 能会 出 在 现 该 类 项 目在 会计 利润 和纳 税所 得计 算 中扣 除 数 额
一
致 的情 况 。
四、 固定资产折 旧政策规定的差异
税 法 和会 计 制 度 对 固 定 资产 折 旧的范 围 方 法 等 内容 都 有 规 定 。 是 ， 具 体 规 定 上、 者 之 间 却 存予在 总纳税 时 ， 其 准 在
应 纳 税额 中干 以调 整
照实际发生的数额全额扣除的。 其中 ， 企业的对外捐赠
也 不论 是 否 公 益 、 济性 捐 蹭 ， 列作 费 用 支 出。 救 都 会计
浅谈会计收入与企业所得税收入的差异分析
［］ １ 财政部税政 司． ０ ７ 新企业所得税 法导读 ． 京． ２０． 北 中国财 政经济 出版社． ［】 企业所得税 法实施条例 ，法律 出版社２ ０ 年版 。 ２ ０７ 构 、 场 所 有 实 际 联 系 的 股 息 、 红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 ； 符 合 条 ［］ ３ 财政部 ： 企 业会计准则 ２ ０ 经 济科学 出版社 ２ ０ ０６ ６ ０ 件 的 非 营 利 组 织 的 收 入 等 。上 述 免 税 收 入 是 纳 税 人 应 税 收 入 的 年版 ａ 重 要 组 成 部 分 ，只 是 国 家 为 了 实 现 某 些 经 济 和 社 会 目标 ， 在 特 （ 任 辑 ： 罗亦 成 ） 责
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财 会 天 地 பைடு நூலகம்
浅 谈 会 计 收 入 与 企 业 所 得 税 收 入 的差 异 分 析
广 东省 基 础 工程 公 司 黄 珊 珊
摘要 ：长期以来 ，会计 与税 务差异 困扰 着许 多企业 财务税 务人 员 ，特别是 收入 的确认 问题 按照 企业会 计准则所反映 的企 业实 际经 营成 果不一定是企 业所得税 所要求 的计 算 口径，纳税调整 事项 增 多又需要 更多的税 法专业知识 ，完全按 照税 法 口径确认 企业的经营成果 ，又不符合 会计信 息的 质量要 求，特别是 国有 大 中型企业 以及 上市公 司。因此 ，尽可能弱化 会计 与税 法处理差异也就成 为企 业财务人 员非常 关注的一个梦想 ，本文对收入准 则和 企业所得税 关于收入 的确认 差异方 面进
行 分 板 关键词 ：会计收入
所得税收
差异分析
在收入确认条件方 面的差异 （ ）是会计 收入 更注重实质重 于形式和谨慎性 的会 计信息 １ 质 量 要 求 ， 以及 收入 的 实 质 性 的 实 现 。 （ ）是 所 得 税 法 则 从 国家 的角 度 出 发 ，更 注 重 收 入 的 社 会 ２ 价 值 的 实 现 。 在 《 业 所 得 税 法 》 及 其 实 施 条 例 中 ，对 所 得 税 企 收 入 确 认 条 件 未 做 出 明 确 的 规 定 。 但 从 应 纳 税 所 得 额 的 基 本 原 则 、 收 入 的形 式 、 内容 以 及 确 认 收 入 实 现 的 时 间 标 准 等 相 关 规 定 可 以看 出 ， 所 得 税 收 入 与 会 计 收 入 的 确 认 条 件 有 差 异 。 现 以 销售 商品收入 的确 认条件作为参照来进行分析 。 二 ． 在 收 入 确 认 范 围上 ，会 计 收 入 小 于 所 得 税 法 收 入 主 要 包 括 以 下几 种 情 形 （ ）是 会 计 收 入 的 范 围只 涉 及 企 业 日常 活 动 中 形成 的 经 济 １ 利 益 的流 入 。 《 业 会 计 准 则 第 ｌ 号— — 收 入 》 第 ２ 指 出 ，收 企 ４ 条 入 是 指 企 业 在 日常 活 动 中 形 成 的 、 会 导 致 所 有 者 权 益 增 加 、 与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 的 经 济 利 益 的 总 流 入 。根 据 这 一 定 义 ， 会 计 收 入 包 括 销 售 商 品 收 入 、 提 供 劳 务 收 入 和 让 渡 资 产 使 用 权 收 入。可 以看 出 ，会计 收入的范 围只涉及 企业 日常活动 中形成 的 经 济 利 益 的流 入 ，而 将 在 非 日常 活 动 中 形 成 的 、 会 导 致 所 有 者 权 益 增 加 、 与 所 有 者 投 入 资 本 无 关 的经 济 利 益 的 流 入 作 为 利 得 加 以确 认 ， 如 企 业 接 受 的 捐 赠 收 入 、无 法 偿 付 的 应 付 款 项 等 。 因 此 ，会 计 准 则 中 “ 入 ” 是 “ 义 ” 上的 收 入 。 只 是 在 计 算 收 狭 会 计 利 润 时 ， 应 从 广 义 的 角 度 考 虑 收 入 ，则 要 将 “ 接 计 人 当 直 期 利 润 的利 得 ”纳 入 计 算 的范 围 。在 基 本 会 计 准 则 第 ３ 条 也 规 ７ 定 ， 会 计 利 润 包 括 收入 减 去 费 用 后 的净 额 、直 接 计 人 当 期 利 润 的利得或损失等 。 （ ）是所得 税 收入 的范 围涉及 所 有经 营活 动 的经济 利益 ２ 的流入 。在 《 企业所 得税法 》及 其实施 条例 中，虽然未 对所得 税 收 入 做 出 明 确 的 定 义 ，但 规 定 了应 纳 税 所 得 额 的 基 本 原 则 、 收 入 的形 式 、 内容 等 。 《 业 所 得 税 法 》 实 施 条 例 第 ２ 条 中指 企 ５ 出 ，所 得 税 收 入 还 包 括 视 同销 售 货 物 、 转 让 财 产 或 者 提 供 劳 务 收入 。由此 可见 ，所 得税法 中收入 的范 围大 于会 计收入 ，除包 括 会 计 收 入 外 ，还 包 括 视 同销 售 货 物 、 转 让 财 产 或 者 提 供 劳 务 收 入 和 利 得 。 视 同销 售 货 物 、 转 让 财 产 或 者 提 供 劳 务 收 入 和 其 他收入 中的 “ 已作 坏 账 损 失 处 理 后 又 收 回 的 应 收 款 项 ” ，则 形 成会 计 收 入 与 所 得 税 法 收 入 之 间 的永 久 性 差 异 项 目 。 （ ）是 国 家 出于 鼓 励 纳 税 人 的 某 种 经 营 行 为 或 者 避 免 因征 ３ 税 影 响 企 业 的 正 常 经 营 等 目的 ， 在 所 得 税 法 中 规 定 了免 税 的 会 计 收 入 。所 得 税 法 第 ２ 条 规 定 ： 免 税 收 入 包 括 国 债 利 息 收 入 ； ６ 符 合 条 件 的居 民企 业 之 间 的股 息 、 红 利 等 权 益 性 投 资 收 益 ； 在 中 国 境 内 设 立 机 构 、场 所 的非 居 民企 业 从 居 民 企 业 取 得 与 该 机
会计利润与应纳税所得额的差异
会计利润与应纳税所得额的差异会计利润与应纳税所得额的差异是指企业在进行税前会计利润核算和税后应纳税所得额计算时所存在的差异。
这种差异往往是由于税法和会计准则的不同而产生的。
对于企业来说，了解和掌握这种差异对于准确计算税务成本和避免税务风险至关重要。
本文将详细介绍会计利润与应纳税所得额的差异，并探讨如何合理处理这种差异，从而达到合规纳税和有效税务规划的目的。
会计利润是指企业在进行年度或其他会计期间内根据国家相关会计准则制定的财务报表中所反映的盈利水平。
而应纳税所得额则是根据国家税法对企业纳税的基础，它反映的是企业在税法上应该缴纳的所得税的水平。
在实际操作中，会计利润与应纳税所得额之间往往会存在一定的差异，这种差异主要来自于以下几个方面：1. 会计政策的差异：会计准则和税法对于一些重大或者特殊业务的处理方法以及账务核算操作可能存在不同的规定。
会计准则可能允许某些成本的资本化，而税法则要求将这些成本在当期计入费用，这就导致了会计利润与应纳税所得额的差异。
2. 计税会计处理的差异：税法对于企业的所得和费用的确认、计量和时点等方面的规定往往存在差异。
一些特殊的收入和费用项目在会计利润和应纳税所得额的确定中可能会有不同的处理方法。
3. 税收政策的变化：税法的变化可能导致企业在不同年度或者不同会计政策实施期间产生不同的会计利润与应纳税所得额的差异。
4. 实际操作的差异：企业在实际操作中，由于会计核算和税务筹划等方面的原因，可能会出现会计利润与应纳税所得额的差异。
企业在会计上可能会利用某些会计政策灵活性使会计利润更接近企业经营的真实情况，从而使应纳税所得额与会计利润不同。
会计利润与应纳税所得额的差异是由于会计准则和税法的不同规定、企业经营活动的不同性质以及税收政策的变化等原因而产生的。
了解并合理处理这种差异对于企业的税务合规和税务规划都具有重要意义。
会计利润与应纳税所得额的差异可以根据其性质的不同进行分类，一般来说，可以从以下几个方面进行分类：1. 永久性差异：永久性差异是指在企业的全部经济周期内都会存在并且不会因纳税时期的不同而消失的差异。
会计利润与税法利润的差异分析梁平
会计利润与税法利润的差异分析梁平发布时间：2021-08-13T08:01:20.549Z 来源：《中国经济评论》2021年第5期作者：梁平[导读] 对于任何一个企业来说，在一段时间的经营后，经营效果是好还是坏，都是一个非常重要的问题，因此在每个会计期间都要编制利润表，净利润越多，就表明企业的经济效益就越好，但是利润表中的利润总额是会计利润，而所得税费用却是根据税法利润（应纳税所得额）计算出来的。
广州工商学院关键词：会计利润；税法利润；永久性差异；暂时性差异。
一、引言对于任何一个企业来说，在一段时间的经营后，经营效果是好还是坏，都是一个非常重要的问题，因此在每个会计期间都要编制利润表，净利润越多，就表明企业的经济效益就越好，但是利润表中的利润总额是会计利润，而所得税费用却是根据税法利润（应纳税所得额）计算出来的。
本文主要研究会计利润与税法利润的差异，以会计准则和税法制度为基础，研究分析会计利润与税法利润之间形成差异的原因以及影响，在预防财务风险发生，提高企业经济效益的同时，实现企业利润最大化。
二、会计利润与税法利润差异相关理论（一）会计利润与税法利润的概念会计利润是企业当期收入减去当期费用后，加上营业外收入减营业外支出后的净额，会计利润能体现企业会计期间内的经营成果。
税法利润则要考虑税法的特别规定，是对会计利润进行调整之后的利润。
（二）会计利润与税法利润的关系企业进行纳税申报时，依照会计准则，计算出当期会计利润，并进行纳税调整，计算税法利润。
计算过程中，企业账务处理办法不同于税法规定时，应以税法规定为准并进行计算，确定企业应缴纳的税额。
当期所得税= 当期应交所得税= 应纳税所得额 × 所得税税率应纳税所得额 =会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额三、会计利润与税法利润差异产生的原因（一）会计准则与税法制度的差异会计准则与税法由不同的主体制订标准，适用于不同的对象，因此在制度上产生差异。
会计利润与应纳税所得额的差异
会计利润与应纳税所得额的差异会计利润与应纳税所得额的差异是税务审计中经常涉及的问题，也是企业财税管理中需要重视的一项内容。
本文将从会计利润和应纳税所得额的定义、计算方法、差异原因及其影响等方面进行分析和论述。
1. 会计利润会计利润是指企业在特定期间内经营活动所形成的利润，即减去所有费用和开支之后的余额。
通俗地说，就是企业在销售产品或提供服务等经营活动中所获得的收入减去相关成本和费用后的余额，包括营业利润、其他业务利润和投资收益等。
2. 应纳税所得额应纳税所得额是指企业在特定期间内依法应当缴纳企业所得税的收入总额减去各项允许扣除的费用、损失和准予抵扣的税款之后的所得额。
换句话说，就是企业在销售产品或提供服务等经营活动中所获得的收入减去成本和费用之后的余额，再根据税法规定对其允许扣除和准予抵扣的部分进行计算后得出企业所得税的计税基础。
会计利润的计算方法按照财务报表编制标准中规定的要求进行，一般可以采用以下公式计算：会计利润=营业收入-营业成本-营业费用-所得税费用-其他费用+其他收益其中，营业收入包括售货收入、劳务收入、利息收入和租赁收入等；营业成本包括直接成本、制造费用和间接费用等；营业费用包括销售费用、管理费用和财务费用等；所得税费用是指企业依法应缴纳的企业所得税；其他费用是指经营活动中发生的其他支出；其他收益是指企业在非经营活动中获得的收入。
应纳税所得额的计算方法一般可以采用以下公式：应纳税所得额=税前收入-减除费用-准予扣除的捐赠、补贴和福利-所得税费用-基本准备金其中，税前收入即企业在销售产品或提供服务等经营活动中所获得的收入减去与税前收入直接相关的费用，如营业成本、营业费用等；减除费用是指税前收入扣除符合税法规定的各种费用，包括税前扣除的成本、费用和损失等；准予扣除的捐赠、补贴和福利是指企业在符合税法规定的条件下对社会公益事业或员工福利发生的支出，但其总额不得超过该企业当年利润总额的10%；所得税费用是指企业依法应缴纳的企业所得税；基本准备金是企业依法应当提取的一项备税定额，一般为利润总额的10%。
所得税费用(收益)与会计利润关系的说明
所得税费用（收益）与会计利润关系的说明证监会会计部在《2016年上市公司年报会计监管报告》指出，部分上市公司所得税调整信息披露不充分。
根据企业会计准则和《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的规定，对于本期会计利润和所得税费用的调整过程，公司应从税前会计利润出发，考虑一系列调整因素的影响后得出所得税费用。
这些调整因素包括永久性差异影响、未确认递延所得税的暂时性差异的影响、集团内公司不同税率影响、税率变动影响等。
期末存在未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损的，应列示期初余额、期末余额及可抵扣亏损到期年度等。
年报分析发现，部分上市公司未按照上述规定披露，存在的主要问题有：1.未披露本期会计利润与所得税费用的调整过程；2.未披露未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损信息；3.所得税调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑，背离调节项本身的性质，如调节项“不可抵扣的成本、费用和损失的影响” 为负数，递延所得税资产披露不能勾稽等；4.高新技术企业证书到期后仍然采用优惠税率计算递延所得税，未披露管理层判断公司能够继续适用优惠税率的依据。
企业会计准则要求企业在财务报表附注中就所得税费用与会计利润的关系进行说明，对当期以会计利润为起点，考虑会计与税收规定之间的差异，计算得到所得税费用的调节过程。
具体包括：未包括在利润总额的计算中，但包含在当期或递延所得税计算中的项目；未包括在当期或递延所得税计算中，但包含在利润总额中的项目。
本文根据中国会计视野CPA业务论坛版主陈奕蔚老师的回复，对所得税调整过程中所得税费用和会计利润的内在逻辑予以具体描述。
需要说明的是，所有的内容均来自网页：http:///，属于陈版及视野网友原创。
一、会计利润与所得税费用的调整过程及说明项目细项项目说明利润总额项目说明利润总额：利润表上显示的利润总额。
按法定/适用税率计算的所得税费用：利润总额乘以母公司的适用税率。
会计利润与所得税费用的调整过程及财税项目分析说明
会计利润与所得税费用的调整过程及项目说明证监会会计部在2017年7月17日发布的≪2016年上市公司年报会计监管报告》"七、所得税会计处理与信息披露问题”中指出，部分上市公司所得税调整信息披露不充分。
根据企业会计准则和《公开发行证券公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2014年修订）》（以下简称"15号文"）的规定，对于本期会计利润和所得税费用的调整过程，公司应从税前会计利润出发，考虑一系列调整因素的影响后得出所得税费用。
这些调整因素包括永久性差异影响、未确认递延所得税的暂时性差异的影响、集团内公司不同税率影响、税率变动影响等。
期末存在未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损的，应列示期初余额、期末余额及可抵扣亏损到期年度等。
年报分析发现，部分上市公司未按照上述规定披露，存在的主要问题有:1.未披露本期会计利润与所得税费用的调整过程；2.未披露未确认为递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损信息；3.所得税调整过程不符合所得税费用和会计利润的内在逻辑，背离调节项本身的性质，如调节项"不可抵扣的成本、费用和损失的影响"为负数，递延所得税资产披露不能勾稽等；4.高新技术企业证书到期后仍然采用优惠税率计算递延所得税，未披露管理层判断公司能够继续适用优惠税率的依据。
企业会计准则要求企业在财务报表附注中就所得税费用（或收益）与会计利润的关系进行说明，对当期以会计利润为起点，考虑会计与税收规定之间的差异，计算得到所得税费用的调节过程。
具体包括：（-）未包括在利润总额的计算中，但包含在当期或递延所得税计算中的项目；（二）未包括在当期或递延所得税计算中，但包含在利润总额中的项目。
本文根据中国会计视野CPA业务论坛版主、瑞华会计师事务所合伙人陈奕蔚的回复，对所得税调整过程中所得税费用和会计利润的内在逻辑予以具体描述。
一、会计利润与所得税费用的调整过程及项目说明项目说明(1)利润总额：利润表上显示的利润总额。
会计利润与应纳税所得额的比较分析
会计利润与应纳税所得额的比较分析【摘要】本文主要探讨了会计利润与应纳税所得额之间的比较分析。
首先介绍了会计利润和应纳税所得额的概念及计算方法，分析了它们之间的区别。
接着通过比较分析两者之间的关系，探讨了影响这种差异的因素。
结论指出，深刻理解会计利润与应纳税所得额的关系对企业税收管理策略的制定至关重要，合理把握这种关系有助于企业合规经营。
企业应注重正确处理会计利润和应纳税所得额之间的关系，以确保税务合规并优化税务成本。
通过本文的研究，可以帮助读者更好地理解会计利润与应纳税所得额之间的关系，提高税务管理水平，促进企业的健康发展。
【关键词】会计利润、应纳税所得额、比较分析、差异、影响因素、企业税收管理、合规经营。
1. 引言1.1 研究背景在现代经济体系中，企业的会计利润和应纳税所得额是两个重要的财务指标，直接涉及企业经营管理和税收管理。
会计利润是企业经营活动的核心指标之一，反映了企业在特定期间内的盈利能力。
而应纳税所得额则是企业需要缴纳的税收金额，是税收管理的基础。
在实际运作过程中，会计利润与应纳税所得额之间常常存在一定的差异，这种差异可能导致企业在税收方面出现问题，影响企业的经济效益和税收合规性。
研究会计利润与应纳税所得额之间的关系和差异，对于企业税收管理具有重要的意义。
1.2 研究意义会计利润与应纳税所得额是企业财务报表中非常重要的指标，对企业的财务状况和税收管理都具有重要影响。
研究会计利润与应纳税所得额的比较分析，有助于深入了解企业财务报表的真实情况，帮助企业更好地制定税收管理策略，避免税收风险，提高税收合规性。
深入探讨会计利润与应纳税所得额之间的差异，可以帮助企业准确把握税务政策规定，避免发生潜在的税收风险，促进企业健康发展。
对会计利润与应纳税所得额的比较分析具有重要的理论和实践意义，可以为企业提供财务管理决策的参考依据，推动企业发展的经济效益和社会效益的双赢局面。
2. 正文2.1 会计利润的概念与计算方法会计利润是指企业在一定会计期间内创造的经济效益，是企业盈利水平的一种度量指标。
计算税前会计利润与应纳税所得额在收入上的差异分析
（） ４ 以修改其他债务条件进行债务重组的 ， 如果 重组应付债务 的账面价值大于未来 应付金额 ，减记 的金额作为资本公积 ； 债务人涉及或有支出的， 结清 债务时或有支出如未发生应将其作资本公积。 在税法上 ，对债务人因债务重组形成的资本公 积， 应调整确认 当期 应纳税所得 ； 对债权人发生的债 务重组损失 ， 待符合坏帐确认的条件时， 报主管税务
业 ；相 关的收 入与成 本 能够可靠 计量 。从 实质 重于
２ 跨年 度 的收入确 认 、 在 资产 负债 表 １ 劳务结 果 可 以可靠计 量 ， 采 ３， 应 用完 工百 分 比法 确认劳 务 收入 ；劳务 结果 不能可 靠 计量 ， 已发 生 的劳务 成本 预计 能够全 部得 到补偿 、 分
和完成的工作量确认收入。
作者简介 ： 家雨 （９ ６ ） 男， 徐 １６ 一 ， 主要从事会计管理与会计教 学工作 。
维普资讯
第ｌ 期
徐 家雨： 计算税前会计利润与应纳税所得额在收入上的差异分析
．ｌ １１．
三、 同销售 视
视 同销 售 是指企 业 或纳税 人 在会 计 上不 作为销
Ｍａ ． ， ２ ６ ｒ ００
计算税前会计利润与应纳税所得额在 收入上的差异分析
徐 家雨
（ 昌市财政 局 ，四川 西 西昌 ６ ５０ １０ ）
【 要】 摘 近年 ， 随着企业会计制度和收入、 投资、 建造合同、 债务重组 、 非货币交易等会计准则对收入要
素的确认与计量发生了一些变化，使得按企业制度与会计准则确认的税前会计利润与按企业所得税法规确
债务时 ， 应分解为按公允价值转让非现金资产 ， 以 再
品， 同时收讫价款或取得索取价款的凭证。 通常不考 虑继续管理权 的问题 ， 这属于企业内部管理范畴。 计 税收入通常确认为“ 有偿” 视 同有偿” 或“ 。从组织财
会计利润与应纳税所得差异
权人 、 业管理者 、 企 政府 部门 以及其他财 的两大类 ： 有形收入 包括营业收入 （ 营 主 务报告 的使用 者） 提供真实 、 完整 的会 计 业 务收入、其他业务收入） 、非营业收入
信 息， 而税法 的 目标主要是保证 国家的财 （ 业外收入 、 营 补贴 收入） 无形收入包 括 ；
与应税所得 之间的差异源 于会计制 度与
规定标准 的公益性捐赠支 出， 各种赞助支
除。
（ ） 定 资产 和 负债等 项 目 二 确 的计税 税法 的分离 ， 而这种分离实质上是 因为 国
计税时归属于该资产或 负债 的金额。 从计 所造成的。 如果从经营管理角度对差异进
一
是指 家税收政 策和企业经营 管理等方 面原因 出， 与取得收入无关的其他支出均不得扣 基础。一项资产或 负债 的计税基础 ，
个独立的专业领域 ，虽存在密切联 系， 但 做 好 会 计 利 润 与应 纳 税 所 得 之 间 差 异 的 可 能不 同 。 由于各 自的 目标 、 服务对 象不 同， 二者之 协调工作 ， 避免税务部 门进行检查时可 能
间存在 一定 的差异和分 离。 而纳税人 既要 出现 的被动局面和不应有 的损 失， 并为企 按照会计准 则的要求进行会计核算 、 报告 业 的各利益相关者提供完整 的、 高质量 的 财务信 ． ， Ｅ 又要严 格按 照税 法的要 求计算 会 计信 息 。 －
（ ） 定资产和 负债等项 目的账 面 者认 为 ， 一 确 企业的各利 益相关者 （ 不包含税
确 需要全面 了解此差异 ， 企业有 必 资本性支 出， 如无 形资产 受让 、 开发支 出 价值 。企业首先要依据会计准则 ， 定资 务部 门） 具体而 要进行充分披露。 等项 目不得 扣除外 ， 向投资者 支付 的股 产和 负债等涉税项 目的账面价值。 资产 的账面价值是其账 面余 额或账面 息、 红利等权益 性投 资收益款项 ， 违法 经 言，
会计利润与应税利润差异分析
会计利润与应税利润差异分析财务会计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。
财务会计核算遵循的是一般会计原则，是为了真实完整地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量，为企业的股东、债权人、管理层及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。
税法是以课税为目的，依据有关税法的规定，计算确定一定时期企业的应税利润，据以对企业的经营所得和其他所得进行征税。
由于财务会计按照会计制度规定来核算收益、成本费用、利润、资产、负债等，税法是按照税收法规来确认收益、费用、利润、资产、负债等。
因此，按照会计制度核算的会计利润与按照税法规定计算的应税利润之间存在差异。
一、《企业会计制度》规定：从2001年起，企业应对存货等八大资产计提减值准备，以真实地反映企业的财务状况和经营成果，给会计报表使用者提供真实有用的会计信息；但税法规定：企业除对应收账款计提坏账准备允许在税前扣除外，对其他资产计提的准备金一律不得在税前扣除，即使是计提坏账准备的方法和比例也与会计制度规定不相一致。
结果是企业根据会计制度核算的利润必然不等于按税法规定计算的应税利润，一般情况下，都是会计利润小于应税利润。
当企业要履行纳税义务时，必须按照税法规定对会计利润进行调整，以免企业少交税。
现行做法是将企业计提的减值准备作为时间性差异，借记递延税款账户，待企业实际发生资产损失时，再贷记递延税款。
从长期来看，因计提资产减值准备形成的差异最终能够转回，得到弥补，现行做法只是增加了会计核算的难度和工作量，若企业会计人员理论和业务素质不高，在调整的过程中，极易造成会计失误或差错。
二、对固定资产折旧方法和折旧年限的选择，会计制度规定：企业的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法，企业应合理地确定折旧方法和年限，一经选定，不得随意变更。
税法规定应按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
既然税法认同会计制度的做法，那么在折旧方法和折旧年限上会计利润和应税利润之间是不会产生差异的，但会计方面的权威用书，如注册会计师考试用书和会计职称考试用书，在阐述时间性差异时，均以企业按财务制度核算的折旧额与按税法规定计算的折旧额不相等为例，来说明如何调整时间性差异，很容易给人造成税法与会计制度对折旧年限和方法的规定不一致的错觉。
可抵扣暂时性差异的会计处理
可抵扣暂时性差异的会计处理【摘要】本文主要介绍了可抵扣暂时性差异的会计处理。
定义了可抵扣暂时性差异，即在税务利润和会计利润之间存在的差异，可以通过未来可抵扣税项进行抵扣。
接着，介绍了可抵扣暂时性差异的会计处理方法，包括将暂时性差异加入未来所得税负债或资产中。
然后，讨论了可抵扣暂时性差异对财务报表的影响，会对企业的纳税责任和财务状况产生影响。
通过案例分析，展示了可抵扣暂时性差异的具体应用。
总结了会计处理可抵扣暂时性差异的注意事项，帮助企业正确处理这部分税务差异，确保财务报表的准确性和合规性。
通过本文的阐述，读者能够更好地理解和应用可抵扣暂时性差异的会计处理方法，提高财务管理水平和对税务管理的认识。
【关键词】可抵扣暂时性差异、会计处理、财务报表、案例分析、注意事项、总结1. 引言1.1 概述可抵扣暂时性差异是指在会计处理过程中，由于税法规定与会计准则规定之间存在差异而产生的暂时性差异。
暂时性差异是指在将来的会计期间内，会计利润与税法盈余的计算差异所造成的结果。
这种差异可能导致公司在当前会计期间内出现税前利润和税后利润之间的不同。
可抵扣暂时性差异是指可以通过合理的规划和操作，使这种差异得以抵销，从而减少公司的税负。
对于企业而言，了解和正确处理可抵扣暂时性差异是非常重要的，可以有效降低税收成本，提高财务报表的质量，增强公司的竞争力。
在本文的后续内容中，我们将深入探讨可抵扣暂时性差异的定义、会计处理方法、对财务报表的影响，以及通过案例分析和注意事项来帮助读者更好地理解和应用这一概念。
2. 正文2.1 可抵扣暂时性差异的定义可抵扣暂时性差异是指在税法和会计准则之间存在的暂时性差异，这些差异在未来可以通过税务规划或者其他方式予以消除。
暂时性差异是会计利润和应纳税所得之间的差异，主要涉及计提减值准备、资产减值准备、投资损失准备等方面。
这些差异并不是永久性的，会在未来的会计期间内得到消除。
可抵扣暂时性差异是指那些在可控制情况下具有未来实现可能性的暂时性差异。
最新 利润总额与应纳税所得的差异分析-精品
利润总额与应纳税所得的差异分析企业会计制度与税法正逐步独立发挥出不同的职能作用，它们为规范实际的会计核算行为，如实、客观反映企业的财务信息发挥了重要的作用，他们各自有不同的法律归属，为保证国家经济安全发挥了各自的作用，两者从目标到相关的核算基础都存在差异，新政策下这种差异企业会计利润与纳税所得将进一步加大。
会计人员在进行处理经济业务时，主要是依据相关的企业会计准则，但是在为企业申报纳税的时候必须依据税法的相关规定进行操作，所以利润总和应纳税所得之间必然存在差异。
虽然在计算企业应纳税所得额时，应当以会计利润为基础，按照税法的规定对会计利润进行纳税调整，从而计算出应纳税所得额，并按规定计算缴纳企业所得税，但是由于从外部投资者的角度无法识别具体的核算过程，所以我们利用估算的应纳税所得来进行分析。
本文就是以两者之间的差异为切入点，讨论两者之间的差异，并在此基础上探讨，在目前许多企业账面利润无法反映其真实业绩的情况下，是否可以利用推算的应纳税所得来帮助外部的投资者来甄别企业真实的业绩。
一、引言（一）研究意义利润总额是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计程序和方法确认的，扣除所得税支出之前实现的总额。
利润总额是基于会计相关准则计算得到的结果，可以为投资者提供真实、可靠的信息，为投资者判断企业真实的财务状况提供了参考。
FASB(1978)认为，以应计制为基础的会计盈余的信息，通常比只包含现金流量的财务信息更能表现企业当期和持续产生现金流量的能力。
国内外关于利润额的有效性检验，均表明相对于现金流量，利润总额能够更好地计量业绩和预测未来现金流量。
但是由于但是由于管理层可以利用会计准则做出不同的会计选择来影响利润总额，将使得公司的业绩报告在失去可比性的同时，也逐渐失去其价值相关性。
有报道指出，安然在破产前几年的会计数字表明其盈利很好但是安然却没有缴税，这些文章暗示投资者也许忽略了衡量公司真实业绩的一个重要指标――应纳税收益。
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会计利润与纳税所得的差异分析文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]目录会计利润与纳税所得的差异分析摘要：在会计制度和所得税法相对独立的条件下，会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。
所得税的正确核算必须分清差异的根本原因和具体表现，并结合企业的实际情况采用合适的会计处理方法。
本文通过阐述会计利润与纳税所得差异的种类，分析了会计利润与纳税所得差异的具体内容，提出了企业所得税会计具体处理方法关键词：纳税所得；会计利润；所得税差异；资产负债表债务法前言在每年的所得税汇算清缴工作中，由于企业会计制度与企业所得税法规存在较多的差异，如何在会计核算的基础上准确计算企业所得税的应纳税所得额是许多企业财税人员遇到的难题，尤其是在新会计制度颁布后，会计核算出现了许多新内容和新方法，更增加了纳税调整的复杂性，为此必须准确把握<企业会计制度>与企业所得税法规方面的差异，才能正确地确定企业的所得税费用和企业的应纳所得税额，同时选择合适的会计处理方法进行会计处理。
1 会计利润与纳税所得的含义会计利润是由“本年利润”帐户和损益表所反映出来的、企业于一定时期内生产经营的财务成果，即利润总额。
它关系到企业经营成果、投资者的权益以及企业与职工的利益，用公式表示为：会计利润=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入；纳税所得，是根据企业所得税规定、按照一定的标准确定的、纳税人在一定时期内的计税所得，公式表示为：纳税所得=应税收入总额-准予扣除项目金额。
不难看出，由于永久性差异或时间性差异影响，新《企业会计制度》（以下简称会计制度）及相关准则实施后，纳税人按《会计法》规定核算出来的会计利润与按《企业所得税暂行条例》计算的应纳税所得额必然存在较大差异。
2 会计利润与纳税所得的差异的种类会计制度与所得税法的目标不同是形成两者差异的根本原因。
所得税法本质上就是处理两类问题：①某项目是否应确定为收入或费用；②该项目何时被确认为收入和费用。
会计利润是根据<企业会计制度>计算确定的，会计制度是进行财务会计核算的基础，是各类会计法规的统称，财务会计必须遵守财务会计准则的要求，真实公允地反映企业的财务状况和经营成果，而税法是从国家税收机关的角度为满足国家税收的需要而制定的。
永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时确认的范围不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
它主要包括：①按会计制度规定核算时作为收益计入报表，在计算应税所得时不确认收益。
如：企业购买国债的利息收入。
②按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。
③按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。
④按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。
这种情况在实务中较少出现。
时间性差异时间性差异指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时问不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。
时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。
时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所得，但计入税前会计利润和应税所得的时问不同。
①企业获得的某项收益，按照会计制度应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得。
②企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定需待以后期间从应税所得中扣减。
③企业获得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得。
④企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税所得中扣减。
3 会计利润与纳税所得差异的具体内容新会计制度实施后，会计利润与应纳税所得之间的差异进一步扩大了，主要表现在如下几个方面：允许税前扣除的各项准备金方面的差异。
新会计制度下，企业可提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备。
其中，对坏账准备的提取方法可由企业自行确定。
而《企业所得税税前扣除办法》准予扣除的准备金仅限于坏账准备金，且计提比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。
收入确认标准方面的差异。
新会计制度对收入的定义是：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其它业务收入。
新会计制度同时对销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入提出了明确的确认标准，即以商品所有权上的主要风险和报酬发生转移为标准，体现了经济实质重于形式的原则。
而税法只有一个沿用了若干年的老规定，即企业在发出商品、提供劳务、同时收讫价款或者取得收取价款的凭证后，即确认收入的实现。
至于针对会计制度改革后，税法如何相应调整，尚无规定。
很显然，按改革后的会计制度确定的收入要小于按现行税法确定的收入。
会计核算上不再作为收入入账，税收是否作为应纳税所得，税法无明确规定。
如对于债务重组收益，会计核算上计入“资本公积”，不再计入“营业外收入”而增加会计利润，那么在缴纳所得税时是否应作为纳税调增项目调整应纳税所得额呢，税法上是一个空白。
又如，非货币性交易，新会计制度规定在不涉及补价的情况下，双方均不确认收益，在涉及补价的情况下，收到补价的企业要确认部分收益。
而税收制度中只针对企业整体资产置换进行了相关规定，对这种形式的资产置换没有明确的规定。
这部分是否作为差异，如何调整，有待税法进一步明确。
除上述情形外，在借款费用资本化、固定资产折旧的范围和计提方法、固定资产维修的列支渠道、关联企业业务往来等方面，差异都在扩大。
4 企业所得税会计处理方法企业所得税会计处理方法，是指处理会计利润和应税收益之间差异的会计方法。
主要有资产负债表债务法。
资产负债表债务法的特点资产负债表债务法是将本期时间性差异所产生的所得税影响额递延分配到以后各期，并同时转回原来已经确认的时间性差异对本期所得税额影响额的方法。
对于暂时性差异对未来所得税的影响额，在发生的当期即可确认为一项递延所得税资产或者递延所得税负债。
但对于可抵减暂时性差异，准则中采用了稳健的做法，即：如果本期确认一项递延所得税资产，意味着在转销递延所得税资产的期间内将会产生本期所得税费用。
如果在转销递延所得税资产的期间内，企业没有足够的应税所得，则意味着企业不能转销这项所得税资产。
资产负债表债务法以权责发生制为基础，强调收入与费用的配比，从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及对期末资产负债表的影响。
当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税资产”和“递延所得税负债”账户余额进行调整，除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产或者递延所得税负债以外，应当将其影响数计入当期所得税费用。
资产负债表债务法的具体运用程序采用资产负债表债务法时，设置“所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”和“应交税费——应交所得税”四个账户。
其中，“递延所得税资产”账户和“递延所得税负债”账户分别用来核算可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异形成的递延所得税资产和递延所得税负债。
其具体运用程序如下：计算确定当期应交所得税应交所得税的计算是以利润总额为基础，并严格按照税法的规定进行调整后，再乘以适用所得税税率求得。
其计算公式为：应交所得税=[利润总额+(-)纳税调整项目]×适用所得税税率确定各项资产、负债的账面价值资产的账面价值是指该资产的账面余额(或原值)减去计提的折旧与减值准备后的金额；预计负债的账面价值是指该负债应在资产负债表中列示的金额，等于其账面余额。
资产、负债账面价值的具体确定。
应当依据企业有关的账簿记录。
确定各项资产、负债的计税基础资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时，按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。
用公式表示为：资产的计税基础=未来税前可以抵扣的资产价值=取得成本一税前已经扣除的金额负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时，按照税法规定可予抵扣的金额。
用公式表示为：负债的计税基础=负债的账面价值一未来可税前抵扣的金额确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异暂时性差异是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳所得额时，将导致产生应税金额的时间性差异。
应纳税暂时性差异产生的情况：一是资产的账面价值大于计税基础；二是负债的账面价值小于计税基础。
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异产生的情况：一是资产的账面价值小于计税基础；二是负债的账面价值大于计税基础。
计算确认递延所得税负债、递延所得税资产、所得税费用递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用所得税税率递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用所得税税率所得税费用=当期应交纳所得税+递延所得税负债一递延所得税资产参考文献：[1]2002年注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》．[2]《企业会计制度与所得税法的差异》《杭州税务》2002(1)．[3]何亮，康德彬《所得税会计理论结构初探》．《财会通讯》．[4] 张小燕《新会计准则下会计与税法差异及其会计处理》[J].财会研究，2008,5：15-17.[5] 丁宏新《税务会计与财务会计的差异分析》[J].集团经济研究，2008，7：22-24.[6] 于华《从谨慎性原则看企业会计利润与应税所得的差异》[J].经济信息时报，2008，2：3-5.[7]中华人民共和国财政部《企业会计制度》[M].北京:经济科学出版社,2001年61[8]董树奎，孙瑞标，陆炜《税收制度与企业会计制度差异分析及协调》[M].北京:中国财政经济出版社,2003年10月致谢通过这一阶段的努力，我的毕业论文《会计利润与纳税所得的差异分析》终于完成了，这意味着大学生活即将结束。
在大学阶段，我在学习上和思想上都受益非浅，这除了自身的努力外，与各位老师、同学和朋友的关心、支持和鼓励是分不开的。
在本论文的写作过程中，我的导师***老师倾注了大量的心血，从选题到开题报告，从写作提纲，到一遍又一遍地指出每稿中的具体问题，严格把关，循循善诱，在此我表示衷心感谢。
同时我还要感谢在我学习期间给我极大关心和支持的各位老师以及关心我的同学和朋友。