《金融工程学》第三讲 银行资产负债表分析
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在央行备付金存款 库存现金 人民币备付金比率＝ 各项存款
• 流动性比率
流动性资产 流动性比率＝ 流动性负债
比率越高，偿付能力越高，银行流动性也越高 以不低于25%为宜。
（二）安全性比率分析
商业银行的经营面临着信贷风险、 利率风险、资本风险、投资风险等诸多风险， 衡量银行的安全性，主要看经营面临的风险 程度。
第三讲 银行财务报表分析
资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析
资产负债表分析
• • • • 资产负债表总体分析 资产质量分析 资本结构分析 资产负债比率分析
一、资产负债表总体分析
• 资产负债表总体评价和分析,一般通过 编制“比较资产负债表”或“共同比 资产负债表”的方式进行。对资产负 债表做总体分析时，应特别注重资产 项目与负债项目的对照分析，以便发 现资产负债的总体情况。
2004年、2005年工商行贷款资产质量分析
三、资本结构的分析
• 资本结构，是指银行资金来源的结构， 即负债与所有者权益两者各占总资本 的比重及其比例关系。因此对资本结 构的分析，就是对负债及所有者权益 结构的分析。
资本结构分析的内容
（1）负债种类期限结构分析 对负债的种类期限结构分析就是对各类期限、各 种类别负债相互间的比例关系，及其对整个负债成 本、稳定性影响的分析。
• 资产种类结构的分析 各类资产在总资产中比例在国际上并 无通行标准，但有一点是相通的：经 营保守型的银行可能流动资产比例较 高，风险激进型的银行长期资产比例 可能相对较高。
• 贷款资产质量分析 对贷款种类结构及形式的分析是资产质 量分析中的重要部分，这是因为贷款在银行 资产中的特殊地位，贷款收益对整个银行收 益举足轻重的影响造成的。尤其在我国，由 于银行资产结构单一，收益渠道狭窄，贷款 的质量决定了整个资产的质量。 • 案例分析资料：
wk.baidu.com
四、资产负债比率分析
（一）流动性比率分析 流动性，是指商业银行能够随时应付客户提存、满 足必要贷款需求的能力。 包括两个方面：资产的流动 性，即商业银行的资产在不发生损失情况下的迅速变现 能力。负债的流动性，即商业银行能以较低的成本随时 获得所需资金的能力。 流动性比率分析的目的，是通过对报表相关资产与 负债项目的比率计算，来分析银行现有的流动性状 况，为银行今后的流动性管理提供可靠的依据和建 议。
• 中长期存贷款比率
中长期贷款总额 中长存贷款比率＝ 中长期存款总额
该比率超过1意味着什么？ 以1.2为最高限
• 流动性资产对全部存款比率
流动性资产 流动性资产对全部存款 比率＝ 全部存款
该比率越高，反映的银行流动性也越高。
• 备付金比率 是商业银行在中央银行的备付金存款和 库存现金与各项存款之百分比。
• 存贷款比率
各项贷款总额 存贷款比率＝ 各项存款总额
该比率越高，表明负债支撑的贷款资产越多，银行 的流动性就越低；反之，意味着银行流动性过高， 超过了贷款需求。
该比率有较明显的不足， 其一，总量比较并未考 结合一下比率才能全面考 虑不同种类存款的稳定 察和分析银行的流动性状 性和贷款的流动性；其 况。 二，该比率为能说明贷 款以外的其他银行资产 对银行流动性的影响。
• 案例分析资料：
中国工商银行2005年比较资产负债表
在使用比较报表进行分析时， 应该特别关注相关指标的可比 性，看看是否存在因会计政策 或会计处理方法变动而影响了 报表中某些项目前后期的可比 性。
（二）共同比资产负债表
• 所谓共同比，是指某一财务报表中列 示各组成项目占其总额的百分比，即 构成比率。 • 共同比资产负债表是将本期和上期或 前几期的资产负债表按其结构百分比 进行排列，以反映金融机构资产负债 表各项目相互间垂直或纵向的关系及 内部整体构成情况变化的一种报表。 是纵向对比或结构对比方法。
• 资本风险比率 该资本指的是自有资金，它代表着对银行 的所有权，可以弥补资产损失和经营亏损， 在银行损失和银行安全之间起着一个缓冲 带的作用。银行资本越充实，其安全性越 好。
（1）资本与资产比率—资本充足率指标
资本总额 资产总额
定期储蓄存款 定期存款 活期存款 * 70% 存款稳定率＝ 各项存款总额
从整体而言，短期负债的比重越大，整体稳定性越差， 成本越低。而定期存款、金融债券的比重越大，整体 稳定性越高，成本也越高。
（2）所有者权益分析 为了反映资本的流动性、安全性和收 益性，必须对资本金管理状况进行分 析，分析的指标有资本流动比率、资 本风险比率、资本利润率等。
（一）比较资产负债表
• 比较资产负债表是趋势分析中经常用 到的一种报表形式，它是将两期或两 期以上的资产负债表进行排比，以揭 示和反映金融机构各期财务状况变化 的方向和幅度的财务会计报表。它是 对银行财务报表有关项目进行的横向 对比。
比较资产负债表作用
• 通过比较资产负债表连续数年资产负 债表上相同项目对比观察，可以分析 银行在不同时期财务状况的变动情况， 可以较好地了解银行各个时期资产、 负债、所有者权益的余额增减变化及 其结构比率的变动情况和趋势，从而 判断银行主要缺陷何在，其资本规模 的变化及其趋势是否对银行未来发展 有利？如何适应和调整？
资产质量分析方法与步骤
• 首先，应对其资产种类结构进行分析，与负 债之间的关系，以反映商业银行资产质量总 体状况。 • 其次，重点对贷款质量进行评析，揭示商业 银行的内在风险。 • 最后，进行历史数据的比较，同行业相关数 据的比较和资产投向结构分析，以此预测银 行资产质量的可能发展趋势，发现与同行业 之间的差距，分析不良资产在行业、种类等 方面的分布。
共同比资产负债表作用
• 了解资金的来源情况，了解银行资金 结构形态。 • 了解银行资源分配情况。
• 案例分析： 2005年中国工商银行共同比资产 负债表
二、资产质量分析
• 银行企业的资产质量是通过资产结构 表现出来。对银行资产质量的分析， 就是对资产各个组成部门及其相互关 系的分析。质量分析的标准是，现有 资产结构是否能在确保安全性、流动 性的基础上，获得较好的收益。
• 流动性比率
流动性资产 流动性比率＝ 流动性负债
比率越高，偿付能力越高，银行流动性也越高 以不低于25%为宜。
（二）安全性比率分析
商业银行的经营面临着信贷风险、 利率风险、资本风险、投资风险等诸多风险， 衡量银行的安全性，主要看经营面临的风险 程度。
第三讲 银行财务报表分析
资产负债表分析 利润表分析 现金流量表分析
资产负债表分析
• • • • 资产负债表总体分析 资产质量分析 资本结构分析 资产负债比率分析
一、资产负债表总体分析
• 资产负债表总体评价和分析,一般通过 编制“比较资产负债表”或“共同比 资产负债表”的方式进行。对资产负 债表做总体分析时，应特别注重资产 项目与负债项目的对照分析，以便发 现资产负债的总体情况。
2004年、2005年工商行贷款资产质量分析
三、资本结构的分析
• 资本结构，是指银行资金来源的结构， 即负债与所有者权益两者各占总资本 的比重及其比例关系。因此对资本结 构的分析，就是对负债及所有者权益 结构的分析。
资本结构分析的内容
（1）负债种类期限结构分析 对负债的种类期限结构分析就是对各类期限、各 种类别负债相互间的比例关系，及其对整个负债成 本、稳定性影响的分析。
• 资产种类结构的分析 各类资产在总资产中比例在国际上并 无通行标准，但有一点是相通的：经 营保守型的银行可能流动资产比例较 高，风险激进型的银行长期资产比例 可能相对较高。
• 贷款资产质量分析 对贷款种类结构及形式的分析是资产质 量分析中的重要部分，这是因为贷款在银行 资产中的特殊地位，贷款收益对整个银行收 益举足轻重的影响造成的。尤其在我国，由 于银行资产结构单一，收益渠道狭窄，贷款 的质量决定了整个资产的质量。 • 案例分析资料：
wk.baidu.com
四、资产负债比率分析
（一）流动性比率分析 流动性，是指商业银行能够随时应付客户提存、满 足必要贷款需求的能力。 包括两个方面：资产的流动 性，即商业银行的资产在不发生损失情况下的迅速变现 能力。负债的流动性，即商业银行能以较低的成本随时 获得所需资金的能力。 流动性比率分析的目的，是通过对报表相关资产与 负债项目的比率计算，来分析银行现有的流动性状 况，为银行今后的流动性管理提供可靠的依据和建 议。
• 中长期存贷款比率
中长期贷款总额 中长存贷款比率＝ 中长期存款总额
该比率超过1意味着什么？ 以1.2为最高限
• 流动性资产对全部存款比率
流动性资产 流动性资产对全部存款 比率＝ 全部存款
该比率越高，反映的银行流动性也越高。
• 备付金比率 是商业银行在中央银行的备付金存款和 库存现金与各项存款之百分比。
• 存贷款比率
各项贷款总额 存贷款比率＝ 各项存款总额
该比率越高，表明负债支撑的贷款资产越多，银行 的流动性就越低；反之，意味着银行流动性过高， 超过了贷款需求。
该比率有较明显的不足， 其一，总量比较并未考 结合一下比率才能全面考 虑不同种类存款的稳定 察和分析银行的流动性状 性和贷款的流动性；其 况。 二，该比率为能说明贷 款以外的其他银行资产 对银行流动性的影响。
• 案例分析资料：
中国工商银行2005年比较资产负债表
在使用比较报表进行分析时， 应该特别关注相关指标的可比 性，看看是否存在因会计政策 或会计处理方法变动而影响了 报表中某些项目前后期的可比 性。
（二）共同比资产负债表
• 所谓共同比，是指某一财务报表中列 示各组成项目占其总额的百分比，即 构成比率。 • 共同比资产负债表是将本期和上期或 前几期的资产负债表按其结构百分比 进行排列，以反映金融机构资产负债 表各项目相互间垂直或纵向的关系及 内部整体构成情况变化的一种报表。 是纵向对比或结构对比方法。
• 资本风险比率 该资本指的是自有资金，它代表着对银行 的所有权，可以弥补资产损失和经营亏损， 在银行损失和银行安全之间起着一个缓冲 带的作用。银行资本越充实，其安全性越 好。
（1）资本与资产比率—资本充足率指标
资本总额 资产总额
定期储蓄存款 定期存款 活期存款 * 70% 存款稳定率＝ 各项存款总额
从整体而言，短期负债的比重越大，整体稳定性越差， 成本越低。而定期存款、金融债券的比重越大，整体 稳定性越高，成本也越高。
（2）所有者权益分析 为了反映资本的流动性、安全性和收 益性，必须对资本金管理状况进行分 析，分析的指标有资本流动比率、资 本风险比率、资本利润率等。
（一）比较资产负债表
• 比较资产负债表是趋势分析中经常用 到的一种报表形式，它是将两期或两 期以上的资产负债表进行排比，以揭 示和反映金融机构各期财务状况变化 的方向和幅度的财务会计报表。它是 对银行财务报表有关项目进行的横向 对比。
比较资产负债表作用
• 通过比较资产负债表连续数年资产负 债表上相同项目对比观察，可以分析 银行在不同时期财务状况的变动情况， 可以较好地了解银行各个时期资产、 负债、所有者权益的余额增减变化及 其结构比率的变动情况和趋势，从而 判断银行主要缺陷何在，其资本规模 的变化及其趋势是否对银行未来发展 有利？如何适应和调整？
资产质量分析方法与步骤
• 首先，应对其资产种类结构进行分析，与负 债之间的关系，以反映商业银行资产质量总 体状况。 • 其次，重点对贷款质量进行评析，揭示商业 银行的内在风险。 • 最后，进行历史数据的比较，同行业相关数 据的比较和资产投向结构分析，以此预测银 行资产质量的可能发展趋势，发现与同行业 之间的差距，分析不良资产在行业、种类等 方面的分布。
共同比资产负债表作用
• 了解资金的来源情况，了解银行资金 结构形态。 • 了解银行资源分配情况。
• 案例分析： 2005年中国工商银行共同比资产 负债表
二、资产质量分析
• 银行企业的资产质量是通过资产结构 表现出来。对银行资产质量的分析， 就是对资产各个组成部门及其相互关 系的分析。质量分析的标准是，现有 资产结构是否能在确保安全性、流动 性的基础上，获得较好的收益。