(财务知识)外币核算作业
外币会计练习题
外币会计练习题外币会计练习题在全球经济一体化的背景下，外币会计成为越来越重要的领域。
随着跨国贸易的增加，公司在日常业务中经常会涉及到外币交易和外币资产负债的处理。
为了帮助读者更好地理解外币会计的应用，下面将提供一些外币会计练习题。
1. ABC公司在2019年1月1日以1美元兑换6人民币购买了一批原材料，金额为10,000美元。
在12月31日，汇率为1美元兑换6.5人民币。
请计算ABC 公司在年末的外币兑换损益。
解答：首先，我们需要计算原材料在年末的人民币价值。
根据题目中的信息，原材料金额为10,000美元，汇率为1美元兑换6.5人民币。
所以，原材料在年末的人民币价值为10,000美元× 6.5人民币/美元 = 65,000人民币。
然后，我们需要计算外币兑换损益。
根据题目中的信息，原材料在年初的人民币价值为10,000美元× 6人民币/美元 = 60,000人民币。
所以，外币兑换损益为65,000人民币 - 60,000人民币 = 5,000人民币。
2. XYZ公司在2019年1月1日以1欧元兑换1.2美元购买了一批商品，金额为10,000欧元。
在12月31日，汇率为1欧元兑换1.1美元。
请计算XYZ公司在年末的外币兑换损益。
解答：首先，我们需要计算商品在年末的美元价值。
根据题目中的信息，商品金额为10,000欧元，汇率为1欧元兑换1.1美元。
所以，商品在年末的美元价值为10,000欧元× 1.1美元/欧元 = 11,000美元。
然后，我们需要计算外币兑换损益。
根据题目中的信息，商品在年初的美元价值为10,000欧元× 1.2美元/欧元 = 12,000美元。
所以，外币兑换损益为11,000美元 - 12,000美元 = -1,000美元。
3. 一家公司在某日以1加元兑换0.8美元购买了一批设备，金额为50,000加元。
在当天，汇率为1加元兑换0.9美元。
请计算该公司在当天的外币兑换损益。
外币报表折算练习题
外币报表折算练习题在国际财务会计中，外币报表折算是一项重要的操作，用于折算外国企业的财务报表，以便与本国企业进行比较分析。
本文将通过一系列外币报表折算练习题来帮助读者更好地理解和应用这一概念。
以下是几个具体的练习题：练习题一：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（美元）报表中列示了以下资产负债表项目：货币资金：100,000美元应收账款：50,000美元应付账款：20,000美元股东权益：80,000美元根据当日汇率，1美元=6.5人民币，请计算此子公司的资产负债表项目的人民币金额。
解答：货币资金：100,000 * 6.5 = 650,000人民币应收账款：50,000 * 6.5 = 325,000人民币应付账款：20,000 * 6.5 = 130,000人民币股东权益：80,000 * 6.5 = 520,000人民币练习题二：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（欧元）报表中列示了以下损益表项目：营业收入：200,000欧元营业成本：150,000欧元利润总额：50,000欧元根据当日汇率，1欧元=7.8人民币，请计算此分支机构的损益表项目的人民币金额。
解答：营业收入：200,000 * 7.8 = 1,560,000人民币营业成本：150,000 * 7.8 = 1,170,000人民币利润总额：50,000 * 7.8 = 390,000人民币练习题三：某公司在外国设有一个子公司，该子公司在外币（日元）报表中列示了以下现金流量表项目：经营活动产生的现金流量：100,000,000日元投资活动产生的现金流量：(30,000,000)日元筹资活动产生的现金流量：(50,000,000)日元根据当日汇率，1日元=0.05人民币，请计算此子公司的现金流量表项目的人民币金额。
解答：经营活动产生的现金流量：100,000,000 * 0.05 = 5,000,000人民币投资活动产生的现金流量：(30,000,000) * 0.05 = (1,500,000)人民币筹资活动产生的现金流量：(50,000,000) * 0.05 = (2,500,000)人民币练习题四：某公司在外国设有一个分支机构，该分支机构在外币（加拿大元）报表中列示了以下财务指标：净利润：200,000加拿大元总资产：1,000,000加拿大元净资产：800,000加拿大元根据当日汇率，1加拿大元=5人民币，请计算此分支机构的财务指标的人民币金额。
外币练习附答案
甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）2017年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下：（2）甲公司2107年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币存入银行。
当日即期汇率为1欧元=8.0人民币，当日银行买入价为1欧元=7.9人民币元。
②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。
该原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
另外以银行存款支付该原材料的进口关税256万元人民币，增值税580.72万元人民币。
③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。
当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。
假设不考虑相关税费。
④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。
当日即期汇率为1欧元=7.8人民币。
该应收账款系2月份出口销售商品发生。
⑤3月22日，偿还3月10从国外购入原材料的货款400万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑥3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）以银行存款购入意大利某公司发行的10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。
⑦3月31日，意大利某公司股票的市价为11欧元/股。
⑧3月31日，即期汇率为1欧元=7.7元人民币。
要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
（2）计算甲公司2017年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录。
①借：银行存款——人民币 790财务费用——汇兑差额 10贷：银行存款——欧元800②借：原材料 3416应交税费——应交增值税（进项税额）580.72贷：应付账款——欧元 3160银行存款——人民币 836.72③借：应收账款——欧元 4740贷：主营业务收入 4740④借：银行存款——欧元2340财务费用——汇兑差额 60贷：应收账款——欧元 2400⑤借：应付账款——欧元 3160贷：银行存款——欧元 3120财务费用——汇兑差额 40⑥借：交易性金融资产——成本 78贷：银行存款——欧元 78⑦借：交易性金融资产——公允价值变动 6.7贷：公允价值变动损益 6.7⑧借：财务费用——汇兑差额 199贷：银行存款——欧元 199借：财务费用——汇兑差额 150贷：应收账款——欧元 150借：应付账款——欧元 60贷：财务费用——汇兑差额 60甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按甲公司2018年6月份发生的有关外币交易或事项如下：①6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。
高级财务会计练习——外币业务会计
外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款 1 050 6.35 6 667.5应收账款600 6.35 3 810应付账款240 6.35 1 524短期借款750 6.35 4 762.5<1> 、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1 500万美元，作为实收资本。
收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。
【要求】根据以上业务编制会计分录。
2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。
属于增值税一般纳税企业。
（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.12元人民币。
2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。
银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。
（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。
按照规定计算应缴纳的进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。
（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。
外汇业务核算练习答案
第五章外汇业务核算一、练习外币业务的会计处理1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。
要求:编制会计分录。
【解答】借:银行存款——人民币户 12 640财务费用——汇兑损益 20贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 6602、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。
要求:编制会计分录。
【解答】借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32)3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。
2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。
要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
【解答】①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账:借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下:应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元）根据以上计算结果入账:借:财务费用——利息支出 1 650贷:应付利息 1 650③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 8004、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1要求:编制会计分录。
外币会计练习及答案
第五章外币会计练习题一一、单项选择题1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本美元，当日的市场汇率为1美元＝7.8元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8.0元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0 B．10000 C．20000 D．300002.外币会计报表折算时，子公司外币会计报表中的“营业外支出”项目的金额应按（）折算为母公司记账本位币。
A、交易发生日的即期汇率B、当年年初的市场汇率C、当年年末市场汇率D、资产负债表日的即期汇率3.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.2人民币，另用人民币支付进口关税为13500元人民币，支付进口增值税16235元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元A．82000 B.C．95500 D.134614.甲公司2006 年12 月2 日以20000港元购入某H 股20000 股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2 元人民币,2006 年12 月31 日，由于股票市价变动，当月购入的H 股公允价值为23000 港元，当日1 港元=1.1元人民币。
对该项交易性金融资产企业应确认（）元。
A.汇兑损益-3000（损失）B.公允价值变动损益1300（收益）C.公允价值变动损益-1300（损失）D. 汇兑损益3000（收益）5.在进行资产负债表的折算时，所有者权益类项目除（）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润6.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。
2008年３月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2008年３月３１日市场汇率为1美元=8.22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2008年３月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
外币业务及外币报表折算会计作业答案2018
外币业务会计、外币折算作业参考答案一、单项选择题1. A2. C3. B4. B5. D6.C7. A8. A二、多项选择题1. AD2. BD3. ABC4. ABCD5. ABCD三、判断题√×√√××√××√四、业务题1、（ 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录借：银行存款——美元（500000美元）4120000贷：股本（500000美元）4120000借：在建工程（400000美元）3292000贷：应付账款——美元（400000美元）3292000借：应收账款——美元（200000美元）1644000贷：主营业务收入（200000美元）1644000借：应付账款——美元（200000美元）1650000贷：银行存款——美元（200000美元）1642000财务费用8000借：银行存款——美元（300000美元）2460000财务费用15000贷：应收账款——美元（300000美元）2475000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。
银行存款汇兑损益金额=700000×8．2-(825000+4120000-1642000+2460000)=-23000（元）应收账款汇兑损益金额=400000×8．2-(4125000+1644000-2475000)=-14000（元）应付账款汇兑损益金额=400000×8．2-(1650000+3292000-1650000)=-12000（元）汇兑损益净额=-23000-15000-14000+8000+12000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益=-32000（元）（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：财务费用37000贷：银行存款——美元23000应收账款——美元14000借：应付账款——美元12000贷：财务费用12000。
高级财务会计外币习题及答案
高级财务会计外币习题及答案第二十章外币折算习题及参考答案第一大题：单项选择题1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价和结算。
进口原材料30%来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（）。
A.美元 B.欧元 C.人民币 D.美元和欧元答案：C解析：从该企业日常收入现金和支出现金的角度看，人民币是企业销售商品和购买材料的主要货币，所以应该选择人民币作为记账本位币。
2、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。
2021年下列有关境外经营经济业务正确处理的有（）。
A.通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港元。
因此，甲公司是A公司的境外经营B.与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。
因此，乙公司不是A公司的境外经营C.因近期欧洲市场销售增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。
因此，丙公司是A公司的境外经营D.与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售， A、丁公司按7：3分配税后利润，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。
除上述项目外， A、丁公司无任何关系。
因此，丁公司是A公司的境外经营答案：A解析：B选项，根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》，乙公司为A公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，根据《企业会计准则第19号――外币折算》，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的，也应当视同为境外经营。
C选项，丙公司虽然是A公司的分支机构，但根据《企业会计准则第19号――外币折算》中有关确定境外经营记账本位币的规定，丙公司主要负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司，因此，丙公司对所从事的活动没有自由决定权；而且与A公司的交易在其经营活动中占有较大比重，丙公司的记账本位币应当为人民币。
外币业务核算练习题
外币业务核算练习题受国际贸易的发展影响，越来越多的企业开始涉足外币业务。
外币业务核算是企业在进行跨国交易时必须面对和处理的问题之一。
为了更好地掌握外币业务核算的知识，我们设计了一系列练习题，帮助你提高对外币业务核算的理解和应用能力。
1. 以下是某企业在1月份的外币业务账务发生情况，请根据给出的数据，完成相应的核算处理。
- 销售硬件设备给美国客户，总金额为50,000美元，账期为30天。
- 采购零部件从德国供应商，总金额为30,000欧元，账期为45天。
- 向日本客户提供软件技术服务，总金额为200,000日元，账期为60天。
提示：- 美元兑人民币汇率：1美元 = 6.8人民币- 欧元兑人民币汇率：1欧元 = 7.8人民币- 日元兑人民币汇率：1日元 = 0.06人民币请根据以上信息，将外币业务进行人民币折算，并记录相应的应收账款和应付账款。
解答：销售硬件设备：美元折算为人民币：50,000美元 × 6.8 = 340,000人民币记录应收账款：客户名称 50,000元采购零部件：欧元折算为人民币：30,000欧元 × 7.8 = 234,000人民币记录应付账款：供应商名称 30,000元提供软件技术服务：日元折算为人民币：200,000日元 × 0.06 = 12,000人民币记录应收账款：客户名称 12,000元2. 以下是某企业在2月份的外币业务账务发生情况，请根据给出的数据，完成相应的核算处理。
- 向英国客户销售产品，总金额为20,000英镑，账期为60天。
- 从美国供应商采购原材料，总金额为10,000美元，账期为30天。
- 向德国客户提供咨询服务，总金额为50,000欧元，账期为90天。
- 从日本供应商采购设备，总金额为100,000日元，账期为45天。
提示：- 英镑兑人民币汇率：1英镑 = 8.2人民币- 美元兑人民币汇率：1美元 = 6.8人民币- 欧元兑人民币汇率：1欧元 = 7.8人民币- 日元兑人民币汇率：1日元 = 0.06人民币请根据以上信息，将外币业务进行人民币折算，并记录相应的应收账款和应付账款。
高级财务会计外币习题及答案
高级财务会计外币习题及答案1. 简答题1.1 什么是外币？答：外币是指与本国货币不同的其他国家的货币。
每个国家都有自己的货币，当跨越国界进行交易时，可能涉及到不同的货币，这时就需要进行外币交易。
1.2 外币会计为什么重要？答：外币会计对于跨国企业或与国外交易往来的企业来说非常重要。
外币会计是一种特殊的会计记录方式，在外币交易过程中，需要转换和计算不同货币间的汇率，进而计算和报告相关的财务信息。
1.3 外币会计存在哪些挑战？答：外币会计存在以下挑战：•汇率波动：汇率是外币会计中非常重要的因素，但汇率存在波动性，可能给账务处理和财务报告带来困难。
•报表翻译：跨国企业需要将外币财务信息转换为本国货币的财务报表，这涉及到外币兑换、汇兑损益的计算，需要谨慎处理。
•多种外币交易：企业可能与多个国家进行交易，每种外币都需要单独记录和处理，增加了复杂性和工作量。
2. 计算题2.1 汇率计算假设当前人民币兑美元汇率为1美元兑6.5人民币，某企业购买了一批美元商品，总金额为1000美元。
请计算该笔交易的人民币金额。
答：汇率为1美元兑6.5人民币，所以1000美元乘以6.5等于6500人民币。
所以该笔交易的人民币金额为6500元。
2.2 外币兑换损益计算某企业购买了一批英镑商品，总金额为5000英镑。
以下是该企业在一段时间内的外币兑换记录：日期外币币种兑换金额汇率人民币金额2022-01-01英镑1000 8 8000 2022-02-英镑2000 7.5 15000012022-03-英镑2000 7 1400001请计算该企业在外币兑换过程中的汇兑损益。
答：首先计算每个兑换记录的人民币金额与购买商品的英镑金额的差异，然后将差异进行累计，得到总的汇兑损益。
•第一笔兑换：8000人民币 - 1000英镑 *8 = 8000 - 8000 = 0人民币•第二笔兑换：15000人民币 - 2000英镑* 7.5 = 15000 - 15000 = 0人民币•第三笔兑换：14000人民币 - 2000英镑* 7 = 14000 - 14000 = 0人民币总的汇兑损益为0人民币，表示在该期间内没有发生汇兑损益。
外币业务核算题总结
外币业务核算题总结一、交易发生日账务处理：注意：外币账户必须要复式记账，同时登记外币户和人民币户两个金额。
1、收到外币投资时：“银行存款”、“实收资本”只能以当日的即期汇率核算（P35），不会出现汇兑损益。
借：银行存款外币金额×即期汇率贷：实收资本外币金额×即期汇率2、收到外币借款业务的核算：借：银行存款外币金额×即期汇率贷：短期借款或（长期借款）外币金额×即期汇率3、出口商品：借：应收账款外币金额×即期汇率贷：主营业务收入外币金额×即期汇率4、进口原材料或机器设备：借：原材料外币金额×即期汇率贷：应付账款外币金额×即期汇率5、外币兑换：（1）借：银行存款-美元户外币金额×即期汇率财务费用-汇兑损益贷：银行存款-人民币户外币金额×银行卖出价（2）借：银行存款-人民币户外币金额×银行买入价财务费用-汇兑损益贷：银行存款-美元户外币金额×即期汇率6、收回应收款：（1）如果收回的是外币，题目只给出即期汇率借：银行存款--美元户外币金额×即期汇率贷：应收账款-美元户外币金额×即期汇率（2）如果题目同时给出即期汇率和银行买入价，说明企业收回外币后又兑换成人民币存入银行借：银行存款-人民币户外币金额×银行买入价财务费用-汇兑损益贷：应收账款-美元户外币金额×即期汇率7、偿还欠款或短期借款（1）如果题目只给出即期汇率，借：应付账款--美元户外币金额×即期汇率贷：银行存款-美元户外币金额×即期汇率（2）如果题目同时给出即期汇率和银行卖出价，说明企业先拿人民币兑换外币然后偿还欠款借：应付账款-美元户外币金额×即期汇率财务费用-汇兑损益贷：银行存款-人民币户外币金额×银行卖出价规律：题目中如有银行汇率，所写的会计分录中一定使用两个汇率，一定会出现“财务费用-汇兑损益”。
高级财务会计外币习题及答案一
第一章外币业务同步练习一、单项选择题1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ C ）。
A．存货B．固定资产C．实收资本D．未分配利润2．甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。
2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（B）万元人民币。
A．2 B．4 C．6 D．83．企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（B）。
A．取得的外币借款B．投资者以外币投入的资本C．以外币购入的固定资产D．销售商品取得的外币营业收入4．收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（A ）。
A．收到外币资本时的市场汇率B．投资合同约定汇率C．签订投资合同时的市场汇率D．第一次收到外币资本时的折算汇率5.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
20×8年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。
7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（C）万元人民币。
A．-10 B．-5 C．5 D．106.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2009年3月20日, 该公司自银行购入300万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币, 当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。
外币业务及外币报表折算会计作业2021
外币业务及外币报表折算会计作业2021外币业务会计、外币折算作业一、单项选择题1.某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元＝8.2元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。
A．0 B．10000 C．20000 D．300002.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2021年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。
2021年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。
甲股份有限公司购入的该240万美元于2021年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A．2.40 B．4.80 C．7.20 D．9.603.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。
A．银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 C．账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D．账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额 4.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。
假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。
该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。
本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。
A．3000 B．4500 C．1500 D．－30005.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（）。
A．固定资产 B．长期借款 C．未分配利润 D．主营业务收入6.某股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算，按月计算汇兑损益。
外币折算作业与答案
1、A公司采用当日的市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑差额。
该公司期初的市场汇率为1美元=7.88元人民币。
期初有关外币账户的数额如下表所示：该公司本期发生的有关经济业务如下：（1）用银行存款归还应付账款30000美元，当日的市场汇率为1：7.85。
（2）用人民币购买10000美元，当日的市场汇率为1：7.82，经营外汇银行的买入价为1：7.80，卖出价为1：7.83。
（3）用美元买入原材料一批，价款为10000美元，当日的市场汇率为1：7.80，价款尚未支付。
（4）收回应收账款50000美元，当日的市场汇率为1：7.75。
（5）用美元兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1：7.75，经营外汇银行的买入价为1：7.73，卖出价为1：7.76。
（6）取得美元短期借款50000美元，取得日的市场汇率为1：7.75。
期末的美元市场汇率为1：7.74。
要求：编制有关的会计分录。
2、甲公司在美国有一家子公司A公司。
A公司采用美元记账并编制财务报表，A公司2007年12月31日结束的会计年度的简明资产负债表、利润表、所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）以及有关汇率资料如下所示：资产负债表利润表所有者权益变动表中的未分配利润资料（其他所有者权益项目没有发生变化）：年初未分配利润300本年净利润1608股利分配0年末未分配利润1908假设：企业发行股票时的现行汇率1美元=7.60元人民币2007年12月31日现行汇率1美元=7.50元人民币2007年平均汇率1美元=7.80元人民币2006年12月31日折算资产负债表中所列示的未分配利润的人民币金额为2460元。
要求：按照我国现行会计准则的要求对A公司2007年12月31日的资产负债表和2007年度的利润表进行折算（假设收入和费用发生当日的汇率的近似汇率等于2007年平均利率）。
参考答案1.平时各项外币交易的处理为：（1）借：应付账款——美元户（30000×7.85）235500贷：银行存款——美元户235500（2）借：银行存款——美元户（10000×7.82）78200财务费用100贷：银行存款——人民币户（10000×7.83）78300（3）借：原材料78000贷：应付账款——美元户（10000×7.80）78000（4）借：银行存款——美元户（50000×7.75）387500贷：应收账款——美元户（50000×7.75）387500（5）借：银行存款——人民币户（20000×7.73）154600财务费用400贷：银行存款——美元户（20000×7.75）155000（6）借：银行存款——美元户（50000×7.75）387500贷：短期借款——美元户（10000×7.75）387500月末的计算调整为：（1）银行存款——美元户外币余额=50000－30000+10000+50000－20000+50000=110000（美元）调整前人民币余额=394000－235500+78200+387500－155000+387500=856700（人民币元）应调整的金额=110000×7.74-856700=-5300（人民币元）借：财务费用5300贷：银行存款——美元户5300（2）应收账款——美元户外币余额=80000－50000=30000（美元）调整前人民币余额=630400－387500=242900（人民币元）应调整的金额=30000×7.74-242900=-10700（人民币元）借：财务费用10700贷：应收账款——美元户10700（3）应付账款——美元户外币余额=60000－30000+10000=40000（美元）调整前人民币余额=472800－235500+78000=315300（人民币元）应调整的金额=40000×7.74-315300=-5700（人民币元）借：应付账款——美元户5700贷：财务费用5700（4）短期借款——美元户外币余额=0+50000=50000（美元）调整前人民币余额=0+387500=387500（人民币元）应调整的金额=50000×7.74-387500=-500（人民币元）借：短期借款——美元户500 贷：财务费用500 上述期末调整分录可合并为：借：财务费用9800 应付账款——美元户5700短期借款——美元户500贷：银行存款——美元户5300 应收账款——美元户107002. 利润表年末未分配利润的人民币金额=2460+12542.4-0=15002.4（万元）资产负债表。
外币业务会计作业题
外币业务会计作业题：1.兑换业务：资料：2009年9元20日，公司将持有的10000欧元兑换成人民币，当天银行公布的汇率为：买入价1欧元=9.48元，卖出价1欧元=9.52元，中间价1欧元=9.50元。
要求：编制2009年9月20日的会计分录。
1.借：银行存款—人民币户94800贷：货币兑换—人民币94800 借：货币兑换—欧元户10000贷：银行存款—欧元户10000 2.投资业务：资料：2009年10月8日，公司通过上海证券交易所购入某上市公司B股股票50000股作可供出售金融资产处理，每股成交价6.85美元，支付交易税费1500美元，当日汇率1美元=7.20元；2009年12月31日，该股票收盘价为7.05美元，当日汇率为1美元=7元；2010年12月31日，该股票收盘价为7.35美元，当日汇率为1美元=6.80元；2011年3月20日，公司将该股票全部出售，扣除交易税费后实际收回金额360000美元，当日汇率为1美元=6.60元。
要求：（1）编制2009年10月8日的会计分录。
（2）编制2009年12月31日的会计分录。
（3）编制2010年12月31日的会计分录。
（4）编制2011年3月20日的会计分录。
2.（1）借：可供出售金融资产—（成本）（50000×6.85×7.20+1500×7.20）2476800 贷：银行存款—美元户2476800 （2）借：资本公积—其他资本公积（2476800-50000×7.05×7）9300贷：可供出售金融资产—（公允价值变动）9300 （3）借：可供出售金融资产—（公允价值变动）（50000×7.35×6.80-2467500）31500 贷：资本公积—其他资本公积31500 （4）借：银行存款—美元户（360000×6.60）2376000 资本公积—其他资本公积22200投资收益100800贷：可供出售金融资产—（成本）2476800—（公允价值变动）22200 3.销售业务：资料：2009年11月10日，公司出口香港某商社商品一批，合计200000港元，当日汇率1港元=0.88元；2009年12月31日，汇率为1港元=0.85元；结算日为2010年1月8日，当日汇率为1港元=0.86元。
最新《财务会计》实训指导外汇业务的核算
【案例一】练习外汇贷款和偿债基金的核算浙江东南国际公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
以当日的市场汇率为折合汇率。
该企业发生了如下经济业务：（1）2月1日，企业经批准利用外汇贷款进口一套设备，已与中国银行签订外汇贷款协议，外汇贷款限额为USD500000，年利率8%，每半年支付利息（单利计息），期限为5年。
用款采用在规定限额内随支随借的方式。
（2）2月10日向国外某公司进口设备额一套，成交价CIF价USD420000。
合同规定，按成交价的15%支付定金，计USD63000，已通知银行付款。
当日市场汇率1美元=8.45人民币。
（3）2月20日按上述设备的CFI价向保险公司投保，保险费率1%。
通知银行从外汇贷款限额中支付保险费。
当日市场汇率1美元=8.4人民币。
（4）4月10日，设备运到并安装完毕，通知银行支付货款余额USD357000，安装调试费USD8000。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
（5）7月31日，按实际贷款金额计算各期利息。
假定设备在第一个计息日交付使用并竣工结算。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（6）8月10日，经批准，按贷款金额的10%以人民币购入美元建立偿债基金。
当日市场汇率1美元=8.3人民币，美元卖出价1美元=8.5人民币。
（7）8月15日，经批准，出口商品一批，计USD150000，商品发运出口后，收到外汇存入偿债基金户。
当日市场汇率1美元=8.3人民币。
（8）用偿债基金归还外汇贷款金额。
当日市场汇率1美元=8.5人民币。
【案例分析】（1）不做账（2）支付设备定金借：预付外汇账款532350（USD63000×8.45）贷：长期负债—美元户532350（USD63000×8.45）（3）支付设备的国外保险费借：在建工程35280贷：长期负债—美元户35280（USD420000×1%×8.4）（4）支付设备余额与安装费借：在建工程3102500贷：长期负债—美元户3102500（USD365000×8.5）（5）支付利息借：在建工程3587260贷：银行存款—美元户3587260（USD432200×8.3）（6）购汇存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户358726（USD43220*8.3）汇兑损益8644贷：银行存款367370（7）商品销售收入存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户1245000（USD150000×8.3）贷：自营出口销售收入1245000（8）偿还贷款借：长期借款—美元户3673700（USD432200*8.5）贷：银行存款—美元偿债基金户3673700（USD432200*8.5）【案例二】练习外汇收支业务的核算杭州某进出口有限公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。
外币核算
1、甲有限责任公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。
（1）甲公司2009年第四季度发生以下交易或事项：a)10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元= 7.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2009年7月10日签订。
投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元7.20元人民币。
签约当日市场汇率为1美元7.18元人民币。
借：银行存款——美元（1000*7.24）7240贷：实收资本7240b)11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。
该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。
当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
借：应收账款——美元（120*7.24）868.80贷：主营业务收入868.80c)11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。
当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
借：应付账款——美元（80*7.26）580.80贷：银行存款——美元580.80d)11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.26元人民币。
借：银行存款——美元（60*7.26）435.60贷：应收账款——美元435.60e)12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元=7.24元人民币。
借：原材料724贷：应付账款——美元（100*7.24）724（2）其他有关资料如下：a)2009年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：单位：万元c)假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求:（1）编制上述业务的会计分录。
（2）根据上述资料，计算所列账户2009年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额。
（3）对甲公司2009年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行账务处理。
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第四章外币折算会计【练习题】一、单项选择题1.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。
A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润2.A公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2010年3月20日，A公司收到一张期限为3个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
2010年6月20日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。
2010年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。
甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.2B.4C.6D.83.收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是（）。
A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定汇率C.签订投资合同时的市场汇率D.第一次收到外币资本时的折算汇率4.A公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。
2010年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=7.22元人民币。
7月31日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。
该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。
A.-10B.-5C.5D.105.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。
2010年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.21 元人民币。
2010年3月31日的市场汇率为1美元＝6.22 元人民币。
甲股份有限公司购入的该300万美元于2010年3月所产生的汇兑损失为( ) 万元人民币。
A.3B.6C.9D.126.A公司以人民币为记账本位币。
2010年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号甲商品10台，并于当日支付了相应货款(假定A公司有美元存款)。
2010年12月31日，已售出甲商品2台，国内市场仍无甲商品供应，但甲商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。
11月20日的即期汇率是1美元=7.8人民币元，12月31日的汇率是1美元=7.9人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费，A公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。
A.3 120B.1 560C.0D.3 1607.交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。
A.营业外支出B.资本公积C.财务费用D.公允价值变动损益8.A公司的记账本位币为人民币。
按季度计算汇兑损益。
（1）2010年4月3日以每股8英镑的价格购入B公司20 000股股票，当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币，A公司将该资产划分为可供出售金融资产，款项已经支付。
2010年6月30日该可供出售金融资产市价变为8.5英镑。
（2）2010年5月20日A公司以人民币从银行购入5000港币以备拟从我国香港地区购货使用，银行当日的港币买入价为1港元=0.9元人民币，卖出价为1港元=1.2元人民币，中间价为1港元=1.05元人民币。
该笔港币购入后至2010年6月30日尚未使用。
A公司之前没有该币种的余额。
（3）2010年5月1日从国外购入国内市场尚无的甲原材料，每吨价格为1000英镑，共2000吨，当日市场汇率为1英镑=15.90元人民币。
2010年6月30日，该原材料由于供大于求造成国际市场价格降为每吨950英镑，假定不考虑相关销售税费。
2010年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币，1港元=1.25元人民币。
假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）A公司本期该可供出售金融资产影响“资本公积”的金额为（）元人民币。
A.240 000B.155 000C.160 000D.0（2）A公司持有该笔港币所发生的汇兑损益对第二季度当期损益的影响金额为（）元人民币。
A.750B.-750C.250D.-1 750（3）A公司本期原材料甲下面的处理正确的是（）。
A.A原材料的可变现净值为30 400 000元人民币B.A原材料的可变现净值为30 210 000元人民币C.A原材料的资产减值损失为1 600 000元人民币D.A原材料的汇兑损益应计入财务费用9.A公司为境内注册的公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。
2009年12月31日，A公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2 000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3 500万元。
2010年A公司出口产品形成应收账款1 000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10 200万元；进口原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6 578万元。
2010年12月31日欧元与人民币的汇率为l：10.08。
A公司拥有B公司80％的股权。
B公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
2010年末，A公司应收B公司长期款项1 000万美元，该长期应收款实质上构成对Ｂ公司净投资的一部分，2009年l2月31日折算的人民币金额为8 200万元。
2010年l2月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。
（1）根据上述资料选定的记账本位币，A公司个别报表中2010年度因汇率变动产生的汇兑损失为（）万元。
A.506B.104C.106D.400（2）关于归属于Ｂ公司少数股东的外币报表折算差额在A公司合并资产负债表中的列示，下列说法中正确的是（）。
A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表B.在外币报表折算差额项目反映C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映D.将其并入未分配利润项目反映（3）关于A公司应收B公司的1 000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表如何列示，下列说法中正确的是（）。
A.作为财务费用反映B.应由财务费用转入外币报表折算差额C.单设“合并报表汇兑差额”项目反映D.作为管理费用反映二、多项选择题1.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。
A.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重B.境外经营活动中主要影响商品和劳务销售价格的币种C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务D.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性E.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回2.下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有（）。
A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C.企业用外币购买并计价的原材料，在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额3.对于企业发生的汇兑损益，下列表述不正确的有（）。
A.在筹建期间发生的与购建长期资产无关的汇兑损益，应计入管理费用B.外币交易性金融资产业务发生的汇兑损益，应计入财务费用C.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益D.外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入营业外支出E.外币可供出售债券投资产生的汇兑损益，应计入财务费用4.企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中正确的有（）。
A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益C.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入递延损益D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额E.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积5.关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。
A.企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目E.企业部分处置境外经营的，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的所有外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益三、计算分析题1.资料：A公司外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。
2010年3月31日有关外币账户余额如下：款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。
该生产线于2008年11月开工，至2010年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1 200万美元，2009年第二季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。
预计将于2010年12月完工。
假定不考虑借款手续费。
2010年4～6月，A公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。
设备于当月投入安装。
当日市场汇率为1美元=6.90元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为l美元=6.80元人民币，卖出价为1美元=6.90元人民币。
兑换所得人民币已存入银行。
当日市场汇率为l美元=6.85元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。