项目工程建设业务循环内部控制符合性测试
{财务管理内部控制}工程项目内部控制制度测试表
{财务管理内部控制}工程项目内部控制制度测试表财务管理内部控制是指企业为了提高财务管理效果、防范风险以及保护企业利益而建立的一系列制度、流程和措施。
工程项目是企业重要的投资活动，为了确保工程项目的顺利进行和最大化的价值实现，需要建立适应项目特点的内部控制制度。
下面是一份工程项目内部控制制度测试表，以帮助企业评估和改进其项目内部控制制度：1.内部控制制度-是否有明确的工程项目内部控制制度，包括目标、原则、流程和要求？-是否有相应的内部控制制度培训和宣传？-内部控制制度是否与企业的整体内部控制制度相衔接和配套？2.内部控制流程-工程项目的决策流程是否明确，包括项目立项、审批、实施、验收和结算等步骤？-决策流程中是否明确了相应的岗位责任和审批权限？-内部控制流程是否合理，能够保证项目决策的及时性和准确性？3.风险管理-是否有明确的风险管理策略和方法，包括风险评估、风险防范和风险应对等措施？-是否有对工程项目的风险进行分类和评估的方法？-是否有相应的预防和纠正机制，能够及时应对和处理项目风险？4.资金管理-工程项目的资金管理制度是否合理和完善？-是否有资金运作、使用和监控的内部控制措施？-是否有相应的资金管理记录和报告机制，能够及时了解工程项目的资金状况？5.成本控制-是否有成本控制策略和预算管理措施？-是否有相应的成本核算和控制的内部控制方法？-是否有对成本控制的监督和考核机制，能够确保工程项目成本的合理性和有效性？6.财务报告-工程项目的财务报告制度是否健全和规范？-是否有相应的会计核算和财务报表编制的内部控制程序？-是否有对财务报告的审查和监督机制，能够保证财务报告的真实性和准确性？7.内部审计-是否有内部审计制度和程序，能够对工程项目的内部控制进行评估和监督？-是否有相应的内部审计人员和资格要求？-内部审计结果的跟踪处理和整改措施是否有效？8.文件和档案管理-工程项目的文件和档案管理制度是否规范和完善？-是否有相应的文件和档案的登记、保管和利用程序？-是否有对文件和档案的备份和归档机制，能够保证工程项目信息的完整和安全？以上是一份简单的工程项目内部控制制度测试表，企业可以根据实际情况进行评估和改进。
内部控制具体测试内容和方法
2. 设计有效性测试内容
2.1 公司层面设计有效性控制测试
公司层面设计有效性控制测试的记录
将公司层面设计有效性控制测试的情况在《公司层面设计有效性测 试表》（表2.3）中进行记录，对于测试中发现的设计方面的问题， 在对海外勘探进行公司层面测试时进一步验证，分析是否会对财务 报告内部控制造成影响，并把最终确定的例外事项在《公司层面测 试表》（表2.4）和《公司层面测试例外事项汇总表》（表2.5）中记 录并上报。
访谈总经办、经营计划部、业务发展部、财务与资本运营部、法律 事务部等部门，了解公司在介入新业务前，是否在进行风险和收益 分析后才采取行动；访谈财务与资本运营部了解会计政策确定、信 息沟通 、财务报告等内容。
反舞弊程序测试内容在GCC关键控制测试和其他公司层面测试主 题中有体现，测试人员不须单独测试，可直接引用其测试结果， 以减少工作量；对无法引用的，还须单独测试。
3. 公司层面测试内容
3.2 经营活动分析主要测试步骤
首先审阅《财务分析制度》。审阅内容是否完整，是否能有 助于发现财务报告中的重大错报。
3. 公司层面测试内容
3.3 职业道德主要测试步骤
首先取得《国有企业领导人员廉洁从业若干规定（试行）》、 《中国石油股份有限公司章程》以及《高级管理人员职业道德规 范》、《高级管理人员职业道德建设制度》、 《员工职业道德规 范》、《员工职业与道德建设制度》等文件，审阅内容是否全面， 是否符合制度要求。通过访问公司网站和制度汇编，以确定公司 是否发布以上文件。
设计有效性测试定义和形式
设计有效性是对于建立的内部控制体系，如果由符合条 件的机构和人员按设计的要求去实施，能够有效地防范 财务报告风险，为实现内部控制目标提供合理的保证。
工程项目内部控制制度测试表
内部控制测试表第一部分 控制环境控制环境调查表(一) 项目治理调查记录 1、项目治理结构是(1) 项目是否已按有关规定建立和 健全了组织机构？ （2）项目的立项是否已经完成？该项 目是否和其它单位存在利益关系争 议？ （3）项目所属的承建方和咨询单位 是否独立于股东单位及其他关联 方？ （4）项目的资金是来源是否主要通 过贷款，该项目是否存在资本运作 的情况？ （5）项目的资金除银行贷款外，是 否主要来源于几个大股东，是否存 在吸收社会资金现象？ （6）项目是否是 BT 项目，如果是 BT 项目，承建方是否和投资方存在 关联关系。
（7）项目的人员是否独立？ （8）项目的机构是否独立？ （9）项目执行人是否不由主要股东 或控股股东法定代表人兼任？ （10）是否不存在项目执行人违规 占用（包括无偿占用和有偿使用） 项目的资金、资产及其他资源的情 况？ （11）项目经理、副经理、财务负 责人、工程技术负责人、经济师等 高级管理人员是否在本单位领取薪否不适 用评述索引 号1/41酬？是否在股东单位兼职？ （12）项目是否设立了独立的财务 会计部门，是否建立了独立的会计 核算体系和财务管理制度（包括对 子公司、 分公司的财务管理制度） ？ （13）项目是否独立在银行开户， 是否存在银行监控帐户的情况？ （14）项目是否存在将资金存入控 股股东的财务公司或结算中心帐户 的情况？ （15）项目是否能够独立作出财务 决策，是否存在控股股东干预项目 资金使用的情况？2、董事会及高层管理当局对控制所持的基本态度和立场是(1)董事会是否独立，能否有效地对 经营和管理实施控制，通过哪些措 施实施控制的？ (2)监事会是否独立，能否有效地对 经营和管理实施监督，通过哪些措 施实施监督的？ (3)重大投资、 收购合并、 财产抵押、 购置重要资产和重要合同协议是否 经董事会批准。
(4)内部审计部门是否对董事会负 责，该部门对公司的财务报告活动 的审核、监督是否有效。
业务循环内部控制及测试工 作底稿(内控审计全)
内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
【审计实操经验】审计中符合性测试常用的方法
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【审计实操经验】审计中符合性测试常用的方法
符合性测试一般采取的步骤有业务测试和功能测试两类。
所谓业务测试指审查人员按业务的类型，对单位重要的经济业务进行检查，以判明内部控制系统中应予控制的业务是否按要求进行了准确无误的控制；所谓功能测试是指对内部控制功能进行抽样检查，也即对业务关键点的控制作用的发挥情况进行检测。
符合性测试通常采用的方法有：
观察法。
即审查人员到工作现场观察工作人员处理业务的情况，了解业务处理过程是否遵守了内部控制制度的要求。
例如审查人员可以观察黑仓库的材料收发情况，确定其是否与规定的收、发料程序相一致，到财务部门观察其报销手续是否与规定相符，等等。
实验法。
审查人员选择有关业务进行分析，重新实施，以判断有关业务人员是否遵循了内部控制制度。
例如审查人员要求重复执行有关发货手续，视仓库管理部门有关业务人员是否遵循有关清点、计量、记账等发货的程序，各项审核、检查工作是否确定执行，对不合理、不合法的发货、领货是否进行了必要的把关。
检查证据法。
即审查人员检查与有关业务有关的凭证和其他文件，沿着这些文件和凭证所留下的业务处理的踪迹进行检查，从而判断业务处理是否按内部控制制度的要求进行。
例如业务发生后，按控制规定要求有关经办人员、审核人和批准人在凭证上签字，审查人员就着力检查凭证上有无签字，如发现多张凭证上无签字则可以认为该项内部控制未予执行。
采购与付款业务循环内部控制符合性测试工作底稿
项目名称： 购货合 序号 同 编 号
项目执行单位： 供货单 位名称 购货合同 日期 货物名 称 规格 数量 单保管、付款、会计职责相分离。 2采购合同是否经过授权批准。 3.采购合同内容与请购单是否一致。 4.购货发票的单价与购货合同是否一致。 5.购货发票的品名、数量与购货合同是否一致。 6.购货发票的金额与购货合同是否一致。 7.入库单附验收报告，其品名、质量、数量与发票及购货合同内容是否一致。 8.入库单是否有保管员和经手人签名。 9.发票购货额与付款结算凭证是否一致。 10.付款凭证是否有经手人和主管签名。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和应付账款(银行存款、现金) 12．进项税金会计处理是否正确。 （如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√” ；否定意见的打“ × ”； 审计人员： 审计日期： 复核人员
复核日
（审计机关名称）
――测试记录 审计期间_____________ 购货发票 1 核对 2 3 日期 编号 4 核对 5 6 日 期
同
入库单和验收报告
有关测试说明及结论：
否一致。
(银行存款、现金)
意见的打“ × ”； 员
复核日期：
索引号：
入库单和验收报告 核对 编 号 7 8
会计凭证 日期 编号 核对 9 10 11 12
内部控制符合性测试与评价
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• 三、评价内部控制
• （1）内部控制评价为低信赖程度时，意 味着企业不具备健全、合理的内部控制， 或内部控制明显失效，不能及时防止、 发现和纠正某项认定中的重要错报或漏 报的可能性很大。
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• （2）内部控制评价为中信赖度时， 说明企业的内部控制校为良好，但存 在一定的缺陷或薄弱环节，在一定程 度上可能影响会计记录的真实和可靠 性。
•
11、 一 个 好 的 教师 ，是一 个懂得 心理学 和教育 学的人 。21.7.2203:41:3103:41Jul-2122-Jul-21
•
12、 要 记 住 ， 你不 仅是教 课的教 师，也 是学生 的教育 者，生 活的导 师和道 德的引 路人。 03:41:3103:41:3103:41Thursday, July 22, 2021
内部控制测试与评价
• 第一节 内部控制的目标与要素 • 第二节 符合性测试与评价 • 第三节 管理建议书
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• 第一节 内部控制的目标与要素
•
所谓内部控制，是指被审计单位为
了保证业务活动的有效进行，保护资产
的安全和完整，防止、发现、纠正错误
与舞弊，保证会计资料的真实、合法、
完整而制定和实施的政策与程序。
• 一、内部控制的目标
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• 1、提高经营效率，取得良好的经营效 果。
• 2、保证所有交易和对交易的处理均
• 经过适当的授权，包括对资产和记录的 使用也在适当的授权控制之下，以保证
资产和记录的安全。
• 3、提供准确、可靠的信息。
• 4、保证企业计划和战略决策的有效实 施，规范企事业的有关活动。
• 二、内部控制要素
• （3）这项控制是由谁来应用的？
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
项目名称： 序 购货合同 供货单 号 编号 位名称
日期
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
――测试记录
审计期间_____________
项目执行单Leabharlann ：验收报告入库单和验收报告
货物名
单
核对 日 编 核对
规格 数量 金额
称
价
1 2 3 期号 4
核对栏目填表说明： 1. 入库前履行了验收手续
2 验收报告与购货合同内容一致 3.购货发票的单价与购货合同一致 4.入库单有保管和经手人签字 5.存货保管适当，有定期盘点制度。 6.出库单与相关领用单或调拨单内容一致。 7.出库单、调拨单或领用单有批准人、保管员和经手人签字。 8.计价适当，调拨债务分割处理。 9.及时进行了会计处理，并附有相关原始凭证。 10.与仓库和业务部门有定期对帐制度。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和
复核日期：
应付账款(银行存款、现金)账户。
（如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√”
；否定意见的打“ × ”；不适用的打“N/A”）。
审计人员：
审计日期：
复核人员
复核日
索引号：
试审计工作底稿
___
入库单和验收报告
出库单
会计凭证
核对 日 编 核对 日 编 核对
5 期 号 6 7 期 号 8 9 10 11
符合性测试
实测
符合性测试演示而实质性测试主要是交易和余额的详细（细节）测试及对会计信息和非会计信息应用的分析 性复的证据。
2.配备合格人才。看其是否制订合格、优秀人才的挑选机制；是否建立岗位竞争机制；是否有人员的培训与 人才的开发机制；是否有人员的考核奖惩与激励机制。此外，还要看其是否制定有适当的内部控制措施。
3.是否有内部控制制度明确的考核评价标准。
1.是否有有效的目标控制。企业目标分为总目标和分类目标两种，总目标是企业在一定期间要达到的目标， 分类目标是对总目标的细分，是为保证总目标的完成而设置的。对两者的测试依据主要是：单位内部是否通过创 建目标，分期对生产、经营销售、财务、成本等方面制定切实可行的计划并对执行情况进行控制。2.是否有有效 的组织人事控制。3.是否有有效的职责分工控制。主要测试依据是：不兼容的部门职责是否集中于一个部门；是 否一人兼任不兼容的职责。4.是否有有效的授权批准控制。5.是否有有效的过程控制。主要测试依据是：对重复 出现的业务，按历史经验和客观要求，制订标准化程序作为行动的准则；对非经常性业务，如对外投资，应做好 可行性研究，经有关部门批准后再予实施。6.是否有有效的措施控制。主要测试依据是：（1）是否有有效的记 录控制。其基本标准是：任何管理形式和程序都要有对行动负责的授权记录，建立记录报告制度。企业在作出某 项决策时，应对意向的提出和中间讨论和论证过程和最后作出决议的整个过程进行记录。如在审计评审会计业务 过程控制时，主要测试的记录控制为会计记录控制。（2）是否有有效的实物控制。实物控制是为保护各项资财所 采取的安全设施和措施。包括实物的控制手段和人员的控制手段。7.是否有有效的监督控制。主要测试依据是： 是否有有效的内部审计监督控制。
工程审计中的质量控制与合规性检查
工程审计中的质量控制与合规性检查在工程审计中，质量控制与合规性检查是非常重要的环节。
质量控制旨在确保工程项目的设计、施工和运营过程中的质量得以控制和保障。
合规性检查则是对工程项目是否符合法规、标准、合同和合同约定的要求进行检查。
本文将就工程审计中的质量控制和合规性检查进行探讨。
一、质量控制工程项目的质量控制是确保项目中各个环节达到预期质量要求的过程。
在工程审计中，质量控制包括设计阶段的质量控制、施工阶段的质量控制以及运营阶段的质量控制。
在设计阶段，审计人员需要对项目的设计文件进行审核。
他们会检查设计文件的完整性、相容性和合理性。
此外，审计人员还会对设计计划、设计变更和质量验收标准进行审查，以确保设计阶段符合质量控制要求。
在施工阶段，审计人员需要对施工现场进行检查。
他们会关注施工过程中的质量控制措施，如工艺规范、材料质量、施工质量管理等。
审计人员还会对施工图纸、施工日志和施工安全记录进行审查，以确保施工阶段符合质量控制要求。
在运营阶段，审计人员会对工程项目的运营情况进行审查。
他们会检查运营过程中的设备维护、工艺管理和运营记录等。
审计人员还会对设备保养记录、维护计划和运营数据进行审查，以确保运营阶段符合质量控制要求。
二、合规性检查合规性检查是对工程项目是否合规进行的检查。
合规性检查主要包括法规合规性检查、标准合规性检查、合同合规性检查以及合同约定合规性检查。
在法规合规性检查中，审计人员会检查工程项目是否符合相关法律法规的要求。
他们会对项目所在地的法律法规进行了解，并核查项目是否符合安全、环保、用地和建筑等法律法规的要求。
此外，审计人员还会关注工程项目相关行业的标准和规范，以确保项目的合规性。
在标准合规性检查中，审计人员需要核查工程项目是否符合相关标准和规范的要求。
他们会对工程项目相关的行业标准、国家标准和地方标准进行了解，并检查项目是否符合相应的标准和规范。
审计人员还会关注标准变更和更新，以确保项目的合规性。