10第十章财产税及其它各税培训资料

▪ 其次，财产税多属于直接税。财产税中的大多数税种都具 有直接税的性质，即对使用、消费过程中的财产征收，基 本上不与其他行为发生经济关系，因而税负很难转嫁。另 外，财产税大多是经常税。对财产课税的主要税种在长期 的发展过程中，一直被作为经常性财政收入，是地方财政 收入的主要来源。
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第一节 财产税
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❖一、财产税的的含义及分类
（一）财产税的含义
▪ 财产税是以财产为征税对象，并由对财产进 行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。
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第一节 财产税
❖ 二、财产税的特点
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▪ 首先，财产税主要是对社会财富的存量征收（即这些财产 通常没有参与再生产的循环），大多是对财产本身的数量 和价值征税。财产类税收的纳税人不一定是财产的所有人 （如遗产税），而所得类税收的纳税人则多是所得的拥有 者。
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（三）车船使用税
▪
1.含义
• 车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用 车船的单位和个人征收的一种税。
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▪
2.纳税人
• 凡在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人， 为车船使用税的纳税义务人。在通常情况下，拥 有并且使用车船的单位和个人同属一人，纳税义 务人既是使用人，又是拥有人。如有租赁关系， 拥有人与使用人不一致时，则应由租赁双方商定 由何方为纳税义务人；租赁双方未商定的，由使 用人纳税；未商定和无租使用的车船，由使用人 纳税。
工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳 税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体 规定如下：大城市（50万人口以上）1.5～30 元；中等城市（20万-50万人口）1.2～24元；小 城市（20万人口以下）0.9～18元；县城、建制 镇、工矿区0.6～12元。
▪ 6.应纳税额的计算
• 城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地 面积（平万米）×适用税额
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（一）房产税
▪
1.含义
• 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值 或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收
的一种财产税。
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▪
2.纳税人
• 按我国现行税制规定，房产税的纳税人是房屋的 产权所有人，包括产权所有人、经营管理单位 (房屋产权属于国家所有)、承典人(产权出典)、 房产代管人或者使用人。自2009年1月1日起， 我国明确外商投资企业、外国企业和组织以及外 籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》 缴纳房产税。
第十章 财产税及其它各税
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第一节 财产税 第二节 其他税收
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学习目标
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学习目标
通过本章的学习，要求学生了解财产税的含 义、分类及特征，掌握目前我国财产税体系 主要税种的基本构成要素，同时，对于我国 其它税种也有个大概的认识。
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▪ 2.纳税人 • 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土 地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务 人。
▪
3.征税范围
• 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土 地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有 的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。建 立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企 业则不需缴纳城镇土地使用税。
• 如果土地使用权由几方共有，由共有各方按照各 自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计 算缴纳土地使用税。另外，经省、自治区、直辖 市人民政府批准，经济落后地区的土地使用税适 用税额可以适当降低，但降低额不得超过规定的 最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的使 用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批 准。
▪ 3.征税范围 • 车船使用税的征税范围由车辆和船舶两大类构 成。其中车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶 分为机动船舶和非机动船舶。
▪ 3.征税对象 • 房产税的征税对象是指在中国境内的城市、县 城、建制镇和上矿区的房产。为了减轻农民的负 担和促进农业经济的发展，房产税的征税范围不 包括农村。
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
（一）房产税
▪ 4.计税依据
• 房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两 种。所谓“从价计征”，是指按照房产原值一次减 除10%～30%后的余值计算缴纳。在确定计税余 值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治 区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自 行确定。所谓“从租计征”，是指以房产租金收入 计算缴纳。房产的租金收入，是房屋产权所有人 出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实 物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租 收入的，应当根据当地同类房产的租金水平，确 定一个标准租金额，从租计征。
应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×适用税 率
• 从租计征的计算 从租计征的计算，是指按房产出租的租金收入来 计算征收房产税。其计算公式为：
应纳税额=租金收入×适用税率
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
(二)城镇土地使用税
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1.含义
• 城镇土地使用税是国家从城市、县城、建制镇和 工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其 实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税 额计算征收的一种财产税。
▪ 5.税率
• 我国现行房产税采用的是比例税率，主要有两种 税率：一是实行从价计征的，税率为1.2%；二 是实行从租计征的，税率为12%。向个人出租用 于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
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▪ 6.应纳税额的计算
• 从价计征的计算 从价计征的计算，是指按照房产的原值减除一定 比例后的余额来计算征收房产税。其计算公式 为：
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第一节 财产税
❖三、我国现行的财产税
(二)城镇土地使用税
▪ 4.计税依据
• 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的 土地面积。土地面积以平方米为计量标准。
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▪ 5.税率
• 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的 差别税额。按大、中、小城市和县城、建制镇、