会计试算平衡表

试算平衡是通过编制试算平衡表来进行的。试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表设置期初余额、本期发生额、和期末余额三大栏，每大栏分设借方和贷方两小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则是记账错误。

通过编制试算平衡表，如果试算不平衡，即借方发生额余额合计不等于贷方发生额余额合计，则账户记录或计算肯定有误；如果试算平衡，即借方发生额余额合计等于贷方发生额余额合计，可大体上推断账户记录或计算正确，但不能绝对肯定记账无误，因为有的错误是不影响借贷平衡关系的。

发生这类不影响账户平衡关系的错误常有以下几方面；

1）一项经济业务在有关账户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致。2）某项经济业务记错账户，而方向无误。

3）某项经济业务记录的应借应贷账户相互颠倒。

4）记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消。

由于账户记录可能存在这些不能由试算平衡表来发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录正确性。

试算平衡应用；

长江公司1月份发生以下经济业务。

（1）某投资者投入货币资金30000元，存入银行。

（2）以银行存款归还前欠某公司货款20000元。

（3）从银行提取现金600元备用。

（4）公司按规定将20000元盈余公积转增为实收资本。

（5）公司向银行借入短期借款40000元存入银行。

（6）根据甲工厂的要求，将本公司欠甲工厂的货款60000元转作该厂对本公司

的投资。

（7）仓库发出材料一批，价值10000元。其中8000元用于产品生产，2000元用于公司管理部门的一般性耗用。

（8）职工王某报销差旅费280元，扣去原借款250元后补付现金30元。以上分录，登记

借方银行存款贷方

期初余额100000

130000 20000

240000 600

本期发生额70000 本期发生额20600

期末余额140400

本期发生额及余额试算平衡表

3

计算分析题

根据下表光明工厂2014年5月的试算平衡表的数据，计算空缺项A 、B 、C 、D 的金额

会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 A 90 000 D 107 200 应收账款 4 000 4 000 原材料 9 000 B 14 000 固定资产 98 000

98 000 应付票据 3 000 3 000

应付账款 6 000

7 000 13 000 长期借款 40 000 8 000 60 000 C

实收资本 80 000

30 000 110 000 利润分配

12 200 4 000

8 200 合计 141 200

141 200

110 000

110 000

223 200

223 200