企业年金制度国际比较及对我国的启示解析
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴【摘要】企业年金制度是企业为员工提供退休保障的重要方式，我国的企业年金制度发展尚不完善。
本文从我国企业年金制度发展现状、国外借鉴模式、对策建议、具体措施和政策研究必要性等方面进行分析和探讨。
通过对比国外企业年金制度经验，发现我国企业年金制度存在的问题和不足之处，并提出加强制度建设和提高保障水平的具体建议。
结论表明虽然我国企业年金制度发展尚需进一步完善，但国外经验值得借鉴，增强企业年金制度建设的紧迫性。
这种跨国对比和借鉴可以促进我国企业年金制度的持续发展，为员工提供更好的福利和保障，有利于企业和社会的可持续发展。
【关键词】企业年金制度、发展现状、国外借鉴、对策建议、保障水平、政策研究、完善、经验借鉴、紧迫性1. 引言1.1 研究背景企业年金制度是一种为职工提供退休福利和保障的重要机制，是我国社会保障体系的重要组成部分。
随着我国经济的快速发展和人口老龄化趋势加剧，企业年金制度的建设和完善变得尤为迫切。
我国企业年金制度目前仍存在诸多不足之处，面临着制度不健全、资金缺乏、管理不规范等挑战。
对我国企业年金制度的发展现状进行深入分析，探讨国外企业年金制度的借鉴模式，提出加强我国企业年金制度建设的对策建议，对提高企业年金保障水平的具体措施进行探讨，以及阐述开展企业年金政策研究的必要性，具有重要的理论和应用意义。
本文将重点对我国企业年金制度的发展现状进行分析，并探讨国外企业年金制度的借鉴模式，以期为我国企业年金制度的进一步完善提供参考。
1.2 研究意义中国的企业年金制度是企业和员工的共同福利体系，对于提升企业员工的福利水平，增强企业的吸引力和竞争力具有重要意义。
随着我国经济的不断发展和社会的进步，企业年金制度的重要性日益凸显。
通过对我国企业年金制度发展现状及国外借鉴的研究，可以为我国未来企业年金政策制定提供重要参考。
深入探讨企业年金制度的发展现状和存在问题，探讨加强企业年金制度建设的对策建议和具体措施，有助于提高我国企业年金保障水平，满足员工的福利需求，促进企业和员工的共同发展。
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴1. 引言在全球范围内，养老问题一直是各国关注的重要议题。
随着人口老龄化的趋势显现，各国纷纷推行企业年金制度，以缓解养老压力并保障老年人的生活质量。
我国也加大了对企业年金制度的推进力度，并从国外借鉴相关经验，致力于构建一个更加完善的企业年金制度。
本文将深入探讨我国企业年金制度的发展现状及国外借鉴的相关经验。
2. 我国企业年金制度的发展现状2.1 历史回顾我国企业年金制度的发展可以追溯到20世纪90年代初期。
当时，我国面临着人口老龄化的挑战，政府开始关注养老问题，并提出建立企业年金制度的构想。
2004年，我国通过了《企业年金暂行条例》，开始试点企业年金制度的实施。
随后，我国相继实行了一系列政策措施，进一步完善企业年金制度。
2.2 制度特点我国企业年金制度的核心特点包括：自愿参与、共同缴费、个人账户、养老金按积累额确定、养老金兑付与投资收益相关。
这些特点确保了制度的灵活性和可持续性。
2.3 发展现状目前，我国企业年金制度已经取得了一定的发展成果。
截至目前，已经有数千家企事业单位开展了企业年金计划，参保人数逐年增加。
同时，政府也加大了对企业年金制度的支持力度，通过相关政策鼓励更多的单位和个人参与其中。
3. 国外借鉴的经验3.1 美国企业年金制度美国企业年金制度是全球最为发达的企业年金制度之一，对我国的企业年金制度发展具有重要借鉴意义。
美国企业年金制度注重政府、企业和个人三方共同参与，政府通过税收优惠政策鼓励企业和个人缴纳企业年金，以保障老年人的退休生活。
此外，美国企业年金制度还注重投资组合的多样化，以确保养老金的稳定性和增值。
3.2 日本企业年金制度日本企业年金制度在我国的企业年金制度发展中也起到了积极的借鉴作用。
日本企业年金制度注重企业和个人共同缴费，同时引入了相互助理念，企业年金计划的成员之间享有团体意外伤害保险和医疗保险等福利。
此外，日本企业年金制度还设有严格的监管机构，确保企业年金计划的运营规范和安全性。
企业年金投资管理国际经验及其启示
摘要：随着企业年金制度的建立和发展，我国企业年金规模不断壮大，如何优化企业年金投资管理、提高投资绩效，已成为我国迫切需要解决的问题。
本文通过对发达国家企业年金制度的计划类型、税收政策和年金资产的运营管理经验的介绍，旨在为我国企业年金的投资管理改革提供经验借鉴和启示。
关键词：企业年金养老保险投资管理发达国家企业年金计划按照筹资和运作模式的不同，一般可分为两种类型：缴费确定型计划(Defined Contribution Plan,简称DC计划)和待遇确定型计划(Defined Benefit Plan简称DB计划)。
一、国外企业年金制度的计划类型(一)DC计划DC计划是由企业设立，为雇员建立个人账户，并按个人账户积累额支付退休金的一种退休金计划。
这种计划事先确定每期的缴费金额或比例，雇员对个人账户拥有投资决策权，并承担由此导致的投资风险。
投资回报全部计入个人账户，退休金水平取决于雇员退休时个人账户累计的缴费额及其投资收益，因此退休金数目并不确定。
一般来讲，企业和雇员缴费额符合条件的部分可以享受免税待遇。
(二)DB计划DB计划是由企业出资建立养老基金，定期向退休雇员按固定金额支付退休金的一种退休金计划。
该计划事先确定雇员的退休金水平，然后根据基金的运营状况、雇员年龄、雇员离职率、工资增长情况以及管理费用等因素，逐年计算企业的缴费额。
企业缴纳的这部分金额在规定限度内享受免税待遇。
该计划筹资所需的金额往往是不确定的，退休金的投资决策权完全掌握在企业手中，风险也由企业承担。
(三)DC计划与DB计划的比较显然，DB计划与DC计划在企业年给付、给付金额计算、给付方式等方面存在较大差异，如(表1)所示。
通过上述比较可以看出，DB计划与DC计划在设计理念上有着本质的区别，前者是企业或雇主承诺受益人享有某一给定标准的养老金，其标准一般由一个特定公式决定，通常与受益人的收入或工龄有关；后者明确的是受益者现期的缴费水平，一般根据雇员的收入或工龄由雇主或雇员单独或共同缴费，雇员退休时的受益水平取决于雇员个人账户资金的积累额。
浅析国外企业年金管理比较对我国的启示
发达国家企业年金制度比较研究及对我国的启示
2、提高企业年金制度的覆盖率
2、提高企业年金制度的覆盖率
目前，我国企业年金制度的覆盖率相对较低，需要采取措施提高其覆盖率。 例如，可以通过宣传教育和政策引导等方式，提高企业和员工对企业年金制度的 认识和参与度；同时，可以制定更加灵活的企业年金计划，满足不同企业和员工 的需求。
3、加强企业年金制度的投资运 营管理
3、加强企业年金制度的投资运营管理
企业年金制度的投资运营管理是关键环节之一，需要加强管理和监督。例如， 可以建立更加市场化的投资运营机制，提高投资效率和收益；同时，要注重风险 控制，确保企业年金的安全和稳定收益。
4、调整企业年金制度的发展策 略
4、调整企业年金制度的发展策略
针对我国人口老龄化趋势加剧的现状，可以调整企业年金制度的发展策略。 例如，可以适当提高企业年金的保障程度，增加老年人的养老保障；可以探索建 立更加多元化的养老保障体系，满足不同人群的需求。
4、调整企业年金制度的发展策略
总之，发达国家的企业年金制度发展经验可以为我国提供多方面的启示和建 议。我们应该在学习和借鉴发达国家经验的基础上，结合本国实际情况，制定出 更加完善、覆盖面广、运营管理高效的企业年金制度，以应对人口老龄化带来的 挑战。
参考内容
摘要
摘要
我国企业年金制度自建立以来，逐渐发展成为多层次养老保险体系的重要组 成部分。然而，在实践中，我国企业年金制度仍存在一些问题。本次演示将介绍 我国企业年金制度的研究现状、存在的问题以及应对措施。
谢谢观看
然而，随着人口老龄化程度的加深，发达国家的企业年金制度也面临着一些 问题。例如，一些国家养老金资产不足，难以满足未来的养老需求；还有一些国 家则出现了养老金缺口，给财政带来了巨大压力。
二、发达国家企业年金制度的比 较研究
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴
我国企业年金制度发展现状及国外借鉴摘要：本文主要探讨了我国企业年金制度的发展现状及国外借鉴。
首先介绍了我国企业年金制度的发展历程及现状，然后对比了国内外企业年金制度的差异，并分析了其原因。
随后，从美国、德国、日本、韩国四个国家的企业年金制度入手，分析了它们的具体内容和运作模式，并探讨了其对我国企业年金制度的借鉴意义。
最后，提出了进一步完善我国企业年金制度的建议。
关键词：企业年金制度，发展现状，国外借鉴，操作模式，完善建议正文：一、我国企业年金制度的发展历程及现状企业年金制度是指雇主为员工参加的退休保障计划，又称“企业退休金”。
在我国，企业年金制度的发展可以追溯到上世纪80年代初期。
1987年，我国首度出台了《企业退休金条例》，该条例规定了企业的退休金缴费标准、企业应遵守的程序、以及其管理机构等内容。
1997年，国务院又颁布了《企业年金暂行办法》。
随着社会经济的不断发展，我国企业年金制度取得了不小的进展。
截至2019年底，全国共有35245家企业设立了年金计划，参保人数达到了2831万人。
其中，绝大多数为国有企业及外资企业。
不过，和美国、日本等国家的企业年金制度相比，我国的企业年金制度规模还比较小，覆盖面也相对较窄。
其原因主要有三点：一是由于我国在经济改革过程中，企业的主要目标仍然是追求经济效益，而非为员工提供福利保障。
因此，企业在设置年金计划时还存在较大的难度；二是由于社会保障等公共服务体系的不断完善，我国个人所得税率较高，为企业年金的发展带来了一定难度；三是我国尚未完全放开企业年金的市场化发展。
例如，企业只能选择一家国家规定的机构进行投资管理，投资运营灵活度不高。
二、国内外企业年金制度的差异及原因分析企业年金制度在不同国家、不同地区的执行标准和范围也有所不同。
在国外，相比于我国，在企业年金制度规模、管理模式、资金来源等方面都有着一定的差异。
（一）规模由于历史和文化等原因，企业年金在发达国家所占比例相对较高。
企业年金的国际经验及启示
的
足颁 布 々门 的介 、 年 金法 ， 埘
和破 产等 都 做 … Ｊ 详细 的规 定 ．如 陆 ｆ １ １ 批 荚 … 没立
、 ｉ
， ｌ ｋ ｑ ＇ ｉ 金计划 参 ｊ 人 的受益 枞 、雕主 德 陶在 《 金 融 服 务监督 卡 义 利法 》中
缴 赞 年金 资产受 托 人 的职 责等进 刈‘ 企 业年 金 金 的投资 运背 做 … 了 行 姚定 ，Ｉ １ 月 确 企 ｌ ｋ ＇ ｑ ： － 金制 喽 的筹资 规 定 ，澳 ＿ 人 利 也制 定 ｒ 《 ＿ 超级 年 力 ‘ 、投 资 ｆ ｎ 资 管 理 等 体 运
僻 种 帧 ・ ｌ ＝ ，英 、 炎 … Ｈ 采 取 分敞 化 的 僻 ‘ 式 埘 个， Ｉ ｋ ￣ ｌ 进
企业年金制度的国际比较
１ ． 企 业 年金 的 法律 体 系比较
员 领取 养 老金 时再 交 纳 个人所 得 税 ，基金 的投 资收 入 可以 免税 ；
法律 体 系的完 蒋是 、 Ｉ ｋ ｑ ： 金实
２ ． 企 业 年 金 的监 管 模 式 和 监 管机
以 为我 旧企 ， Ｅ； ｔ － 金的 发腱提 供 一 思路 和税角 ． ．
和 《１ ９ ２ ６年 税 法 》 中 规 定 ， 雇 主 构比较
缴 纳 的企 业年 金 可以税 Ｉ １ 订 列 支 ，雇 ， ｌ ｋ ｑ － 的 管 分敞 币 ｌ ｌ 集ｒ ｛ １
、 Ｉ 达到 ｆ 殷， ｌ ｊ １ 人 才不 １ ｌ 稳 定 人 才
＿ ｒ 业年 金 的 推 广 ．
英同 １ ９ ８ ８
年 《 收 入祠Ｉ 公 司税 法 》ｔ ｆ １ 对 、 ｌ ｌ ， ， ｑ ｚ 金 汁划税 收 优惠 厅 案的 规定 ， ， ｌ ｋ ４ ｒ ： 金缴 费 、投 资收 益和 养 老金发
新时代下国外中小企业企业年金发展对我国企业年金发展的启示
新时代下国外中小企业企业年金发展对我国企业年金发展的启示作者：陆思宇来源：《科学导报·学术》2020年第28期为解决我国人口老龄化日益严重的问题，我国建立了“三个支柱”养老保障体系，企业年金作为第二支柱中的中坚力量，起到了非常关键的作用。
可是我国现在三支柱体系发展非常不均衡，国家基本养老保险基本上承担了大部分人口老龄化的压力，而企业年金并未发挥它应有的作用。
尤其是企业年金发展非常不均衡，在国有企业和事业单位较为集中，中小企业则少有涉及。
因此，促进中小企业企业年金的发展对于我国社会经济发展、提高人民幸福感、构建多层次社会保障体系具有非常重要的意义。
本文旨在借鉴发达国家中小企业企业年金发展趋势，为我国企业年金发展提出对策。
（一）企业年金制度在我国的发展概况在上世纪五十年代，我们国家选择了一种“企业办社会”的养老模式来从根本上解决养老问题。
接着经过十九多年的发展.到了1980年我国政府又提出了鼓励企业建立补充养老保险的新方法模式。
这种做法是对养老保险的一种补充和完善，实在之前所提倡的社会基本养老保险基础上所推出的。
上世纪九十年代，我们国家在国家提倡和鼓励企业施行的口号下，补充型的养老保险制度出现了。
继而几年之后，直到了1994年，我国才通过立法的形式将企业年金制度给实质性的确定了下来，写进了劳动法，做到了有法可依。
一年过后，劳动部针对相关情况，接着又提出了一些補充意见，在关于企业如何有效积极地建立补充养老保险方面给出了宝贵的参考意见，这样，我国子啊1997年就初步建立起了年金制度建设企业年金市场之路，兵为企业年金制作做了一个基础的政策，形成了一个相对成型的体系。
根据中央的政策和指导意见，一些地方政府也相继出台了相应的地方性企业补充养老保险政策。
人社部在2011年也发布了对于企业年金管理的方规和准则《企业年金基金管理办法》，同时也照会了联合证券监管会、银监会、保监会一起执行此次管理办法，开始了对于企业年金制度和建立企业年金制度活动的监管。
企业年金发展的国际经验与趋势及对中国的启示
企业年金发展的国际经验与趋势及对中国的启示中国的企业年金市场尚处于起步阶段，企业年金的规模偏小、运行流程还不够健全。
但不可否-认的是，在未来不长的时间内，随着我国社会养老保险体系的不断完善，中国的企业年金将会高速增长并逐步走向规范化。
通过对国外企业年金运作模式的比较，探讨了企业年金发展的国际趋势，在此基础上剖析了中国企业年金发展的现状及其存在的问题，最后针对中国企业年金的发展作出了分析。
标签：企业年金；经验；启示一、企业年金运作模式的国际对比(一)美国模式美国企业年金运作模式是国际上公认较为成功的例子。
美国的养老社会保障体系由三大支柱构成：基本社会保障、私营养老金计划及个人储蓄。
(见图1)图1 美国养老社会保障体系分布图美国企业年金制度成功的经验，主要有如下几点。
1．立法保证。
美国早在1935年就通过了《社会保障法》，用以指导基本养老金的运作。
1974年通过了《雇员退休收入保障法》，设立“退休金福利保证公司”，在联邦政府的鼓励下，私人养老计划迅速扩大开来。
完善的立法使美国企业年金的管理运营很快纳入法制化和市场化的轨道。
当前美国约有50万个私人养老金计划，共有5000多亿美元的资产。
2．大力发展企业年金。
美国政府提供充分的税收优惠，逐步缩小对基本社会保险的支出，鼓励企业或公司大力发展个人补充保险，企业年金计划得到普及。
据1996年美国劳工部的统计，全美约有75％的全职工人享受个人养老金，90％以上的大中型公司的雇员可享受雇主提供的养老金计划。
3．加大与资本市场的互动。
美国资本市场的成熟和完善使得企业年金基金的投资效率很高，同时长期、稳定的年金资本也支撑了资本市场的健康发展。
据统计，美国投资于共同基金的退休资产总额从1990年的2070亿美元迅速增长到1999年的2．498万亿美元，增长了12倍。
共同基金管理中退休基金总额的比例由1990年的5％增长到1999年的22％。
(二)瑞典模式瑞典在1994年实施了养老金改革。
企业年金管理模式的国际比较及对我们的启示_唐鑛
企业年金管理模式的国际比较及对我们的启示唐鑛王营(中国人民大学劳动人事学院,北京100872)提要:本文选取了几个极具代表性的国家和地区,通过比较这些国家和地区企业年金的产生和发展过程,研究它们关于企业年金的相关法律制度以及运作模式,分析它们各自的特点,给出我国企业年金制度改革和发展的一些建议和启示。
关键词:企业年金;管理模式;比较研究中图分类号:F27文献标识码:A文章编号:1003-3637(2008)04-0150-035世界银行发展报告6(1994)所提倡的以基本养老保障为第一支柱,企业年金为第二支柱,个人储蓄养老保险为第三支柱的多层次的养老保障体系,已成为世界养老金制度改革的必然趋势。
企业年金虽然在世界各国都起着促进经济发展、保障退休人员生活水平、缓解基本社会保障压力以及繁荣资本市场等相同或相似的作用,但它的出台背景、法律规则、制度设计以及运作模式各异,都以自己独有的内容和存在形式适应着各国经济和社会的发展要求。
一、企业年金产生和发展的国际比较企业年金的出现早于公共养老金,它的发展客观促进了公共养老金制度的萌生和变迁。
企业年金自产生以来已经经历了三个发展阶段:早期发展阶段,即企业自我管理时期(19世纪);成熟发展阶段,即市场运营与政府介入管理时期(20世纪);以及综合发展阶段,即与社会保障协调发展时期(21世纪)。
美国的企业年金计划发展至今已经经历了130多年,根据美国有关部门统计,截至2000年底,美国全部企业年金计划的资产已达8.3万亿美元。
在美国的企业年金计划中最值得一提的是401(K)计划,它是美国企业年金最为典型的模式,得名于1978年的5美国国内税收法案6中增加了新的/延期纳税0的税收优惠政策)))第401(K)条款,它兼有储蓄和投资两个功能,对政府、企业和个人都有利,在政府降低福利成本方面具有特殊作用。
尽管美国的401(K)计划有着非常明显的优势,但它也存在着危机和制度缺陷:由于员工大多将退休金投资于本公司的股票,这种过度依赖公司股票一种资产的行为非常危险,2001年震惊全美国的安然公司破产事件发生后,社会舆论、法律界、美国劳工部等有关方面做了大量的调查和研究工作,进一步完善了401(K)计划。
企业年金制度的国际比较
企业年金制度的国际比较●OECD(经济合作与发展组织)国家企业年金制度主要有四种形式:信托型、基金会型、公司型和契约型,此外在欧洲大陆还有互助会型、内部管理型和代际调剂型。
信托型企业年金制度是世界上许多国家所采取的主要甚至是唯一的形式。
●与其他积累性质的企业年金制度相比,信托型企业年金制度强化了企业年金资产的独立性,明确界定了受托人责任,因而更能体现和维护受益人的利益。
在美英等国,信托型企业年金制度的发展也促进了资本市场的繁荣与发展。
●按照我国新颁布的《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》,我国信托型企业年金制度实行以受托人为中心的治理结构。
在我国现阶段的法律环境下,只有信托投资公司才适宜担当信托型企业年金受托人的角色。
信托公司担任受托人同时兼任账户管理人,有利于企业年金计划的运行平稳、更好地满足需求和提高服务品质。
●与兼任企业年金基金投资管理人相比,企业年金受托人同时兼任企业年金基金托管人,更能够体现和维护受益人的利益。
企业年金制度的国际比较一)企业年金制度的典型分类(因历史文化和社会经济条件的不同,不同国家的企业年金制度在发展中形成了不同的组织运行模式。
以国际著名养老保险专家、英国政府精算师克里斯•戴金(Chris Daykin, UK Government Actuary)的分类,对企业年金的主要组织形式有:1、信托基金型信托基金型是指企业年金基金独立于举办企业的自有资产,由受托人全权管理。
受托人一般由企业和职工代表组成,本着诚信勤勉的原则为参保职工和其他受益人管理企业年金。
他们既可以自行管理收缴支付记录、投资等日常业务,也可以将它们委托给外部信托机构,如信托公司、信托银行等。
受托人虽然有养老金资产的合法拥有权,但没有受益权。
养老金计划的参加者拥有受益权。
信托基金型管理方式源于英国。
目前除在英国很普遍外,在受英国法律体系影响的澳大利亚、加拿大、爱尔兰、美国、南非等国也很流行,我国香港地区采取的也是信托基金型。
企业年金会计准则国际比较及对我国的启示
大差异 ， 因此企业年金会计 和基金会计应坚持分立的原则。 而且尽
管 目前我 国企业年金计划采用的是确定提存计划，但是从 国外企
有较 高预见性 。 由于对养老金 利益分配的期间 、 但 附加最小养老金
负债 、 养老金计划 资产 的最高额 限制等都没有具体规定 ， 因此对资 料披露要求不够充分使Ｓ Ａ ２ 受到了各方的批评 。国际会计准则 Ｓ Ｐ４ 《
间。 但也不能过于复杂 ， 否则就影响 了会计信息 的可理解性 。
二 、 业 年 金 的 内容 通 过 一 项 具体 准 则 规 范 企
产会增加净资产的价值， 从而增加其各 自的管理费， 因此 ， 其估值会 受一些主观人为因素的影响 ，所以计量的可靠性会受到一定影响。
在可靠性受到影响的前提下 ， 就无从谈起决策 的相关性了。 以针 所
资的估值 又是由投资管理人估计 ， 托管人监督 ， 同报告给受托人 ， 共
企业年金会计准则 的制定 主体应 由会计 准则委员会负责 。 在
理论上是可行的 ， 但估值技术毕竟 由人操作 ， 而且企业年金基金投
制定 过程 中可 以结合我国的具体情况借鉴西方发达国家的理论框
架 ， 国新的企业会计准则更倾 向于会计信息的相关性 ， 由于企 我 但 业年金 的会计处理 比较复杂，其计量的可靠性直接关系到委托人 资产 的保值增值和受益人 的受益水平 ，因此在 目前公司治理结构 不完善 、 会计信息失真 比较严重的背景下 ， 更应该侧重于企业年金
而投 资管理人 、 托管人 、 受托人相对于委托人来讲都属 于广义 的受
托人 ， 而且我国《 企业年金基金管理试行办法》 规定受托人管理费 、 投
资管理人 管理 费和托管 费都 是按 基金净资产的一定 比例提取 ， 因
国外企业年金制度的发展及其对我国的启示
中共贵州省委党校学报
Ｊ ｕ ｎ ｌｏ ｈ ａ ｔ ｃ ｏ ｌ ｆＧｕｚ ｏ ｒ ｖｎ ｉｌＣ ｍｍｉ ｅ ｆ ｈ Ｐ． ｏ ｒ ａ ｆｔ ｅ Ｐ ｒ Ｓ ｈ ｏ ｉｈ ｕ Ｐ ｏ ｉ ｃａ ｏ ｙ ｏ ｔ ｅ ｏ ｅ Ｃ． Ｃ ｔ ｔ
划作为美国养老保险体 系第二支柱的主要形式 ， 已 成 为美 国养 老 保 险体 系最 重 要 的 组 成 部 分 。４ １ ０Ｋ 计划源 自 美国 １７ ９８年《 国内税收法》 新增的第 ４ １ ０ 条 Ｋ项 条款 的规 定 ，０ Ｋ计 划 又 称 为 “ 资 减 持 ” ４１ 工 计划 ， 通常雇 主在投 资公 司 、 险公 司或 信托公 司 为 保 雇 员建 立个 人账 户 ， 员 自愿 将 自己 的部 分 工 资存 雇 入该储 蓄投 资账 户 ， 自主 决定 投 资 方 式 如 购 买 股 并 票或共 同基 金 等 。为 了鼓 励 雇 员 参 加 ４ １ ０ Ｋ计 划 ， 不少 雇 主会 以 １０ ５的 方 式 为 雇 员 的 个 人 账 户 投 ：． 资， 即雇 员每缴纳 １０美元 ， ０ 雇主就相应为其缴 纳 ５ 美元。雇员存人 ４ １ ０ ０ Ｋ计划账户中的钱不计入应 纳税 的工 资收 入 中 ， 只有 在提取 账 户资金 时才 缴税 。
Ｎｏ． ２０１ １． ２
（ ｅｉ ｏ１７ Ｓｒ ｌ ．３ ） ａＮ
国外企业年金制度的发展及其对我 国的 启示
李志伟
（ 州大 学 。 贵 贵州 贵 阳 ５０２ ５ ０ ５）
摘
要： 随着经济社会 的发展 ， 在完善基本养老保 险制度 的 同时， 大力发展企 业年 金制度 ， 步提 高企 业年 应 逐
一
在 缴 费 方 面 ， 国的 养老 保 险 大部 分 都是 由雇 美
企业年金的国际比较及发展中国企业年金制度的思考
随着 多 层 次养 老 保 障模 式 的 普 及 ， 完 善 基 本 养老 在
保 险 制度 的 同时 ． 大力 发 展 以企 业 年金 为 代 表 的补 充养
业 的 １０ ０ ０万 职工 参 加 了企 业 年金 。积 累 的基金 总金 额
的 法 律 制 度 体 系； 理 发挥 政 府 的主 导 作 用 ， 合 强化 对 企 业年 金 制 度 的 监 管 ； 宽 中 国企 业 年金 基 金 的投 资 渠 道 。 拓
【 关键词 】 企业年金 补 充养老保险
政 府监 管 基金投资
【 中图分类号 】８０６ 【 Ｆ ４ ．１ 文献标识码】 【 Ａ 文章编号】０ ６ ２ ２ （０ ０ 一 １ ０３ — ４ １０ — ０ ５ ２ １ ） ０ — ０ ０ ０
企 年金 国 比 及 展中 企 年金 的 考 业 的 际 较 发 国 业 制度 思
徐海霞
【 摘
要 】 国企业年金 目前正处于起 步阶段 ， 我 还没有 一套 完善的企业年金制度 ； 与企业年金发达 国家相 比， 中国现
行 企 业 年金 制度 存 在 着 法律 法 规 缺 失 、 府 监 管 缺 乏规 范性 、 金 投 资渠 道 不 合 理 的 现 象 。通 过 借 鉴 国外 经验 。 政 基 结合 我 国企 业 年金 的现 状和 发 展 趋 势 。 国 多层 次 养 老 保 障体 系 中企 业 年 金 制度 的设 计 应 及 时建 立 和 完善 针 对 企 业 年金 制度 我
【 金 项 目 】 文 系上 海 应 用 技 术 学 院 引进 人 才科 研 启 动 基 金 “ 基 本 医疗 保 障 制 度 的 国 际 比 较研 究 及 对 我 国 医 改 的借
企业年金国际比较及启示论文
企业年金的国际比较及启示摘要随着多层次养老保障模式的普及，在完善基本养老保险制度的同时，大力发展以企业年金为代表的补充养老保险，改变社会养老保险各支柱资源供给失调的现状，逐步降低基本养老金的替代率。
国际经验表明，没有一个合理的企业年金制度，就不可能有养老保障事业的健康快速发展。
关键词企业年金补充养老保险基金投资中图分类号：f840．61文献标识码：a一、我国企业年金的发展现状1999年我国60岁以上人口占总人口的比例超过10％，成为老年型国家。
随之而来的老龄化问题加重，如何解决养老问题成为社会面临的实际问题。
传统的国家统筹的现收现付制养老保障体系已经无法满足退休人群的需要，多支柱多层次的养老保障模式越来越受到大家的认可。
企业年金正是在此背景下，引起越来越多研究者和企业的关注。
然而我国目前的企业年金发展却存在很多问题：（一）覆盖牢低，难以起到补充养老保险的作用。
我国自本世纪初进入老龄化社会，社会养老压力日益增加。
据世界银行调查，到2030年，在我国，超过60岁的人口比例将会从9％上升到22％。
仅靠社会养老保险难以负担我国日益增大的养老压力。
然而由于企业年金属于自愿性加入的养老保险，因此许多企业从短期利益考虑并不会建立企业年金制度。
目前我国企业年金目前的覆盖率仅占参加基本社会保险人数的5％。
而这个比率在发达国家则非常高，丹麦几乎是100％，荷兰85％，英国60％。
（二）企业年会替代率低，提高职工退休待遇困难。
企业年金替代率是指职工退休后企业年金收入与工资收入的比值，用来表示已退休职工的企业年金收入替代职工的工资收入水平的高低，是衡量职工养老金待遇水平的一个重要参考指标。
我国企业年金目标替代率为20％。
但是实际运行当中，我国企业年金的替代率还不到5％。
（三）企业年金发展机构不均衡。
行业和地区发展不平衡。
第一，从分布行业来看．企业年金主要分布在经济效益好的几大行业，例如电力、石化、石油、电信和民航等利润率高的几大垄断行业，我国企业年金市场绝大部分资金都来自中央企业。
企业年金的国际比较及我国企业年金制度改革的探析
就业保障研究E M P L O Y M E N T A N D S O C I A L S E C U R I T Y 主流经济学反思M A I N S T R E A M E C O O M I C S 研究动态与述评R E S E A R C H T E N D E N C Y A N D R E V I E W 国际经验与中国发展I N T E R N A T I O N A L E X P E R E N C E A N D C H I N A D E V E L O P M E N T2010年第9期改革与战略NO.9,2010第26卷（总第205期）REFORMATION &S TRATEGY（Cumulatively,NO.205）随着多层次养老保障模式的普及，在完善基本养老保险制度的同时，大力发展以企业年金为代表的补充养老保险，改变社会养老保险各支柱资源供给失调的现状，逐步降低基本养老金的替代率，对于扩展社会保障空间和应付日趋严重的老龄化挑战、构建有中国特色的多层次社会保障体系有着特殊重要的意义。
国际经验表明，没有一个合理的企业年金制度，就不可能有养老保障事业的健康快速发展。
一、我国企业年金制度的现状及存在的问题我国企业年金的发展可以追溯到1991年企业补充养老保险。
1991年国务院颁布的《关于企业职工养老保障制度改革的决定》中首次提出国家鼓励企业实施补充养老保险。
1995年劳动部制定的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》明确和规范了发展企业补充养老保险的有关政策。
2000年国务院42号文件《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》中正式将企业补充养老保险规范为“企业年金”。
至此，我国的养老保障体系由三大支柱构成：第一支柱是社会基本养老统筹的保险金+个人账户中的养老金；第二支柱是企业年金；第三支柱是个人储蓄性养老保险。
截至2007年底，我国有3万多家企业的1000万职工参加了企业年金，积累的基金总金额已达1500亿元。
企业年金制度国际比较及对我国的启示解析
企业年金制度国际比较及对我国的启示杨春桥 (中南财经政法大学公共管理学院湖北武汉摘要随着我国养老保险!三支柱∀体系的确立,建立和发展作为第二支柱的企业年金显得尤为重要和紧迫。
本文分析了我国目前企业年金发展的现状和存在的问题,并通过对美国和英国企业年金制度的比较分析,为建立适合我国国情的企业年金制度提供参考。
关键词企业年金制度比较启示企业年金又称作补充养老保险制度,是在国家政策指导下,企业在参加基本养老保险的基础上,为进一步提高员工退休后生活水平,按照自愿、量力原则自主建立的补充养老保险。
企业年金同基本养老保险、职工个人储蓄性养老保险共同构成了我国养老保险体系的三大支柱。
建立企业年金制度对于社会养老保障体系的完善,企业激励机制的执行,员工退休生活的保障都是非常有利的。
企业年金作为社会保障制度的重要组成部分,可以克服公共养老保险的单一性,发挥多层次养老保险体制的灵活性和适应性,有利于降低国家基本养老保障的替代率,减轻政府提供基本养老保险所面临的财政压力,应对即将到来的老龄化危机。
1 我国企业年金的现状和存在的问题1.1 我国企业年金的基本情况1.1.1 发展规模2000年我国企业年金规模仅191亿元,到2005年底达到680亿元,增长了256%。
2006年上半年,全国又新增企业年金计划260个,企业年金基金增加110多亿元,显示出来良好发展趋势。
1.1.2 覆盖范围2000年全国建立企业年金的企业约有1.6万个,参加职工560万人。
到2001年企业数为1.7万个,参加职工655万人,到2005年底,全国建立企业年金的企业达到2.4万个,参加职工924万人。
同期,全国基本养老保险覆盖的职工人数分别为10448万人, 10802万人和13120万人,企业年金参加者进展基本养老保险覆盖人数的5.36%,6.06%和7.04%。
而世界上167个实行养老保险制度的国家中,有1/3以上国家的企业年金制度覆盖了约1/3的劳动人口,丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到了100%,英国、美国、加拿大等国在50%左右。
DB型企业年金制度比较和对中国的启示
DB型企业年金制度比较和对中国的启示养老保障制度从本质上说是应对和管理老龄化风险的一种方式（罗伯特·霍尔茨曼，2006）。
具体到国民个体而言，其养老金收入面临短视风险、政治风险、通货膨胀风险、投资风险和长寿风险等。
一国养老保障安全网的重要职能是通过多种相互补充的机制，为国民管理养老金风险，并为国民的养老金收入构筑安全底线。
企业年金制度是一国养老保障体系的重要组成部分，一般包括DB（待遇确定型）和DC（缴费确定型）两种制度安排。
虽然近十年来，DC型企业年金的强劲发展势头正在越来越多的国家显现出来，并被确立为我国企业年金的唯一制度形式，但其为员工管理养老金风险的功能较弱，把养老金在投资阶段和领取阶段面临的风险由雇主转移给员工。
DB型企业年金具有与DC型企业年金不同的风险/收益特性，包含为员工管理养老金风险的多种机制。
其一，通过第三方担保机制为企业员工的养老金待遇提供信用保险，分散和转移了单个企业年金所面临的破产风险。
其二，引入生存保险机制分散员工的长寿风险。
其三，将投资风险由员工转移给雇主（罗格等，2003）。
雇主虽然承担了风险，但也获得一定收益，主要是提高了员工对雇主的忠诚度，鼓励员工长期在本企业服务，以收回在员工人力资本开发方面的投资成本（胡秋明，2006）。
另外，雇主可以通过购买商业年金，将员工的长寿风险转移给保险公司。
DB型企业年金可以成为完善我国养老保障安全网的重要环节。
目前我国养老保障体系中，只有基本养老金中的社会统筹账户具备社会互济、年金化领取等风险管理机制，为员工构筑了防范养老金风险的最后底线。
我国人口老龄化程度日趋加重，基本养老金的目标替代率将下降为40%～50%（郑功成，2008），企业年金（或职业年金）可望成为中产阶层退休收入的第二大来源，有必要发展DB型企业年金，为广大中产阶层构筑防范养老金风险的第二道安全线。
比较DB型企业年金主要模式及其制度基础，可以为建立有中国特色企业年金制度提供借鉴。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业年金制度国际比较及对我国的启示杨春桥 (中南财经政法大学公共管理学院湖北武汉摘要随着我国养老保险!三支柱∀体系的确立,建立和发展作为第二支柱的企业年金显得尤为重要和紧迫。
本文分析了我国目前企业年金发展的现状和存在的问题,并通过对美国和英国企业年金制度的比较分析,为建立适合我国国情的企业年金制度提供参考。
关键词企业年金制度比较启示企业年金又称作补充养老保险制度,是在国家政策指导下,企业在参加基本养老保险的基础上,为进一步提高员工退休后生活水平,按照自愿、量力原则自主建立的补充养老保险。
企业年金同基本养老保险、职工个人储蓄性养老保险共同构成了我国养老保险体系的三大支柱。
建立企业年金制度对于社会养老保障体系的完善,企业激励机制的执行,员工退休生活的保障都是非常有利的。
企业年金作为社会保障制度的重要组成部分,可以克服公共养老保险的单一性,发挥多层次养老保险体制的灵活性和适应性,有利于降低国家基本养老保障的替代率,减轻政府提供基本养老保险所面临的财政压力,应对即将到来的老龄化危机。
1 我国企业年金的现状和存在的问题1.1 我国企业年金的基本情况1.1.1 发展规模2000年我国企业年金规模仅191亿元,到2005年底达到680亿元,增长了256%。
2006年上半年,全国又新增企业年金计划260个,企业年金基金增加110多亿元,显示出来良好发展趋势。
1.1.2 覆盖范围2000年全国建立企业年金的企业约有1.6万个,参加职工560万人。
到2001年企业数为1.7万个,参加职工655万人,到2005年底,全国建立企业年金的企业达到2.4万个,参加职工924万人。
同期,全国基本养老保险覆盖的职工人数分别为10448万人, 10802万人和13120万人,企业年金参加者进展基本养老保险覆盖人数的5.36%,6.06%和7.04%。
而世界上167个实行养老保险制度的国家中,有1/3以上国家的企业年金制度覆盖了约1/3的劳动人口,丹麦、法国、瑞士的年金覆盖率几乎达到了100%,英国、美国、加拿大等国在50%左右。
1.1.3 替代率我国企业年金替代率约为5%,而在OECD国家,企业年金的目标替代率一般为20%~30%。
经验数据显示,以国养老保险体系中!三支柱∀的替代率较为合理的比例是4:3:2。
1.1.4 发展结构从行业上来看,我国企业年金在经济效益较好的行业尤其是在击打垄断行业发展较快。
2004年,企业年金基金过亿的企业全部集中在电力、石化和电信行业。
从地域上来看,企业年金在沿海和发达省份要快于内陆落后省份。
此外,国有企业建立年金的比例要明显高于民营企业。
1.2 我国企业年金存在的问题1.2.1 多支柱的养老保障体系尚未真正建立目前国际上基本养老保险替代率通常在40%左右,而我国的基本养老保险的替代率约为60%,大体上相当于国际上第一、第二支柱的替代率之和。
这一高比例的替代率降低了企业年金发展的空间,一方面造成了职工对于基本养老的依赖,另一方面,随着我国老龄化的日益加剧,基本养老保险个人账户!空转∀运转的问题也日益严峻。
1.2.2 企业负担沉重,职工亦无热情当前企业承担的基本养老保险费的水平较高,大约在20%左右,有的地区高达25%。
而国际经验认为,企业缴费超过10%就要!亮黄牌∀,过20%就要!亮红牌∀。
现代社会保障体系较高的收费率,势必挤占企业年金的发展空间;职工对企业年金缺乏热情,主要原因企业年金作为未来的收益,具有很大的不确定性,认为不如基本养老保险可靠,多数职工只注重眼前利益。
而且,在我国,企业年金计划大多将赋益权时间规定的非常长,比较普遍的做法是直到退休才允许领取企业年金计划提供的养老金。
这种安排对于年龄较小职工意味着要等上几十年才能领到养老金,而且职工一旦离开了这家企业,哪怕他们以为该企业工作了30年,也不能从企业年金计划中领到一分钱。
因此,赋益权时间过长,对于年轻人不利,也不利于劳动力市场的流动。
1.2.3 缺乏统一、明确的税收优惠政策目前税惠政策只适用于试点地区,没有在全国范围内推广。
税惠政策不统一,有些地方不执行优惠政策,而有些城市和地区的地方政府实施的税惠幅度大于国家明确规定的4%;在试点地区只对企业供款提供优惠,但对个人供款没有实行优惠政策。
显然,在税惠政策上缺乏统一性和规范性,这既不利于调动企业的积极性,也不利于调动个人向企业年金计划供款的积极性。
1.2.4 我国企业年金监管还不规范,没有形成一个有效的监管协调机制企业年金市场是一个多行业提供服务的市场,涉及到财政、税务、金融、社会保障及专业监管部门等多个监管体系。
虽然相关部门联合出台了一些监管法规,但规定比较分散、统一性不够,还没有真正建立起企业年金协调监管机制,不同监管部门还存在利益纷争,分工不合理,责任不明晰。
1.2.5 我国企业年金的投资工具少且范围狭窄,基金收益率较低企业年金作为公共养老保险基金的补充只有保持较高的赢利性才能获得更多雇主和职工的青睐,目前虽无对企业年金投资的诸多限制,但本来就不充裕的企业年金过多的投资于国债或存入银行,收益率不高,缺乏效率。
2 典型国家的企业年金制度2.1 美国的企业年金制度美国企业年金计划的出现要早于公共养老金计划的建立。
经# 16 #过一百多年的发展,美国已经建立成了典型的三支柱养老保障体系。
其中的第二支柱∃∃∃政府及雇主出自带有福利性质的退休金计划(企业年金计划在美国的社会保障体系中发挥了极其重要的作用。
1974年美国通过%雇员退休收入保障法&,对企业年金的实施、运行和监管作了严格的规定,形成了一个庞大复杂的法律体系。
1978年美国税收通则的第401条第K款授权企业可采用新型的限制性储蓄计划向雇员提供退休福利,并给与一定的税收优惠。
根据该条款建立的退休金计划被称为401K计划,其主要特点是:2.1.1 401K计划是属于DC模式的规定了交费占雇员工资的比例,一般为工资的10%~15%,但是最高限额为联邦税制规定的年延后缴费的最大数额10000美元。
2.1.2 雇主为雇员建立的企业年金计划进行相应的资助法律规定雇主出姿不超过雇员工资的15%,通常为雇员出资的50%~75%。
一般情况下,只有雇员投入后雇主才会出资,通常形式为本公司的股票。
2.1.3 实行EET税制该税制允许雇主与雇员从他们的税前收入中扣除养老保险金交费额,并减免养老保险金投资收益所得税,只在养老保险金领取时像对待其他应纳税收入一样,征得个人所得税。
正是EET型的税收优惠政策调动了雇主和雇员的积极性,使得401K 计划非常有吸引力。
2.1.4 投资与管理美国政府给与401K计划有广泛的投资选择权,它包括短期贷款、股票、共同基金、债券等。
但资金投向以股票为主,约占全部401K计划资产的一半以上。
雇员可以在一定条件下调整投资方向。
美国对401K计划实施法定合计准则,它要求定期对计划的财务状况提供保守估计,美国证券监管当局对401K计划还规定了信息披露要求。
2.1.5 401K计划还对适格条件、赋益权、歧视、提前取款等作了明确的规定。
2.2 英国的企业年金制度英国是欧洲没有面临养老金危机的少数国家之一,这与政府已经采取的企业年金制度分不开。
英国政府在社会保障体系建设过程中,为了吸引和保护人才、奖励雇员、保障企业的长远发展和减轻财政负担,建立了各种不同形式的企业年金计划,雇主及雇员选择自己所需的企业年金计划,并交纳一定比例的费用,政府为其提供部分税收政策。
具体特点如下:2.2.1 制度设计雇主和雇员自愿建立企业年金计划,雇主可针对不同的雇员实施多个不同的计划。
企业年金计划的缴费、待遇水平及支付方式等条款,由雇主与工会和雇员代表进行协商。
资金管理与企业严格分开。
企业年金计划享受税收激励政策,政府制定严格的监管措施,提供完善的投资渠道。
2.2.2 法律规则要得到税收优惠,企业年金计划必须满足规定的条件,包括待遇的最高水平、获得养老金的最低年龄和最高价费率;企业年金计划的受托人和法人的法律责任;受托人向受益人和工会公布企业年金计划的运行情况;每年对年金计划审计公布等。
2.2.3 企业年金类型目前英国的企业年金有多种,主要是供款基准制DC、受益基准制DB和混合制。
到2002年,三种类型分别占73%,12%和3%,还有一部分其他年金类型。
企业根据信托契约和计划条款决定采用哪种企业年金类型。
2.2.4 企业年金监管企业年金计划获得税收许可的一个条件是它采取信托方式。
年金资产由受托人管理,完全与举办企业分开,年金资产不用来偿还雇主债务。
受托人由工会或受益人提名。
同时,英国还依法成立了职业养老金监管委员会,对企业年金有广泛的监管权利。
2.2.5 税惠和管理政策在社会法律规定的条件下,企业年金计划才可以获得免税许可,对雇主和雇员的缴费及基金投资收益不征收任何收入税、公司税或资产增值税。
3 国际经验及对我国企业年金制度的启示3.1 加快我国养老保险体系改革,真正建立三支柱的养老保险体系目前世界各国养老保险体系发展的趋势是由单一的国家养老体系向基本养老年金、企业年金和个人养老储蓄相结合的三支柱模式转型。
三支柱模式有利于降低国家基本养老保险的替代率,减轻政府在养老保险金筹资、管理和支付的压力。
我国当前正迈向人口老龄化,因此应降低基本养老保险的替代率,给予企业年金发展的空间。
3.2 企业年金类型的多样化在DC模式下应允许DB模式做有益补充。
目前,各典型国家都存在多种模式的企业年金,兼有DB和DC特点和优势的混合模式发展势头强劲。
加之我国当前的社会保障制度正处于转轨时期,各企业和员工差异大,对企业年金需求不尽相同,因此我国企业年金应遵循自愿性和多样化的市场原则,允许DC计划和DB计划的共存和竞争。
3.3 鼓励有条件的企业发展企业年金,国家给予一定的税收优惠国家应支持企业年金的地发展,对企业和员工在企业年金的缴费、投资到支付的三个环节,明确其各自在税收上的权利及义务。
3.4 应合理扩大企业年金的投资范围,加强企业年金的投资组合,提高企业年金的收益率企业年金是职工的!养命钱∀。
投资安全性是第一位的,但也应兼顾其收益性,做到其保值增值。
因此可以借鉴外国的经验,加强投资组合,在我国当前股市发展良好的情况下可适当增加股票的投资比例,保持较高的收益水平。
3.5 国际应加快制定企业年金的法律法规,加强企业年金的监督和管理应用法律法规规范和协调各部门的职责权限,统一规范,给我国企业年金大发展提供一个良好的发展环境。
参考文献[1] 邓大松,刘昌平.中国企业年金制度研究[M].人民出版社,2004.[3] 企业年金试行办法[S].劳动和社会保障部.2004.[4] 中国企业年金发展报告[J].财经界.2007(03.[5] 张俊岭,侯志强.国际企业年金制度的发展趋势及其对我国的启示[J].郑州航空工业管理学院学报,2007(4.[6] 李琼,翟大伟.美国401K计划及其对我国企业年金制度的启示[J].理论月刊,2006(10.[7] 杨勇.企业年金制度国际比较研究[J].北京市计划劳动管理干部学院学报,2006(4.# 17 #。