2017年版企业所得税年度申报表讲解.pptx
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《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报(PPT)
• 业务3：2019年8月，C公司决议减资，甲公司撤回一半投资。甲公司撤资取得资产35万元， 撤资时C公司累计未分配利润和累计盈余公积50万元。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条第一款：投资企业
从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业
• 2019年，居民企业甲对居民企业A、B、C进行直接股权投资，投资成本分别为100万元、 50万元、40万元，占被投资企业的股权比例分别为50%、25%、20%。
• 业务1：A公司2019年3月14日召开股东会，决议进行利润分配10万元。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条：企业权益性 投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的 实现。
• 业务2：B公司因经营不善于2019年11月决议解散，甲公司分得B公司剩余资产45万元，解 散时，B公司累计未分配利润和累计盈余公积20万元。
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条第二 款：被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东 所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分， 应确认为股东的投资转让所得或损失。
合肥税务
二、2019年修订内容
• 1.第7行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”：根据 《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的 公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）等相关税收政策规定，居民 企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按表A107011第12行第17列金额填报。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A106000(PPT)
合肥税务
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
0
0
0
100 -200万 -200万
50万
0
150万
7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
0
100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
2
3
1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
4
5
6
7
8
9
10
11
-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
7
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申 报表（A类，2017年版）》 A106000
胡淼
A106000 企业所得税弥补亏损明细表
• 政策要点 • 填表说明 • 填报演示
合肥税务
合肥税务
政策要点
政策要点（一）
企业所得税法对亏损是如何界定？
企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得 税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税 收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（《中华人民共
6 前五年度 2014 -200万
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50万
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7 前四年度 2015 -100万 第101列第1行＝0 0
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100 -100万 -100万
0
8 前三年度 2016
0
第第11011列列第第211至行10＝0行第＝8列第的80列绝的对绝值对10值0 -第90列-第100列
年
10年
弥补亏 损企业
类型
当年亏 损额
用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
弥补的
后年度弥补的
亏损额 使用境内所得 使用境外所得 亏损额
弥补
弥补
1
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1 前十年度 2009
2 前年度 2010
3 前八年度 2011
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-300万（2013年度亏损额）
填报在用本年度+所20得0万额（弥2补01亏7年度弥补
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用本年度所得额弥补的以前年
当年待
度亏损额
当年可结转以
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》年度申报表A100000(PPT)
-
7
总 额
资产减值损失
8计
加：公允价值变动收益
9算
投资收益
10
二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)
11
加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)
-
12
减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)
-
13
三、利润总额（10+11-12）
-
合肥税务
标题：黑体
间接法（申报表设计基础） • 应纳税所得额=会计利润±纳税调整额 • 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-抵免税额-减免
税额
合肥税务
主表（A100000）—简介 • 分解成三部分
利润总额
应纳税所得额
应纳税额
合肥税务
A100000
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行类 次别
项
目
金额
1
《期间费用明细表》（A104000）
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
（A类）》（A100000）中直接填写。
合肥税务
应纳税所得额计算
14
减：境外所得（填写A108010）
15
加：纳税调整增加额（填写A105000）
16
减：纳税调整减少额（填写A105000）
17
减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
-
-
合肥税务
应纳税额计算
24
税率（25%）
25
六、应纳所得税额（23×24）
26
减：减免所得税额（填写A107040）
2017年版企业所得税年度申报表讲解
内容合并到上一级报 表：A105081 《固定 资产加速折旧、扣除 明细表》、A105091 《资产损失（专项申 报）税前扣除及纳税 调整明细表》 原表名称修改 完善 删除：A107012《综 合利用资源生产产品 取得的收入优惠明细 表》、A107013 《金 融、保险等机构取得 的涉农利息、保费收 入优惠明细表》
为使纳税人能够准确填报， 《年度纳税申报表（ A 类， 2017 年版）》进一步优 化了报表勾稽关系，为智 能填报创造条件。例如， 网上申报的纳税人，小微 企业优惠金额、项目所得 减免优惠金额等事项均可 根据纳税人填报的基础数 据自动计算、填写。
为便利纳税人申报，缩 减申报准备时间，《年 度纳税申报表（A类， 2017 年版）》精简了表 单，表单数量减少 10% ， 进一步减轻了纳税人填 报负担。
企业所得税年度申报修订
修订内容 （四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
如:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000） 为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限） 和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则， 将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行 次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏 损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。 根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会 〔2016〕22号）规定，将“营业税金及附加”会计科目名称调整为“税 金及附加”的规定，将原第3行“营业税金及附加”项目名称调整为“税 金及附加”„„
为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术 入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109 从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目„„
2017版年度所得税申报表
调整8张表单：（调整填报口径及表间逻辑）
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报 表（A类）》 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 A108000《境外所得税收抵免明细表》 A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》 A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》 A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》 A109000 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业 所得税明细表》
A000000《企业基础信息表》
（4）＊＋，－．／０１２３（４５）６７１８９：；＜ ２１＝＞？４＠ＡＢＣＤＥＦＧＨＩＪＫＬＭＮＯＰＱＲ ＳＴＵＢＶＷＸＹＺ［ＴＵＤ＼ＤＺ］
优化7张表单：（简便企业信息报送）
A000000 《企业基础信息表》 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 A107020《所得减免优惠明细表》 A107040《减免所得税优惠明细表》 A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》
填报表单
11. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》 12. A107040《减免所得税优惠明细表》 13. A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》 本表为高新技术企业资格在有效期内纳税人的必填表，填 报高新技术企业本年度有关情况和优惠金额。
A000000《企业基础信息表》
（1）＊＋，－．／０１２３４
（封面-A104000,A109000—A109010）
1
报表主要变化 修订情况讲解
一、报表修订背景
《年度纳税申报表（A类，2014年版）》 已不能满足纳税申报需要。 全面落实企业所得税相关政策，进一步优化 税收环境，减轻纳税人办税负担。 总局对申报表进行了优化、简化，发布了《 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017 年版）》。（国家税务总局公告 2017年 第54号）
2017年版企业所得税年度纳税申报表讲解.ppt
100基本信息栏；删除会计档案的存放地、会计核算软件、记帐本位币、会计政 策和会计方法等选项； 4、300企业主要股东及分红情况：删除对外投资情况；主要股东数量上从前5位扩 大到前10位，内容上增加了股东的“权益性投资收益”情况。
9
3.A000000 企业基础信息表
200企业重组及递延纳税事项
201 发生资产（股权）划转特殊性税
4
• 表单结构：1主表多层明细表架构
三级明细表 4张 三级明细表 8张
2017年版A类年度申报表修订效果
三、修订效果
修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整；
27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、
务处理事项 202 发生非货币性资产投资递延纳税 事项
□是 □是
□否 □否
203发生技术入股递延纳税事项
204发生企业重组事项 204-1重组开始时间 年 月
□是
□否
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 日 204-2重组完成时间 □债务重 组 □债务人 □债权人 □股权收购 □收购方 □转让方 □资产收购 □合并 □收购方 □转让方 □合并企业 □被合并企业 年 □分立 □分立企业 □被分立企业 月 日
9
3.A000000 企业基础信息表
200企业重组及递延纳税事项
201 发生资产（股权）划转特殊性税
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• 表单结构：1主表多层明细表架构
三级明细表 4张 三级明细表 8张
2017年版A类年度申报表修订效果
三、修订效果
修订后的2017年版申报表由37张表单组成，报表体系结构更加紧密，栏次设 置更加合理，逻辑关系更加清晰。 （一）报表结构更合理：精简了表单，表单数量减少10%，减轻了填报负担； （二）落实政策更精准：全面贯彻落实好2014年以来相关政策，对相应附表或表单栏 次进行了优化与调整；
27张表(单)包括基础信息表 、主表、5张一级明细表（A104000、A105000、 A106000、A108000、A109000）、16张二级明细表（A102010、A105010、 A105050、A105070、A105080、A105090、A105100、A105120、A107010、
务处理事项 202 发生非货币性资产投资递延纳税 事项
□是 □是
□否 □否
203发生技术入股递延纳税事项
204发生企业重组事项 204-1重组开始时间 年 月
□是
□否
是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 日 204-2重组完成时间 □债务重 组 □债务人 □债权人 □股权收购 □收购方 □转让方 □资产收购 □合并 □收购方 □转让方 □合并企业 □被合并企业 年 □分立 □分立企业 □被分立企业 月 日
2017年版企业所得税年度纳税申报表重难点项目解析（一）——新旧申报表比对
2017年版企业所得税年度纳税申报表重难点项目解析（一）——新旧申报表比对为进一步落实“放管服”改革，减轻纳税人办税负担，国家税务总局于2017年12月29日发布了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类，2017年版）》发布。
2017年版申报表遵循“精简表单、优化结构、方便填报”原则，在2014年版申报表的基础上作了下列修订：一是删去原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（a105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（a105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（a107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（a107013〕4张表单，将申报表数量由41张精简为37张；二是优化《基础信息表》（A000000）、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）等13张表单的填报内容与逻辑，其中，《研发费用加计扣除优惠明细表》（A07014）、《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）作较大调整与修改；三是《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）、《企业重组纳税调整明细表》（A105100）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）等8张表单作行次增加或字段名称更改；剩余16张表单无变化。
新旧申报表比对表2014年版表单 2017年版主要变化A000000《基础信息表》 1.新增：“101汇总纳税企业”六类、“106非营利组织”、“109从事股权投资业务”；“200企业重组及递延纳税事项”、“300企业主要股东及分红情况”（前10位）；2.删去：“正常申报、更正申报、补充申报”选项、“102注册资本”、“106境外中资控股居民企业”、企业主要股东对外投资情况。
3-课件版企业所得税年度申报(2017年版)
研发成果
行次、 序号 1 期初余额 2 本期借方发生额 3 本期贷方发生额 4 其中：结转管理费用 5 结转无形资产 6 期末余额 项目明 1 2 细 （填写 3 … 项目贷 法定代表人（签章）：
6.1
6.2
6.3
财务பைடு நூலகம்责人：
“研发支出”辅助账汇总表
纳税人识别号： 项目 项 序 目 号 名 称 委托 资本化、 项目实 方与 项目 研发 是否委托境 费用化支 施状态 受托 编号 形式 外选项 出选项 选项 方是 否存 在关 纳税人名称（盖章）： 20XX 年度 一、人员人工费用 二、直接投入费用 研发 直接从事研 外聘 研发活动直接消耗 用于 用于 用于 用于 通过 成果 工资 五险 研发 动力 中间 不构 试制 研发 经营 材料 燃料 证书 薪金 一金 人员 费用 试验 成固 产品 活动 租赁 号 1.1 1.2 1.3 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 三、折旧费 用于 用于 研发 研发 活动 活动 3.1 3.2 四、无形资产摊销 用于 用于 用于 研发 研发 研发 活动 活动 活动 4.1 4.2 4.3 五、新产品设计费等 新产 新工 新药 勘探 品设 艺规 研制 开发 计费 程制 的临 技术 5.1 5.2 5.3 5.4 六、其他相关费用 七、 委托 外部 机构 … 7 其 中： 委托 境外 7.1 金额单位：元（列至角分） 八、 其他 九、 当期资 允许 相关 当期 本化可 加计 费用 费用 加计扣 扣除 限额= 化支 除的研 8 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 8.1 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 9 * * * * * 9.1 * * * * * *
2017版企业所得税年度申报表更新完全解读
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》修订解读国家税务总局所得税司近期，国家税务总局发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（国家税务总局公告2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表（A类，2017年版）》），适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。
为了便于纳税人准确理解和填报，本报特邀就其修订背景、修订原则和修订内容进行权威详解。
修订内容（一）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面按照《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》（国办发〔2016〕53号）等文件规定，将原“纳税人识别号”修改为“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。
（二）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》本表属于纳税申报表的辅助表单，并非正式表单，主要用于列示纳税申报表全部表单的名称、编号等信息，便于纳税人根据自身经营情况，快捷、高效、合理正确选择所要填报的表单。
根据《年度纳税申报表（A类，2017年版）》的最终情况，本表进行了相应调整。
1.取消表单为减轻纳税人的填报负担，本次修订取消4张三级明细表。
分别为：原《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、原《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、原《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）、原《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）。
2.调整表单编号由于前序表单取消，《研发费用加计扣除优惠明细表》表单编号由原A107014调整为A107012。
3.调整表单名称及填报要求根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）关于调整部分表单报送要求的规定，将原《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）表单名称调整为《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050），将原《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）表单名称调整为《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070），将原《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120）表单名称调整为《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）。
企业所得税年度申报表解析幻灯片PPT
• 主表第一局部“利润总额的计算〞〔 第1至第13行〕，是 参照?利润表?的利润计算顺序设计的，执行?企业会计准 那么?的企业，主表“利润总额的计算〞各栏数据应当与? 利润表?的相关数据一致。执行?企业会计制度?的企业， 但凡应该在主表第1至第13行填报的内容与?利润表?不一 致的，先要对?利润表?的相关数据按照申报表填报说明的 要求进展调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的 利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
《企业所得税年度纳税申报表(A类)2017版》A107012相关政策解读及填报说明(PPT)
材料、燃料和动力费用。
01
用于研发活动的仪
器、设备的运行维护、
调整、检验、维修等费
03
用，以及通过经营租赁
方式租入的用于研发活
动的仪器、设备租赁费。
用于中间试验和产
品试制的模具、工艺
装备开发及制造费，
02
不构成固定资产的样
品、样机及一般测试
手段购置费，试制产
品的检验费。
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
×75%=150万元。
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
4、无形资产摊销 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有 技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
（1）企业用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销 年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部 分计算加计扣除。
100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用
100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符
合加计扣除相关规定。
A项目其他相关费用限额=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于实际发生
数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-
验费
其他相关 费用
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
1、人员人工费用
工资薪金
基本养老保险 费 基本医疗保险费
失业保险费
工伤保险费
直接从事 研发活动人员
生育保险费
住房公积金 外聘研发人员的劳务 费用
合肥税务
（二）允许加计扣除的研发费用
2017版企业所得税年度申报表解读及2017企业所得税年度汇算清缴
2014 PK 2017
n （一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 调整了以下表单的部分数据项：
《期间费用明细表》（A104000） 《纳税调整项目明细表》（A105000） 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100） 《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120） 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明
2014 PK 2017
n 2017版年度申报表与2014版年度申报表封面 差异： 将“纳税人识别号”修订为“纳税人社会 信用代码（纳税人识别号）”，主要与五证合 一政策统一。
表单编号及申报表填报表单
n 1、编号规则
共7位，字母（1位）+数字（6位）
2、相关代码
字母：A 查账征收 B核定征收
2.有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙 制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企 业的出资比例计算确定。 （4）需提供的资料：1.企业所得税优惠事项备案表；
2.法人合伙人应纳税所得额抵扣情况明细表； 3.有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表。 （5）基本流程：符合条件的纳税人，在不迟于年度汇算清缴内，按要求提供的资料到主管税务机关 办税服务大厅履行备案手续。并填报企业进行年度申报时填报《抵扣应纳税所得额明细表》 （A107030）。
（ A107012） n 《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细
表》（A107013）
2014 PK 2017
n （三）对部分表单的数据项进行了优化 为减少涉税信息重复填报,对以下表单的数据项进行了调整和优化：
n 《企业基础信息表》（A000000） n 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080） n 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090） n 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010） n 《所得减免优惠明细表》（A107020） n 《减免所得税优惠明细表》（A107040） n 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）
2017版企业所得税年度申报表讲义
A105110
纳税人在填报申报表前，首先填 “104从业人数”：填报纳 100基本信息 □总机构（跨省）——适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 报基础信息表，为后续申报提供 税人全年平均从业人数， □总机构（跨省）——不适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》 指引。基础信息表主要内容包括 从业人数是指与企业建立 “101□总机构（省内） 汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。纳税人为《国家税务总局关于印发 <跨地区经营汇总纳税 □分支机构（须进行完整年度纳税申报且按比例纳税）——就地缴纳比例 = % 《企业基础信息表》（ A000000 ） “ 105 国家限制或禁止行业”：纳税人 基本信息、重组事项、企业主要 劳动关系的职工人数和企 企业所得税征收管理办法 >的公告》（国家税务总局公告2012第57号）规定的跨省、自治区、直辖市和 □分支机构（须进行完整年度纳税申报但不就地缴纳） 1.删除原表单实用性不强或者存在重复采集情况的项目。如：原“正常申 从事国家限制和禁止行业，选择“是”， 101汇总纳税企业 □否 股东及分红情况等部分。 业接受的劳务派遣用工人 计划单列市设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业总机构，选择“总机构（跨省） — 102所属行业明细代码 103资产总额（万元） 报、更正申报、补充申报”“ 102 注册资本（万元）”“ 106 境外中资控股居民 其他选择“否”。 104从业人数 数之和，依据和计算方法 105国家限制或禁止行业 □是 □否 — 适用《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”； “ 102 所属行业明细代码”：根 企业”“202 会计档案的存放地”“ 203 会计核算软件”“ 204记账本位 106非营利组织 □是 □否 107 存在境外关联交易 □是 □否 “107存在境外关联交易”：纳税 同“资产总额”口径。 “103资产总额（万元）”：填报纳税人全年 纳税人为《国家税务总局关于印发 < 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 > 的公告》（国家税务 108上市公司据《国民经济行业分类》标准填 是（□境内 □境外）□否 109从事股权投资业务 □是 □否 “109从事股权投资业务”：从事股 币”“205 会计政策和估计是否发生变化”“ 206固定资产折旧方法”“ 207 存 “108上市公司”：纳税人根 人存在境外关联交易，选择 资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数 总局公告 2012 第 57 号）第二条规定的不适用该公告的总机构，选择“总机构（跨省） —— 不适用《跨地 企业会计准则（ □一般企业 □银行 □证券 □保险 □担保 ） 报纳税人的行业代码。工业企业 权投资业务的企业（包括集团公司总 货成本计价方法”“208坏账损失核算方法”“ 209 所得税计算方法”“ 302对 “106非营利组织”：非营利 据情况，在境内上市的选择 “是”，不存在选择“否”。 □小企业会计准则 点后 2 位。资产总额季度平均数，具体计算公 区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》”； □企业会计制度 所属行业代码为 06**至4690 ，不 部、创业投资企业等），选择“是”， 外投资（前 5位）”。 组织选择“是”，其余企业选 “境内”；在境外（含香港） 式如下： 事业单位会计准则（ □事业单位会计制度 □科学事业单位会计制度 □医院会计制度 纳税人为仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市（以下称同一地区）内设立不具有法人资格分支机 包括建筑业。所属行业代码为 其余企业选择“否”。 2. 根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 择“否”。 上市的选择“境外”；其他 □高等学校会计制度 □中小学校会计制度□彩票机构会计制度） 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 构的跨地区经营汇总纳税企业总机构，选择“总机构（省内）”； 7010 的房地产开发经营企业，可 理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第57号）等文件规定，对“101 选择“否”。 □民间非营利组织会计制度 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷ 4 纳税人根据相关政策规定为须进行完整年度申报并按比例纳税的分支机构，选择“分支机构（须进行完 以填报表 A105010中第21汇总纳税企业”的填报内容进行了重新分类，便于在申报系统中实现与企业汇 行至第 □村集体经济组织会计制度 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际 整年度申报并按比例纳税）”，并填写就地缴纳比例； 29 行。□农民专业合作社财务会计制度（试行） 110适用的会计准则或会 总纳税备案信息关联。 计制度 □其他 经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 纳税人根据相关政策规定为须进行完整年度申报但不就地缴纳所得税的分支机构，选择“分支机构（须 “204-4企业在重组业务中所属当事方类型”：企业 “300企业主要股东及分红情况”，填报本企业投资 200企业重组及递延纳税事项 3. 为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、 “201 进行完整年度申报但不就地缴纳）”； 201发生资产（股权）划转特殊性税务处理事项 □是 □否 203发生资产（股权）划转特 发生技术入股递延纳税 选择填报在重组业务中所属当事方类型。“交易类型” 比例前10“ 位的股东情况。包括股东名称，证件种类 非货币性资产投资、技术入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表 殊性税务处理事项”：企业根据 202发生非货币性资产投资递延纳税事项 □是 □否 不是汇总纳税企业的纳税人选择“否”。 事项”：企业发生技术入股 选择“债务重组”的，选择填报“债务人”或“债权 （营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、 203发生技术入股递延纳税事项 □是 □否 单的关联，增加了“106非营利组织”“109从事股权投资业务”“200企业重 情况，发生资产（股权）划转特 204发生企业重组事项 是（□一般性税务处理 □特殊性税务处理） □否 递延纳税事项，选择“是”， 人”；“交易类型”选择“股权收购”的，选择填报 护照等），证件号码（统一社会信用代码、纳税人识 组及递延纳税事项”填报项目。 204-1重组开始时间 年 月 日204-2重组完成时间 年 月 日 “202发生非货币性资产投资递延纳 殊性税务处理事项，选择“是”， 并填报表 A105100 ；未发生选 “收购方”“转让方”或“被收购企业”；“交易类 别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等），投 204-3重组交易类型 □法律形式改变 □债务重组 □股权收购 □资产收购 □合并 □分立 4.为加强对企业股东和分红信息的采集，对原“ 301 企业主要股东（前 5 并填报表 A105100 ；未发生选择 税事项”：企业根据情况，发生非 □债务人 □收购方 □收购方 □合并企业 □分立企业 择“否”。 “ 204-3 重组交易类型”：企业根 型”选择“资产收购”的，选择填报“收购方”或 资比例，当年（决议日）分配的股息、红利等权益性 位）”填报项目的内容进行了调整，增加“当年（决议日）分配的股息、红利 “否”。 □债权人 □转让方 □转让方 □被合并企业 □被分立企业 货币性资产投资递延纳税事项，选 据重组交易类型，选择填报“法 “转让方”；“交易类型”选择“合并”的，选择填 投资收益金额，国籍（注册地址）。超过十位的其余 □被收购企业 □被合并企业股东 □被分立企业股东 等权益性投资收入金额”列次，并将纳入填报范围的主要股东由投资比例前 5位 204-4企业在重组业务中所属当事方类型 * 择“是”，并填报表 A105100 ；未 律形式改变”“债务重组”“股 报“合并企业”“被合并企业”或“被合并企业股 股东，有关数据合计后填在“其余股东合计”行。 300企业主要股东及分红情况 调整为前10位。 发生选择“否”。 权收购”“资产收购”“合 东”；“交易类型”选择“分立”的，选择填报“分 股东名称 证件种类 证件号码 投资比例 当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额 国籍（注册地址） 企业主要股东为国外非居民企业的，证件种类和证件 并”“分立”。 立企业”“被分立企业”或“被分立企业股东”。 号码可不填写。
《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》A105080(PPT)
累计折旧 、摊销额
纳税调整 金额
1
2
3
4
5
6
7＝5-6
8
9(2-5)
（二）飞
机、火车
3
所有固定资 、轮船、
产
机器、机
4800000
360000
360000 4800000 4800000
*
械和其他
生产设备
*
4800000 -4440000
其中：享受
固定资产加
10
速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大
使用费、（七）软件、（八）其他
*
*
34
五、油气勘探投资
（一）已足额提取折旧的固定资
*
*
35
六、油气开发投资
产的改建支出、（二）租入固定
*
*
资产的改建支出、（三）固定资
36 合计（1+15+18+28+34+35）
产的大修理支出、（四）开办费、
附列资料
全民所有制企业公司制改制资 产评估增值政策资产
（五）其他
合肥税务
涉及文件政策依据
• 税法、国家统一企业会计制度 • 《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕
81号） • 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国
家税务总局公告2010年第13号） • 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） • 《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总
（五）常年强震动、高腐蚀 固定资产
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填报过程 更便捷
为使纳税人能够准确填报， 《年度纳税申报表（A类， 2017 年 版 ） 》 进 一 步 优 化了报表勾稽关系，为智 能填报创造条件。例如， 网上申报的纳税人，小微 企业优惠金额、项目所得 减免优惠金额等事项均可 根据纳税人填报的基础数 据自动计算、填写。
企业所得税年度申报修订
修订内容
企业所得税年度申报修订
修订内容
（三）对部分表单的数据项进行了优化
为减少涉税信息重复填报,对《企业基础信息表》（A000000）、 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《资产损失税前扣 除及纳税调整明细表》（A105090）、《免税、减计收入及加计扣除优惠 明细表》（A107010）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《减免 所得税优惠明细表》（A107040）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得 税分配表》（A109010）等表单的数据项进行了调整和优化。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（三）对部分表单的数据项进行了优化
如:《企业基础信息表》（A000000） 根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号）等文件规定，对“101汇总纳税企业”的填报内容进行了重 新分类，便于在申报系统中实现与企业汇总纳税备案信息关联。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业 和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策：
如:《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070） 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国慈善法》 相关规定，重新设计了本表。按照“非公益性捐赠”“全额扣除的公益 性捐赠”“限额扣除的公益性捐赠”三类捐赠性质设置填报项目，全面 反映捐赠支出及纳税调整、结转情况。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（二）对部分表单进行了精简
为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明 细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细 表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》 （A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细 表》（A107013）等4张表单。
（一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整
为落实捐赠支出扣除政策、研发费用加计扣除政策、高新技术企业 和软件、集成电路企业优惠政策等一系列税收政策：
修订了《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《研发费用 加计扣除优惠明细表》（A107012）、《高新技术企业优惠情况及明细 表》（A107041）、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》 （A107042）等表单；
根据企业所得税政策调整和实施情况，对《中华人民共和国企业所 得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《职工薪酬支出及纳税调 整明细表》（A105050）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、 《境外所得税收抵免明细表》（A108000）、《境外所得纳税调整后所得 明细表》（A108010）、《境外分支机构弥补亏损明细表》（A108020）、 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A000）部分数据项的填报口 径和逻辑关系进行了优化和明确。
为满足非营利组织等企业和股权投资、企业重组、资产（股权）划转、非货币性资产投资、技术 入股等事项的填报，便于在申报系统中实现与相关表单的关联，增加了“106非营利组织”“109 从事股权投资业务”“200企业重组及递延纳税事项”填报项目……
企业所得税年度申报修订
修订内容
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
2017年版企业所得税年度申报表 石头讲税
目录
CONTENTS
一、申报表的主要变化 二、主要必填表单的填写 三、纳税调整相关表格的填写 四、税收优惠的填报 五、境外抵免和汇总纳税 番外篇:风险提示服务系统
01
年度申报表的主要变化
企业所得税年度申报修订
修订背景
《年度纳税申报表（A类，2014年版）》发布以来，对协助 纳税人履行纳税义务，提高纳税遵从度，加强企业所得税科学化 、专业化、精细化管理发挥了积极作用。但是，随着企业所得税 相关政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，《年度 纳税申报表（A类，2014年版）》已不能满足纳税申报需要。为 全面落实企业所得税相关政策，进一步优化税收环境，减轻纳税 人办税负担，税务总局在广泛征求各方意见的基础上，对企业所 得税年度纳税申报表进行了优化、简化，发布《中华人民共和国 企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称《 年度纳税申报表（A类，2017年版）》）。
企业所得税年度申报修订
修订内容
（四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优 化和明确
如:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）
为使纳税人可最大限度享受所得税税前弥补亏损政策（有限定期限） 和抵扣应纳税所得额优惠政策（无限定期限），按照有利于纳税人原则， 将原第21行“抵扣应纳税所得额”与第22行“弥补以前年度亏损”的行 次顺序进行对调。调整后，纳税人先用纳税调整后所得弥补以前年度亏 损，再用弥补以前年度亏损后的余额抵扣可抵扣的应纳税所得额。
调整了《期间费用明细表》（A104000）、《纳税调整项目明细表》 （A105000）、《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》 （A105100）、《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）、 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》 （A107011）、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）等表单的部 分数据项。
企业所得税年度申报修订
修订原则
报表结构 更合理
为便利纳税人申报，缩 减申报准备时间，《年 度纳税申报表（A类， 2017年版）》精简了表 单，表单数量减少10%， 进一步减轻了纳税人填 报负担。
落实政策 更精准
2017年，党中央、国务 院做出一系列重大决策 部署，助力供给侧结构 性改革，鼓励企业创新 发展，为了贯彻落实好 相关所得税优惠政策， 《年度纳税申报表（A类， 2017年版）》对相应附 表或表单栏次进行了优 化与调整。