税务筹划计算
销售过程的税务筹划
一、销售方式1、另设销售公司销售通过不同的销售方式，可以改变营业税的计税基础，同时也改变了土地增值率，从而降低了营业税和土地增值税等应缴税费，提高了盈利空间。
筹划案例金地•名座开盘销售前，计划以14000元/平方米的单价销售商品房（普通住宅），总面积为4200.2，预计收入为5880万，扣除项目金额成本约为3600万。
筹划过程方案一：甲企业自己销售房屋：应纳营业税=5880×5%=294（万元）应纳城市维护建设税和教育费附加=294×（7%＋3%）=29.4（万元）由于印花税列入管理费用，包含在扣除项目金额中，不另外计提土地增值额=5880－3600－294－29.4=1956.6（万元）土地增值率=1956.6÷3923.4=49.87%＜50%，则土地增值税以30%的税率增收速算扣除数为0 土地增值税=1956.6×30%=586.98（万元）应纳所得税=（5880－3600－294－29.4－586.98）×25%=342.41（万元）税后净利润=5880－3600－294－29.4－586.98－342.41=1027.21（万元）方案二：可以成立房产销售代理公司和服务、咨询、广告等服务型公司。
为了鼓励第三产业的发展，对新办的服务性企业，国家制定了一系列的税收优惠政策。
作为房地产企业，完全可以办一些服务性的企业，比如销售代理、服务、咨询、广告这样的公司，把楼盘的销售工作剥离到销售代理服务公司去做，从而争取到优惠政策。
金地集团设立独立核算的销售子公司，首先以11000元/平米的价格将该商品房销售给销售公司，销售收入为4620万元，销售公司再以14000元/平米的对外销售，销售收入为5880万元。
甲企业：应纳营业税＝4620×5％＝231（万元）应纳城市维护建设税和教育费附加＝231×（3％＋7％）＝23.1（万元）土地增值额=4620－3600－231－23.1=765.9（万元）土地增值率=765.9÷3854.1=19.87%＜20%，按规定免征土地增值税应纳所得税=（4620－3600－231－23.1）×25%=191.48（万元）税后净利润=4620－3600－231－23.1－191.48=574.42（万元）子公司其销售子公司实现销售利润1260万元，因非房地产开发企业，不能加计20%扣除，且不能享受普通标准住宅增值率20％之内免税政策。
税务筹划销售佣金怎么计算才能规避高额税
税务筹划销售佣金怎么计算才能规避高额税在税务筹划中，销售佣金是一项重要的成本，如果能够合理计算和规划，可以帮助企业规避高额税款。
下面将从不同角度为您介绍一些规避高额税的方法。
1.合理确定佣金比例：销售佣金一般是根据销售额或者销售利润的比例来计算的，合理确定佣金比例可以有效地规避高额税款。
一般来说，销售利润比例较高的产品或项目可以适当提高佣金比例，而销售利润比例较低的产品或项目可以适当降低佣金比例。
这样既能调动销售人员的积极性，又能合理分配税务负担。
2.考虑员工个税优惠政策：根据我国个人所得税法规定，个人所得税按月扣缴，同时还有一些个税优惠政策可以适用。
例如，对于薪金所得的高新技术企业从业人员，可以根据工资收入推算平均每月的纳税额，然后按照实际每月工资应缴个税数额申请办理个税优惠，这样可以有效降低税务负担。
3.寻找税收优惠政策：企业应该密切关注国家、地方政府针对销售佣金的税收优惠政策，如个人所得税免税政策、住房公积金政策等。
合理利用这些政策可以大幅减少佣金成本，降低企业的税务负担。
4.合理结构销售佣金：合理结构销售佣金是指将总销售佣金分配到不同的销售环节和销售人员，通过合理布局，可以调整低税率和高税率的比例，从而降低税务负担。
例如，将一部分佣金支付给销售人员本人，另一部分佣金支付给销售代理商或者销售团队，这样在税费结构上会有所优化。
5.合理运用税务筹划工具：在税务筹划过程中，可以运用一些税务筹划工具来规避高额税。
例如，可以通过建立合理的公司结构，如分公司、子公司等，合理配置销售佣金，降低税务负担。
另外，还可以运用税收互惠协定等国际税务筹划手段，将税负转移到税率较低的地方进行管理。
总之，税务筹划中合理计算和规划销售佣金是非常重要的一环，可以有效规避高额税款。
企业在制定销售佣金政策时，应该结合实际情况，根据产品特点和销售环节的差异合理确定佣金比例和结构，同时也要积极利用税收优惠政策和税务筹划工具，以合法合规的方式减少税务负担。
税务筹划：10种所得税筹划方法
税务筹划：10种所得税筹划方法，建议收藏！税务筹划，它是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款。
所以，作为会计有必要了解税务筹划的基本知识，来提升自己的能力和帮老板达到少缴税的目标。
本文总结出10种所得税筹划方法，建议收藏！1、差旅费补贴（差旅费津贴200元、误餐补助200元。
超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税）；是因出差产生的，不计税，标准根据当地税务机关规定的2、职工离职有个税法优惠员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税；3、通讯费单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用，采取全额或限额实报实销的，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证，不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的，应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。
4、职工夏季防暑降温清凉饮料费报销形式可以不计税，随工资发要交税5、发票冲抵(为不实开支不建议)6、大笔收入分次拿某高校教师业余在一家企业兼职做项目，项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。
他如果一次性申报纳税，则应纳税所得额30000-30000×20%=24000元应纳税额24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元而如果与企业协商，分两个月支付两次，则每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总计纳税额为4800元。
两者相比，节约400元。
税务师评述：根据《个人所得税法》，劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额，对劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％，但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算的税额，加征5成，超过50000元的部分，加征10成。
这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。
税收筹划的十大基本方法
税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。
以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。
01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。
1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。
一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。
02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
消费税税收筹划和计算
消费税=（）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元）
（4）计算酒厂本月应纳增值税：销项税额 =1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷ （1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）（元）
进项税额 =17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000 －2000）×7%+17000=39816（元）应纳税额－（元）
②酒厂给予购买方的价格折扣，是因为对及早偿还货款
而给予的折扣优待，发生在销货之后，是一种融资性质的理 财费用，其折扣额不得从销售额中减除。
③酒厂向农业生产者收购两批粮食，第一批可以按照买 价和13%的扣除率计算进项税额。第二批粮食用于职工食堂， 其进项税额不得作为当期进项税额予以抵扣。
④酒厂向小规模纳税人购买大豆准予按照买价和13%的 扣除率，计算进项税额；所支付的运费可以依7%的扣除率计 算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他 杂费不得计算扣除。
⑦委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售 价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税 价格计算纳税。从2009年1月1日起，实行复合计税办法计算 纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量× 定额税率）÷（1－比例税率）
委托加工的应税消费品，加工企业已代收代缴消费税， 收回以后直接销售的，不再缴纳消费税。
（4）销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），
开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责 送货上门，向超市收取运费5000元。
企业税务筹划计算表
企业税务筹划计算表企业税务筹划计算表1：简介本文档旨在帮助企业进行税务筹划并计算相关税务费用。
在制定税务策略时，需要考虑多个方面因素，如企业类型、所在地区、所属行业等。
通过合理的税务筹划，企业可以最大限度地减少税务负担，并确保遵守相关税务法规。
2：企业基本信息记录企业的基本信息，包括企业名称、注册地、行业类型、企业规模等。
3：营业税务3.1 销售税计算企业的销售税，包括应纳销售税额和销售税发票的开具。
3.2 增值税计算企业的增值税，包括应纳增值税额、扣除的进项税、应纳增值税和实际纳税额等。
3.3 附加税计算企业的附加税，包括教育附加费、地方教育附加费、城市建设维护税等。
4：所得税4.1 企业所得税计算企业的所得税，包括应纳所得税额、减免税额、应纳所得税和实际纳税额等。
4.2 分红税计算企业分红所需要缴纳的税款。
5：资产税计算企业的资产税，包括城市房产税、土地使用税等。
6：遗产税计算企业应缴纳的遗产税。
7：其他税费列出其他可能涉及的税费，如印花税、车船税、契税等，并进行详细说明和计算。
8：法律名词及注释8.1 增值税：一种按照增值额计征税款的间接税。
8.2 企业所得税：企业按照其利润额支付的税款。
8.3 分红税：企业将利润分配给股东所需缴纳的税款。
8.4 遗产税：遗产的传承人根据遗产的价值支付的税款。
8.5 印花税：对特定文件或交易征收的税款。
8.6 车船税：对机动车和船只所有人按照所有权利受到征收的税款。
8.7 契税：对房地产买卖所产生的契约纳税金额的税款。
9：附件本文档涉及的附件包括：销售税发票样本、增值税发票样本、所得税申报表格等。
企业税务筹划计算表
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0.00 0.00 1月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
0.00 0.00 2月 1,450.00 0.28 2,441.15 0.10 2,441.15 0.01 2,441.15 0.01 -
12月（实缴月份）
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个人0.2105/公司0.7895
公司
公司
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4月（实扣5月）
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税种 计算公式 销售额 销项税 进项税 进项税额转出 增值税 企业所得税 120,150.87 印花税 购销合同 销售额*120%*0.03% 印花税 财产租赁合同 房租金额*0.1%(不含管理费) 印花税 资金帐簿 增值总额 城市维护建设税 市区(增值税附征) 增值税*7% 地方教育附加 地方增值税附征 增值税*2% 教育费附加 增值税附征 增值税*3% 工会经费 地方工会 50000*0.8% 个人所得税 工薪 个人所得税 红利 销售额*8%*30%*20% 小计 残疾人保障 每年5月份报 基本养老金单位 1,450.00 失业保险金单位 1,450.00 医保 2,441.15 工资*1%*人数 公积金 基本养老金个人 1,450.00 失业保险金个人 1,450.00 医保个人 工伤 2,441.15 工资*0.7%*人数 生育 2,441.15 工资*0.5%*人数 小计 2,441.15 总合计 2018年月份 养老和失业 社保基数 公司0.185/个人0.85 比例 人数 社保 医保基数 比例 人数 医保 工伤基数 比例 工伤人数 工伤 生育基数 比例 生育人数 生育
税务筹划计算
1.某汽车厂拟向某出租车公司投资，汽车厂小汽车的生产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当月该厂小汽车的最高零售价为220000元。
（该款小汽车消费税税率为9%）方案一：汽车厂向出租车公司销售小汽车20辆，每辆200000元。
将所售贷款投资给该出租车公司。
方案二：汽车厂直接将20辆小汽车投资给出租车公司。
试计算两种方案消费税额并比较其优劣。
（优=1，劣=0）2.某电梯生产企业，主要生产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收入4680万元，其中安装费约占收入的30%，保养维修费约占收入总额10%。
假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既生产销售电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为。
按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，电梯公司只负责生产销售电梯，而安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票。
电梯公司设立电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备厂，每年机械产品销售收入约为2800万元，其中安装、调试收入为520万元。
该厂除生产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收入为1500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税金为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。
该厂根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
税务筹划原理 风险节税计算案例
案例1（风险节税）一个纳税人在一定时期内所取得的税前所得相同，其目标筹划收益额为s t为10%，无风险筹划收益额S f为40万，无风险筹划率s f为5%。
其筹划方案如下：金额单位：万元案例分析：在考虑风险价值的情况下，企业应该选择那一个筹划方案？解：（1）方案一、二的收益期望值（收益期望值不同）方案一：E1=80×20%+100×50%+120×20%=90（万元）方案二：E2=100×30%+140×40%+120×30%=122（万元）（2）方案一、二的收益标准离差δδ1=√（80-90）2×20%+（100-90）2×50%+（120-90）2×20% =15.8114(万元)δ2=√(100-122)2×30%+(140-122)2×40%+(120-122)2×30% =16.6132(万元)(3) 筹划方案的风险程度(标准离差率)V1 = (15.8114/90)×100% = 17.57%V2 = (16.6132/122)×100% = 13.62%(4)筹划方案的风险系数b风险筹划系数b i= (s t - s f)/v ib1 = (10%-5%)/17.57% = 28.46%b2 = (10%-5%)/13.62% = 36.71%(5)筹划方案的风险收益率Sr1 = 17.57%×28.46% = 5%Sr2 = 13.62%×36.71% = 5%(6)筹划方案的风险收益额Sr1=(90×5%)/(5%+5%) = 45 (万元)Sr2=(122×5%)/(5%+5%) = 61 (万元)(7)考虑风险的最低筹划收益额(minSr)minSr1 = 40+45 = 85(万元)minSr2 = 40+61 = 101(万元)方案一考虑风险的最低筹划收益额小于方案二考虑风险的最低筹划收益额且方案二的风险程度小于方案一的风险程度，所以，选择方案二进行税务筹划.案例2（组合节税）一个纳税人组合筹划采用两种筹划技术，要么是AB组合，要么是AC 组合:A筹划技术:可节减税额S A1=60万元的概率P A1=0.3，可节减税额S A2=80万元的概率P A2=0.4，可能增加税额S A3=-30万元的概率P A3=0.3;B筹划技术:可能增加税额S B1=-30万元的概率P B1=0.3，不节减税额也不增加税额S B2=0的概率P B2=0.4，可节减税额S B3=50万元的概率P B3=0.3。
税务筹划部分计算题
级数 全月应纳税所得额 税率(%)速算扣除数1 不超过1500元的3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 5554 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 27556 超过55000元至80000元的部分35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505一般纳税人的抵扣率 小规模纳税人的抵扣率 价格折让临界点（%） 17% 3% 86.80% 17% 0% 84.02% 13% 3% 90.24% 13% 0% 87.35%案例：张三是手机的经销商，开办了一家手机经营公司。
公司有五个门市部，是增值税一般纳税人。
预计2012年能实现不含税销售额346万元，增值额为93.53万元，缴纳增值税15.9万元。
经过与其他同行比较，张三发现自己和税收负担过高。
经税务专家分析，主要原因在于张三经营的几个新机种利润率较高，所经营的利润率较高（增值率为35%）的手机不含税营业额达210万元，其他普通手机的平均增值率为10%。
请提出税收筹划方案，并计算可节约的税额。
答：方案一：由现在公司的五个不独立的门市部变成五个独立核算的经营单位，从而变成小规模纳税人。
实际增值率=%03.273465.94= 平衡点=17.65% 实际增值率>平衡点选择小规模，节税5.52万元方案二：进行机构整合与业务调整并举。
将其中三个门市部分离出来独立成为三个小规模纳税人，经营高利润率的新机种;其他两个门市一起作为一般纳税人仍然经营普通手机。
612.8%12*%10*)210346(%3*210=-+，节税7.288万元。
例：某纺织机械厂要外加工一批五金配件，如果要取得17%的增值税专用发票，从而使税收负担处于正常水平，就要到100公里以外的一个规模比较大的某五金加工厂（一般纳税人）去做加工，初步谈定每个工件的不含税加工费为10元，而当地也有几家规模较小的五金加工也能做这样的业务，并且这些小型厂家都能够提供3%的扣税率的增值税专用发票，那么，该纺织机械厂应该如何与那些小规模加工厂定价（含税）才不至于吃亏呢？ （已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%） 答：1. 10*（1+17%）*86.80%=10.16 （含税） 当小规模纳税人价格低于10.16元可从其处购买2.如果小规模纳税人处为10元，则一般纳税人处定价多少%)171(%80.8610+÷ （不含税）%80.8610（含税）例：B 市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售。
企业税务筹划计算表
企业税务筹画计算表企业税务筹画计算表企业税务筹画是指企业根据国家税收政策和法规，通过合理的税务安排和优化税务结构，最大限度地减少税负，提高企业经济效益的一种管理手段。
在进行税务筹画时，企业需要进行相应的计算和分析，以确定最合理的税务优化方案。
本文档将介绍企业税务筹划计算表的编制和使用方法。
一、企业税务筹画计算表的目的企业税务筹画计算表的目的是为了匡助企业全面了解与税务有关的收入、支出、抵扣、减免等情况，并进而评估不同税务筹画方案对企业税负的影响。
通过计算表的编制和使用，企业可以合理规划税务策略，降低税务成本，提高税务效益，为企业的可持续发展提供支持。
二、企业税务筹画计算表的内容企业税务筹画计算表通常包括以下内容：1. 收入- 销售收入：记录企业的销售收入情况，包括主营业务收入和其他业务收入。
- 利息、股息收入：记录企业从利息和股息中获得的收入。
- 资本利得：记录企业通过资本交易所获得的利得。
2. 支出- 成本支出：记录企业的原材料、人力资源、设备等直接用于生产的成本支出。
- 管理费用：记录企业的管理人员工资、办公费用等管理费用支出。
- 销售费用：记录企业的销售人员工资、广告宣传费用等销售费用支出。
- 财务费用：记录企业的财务费用支出，包括利息支出等。
3. 抵扣、减免和优惠- 抵扣支出：记录企业可以抵扣的支出项目，如研发费用、技术转让费用等。
- 减免税款：记录企业可以减免的税款项目，如高新技术企业所得税减免等。
- 优惠政策：记录企业可以享受的税务优惠政策，如小型微利企业所得税优惠等。
4. 税务计算和分析企业税务筹画计算表根据上述收入、支出、抵扣、减免和优惠等情况，进行相应的税务计算和分析。
通过比较不同税务筹画方案对企业税负的影响，企业可以选择最优方案，实现税务优化和成本节约。
三、企业税务筹画计算表的编制和使用方法企业税务筹画计算表的编制需要按照企业实际情况和国家税收政策进行参数设置和公式建立。
以下是企业税务筹画计算表的编制和使用方法的基本步骤：1. 确定表格格式：根据企业的实际需求，确定企业税务筹画计算表的表格格式，包括表头、列名、行标等。
第四章 增值税的税务筹划1
案例
某科研所为非企业性单位，所研制的 产品科技含量较高，当年预计不含税销售 额2 000万元，购进不含增值税的原材料价 款为800万元，该科研所如何进行纳税人类 别的税务筹划？
分析：税法规定年应税销售额超过小规模纳税人标
准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人，即该科研所作为非 企业性单位，只能被认定为小规模纳税人(适用税 率3%)。但该科研所可以将该部分独立出去，通过 注册成立一个企业，即可申请为一般纳税人(适用 税率17%)。 该科研所预计抵扣率 = 800/2000=40%＜82.35% 结论：该科研所应选择小规模纳税人身份更为有 利。
方案3.购物返还现金方式时。
应纳增值税=100/（1+17%）×17%- 60/（1+17%）×17% =5.81（元） 代顾客承担个人所得税=30×20% =6（元） 利润额=100/（1+17%）- 60/（1+17%）- 30 - 6 = - 1.81(元) 应纳所得税= [100/（1+17%）-60/ （1+17%）]×25% =8.55(元) 税后利润= -1.81 - 8.55 = - 10.36(元)
假定税率17%，征收率3%： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =销售收入×17% －销售收入× 17%×（1-增值率） =销售收入×17%×增值率 小规模纳税人应纳税额=销售收入×3% 则应纳税额无差别平衡点增值率的计算如下： 销售收入×17%×增值率=销售收入×3% 平衡点增值率=3%/17%×100%=17.65%
第二节 购销业务的税务筹划
在进行购销业务的税务筹划时，总体原则是 尽可能地缩小销项税额，扩大进项税额。 一、销售方式的税务筹划 （一）折扣销售方式
纳税筹划计算题
纳税筹划计算题第二章三．计算题1、某制药厂为增值税一般纳税人，2009年1—3月发生如下业务：（1）1月5日销售药品价格为10万元（不含税），货款及税款已收到（2）1月7日凭税务机关开具的收购凭证从红卫农场购进玉米100吨，每顿单价1000元，玉米当月运回企业并验收入库。
（3）1月13日向农民个人收购玉米50吨，每吨单价1020元，开具有税务机关同意监制“收购农产品专用凭证”，玉米验收入库。
（4）1月20日销售一批药品，价款为20万元（不含税），货已发出，已妥协收手续，但货款尚未收到。
（5）2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，每顿单价1240元，取得普通发票。
（6）2月15日采取分期收款结算方式发出一批药品，价款20万元（不含税），成本15万元，合同约定分3期收款，发货时收到应收货款和税款的50%，其余货款和税款3、4两月等额收回。
（7）2月28日购入一批药品，销售额为100万元，支付运输部门运费2000元，货款存入银行，取得运费发票。
（8）2月21日购入一批原料，取得的增值税专用发票注明价款的为20万元，价款为3.4万元，款项已付，原材料入库。
（9）2月25日，上月发出货物被退回一部分（药品与合同不符），有关退货证明齐全，价税合计为58500元，退回药品已经入库。
（10）3月12 日将一批药品销售个某医院，开具普通发票注明价款为14.04万元，货已发出，款项已经收到。
（11）3月20日购进玉米20吨，取得增值税专用发票注明的单价为1050元，已付货款并验收入库。
（12）3月30日盘点原材料，1月份农民个人购入的库存玉米发生霉烂变质20吨。
上月赊销药品，本月收到货款及税款。
该制药厂所取得的增值税专用发票和运费发票等，已经过主管税务机关认证。
要求：根据以上资料计算1、2、3月应纳的增值税税额（结果保留整数）。
答案、（1）1月份应纳增值税额=10×17%+20×17%－100×1000×13%÷10000－50×1020×13%÷10000=3.17(万元) （2）2月份应纳增值税额=20×50%×17%+100×17%－[2000×7%÷10000+3.4—58500÷（1+17%）×17%÷10000]=16.136（万元）（3）3月份应纳增值税额=14.04÷（1+17%）×17%—（10×1050×13%÷10000—1020×20×13%÷10000）+20×50%×50%×17%=3.0187（万元）2.某只要厂为增值税一般纳税人，2009年8月发生如下经济业务：（1)购进一批原材料，税控发票注明价款为40000元，增值税为6800元。
企业常见的税收筹划四十二个方法
企业常见的税收筹划四十二个方法企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要的，以下的合理避税方法主要摘自*著名咨询公司编撰的非公开出版的小册子，希望对朋友们有所帮助：(一) 模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。
下面以增值税为例说明。
税务机关对增值税从四个方面进展评估。
税负率：将税负率与预警值比照。
增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税比照，以发现是否少缴增值税。
进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售本钱+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。
投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表比照。
企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
(二)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。
存款少到什么情况可以迟缴税“可动用的银行存款缺乏以支付当期工资，或者支付工资以后缺乏以支付应交税金。
注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。
当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
(三)没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不管企业是否有税要交。
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有完毕;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。
这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。
零申报只是一个简单的程序。
一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
税务筹划.pdf
¾3、凡是购物满100元者，将获返还现金30元。
（以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
《纳税筹划》 主讲_陈明艺老师
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思考
¾ 假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，则对该 商场来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下 （由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小， 因此计算时未考虑）：
注：营业税的计税依据为全部销售额。 当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
《纳税筹划》 主讲_陈明艺老师
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增值税纳税人与营业税纳税人的筹划
销售额×增值税税率×增值率=销售额×（1+增值税税 率）×营业税税率（5%或3%）
增值率=（1+增值税税率）×营业税税率÷增值税税率
当增值税税率为17%，营业税税率为5%时，增值率= （1+17%）×5%÷17%=34.41%
因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企 业，使其销售额分别为80万元和70万元，各自符 合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为4.5 万 元 （ 8 0 × 3%+70×3% ） ， 可 节 约 税 款 5.7 万 元 （10.2万元-4.5万元）。
《纳税筹划》 主讲_陈明艺老师
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判断题
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因此， 一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额
=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率） ×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率
营业税纳税人应纳税额=含税销售额×营业税税率（5%或3%） =销售额×（1+增值税税率）×营业税税率（5% 或3%）
由于两企业的年销售额均达到一般纳税人标准，因 为会计核算不健全，税务机关对甲、乙两企业均按 简易办法征税。
税收筹划的基本理论
案例题
• 1．大学英语老师李某利用业余时间为他人提供 劳务并取得劳务报酬所得。2009年11月,李老师参 加了一个国际学术会议的同声翻译工作,取得5000 元的收入,此外还应邀为另一家高校作大学英语六 级串讲,收入2000元。
• 此题若在已知条件中给出了销售空调、热水器、成套厨房用品的销售 收入金额, 1 先计算非应税劳务销售额占混合销售业务销售总额的比重 确定此公司按税法规定此项业务应缴纳增值税还是营业税； 2 纳税人
可以通过增值率的计算来判断一下究竟是缴哪种税对自己有利。假定 纳税人含税增値额的增值率为R,含税销售额为S,含税购进金额为P,已知 纳税人适用的增值税税率为17%,营业税税率为3%,则增值率R= S-P ÷S, 解出当R﹥20.65%,混合销售业务缴纳营业税有利于节税,当R﹤20.65% 时,缴纳增值税有利于节税。 3 若混合销售业务缴营业税有利于节税,
材料分析题
• 1．北京市W公司是一家大型商城。2010年年 初,W公司委托该市Y税务师事务所进行税务筹划。 根据W公司财务部2009年度纳税信息,2009年W公 司销售各种型号的空调1000台,取得安装调试服务 收入77万元；销售热水器2850台,取得安装调试服 务收入42万元；销售成套厨房用品627套,取得安 装服务收入20万元,实际缴纳增值税187260元。如 果你是Y事务所的税务筹划人士,请结合增值税关 于混合销售以及兼营的规定给出总体建议。
“征管法”处罚规定： 1 由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款50%以 上5倍以下 的罚金。 2 构成犯罪的,依法追究刑事责任。
税务筹划方案中税务成本测算方法与技巧
税务筹划方案中税务成本测算方法与技巧1.了解企业的基本情况。
包括企业的性质、规模、行业特点等，这些都会影响到税务成本的测算。
2.掌握税收政策。
税收政策是税务筹划的基础，我们要熟悉各种税收优惠政策，了解它们的适用条件，这样才能在测算中准确把握。
我们来看看具体的测算方法。
一、比例法这是一种简单的测算方法，适用于那些税率相对固定的情况。
比如，企业的增值税税率是13%，我们可以根据企业的销售额，直接计算出应缴纳的增值税。
这个方法的好处是简单快捷，但缺点是过于粗糙，不能反映出复杂的税收情况。
二、分项法这个方法是将企业的各项收入和支出，按照不同的税种进行分类，然后分别计算税额。
这种方法的好处是，可以详细地反映出企业的税收负担，有助于我们发现税收筹划的空间。
1.列出企业的各项收入和支出，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
2.根据税收政策，确定各项收入和支出的适用税率。
3.计算各项税额，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
4.合计各项税额，得出企业总的税收负担。
三、模拟法这是一种更为先进的测算方法，适用于那些税收政策复杂、税率变动较大的情况。
模拟法是通过构建数学模型，模拟企业的税收情况，从而预测税务成本。
具体操作如下：1.收集企业的历史税收数据，包括各项税额、税率等。
2.构建税收模型，包括各项税收政策、税率变动规律等。
3.输入企业的未来收入和支出预测，运行模型，得出税务成本预测值。
4.分析预测结果，找出税收筹划的空间。
在模拟法中，还有一些技巧可以帮助我们提高测算的准确性：1.考虑税收政策的变动。
税收政策是不断调整的，我们要关注政策动态，及时调整模型参数。
2.考虑企业的特殊情况。
比如，企业可能享受某些特殊的税收优惠政策，这些都需要在模型中予以考虑。
3.考虑税收筹划的可行性。
有些税收筹划方案看起来很好，但实际操作中可能存在困难，我们需要评估这些方案的可行性。
我想说的是，税务成本测算是一个动态的过程，我们需要不断地调整和完善。
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1.某汽车厂拟向某出租车公司投资，汽车厂小汽车的生产成本为120000元，正常市场零售价格为200000元，当月该厂小汽车的最高零售价为220000元。
（该款小汽车消费税税率为9%）方案一：汽车厂向出租车公司销售小汽车20辆，每辆200000元。
将所售贷款投资给该出租车公司。
方案二：汽车厂直接将20辆小汽车投资给出租车公司。
试计算两种方案消费税额并比较其优劣。
（优=1，劣=0）2.某电梯生产企业，主要生产销售电梯并负责安装及维修保养，2013年取得含税收入4680万元，其中安装费约占收入的30%，保养维修费约占收入总额10%。
假设本年度进项税额为360万元，电梯公司既生产销售电梯又负责安装及维修保养的行为是典型的混合销售行为。
按税法规定，电梯公司应纳的增值税：4680÷（1+17%）×17%-360=320万元如果电梯公司投资设立一个独立核算的安装公司，电梯公司只负责生产销售电梯，而安装公司专门负责电梯的安装、保养与维修，那么电梯公司与安装公司分别就销售电梯收入、安装维修收入开具普通发票。
电梯公司设立电梯安装公司后，税负有何变化？3.某机械设备厂，每年机械产品销售收入约为2800万元，其中安装、调试收入为520万元。
该厂除生产车间外，还设有机械设计室，每年设计费收入为1500万元。
另外，该厂下设3个全资子公司，2个联营公司：建安公司和运输公司。
实行汇总缴纳企业所得税。
该厂被其主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
每年应缴纳增值税销项税额：（2800+1500）×17%=731（万元）；假设增值税进项税额为：300万元；应交增值税税金为：731-300=431（万元）；增值税负担率为：431+（2800+1500）×100%=10.02%。
该厂根据实际情况提出了筹划计划，并向主管税务机关申请，要求机械产品销售收入与产品设计、安装、调试收入分开单独核算，分别按增值税、营业税有关规定缴纳税款。
即：将该厂设备安装，调试人员划归建安公司，将安装、调试收入从产品销售收入中分离出来，由公司核算缴纳税款。
4.某酒厂既生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的补酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套餐。
2012年10月份，粮食白酒单价为260元/瓶（1斤装）；补酒单价240元/瓶（1斤装）；本月共销售500套套装酒，单价600元/套，其中白酒2瓶、补酒2瓶，均为半斤装。
粮食白酒单位税额为0.5元/斤。
上述单价均为不含增值税的单价。
5.美食餐饮集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约为800万元。
2013年它组织举办了一个“美食文化节”，包括与美食有关的各种知识讲座、技术交流会，展览等，取得收入约300万元。
2013年其应纳营业税税额为（服务业税率为5%）：（800+300）×5%=55（万元）假设2014年该集团同样举办文化节活动，收入与上年持平。
购买文化节所需材料及办公用品进项税额为10万元。
6.某集团是一家专门从事机械产品研发与生产的企业集团。
2010年3月，该集团拟扩展业务，欲投资6000万元研制生产某种型号的车床。
经研究，共定出两套方案：方案一，设甲、乙、丙三个独立核算的子公司，彼此间存在着购销关系：甲企业生产的产品可以作为乙企业的原材料，而乙企业生产的产品全部提供给丙企业。
经调差测算，甲企业提供的原材料市场价格单价10000元，乙企业以单价15000元提供给丙企业，丙企业以20000元价格向市场出售。
预计甲企业生产每单位原材料会涉及850元进项税额，并预计年销售量为1000台（以上价格均不含税）。
方案二，设立一综合性公司，公司设立甲、乙、丙三部门，假设甲企业生产每单位原材料会涉及850元进项税额。
企业预计年销售量仍为1000台（以上价格均不含税）。
7.某工业企业2012年3月外购800万元（含税价）的钢材准备用于扩建厂房，虽然取得普通发票未抵扣进项税额，但企业财务仍将该批钢材同其他生产用刚才一起核算：借：原材料——钢材 8000000 贷：银行存款 80000004月～12月，该企业又多次购入钢材，价格3000万元，均取得增值税专用发票，且抵扣了进项税额。
2013年3月，国税机关在对该企业的税务稽查中发现2012年5-11月，该企业多次领用钢材1500万元用于“在建工程”，未转出进项税额，故补缴增值税255万元（1500×17%），罚款127.5万元。
8.2011年7月，当地主管税务机关对某酿酒厂的纳税情况进行检查时，发现：该酿酒厂2010年12月A牌白酒的销售情况是：以80元/千克的价格销售500千克；以100元/千克的价格销售1500千克；以120元/千克的价格销售50千克。
另外，以80元/千克的价格用500千克A牌白酒抵偿黄河粮食加工有限公司2009年的债务。
企业在月末以80元/千克计算交纳消费税8500元。
9.2010年4月A企业购置一条生产线，并于购置当月全部抵减了进项税额，使用两年后，2012年4月A企业对外出售，同时进行技术转让，合同总价款为3000万元，其中设备价款为2400万元，专有技术费450万元，专用技术辅导费为150万元。
方案一，转让设备与提供服务分列；方案二，将服务费用并入价格，售价3000万元；10.某房地产开发企业开发住宅楼5栋，若招标某施工企业建造，其工程结算款共为4500万元；若自建，则5栋楼造价共计4000万元，税务机关核定成本利润率为10%，对外以6000万元售出。
分析：哪种方案下能节约营业税？建筑业营业税3%，销售不动产营业税率5%。
（1优，0=11．A企业为一般纳税人生产企业，B企业为一般纳税人商业企业，均为增值税一般纳税人。
A企业欲同B企业签订一项代销协议，由A企业委托B企业代销产品，不论采取何种销售方式，A企业的产品在市场上以每件1000元的价格销售。
代销协议方案有两个：方案一，采取代销手续费方式，B企业以每件1000元的价格对外销售A企业的产品，根据代销数量，向A企业收取20%的代销手续费，即B企业每代销一件A企业的产品，收取200元手续费，支付给A企业800元；方案二，采取视同买断方式，B企业每售出一件产品，A企业按800元的协议价收取贷款，B 企业在市场上仍要以每件1000元的价格销售A企业的产品，实际售价与协议之间的差额，即每件200元归B企业所有。
假定到年末，A企业的进项税额为12万元，B企业售出该产品1000件。
12.某化妆品厂属于增值税一般纳税人，该厂2010年6月销售给某商场化妆品2000套，每套单价1200元，共240万元（不含增值税）。
这批化妆品共耗用包装盒2000套，每只包装盒的售价为50元（不含增值税）。
化妆品的消费税率为30%。
销售方案如下：方案一，包装盒连同化妆品一并销售；方案二，包装盒不作价随同产品一并销售而是收取押金，每套化妆品收取押金50元；方案三，如果押金在规定期限一年之内没有回收，转为收入处理。
13.某空调专营销售公司，属于增值税一般纳税人，购进每台空调的单价为3000元（不含税）。
平均售价为3500元（不含税）。
另外，每台空调向客户收取351元的安装调试费，安装调试中耗用的材料45元（不含税）。
方案一，销售的同时收取安装调试费；方案二，成立一家独立核算的售后服务公司，由售后服务公司直接为客户安装调试并收入安装调试费。
14.某汽车生产企业，5月份对外销售汽缸容量为2.5升的小汽车共有三种价格，以20万元的单价销售150辆，以22万元的单价销售200辆，以25万元的单价销售50辆。
当月以8辆同型号的小汽车与一汽车配件厂换取其生产的汽车玻璃，双方协定按当月的加权平均销售价格确定小汽车的价格。
小汽车的消费税率为9%。
对于8两小汽车，企业有两种销售方案：方案一，以自产的小汽车换取汽车用玻璃配件；方案二，先销售汽车再购买汽车用玻璃配件。
15.甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。
甲、乙两企业约定好，房屋建好后，双方均分。
完工后，经有关部门评估，该建筑价值2000万元，甲、乙各分的1000万元的房屋及其相应的土地使用权。
假设成本利润率为10%。
如果甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。
分析：哪种方式能节税？（1=优，0=劣，计算16.某个机器零配件生产企业，由于产品市场信誉很好，使得企业的订单加工能力略显不足，若扩大生产规模又怕带来经营上的风险。
8月份企业接到10000件产品的订单，有两种处理方法：方案一，安排本企业自己生产，则生产销售10000件产品，每件产品的销售收入为60元，原材料成本每件为30元。
该批产品的购销均有增值税专用发票。
方案二，企业将这批10000件产品的生产任务采用委托加工的方式委托给临近的B企业，专用发票注明该批产品的加工费用为15万元，其销售收入不变。
17.某日用化妆品厂，将生产的化妆品、小工艺品等组成成套消费品销售。
每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水80元，一瓶指甲油40元，一支口红50元；护肤护发品包括一瓶浴液35元，一瓶洗面奶30元，一瓶摩丝45元；化妆工具及小工艺品15元，塑料包装盒5元。
上述价格均不含税。
企业采用两种销售方式：方案一，“先包装后销售”方式销售产18.某大型商场在2012年度向消费者销售各种型号的空调器9850台，取得安装调试和维修服务收入1155万元；销售热水器8600台，取得安装调试及维修服务收入600万元，两项收入合计1755万元。
该上次安装调试及维修服务收入占企业总收入的28%，按规定缴纳增值税。
这一块的税收负担的确不轻！该商城经过精心的筹划，组建独立核算安装公司。
假设该商城2012年度经销的空调器和热水器数量不变，专业服务公司接受委托安装服务的收入金额仍为1755万元。
19.某商场为增值税一般纳税人，销售利润率为20%，现销售200元商品，其成本为160元，国庆期间为了促销欲采用四种方案（上述价格均为含税价）：方案一：采取以旧换新的方式销售，旧货的价格定为20元，即买新货时可少缴20元。
方案二：商品九折销售。
方案三：购买物品满200元时返还20元。
方案四：购买物品满200元时赠送价值20元的小商品，其成本为11元，均为含税价格。
假设上述四种方案对消费者的吸引力一样，应选择哪个方案可节约增值税？（1=优，0=20.某建筑材料有限公司主营建筑材料批发和零售，兼营对外安装、装饰工程，为增值税一般纳税人。
该公司采购原材料均取得了增值税专用发票。
2011年10月该公司承包了一装修工程，工程总造价为20万元。
其中，本公司提供的建筑材料为8万元（其购入成本为7万元）。
施工费为12万元。