税收基础知识[1]

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（三）财产税的纳税地点 要根据财产的形态来决定。
率（超额累进税率、全额累进税率、超率累 进税率、全率累进税率）
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定额税率(Fixed Rate)：是以实物计量单 位为标准确定的计税比例。分为单一定额 税率、差别定额税率、幅度定额税率、分 类分级定额税率等。
【举例】对盐征收的资源税：固体盐1060元/吨；对烟征收的消费税150元/每条； 车船使用税的乘人车：60-320元/每年
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四、纳税环节
l 税法规定的纳税环节是指征税界定在哪个环节征税 的问题。
按照不同征税对象的性质来看：
1. 有商品的流转环节（流转税）; 2. 所得的形成环节（所得税）; 3. 也有财产的保有环节（财产税）; 4. 行为的发生环节（行为税）等。 l 按照某种税征税环节多寡来分： 1. 一次课征制：消费税税法就规定只在生产环节缴纳
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八、违章处理
l 是税法规定的对税务征纳过程中， 对纳税方和征税方违章行为给予的 处理。
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违章行为的认定：
l 偷税——纳税人通过欺诈、隐瞒的手段， 如套开发票、隐瞒收入、更改帐簿甚至销 毁帐簿等方式以达到少缴或不缴税的目的。
l 抗税——纳税人拒绝按照税法的规定履行 纳税义务。如：以各种理由拒绝办理纳税 申报和提供纳税资料；以各种理由抵制税 务机关的纳税通知；拒不接受税务机关的 纳税检查，甚至威胁围攻、暴力殴打税务 执法人员。
的收入只差20元，税款却相差107元？
总结：全额累进税率和超额累进税率各自的特点：
l 全额累进税率计算简便，但在应纳税所得额 的级距的临界点出现税负极不合理现象。
l 超额累进税率计算较复杂，但税负合理。我 国现行税制使用超额累进税率和超率累进税率。
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所以，我国现行 税制均采用超额 累进税率。
税票的行为。
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对违章行为处罚的具体措施：
1）加收欠税滞纳金:滞纳金＝滞纳税款的 数额×滞纳金比例×滞纳天数
2） 罚款。按税收法规定收取一定数额的 罚金。
3）冻结纳税人银行帐户，通知银行扣款。
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4）吊销税务登记证，提请工商行政部门吊销 营业执照、查封财产。
5）追究刑事责任，对情节严重的还要追究刑 事责任，如拘役、有期徒刑、甚至死刑。 征税方的违章行为要视为渎职情节轻重给 予退回税款、没收赃款、开除党籍、开除 工职、追究刑事责任等处理。案例分 析.htm
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2)所得税：个人所得按月或按次缴纳的一般 是次月七日内缴纳国库。个体工商户、承 包承租经营所得按年结算的，在年度终了 30日内缴纳国库。有必要的要在年度终了3 个月内汇算清缴，多退少补。企业所得税， 应当按月或按季预缴，在月、季终了15日 内申报预缴税款，年度终了45日内报年度 申报表，年终后4个月汇算清缴。
l 按 全 额 累 进 税 率 计 算 的 应 纳 税 额 ＝ (60003500)×3％＝2500*3%=75元
l 按超累进税率计算的应纳税额 ＝1500×3％＋1000×10％ ＝45+100＝145元
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二者的区别（特点）在那里？ 【练习】现假定张先生获得个人所得税应税
收入5000元，李小姐获得个人所得税应税 收入5020元，请分别计算各自按全额累进 税率、超额累进税率计算的应纳税额。
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l 企业所得税一般有纳税人向其所在 地主管税务机关缴纳。如企业登记 注册地与实际经营管理地不一致， 则应以实际经营管理地为纳税地点。 但是某些行业企业实行中央集中统 一管理，这时所属企业的所得税就 由中央管理单位向国家税务机关集 中缴纳，如铁道部直属运输企业， 由铁道部集中缴纳；邮电部直属企 业，由邮电部集中缴纳。
l 税收优惠按目的不同可以分为鼓励性税收 优惠和照顾性税收优惠。
l 税收优惠按形式不同可以分为税基式优 惠、税率式优惠、税额式优惠（重要）
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l 税基式优惠：是通过缩小计税依据来减少税收。 常见的具体方式有规定起征点(是税法规定的课税 对象达到征税的起点）、免税额（税法规定的课 税对象中免于征税的数额）、税基项目扣除、盈 亏互抵等；
消费税。 ：
2. 多次课征制：比如：增值税就规定所有的有形动产 货物在生产、批发、零售的各个环节的增值额都要 缴纳增值税；
l
每一种税都有税法规定的纳税环节，我们在具
体讲授每一种税的时候都会提到它的纳税环节。
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五、纳税期限：可分为税款结算期限和税款申报缴纳 期限。
l 税款结算期限是指税法规定的某种税的税款按照 什么期间结算，分为按次结算和按固定期结算。 按次结算的有,如临时发生的个人劳务收入、营业 收入等；按固定期结算的一般是按月结算，也有 按年、半年、10天、5天、3天、1天为结算期的。
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【记住公式】
l 公式1：本级速算扣除数＝全额累进税率计 算的税额－超额累进税率计算的税额
l 公式2： 本级速算扣除数＝上一级最高所得 额×（本级税率－上一级税率）＋上一级 速算扣除数
l 公式3： 超额累进税率计算的税额＝全额 累进税率计算的税额－本级速算扣除数
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以上纳税人、课税对象、税率等三大 要素是税收制度构成的三大基本要素！
税收基础知识
2020/11/24
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第一节 税收制度构成九要素
l 三大基本要素：纳税人、课税对象、 税率。
l 其他不可或缺的要素：纳税环节、纳 税地点、纳税期限、税收优惠、 附加和加成征收、违章处理等
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一、纳税人（Tax Payer)
l 税收法律专用词。指税法规定的直接履 行纳税义务的单位和个人。包括法人和 自然人。——解决对谁征税。
你可以总结出定额税率主要特征吗？ 税额不受价格高低的影响，税负稳定。
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比例税率(Proportional Tax Rate)：是税法规定的对 同一征税对象或同一税目按其价格标准规定一个统 一的税率 。又有单一比例税率、差别比例税率（产 品差别、行业差别、地区差别）、幅度比例税率三 种。
一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同， 但是税率另有规定。附加税以正税的存在和征收 为前提和依据。是在原来应纳税额的基础上，规 定附加税率的额外征收。前者称为正税，后者称 为附加税。 2.加成征收：是另一种提高税负的手段。加征一成 相当于在按基本税率征收应纳税额后，再按应纳 税额征收10％的税款。
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l 欠税——纳税人为按规定的纳税期限履行 纳税义务，延期纳税的行为。
l 骗取退税——纳税人采取伪造凭证骗取进 出口退税和再投资退税的行为。
l 903骗取出口退税案例分析.doc l 释疑骗取出口退税案件具体应用法律若干
问题_滚动新闻_财经纵横_新浪网.htm l 其他违章行为——如制造销售假发票、假
【举例】消费税-酒-粮食白酒税率：25%，-薯类白 酒税率：15%，其他酒税率：10%，酒精税率：5%。 56页：增值税税率
比率税率主要特点？ 税款随价格的高低变化而变化（即税负变化）。
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l 累进税率(Progressive Tax Rate)： l 是把同一课税对象，按数额的大小
划分为若干不同等级部分，每个等 级部分相应规定不同的税率，一般 的课税对象越大对应的税率越高。 l 是阶梯式比例税率结构。 l [举例见后]。
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工资薪金个人所得税税率表（新表）
l
l 级数 l1 l2 l3 l4 l5 l6 l7
范围 0-1500 1500-4500 4500-9000 9000-35000 35000-55000 55000-ห้องสมุดไป่ตู้0000 80000以上
历史上只在特殊 时期，特殊情况 下采用过全额累 进税率。
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解决超额累进税率计算繁琐的！
＊应税收入在第一级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为45—45=0元
＊应税收入在第二级时:
全额与超额两累进法应纳税额差为152—47=105元
（请同学们自己练习同一档内的超额累进与全额累 进两种方法计算税额的差,均为一个常数.） 重要结论：在同一档级用全额和超额两种方法计算 的应纳税额，其差是一个固定常数。我们把这个 常数称为本级速算扣除数。
（一）商品劳务税的纳税地点 原则上是交易发生所在地。 劳务税原则上也是就地纳税，但是对于若干劳务原
则有特殊规定。 （二）所得税的纳税地点
所得税的纳税地点，原则上是纳税人的住所或者 营业机构所在地。 但实行扣缴计征法的，扣缴义务人应向本地主管 税务机关申报纳税。
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l 个人所得税：一般向收入来源地主 管税务机关申报纳税，如纳税人从 两处或两处以上取得工资、薪金所 得，则应选择并固定在其中一地税 务机关申报纳税；从境外取得应纳 税所得额，应向户籍所在地或经常 居住地的税务机关申报纳税。如纳 税人要求变更纳税地点，税务机关 就应对此进行审核。
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张先生： l 按全额累进税率计算的应纳税额45元 l 按超额累进税率计算的应纳税额45元 李小姐： l 按全额累进税率计算的应纳税额＝(5020-
3500)×10％＝152元 l 按超额累进税率计算的应纳税额
＝1500×3％＋20×10％ ＝45+2＝47元
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疑问：为何在全额累进税率下，张先生和李小姐
税率 速算扣除数 3% 0 10% 105 20% 555 25% 1005 30% 2755 35% 5505 45% 13505
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【例】工资、薪金九级累进税率表
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