新企业所得税讲座精选文档PPT课件

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(新)企业所得税讲解(行业讲座培训课件)

非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期贷款基准利率计算的数额的部分，准予扣除。
企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产发生借款，在有关资产购建期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
企业为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为企业的经营性费用在税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
3.企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。
企业发放给在本企业任职的主要投资者个人及其他有关联关系的人员的工资薪金，应在合理的范围内扣除。
企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（行业讲座培训课件）
8.3 应纳税所得额的确定
5.保险费用
(1)基本保险。企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予税前扣除。
（行业讲座培训课件）
8.2 企业所得税基本制度
2.国家重点扶持的高新技术企业实行15%的优
惠税率。 3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，
但从我国取得利息、股息、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征税。 4.民族地区优惠政策。
8.3 应纳税所得额的确定
不征税收入：
(1)财政拨款；

企业所得税相关知识培训(PPT课件)

企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
六、征收管理
纳税地点纳税期限征收方式总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业所得税知识讲座 134页PPT文档

个人独资企业、合伙企业不适用本法。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
问题
1
计报告和其他有关资料。
• “2”指在境内没有机构、场所的非居民企业
•
第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应
缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴
义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项
中扣缴。
•
第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得
业，不应认为在该另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所
指的独立代理人。
•
七、一方居民公司，控制或被控制于另一方居民公司或者在该另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机
构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
• 不同纳税人的纳税义务
括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该
营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
税收协定的规定
•
第五条常设机构
•
一、在本安排中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
•
二、“常设机构”一语特别包括：
•
（一）管理场所；
•
（二）分支机构；
•
（三）办事处；
•
（四）工厂；
•
（五）作业场所；
•

新企业所得税讲座完美版PPT

❖高新技术企业税率为15%
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
❖ 国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。
非居民企业承担的是有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
2021/6/5
5
企业所得税法的主要变化
统一并降低了税率
❖基本税率降至25%
33%降至25%
2021/6/5
6
企业所得税法的主要变化
❖ 小型微利企业适用20%的优惠税率
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
按销售收入的一定比例限额扣除
广告费年销售额的15%，超支对内资企业,根据不
2021/6/5
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入
2021/6/5
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利公益组织的收入。
2021/6/5
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税前扣除项目
❖ 准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
成本、费用、税金、损失、其他支出

新企业所得税与税收筹划PPT课件

合同管理
通过合同管理，合理安排交易模式和发票开具方式，以达到节税的目的。
04 新企业所得税下的税收筹划策略
利用税收优惠政策
政策解读
深入了解和掌握国家税收优惠政策，包括但不限于高新技术产业、节能环保、研发费用加计扣除等
方面的政策。
合理利用政策
根据企业实际情况，合理利用税收优惠政策，降低企业税负，提
税收筹划是一种合法、合规的行为，与偷税、逃税等违法行为有本质区别。
税收筹划的必要性
降低企业税收负担
通过合理的税收筹划，企业可以减少应缴纳的税款，从而降低经
营成本，提高经济效益。
提升财务管理水平
税收筹划涉及到企业的财务管理和会计核算，合理有效的税收筹划有助于提高企业的财务管理水平。
规避税务风险
评价
新企业所得税在实施过程中取得了一定的成效，但同时也存在一些问题，如部分条款的模糊性、操作复杂等，需要进一步完善。
对税收筹划的建议和展望
建议
针对新企业所得税存在的问题，建议加强税收政策的宣传和培训，提高企业的税收筹划意识和能力。
展望
未来，随着经济的发展和税收制度的不断完善，税收筹划将更加重要。建议企业加强与税务部门的沟通与合作，共同推动税收筹划的健康发展。
主题背景
随着经济的发展和税法的不断完善，新企业所得税的出台对于企业的经营和税收筹划提出了新的挑战和机遇。
目的与意义
目的
通过本次PPT课件的学习，使参与者对新企业所得税的规定和税收筹划的策略有更深入的了解，提高企业的税收筹划水平，降低企业的税收风险。
意义
新企业所得税的出台对于规范企业的纳税行为、促进公平竞争具有重要意义，同时，合理的税收筹划有助于企业实现经济利益的最大化。

企业所得税课件(完整版)PPT课件

来源于境内所得
12
Part 2 企业所得税的征税范围
【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为（）万元。
【答案】AB
2020/3/22
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Part 4 收入总额
2020/3/22
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
一企业所得税的概念
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2020/3/22
5
Part 1 企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
2020/3/22
22
Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业

新所得税讲义ppt课件

指企业进行全部
或部分营业的固定营业场所，其中
固定营业场所不仅指一方企业在另
一方从事经营活动经登记注册设立
的办事处、分支机构等固定场所，
也包括由于为另一方企业提供长期服务而使用的办公室或其他类似的办公设施等
一方企业派其雇员到另一方从事劳务活动在任何12个月中连续或累计超过6个月”的规定中仅提及“月”为计算单位，执行中可不考虑具体天数
财政减收约930亿元内资企业所得税减收约1340亿元外资企业所得税增收约410亿元
企业所得税改革的指导思想
1、“简税制、宽税基、低税率、严征管”
2、贯彻公平税负原则
3、参照国际惯例原则
实现“四个统一”
适用统一的企业所得税法统一并适当降低企业所得税税率统一和规范税前扣除办法和标准统一税收优惠政策
但设计完成后，又派员来我国解释图纸并对其设计的建筑、工程等项目的施工进行监督管理和技术指导，已构成在中国境内设有机构、场所从事经营活动，对其所得的设计业务收入，必须在合同中载明其发生在中国境外的设计劳务部分所收取的价款，计算征税时就境外部分准予扣除。
中美关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定
居民企业和非居民企业的区别关键-----
境外所得的处理不同
境内所得的税率不同
非居民企业纳税辨析
设立机构、场所
1）境内所得 2）境外所得有实际联系 3）境内所得没有实际联系
未设立机构、场所
4）境内的所得
非居民企业的“实际联系”和 “没有实际联系”的概念
非居民企业的利润归属原则
1.增值税 2.消费税 3.营业税 4.企业所得税
饭店免费开业是否视同销售？

《企业所得税》课件

营业外收支在计算企业所得税时有很大的影响，这点不容忽视。
防范风险
利润转移定价
对于企业来说，利润转移定价是一个十分敏感的问题，如何防范风险呢？
税务筹划的风险
税务筹划在实际操作中可能存在风险，我们应该如何应对？
反避税法和追溯调查
税务部门针对企业的反避税法和追溯调查力度越来越大，如何避免因此而引发风险？
《企业所得税最新》PPT 课件
企业所得税是每个企业都要面临的问题，本课程旨在介绍最新企业所得税政策，帮助企业避免风险，规范经营。
概述
基本概念
什么是企业所得税？我们需要了解其基本概念，才能更好地理解后续的政策。
意义和作用
企业所得税对企业和整个社会都有着重要的意义和作用，这些都需要我们深入了解。
认定和计算方法
作用
企业如何认定和计算成本支出？让我们来看看实际操作。
成本支出在企业所得税中扮演着什么样的角色？我们一起来分析探讨。
营业外收支
1 概念和分类
什么是营业外收支？它有哪些分类方式？
2 作用
营业外收支在企业所得税中扮演着什么样的角色？这个问题很重要，我们一起来探讨。
3 对企业所得税纳税基数的影响
税率变化
1
税率的变化
企业所得税的税率是有规定的，去年我们经历了一次税率的变化。
2
实施5%税率的对象和条件
பைடு நூலகம்
今年，我们将继续实施5%税率的政策，但是对于什么样的企业才能享受这个政策呢？
3
所得税优惠政策
获得所得税优惠政策的企业类型和范围有哪些？让我们一起了解。
成本支出
概念和分类
成本支出是企业的重要开支，了解其概念和分类非常重要。

新企业所得税培训课件

例如：纳税人销售收入2000万元，业务招待费发生扣除最高限额 2000×5‰＝10万元。（1）若实际发生业务招待费发生40万元：40×60%＝24万元；税前可扣除10万元（2）若实际发生业务招待费发生15万元：15×60%＝9万元；税前可扣除9万元
8．广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（二）特殊收入的确认 1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过 l2个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 3.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
9．环境保护专项资金企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。 10．保险费企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11．租赁费企业根据生产经营需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： (1)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。经营性租赁是指所有权不转移的租赁。 (2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。 12．劳动保护费企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

企业所得税 PPT学习培训课件(所得税税率、应纳税所得额的确定、源泉扣缴税收优惠)

(一)征税对象的确定原则
企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，但并不是说企业取得的任何一项所得，都是企业所得税的征税对象。确定企业的一项所得是否属于征税对象，要遵循以下原则：
第一节企业所得税
三、征税对象
(一)征税对象的确定原则
第一节企业所得税
三、征税对象
(二)征税对象确定的具体内容
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(5)职工福利费、工会经费、职工教育经费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14% 的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第一节企业所得税
五、应纳税所得额的确定
(三)各项扣除的确定
2.具体规定
(3)借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。

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除项目两类。
应税收入
税前扣除
应税收入
不征税收入免税收入
全额扣除
不得扣除限额扣除
10.11.2020
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应纳税所得额的计算要求
❖ 应纳税所得额的计算
1、计算原则：权责发生制权责发生制，是指当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。 2、新税法的计税公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-亏损
实际发生额的60%扣除，最高不超过营业收入的0.5%。
按销售收入的一定比例限额扣除
广告费年销售额的15%，超支对内资企业,根据不
业务部分可以结转到以同行业采用不同比
宣传费
后年度扣除。
例限制的政策
10.11.2020
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税前扣除项目
❖ 需注意的几项费用扣除
❖ 借款费用
（1）企业经营期间发生的合理的借款费用，可以税前扣除；（2）非金融企业在生产、经营期间，向金融
企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融
企业借款的利息支出，不超过按照金融企业
同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予
扣除。
10.11.2020
20
税前扣除项目
❖公益性捐赠
公益性捐赠按照年度利润总额的12% 扣除。
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
居民企业税收政策
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。
解释：居民企业属于中国境内规范的企业形式，其生存发展主要依靠中国境内资源。所以，居民企业必须承担全面的纳税义务。
10.11.2020
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企业所得税法的主要变化
❖ 非居民企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
10.11.2020
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 收入形式
货币形式：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式：存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。
❖ 非货币性资产按公允价值确定收入额税法上，公允价值以市场价格来确认，会计制度上，以公平价格来确认，税法上公允价值的概念要比会计制度的范围要窄。
（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例
（4）科技人员占企业职工总数不低于规定比例
10.1（1.20520）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件
8
收入确认与税前扣除项目
10.11.2020
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收入与扣除项目的变化
收入分为应税收入、不征税收入与免税收入三类。
扣除项目分为全额扣除项目、不得扣除项目和限额扣
新企业所得税法主要变化
企业所得税法的主要变化
统一并调整了纳税人及其范围的界定
❖居民企业
依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业的类型：除个人独资企业和合伙企业以外的企业、事业单位、社会团体以及其他形式取得收入的组织。
10.11.2020
3
企业所得税法的主要变化
❖高新技术企业税率为15%
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
❖ 国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权，并同时符合以下条件的企业：
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。
10.11.2020
17
新、老税法税前扣除项目比较
工会经费
新法工资总额的2%列支
老法
计税工资总额的 2%列支
职工教育经费
不超过工资总额2.5% 的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳
税年度结转
计税工资总额的 1.5%扣除
10.11.2020
18
新、老税法税前扣除项目比较
新法
老法
业务招待费
10.11.2020
21
税前扣除项目
❖ 损失的认定
损失是指企业经营活动中实际发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废净损失，转让财产损失，呆账损失，坏帐损失，以及遭受自然灾害等不可抗力因素造成的非常损失及其他损失。注意：
❖ 小型微利企业，是指从事国家非限制行业并同时符合以下条件的企业：
（1）工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（2）其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
10.11.2020
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企业所得税法的主要变化
非居民企业承担的是有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
10.11.2020
5
企业所得税法的主要变化
统一并降低了税率
❖基本税率降至25%
33%降至25%
10.11.2020
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企业所得税法的主要变化
❖ 小型微利企业适用20%的优惠税率
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利公益组织的收入。
10.11.2020
14
税前扣除项目
❖ 准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
成本、费用、税金、损失、其他支出
10.11.2020
15
新、老税法税前扣除项目标准比较
工资薪金
新法
据实扣除扣除的三个条件：
（1）已经支付；（2）扣缴个税；（3）合理的范围.
老法
实行计税工资制度
10.11.2020
16
新、老税法税前扣除项目比较
新法
老法
职工福利费
实际发生的满足职工,共同需要的集体生活、文化、计税工资总额体育等方面的职工福利费的14% 支出，准予扣除。最高扣除金额不超过工资薪金总额的14%。
10.11.2020
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入
10.11.2020
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；