第七章财产清查
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• 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错 误；
• 3.财产保管过程中的自然损耗；
• 4.结算过程中的未达账项；
• 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产 物资的残损、变质、短缺；
• 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成 财产物资的损失。
• 二、财产清查的种类
• 1.按清查的对象和范围分类 全面清查
• （1）填制“盘存单”－实际数
• （2）填制“实存账存对比表”
（二）货币资金的清查
1.库存现金的清查
• 方法：实地盘点法
• 注意：
•
库存现金盘点结束后，填写“库存
现金盘点报告表”
2.银行存款的清查
• 方法：企业银行存款日记账和银行对 账单核对
• 未达账项：由于双方记账时间的不同， 导致一方已经记账，而另一方没有接到 有关凭证未入账的收付款项。
2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入 帐。 3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企 业已经入帐，但银行尚未入帐。
4、3月31日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未 接到凭证而未入帐。
5、 3月31日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业 帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。
6、 3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元， 已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。
根据以上资料编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项
目
金额
项
目
金额
银行日记账余额
76760
银行对账单余额
84250
加：银行已增企业未增 5300
加：企业已增银行未增 18000
15490
减：银行已减企业未减 2000
• 1.公司于月末存入银行的转账支票2500元， 银行尚未入账。
• 2.公司于月末开出转账支票1300元，银行尚 未入账。
• 3.委托银行代收的销货款3000元，银行已收 到入账，但公司尚未收到银行的收款通知，尚 未入账。
• 4.银行代公司支付的水电费2200元，公司尚 未收到银行的付款通知，尚未入账。
• 一.财产清查前的准备工作
（一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备 1.账簿准备： 2.实物准备： 3.工具准备
• 二.财产清查的方法
• （一）实物财产清查的方法
• 1.实物财产：原材料、库存商品、固定
•
资产等等
• 2.清查方法 实地盘点
•
技术推算法
• 3.清查结果
减 ：企业已减银行未减 6450
250
调节后的余额
95550
调节后的余额
未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付
企业的未达账项 银行的未达账项
2.编制“银行存款余额调节表” 调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2）
＝对账单余额＋（3）－（4）
• 例：假定新星公司2005年4月30日银行存款 日记账余额32 200元，银行对账单余额为31 800元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
•
局部清查
• 2.按清查的时间分类 定期清查
•
不定期清查
• 3.按清查的执行单位分类 内部清查
•
外部清查
第二节 财产物资的盘存制度
一.实地盘存制 • 实地盘存制是对各项财产物资平时在账簿中只
记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数 倒推算出本期减少数。
期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减 少额 优点：减少了账簿的登记工作。 缺点：不利于随时掌握财产物资的增减结存情 况，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物资管 理中的问题。 适用范围：鲜货商品或领用次数频繁又不贵重
第七章 财产清查
一、概念
第一节 概述
• 财产清查：即财产检查，指通过对现 金、实物的实地盘点和对银行存款、往 来账项的核对，来确定各项财产物资和 往来账项的实有数，查明账存数和实存 数是否相符的一种专门方法。
• 目的：账实相符
• 造成账实不符的原因：（了解）
• 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的 误Hale Waihona Puke Baidu而发生的差错；
银行存款余额调节表 2003年3月31日
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收，企业 未收的销货款 减：银行已付，企业 未付的转账支票款 调整后的存款余额
金额
项目
345000 银行对账单余额
加：企业已收，银 15000 行未收的存款
减：企业已付，银 10000 行未付的转账支票 350000 调整后的存款余额
银行存款余额调节表
单位：元
2005年4月30日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 32200 银行对账单余额
31800
加：银收企未收 减：银付企未付
3000 加：企收银未收 2200 减：企付银未付
2500 1300
调节后存款余额
33000 调节后存款余额
33000
练习1：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单 核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元， 而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列 未达账项： 1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入 账，而企业尚未接到收款通知； 3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票 人尚未到银行办理取款手续； 4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续 费10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。
金额
326000
32000
8000 350000
调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行 已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方 可进行账务处理。
练习2：企业3月31日银行日记帐余额是76760元，银行对帐 单余额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项：
1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出 差费，持票人尚未到银行取款。
的财产物资。
二.永续盘存制（账面盘存制）
• 对各项财产物资平时在账簿中即要记增加 数，又登记减少数，以便随时结出账面结 存数。
• 期初余额+本期增加额-本期减少额=期 末余额
• 优点是：有利于加强财产物资的管理
• 缺点是：逐日逐笔登记账簿，工作量较大。
• 一般单位应尽量采用永续盘存制。
第三节 财产清查的方法
• 3.财产保管过程中的自然损耗；
• 4.结算过程中的未达账项；
• 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产 物资的残损、变质、短缺；
• 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成 财产物资的损失。
• 二、财产清查的种类
• 1.按清查的对象和范围分类 全面清查
• （1）填制“盘存单”－实际数
• （2）填制“实存账存对比表”
（二）货币资金的清查
1.库存现金的清查
• 方法：实地盘点法
• 注意：
•
库存现金盘点结束后，填写“库存
现金盘点报告表”
2.银行存款的清查
• 方法：企业银行存款日记账和银行对 账单核对
• 未达账项：由于双方记账时间的不同， 导致一方已经记账，而另一方没有接到 有关凭证未入账的收付款项。
2、3月30日企业开出转帐支票一张6450元，银行尚未入 帐。 3、3月31日企业收到转帐支票一张18000元，已送银行，企 业已经入帐，但银行尚未入帐。
4、3月31日银行从企业帐上代扣款项2000元，企业尚未 接到凭证而未入帐。
5、 3月31日银行计算企业存款利息5300元，已记入企业 帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。
6、 3月31日银行收到企业委托代收销货款项15490元， 已记入企业帐户、企业尚未接到凭证而未入帐。
根据以上资料编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项
目
金额
项
目
金额
银行日记账余额
76760
银行对账单余额
84250
加：银行已增企业未增 5300
加：企业已增银行未增 18000
15490
减：银行已减企业未减 2000
• 1.公司于月末存入银行的转账支票2500元， 银行尚未入账。
• 2.公司于月末开出转账支票1300元，银行尚 未入账。
• 3.委托银行代收的销货款3000元，银行已收 到入账，但公司尚未收到银行的收款通知，尚 未入账。
• 4.银行代公司支付的水电费2200元，公司尚 未收到银行的付款通知，尚未入账。
• 一.财产清查前的准备工作
（一）组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 （二）业务准备 1.账簿准备： 2.实物准备： 3.工具准备
• 二.财产清查的方法
• （一）实物财产清查的方法
• 1.实物财产：原材料、库存商品、固定
•
资产等等
• 2.清查方法 实地盘点
•
技术推算法
• 3.清查结果
减 ：企业已减银行未减 6450
250
调节后的余额
95550
调节后的余额
未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付
企业的未达账项 银行的未达账项
2.编制“银行存款余额调节表” 调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2）
＝对账单余额＋（3）－（4）
• 例：假定新星公司2005年4月30日银行存款 日记账余额32 200元，银行对账单余额为31 800元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
•
局部清查
• 2.按清查的时间分类 定期清查
•
不定期清查
• 3.按清查的执行单位分类 内部清查
•
外部清查
第二节 财产物资的盘存制度
一.实地盘存制 • 实地盘存制是对各项财产物资平时在账簿中只
记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数 倒推算出本期减少数。
期初余额+本期增加额-期末盘点数=本期减 少额 优点：减少了账簿的登记工作。 缺点：不利于随时掌握财产物资的增减结存情 况，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物资管 理中的问题。 适用范围：鲜货商品或领用次数频繁又不贵重
第七章 财产清查
一、概念
第一节 概述
• 财产清查：即财产检查，指通过对现 金、实物的实地盘点和对银行存款、往 来账项的核对，来确定各项财产物资和 往来账项的实有数，查明账存数和实存 数是否相符的一种专门方法。
• 目的：账实相符
• 造成账实不符的原因：（了解）
• 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的 误Hale Waihona Puke Baidu而发生的差错；
银行存款余额调节表 2003年3月31日
项目
银行存款日记账余额 加：银行已收，企业 未收的销货款 减：银行已付，企业 未付的转账支票款 调整后的存款余额
金额
项目
345000 银行对账单余额
加：企业已收，银 15000 行未收的存款
减：企业已付，银 10000 行未付的转账支票 350000 调整后的存款余额
银行存款余额调节表
单位：元
2005年4月30日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额 32200 银行对账单余额
31800
加：银收企未收 减：银付企未付
3000 加：企收银未收 2200 减：企付银未付
2500 1300
调节后存款余额
33000 调节后存款余额
33000
练习1：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单 核对时发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元， 而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列 未达账项： 1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账； 2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入 账，而企业尚未接到收款通知； 3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票 人尚未到银行办理取款手续； 4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续 费10000元，而企业尚未接到付款通知。 要求：编制本月末的银行存款余额调节表。
金额
326000
32000
8000 350000
调整后的余额为企业可动用的银行存款实际数。对于银行 已经入账而企业尚未入账的未达账项，要待结算凭证到达后方 可进行账务处理。
练习2：企业3月31日银行日记帐余额是76760元，银行对帐 单余额为84250元，经逐笔核对发现下列未达帐项：
1、3月29日企业开出现金支票一张250元支付职工预支出 差费，持票人尚未到银行取款。
的财产物资。
二.永续盘存制（账面盘存制）
• 对各项财产物资平时在账簿中即要记增加 数，又登记减少数，以便随时结出账面结 存数。
• 期初余额+本期增加额-本期减少额=期 末余额
• 优点是：有利于加强财产物资的管理
• 缺点是：逐日逐笔登记账簿，工作量较大。
• 一般单位应尽量采用永续盘存制。
第三节 财产清查的方法