消费税概述(PPT50页).pptx
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★注意： ☆如果纳税人应税消费品的销售额未扣除增值税
1吨=1246升 升 0.80元
七、汽 车轮胎
3%
八、摩 托车
气缸容量在250毫升（含） 以下的 气缸容量在250毫升以上的
3% 10%。15
（1）气缸容量（排气量，下
同）在1.0升以下（含1.0升）
的
（2）气缸容量在1.0升以上至
1.5升（含1.5升）的
九 、 小 汽
乘 用 车
（3）气缸容量在1.5升以上至 2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至 2.5升（含2.5升）的
20%；
十二、游艇
10%；
十三、木制一次 性筷子
5%；
十四、实木地板
5%；
17
第四节 消费税应纳税额计算
一、生产销售应纳税额的计算
（一）从价比例应纳消费税的计算
1、基本公式： 应纳消费税＝销售额×税率
2、销售额：向购买方收取的全部价款和价外 费用，但不包括应向购买方收取的增值税。
18
第四节 消费税应纳税额计算
金银首饰、铂 金、银和金基、银基
四、贵重首饰 及珠宝玉石
金首饰 及钻石饰品
合金的镶嵌首饰；2、 铂金首饰；3、未镶嵌 的成品钻石和钻石饰
5%
品
其他贵重首饰 及珠宝玉石
10%
六、鞭炮焰火
15%
化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成
套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、
8
第二节 消费税的征税范围
二、消费税的征收范围 1、一些过度消费会对人体健康、社会秩序、生态
环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒、 鞭炮、烟火等。 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品 等。 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。 4、不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴 油等。 5、具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。
2
第一节 消费税概述
一、消费税征收目的
2、消费税的征收可以抑制不良消费行为。 3、消费税的征收可以贯彻国家的产业政策 4、可以纠正经济的外部性。 5、有助于促进公平收入分配。
3
第一节 消费税概述
二、消费税的特点：
1、以特定消费品为课税对象。
主要是税目税率表中列示的商品
2、实行单一环节计征。
合税率。 4、特殊规定： 纳税人兼营两种以上的应税消费品，应当分别
核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量， 未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成 套消费品销售的，从高适用税率。
11
税目
每标准箱 （50000支）
一、烟
09.5.1 执行
每标准条（200支） 调拨价格≥70元 卷烟 （不含增值税）
及 酒
（含包装物及包装物 饮食业自制 押金）≥3000元（不 啤酒
吨 250元
精
含增值税）
1吨＝988升
粮 啤酒
食
每吨啤酒出厂价格
白 酒
（含包装物及包装物 押金）＜3000元
1吨＝988升
（不含增值税）
吨 220元
其他酒 酒精
来自百度文库
10%
5%
13
三、化妆品
包括成套化妆品
30%
包括1、金、银和金基、
银基合金首饰，以及
一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托 加工、进口）或零售环节。一般不在中间环节 征税。
3、从价和从量征税并存。
4、实行差别税率。
5、属于中央税。
4
第二节 消费税的征税范围
一、纳税人(118)
凡在我国境内从事下列5种经济业务之一的单 位和个人，都是消费税的纳税义务人：
1、自产自销业务（生产并销售） 2、自产自用业务（用于连续生产应税消费品
车
（5）气缸容量在2.5升以上至
08.9.1执行
3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至
4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
中轻型商 用客车
10-23座
1%
3％ 5％ 9％ 12％ 25％ 40％ 5％
16
十、高尔夫球及 球具
10%；
十一、高档手表
1只1万元以上 （不含增值税）
每标准条（200支） 调拨价格＜70元 （不含增值税）
雪茄烟 烟丝
计税 税率 单位 （税额）
箱 150元 56%
批发环 节
5%
箱 150元
36%
36% 30%
12
粮食白酒 薯类白酒
含果木或谷 物为原料的
斤/毫 升
0.5元
蒸馏酒
20%
二
黄酒
1吨＝962升 吨 240元
、
酒
每吨啤酒出厂价格 包括娱乐业、
第四讲 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的征税范围 第三节 消费税的税率结构 第四节 消费税应纳税额计算
1
第一节 消费税概述
一、消费税征收目的
消费税是对特定消费品和消费行为的流转 额为征收对象的非中性税收，因而，消费 税的征收就包含着特定的目的：
1、历史上消费税的开征是出于增加财政收 入的考虑。
9
第三节 消费税的税率结构
1、比例税率 适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范
的应税消费品。 2、定额税率 适用于供求基本平衡并且价格差异较小、计量
单位规范的消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、 柴油4种液体产品。
10
第三节 消费税的税率结构
3、复合税率 对卷烟和白酒实行的从价比例和从量定额的复
胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
14
汽油 无铅汽油 1吨＝1388升 升 1.00元
六
含铅汽油
升 1.40元
、 柴油
成
品 石脑油
油 溶剂油
09.1.1 执行
润滑油 燃料油
航空煤
油
1吨＝1176升 升 0.80元
1吨=1385升 1吨=1282升 1吨=1126升 1吨=1015升
升 1.00元 升 1.00元 升 1.00元 升 0.80元
D、收购鞭炮、烟花的供销社
）。
（多项选择题）下列货物中应征消费税的有（ ） 。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰 D．商店销售自制护肤
品
7
第二节 消费税的征税范围
（多项选择题）某化妆品厂下列各项业务不应 承担消费税纳税义务的有（ ）
A、在中国境内受托加工化妆品 B、将自产的化妆品发给职工 C、用进口化妆品捐赠给商城 D、接受商城捐赠的化妆品
的除外）
5
第二节 消费税的征税范围
3、委托加工业务。 委托方是消费税的纳税人，受托方是消费税的
扣缴义务人。 4、进口业务。 5、零售业务。 金银首饰、钻石及其饰品在零售环节征消费税
6
第二节 消费税的征税范围
下列纳税人中属于消费税纳税人的是（
A、卷烟厂
B、烟酒批发公司
C、化妆品专卖店
1吨=1246升 升 0.80元
七、汽 车轮胎
3%
八、摩 托车
气缸容量在250毫升（含） 以下的 气缸容量在250毫升以上的
3% 10%。15
（1）气缸容量（排气量，下
同）在1.0升以下（含1.0升）
的
（2）气缸容量在1.0升以上至
1.5升（含1.5升）的
九 、 小 汽
乘 用 车
（3）气缸容量在1.5升以上至 2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至 2.5升（含2.5升）的
20%；
十二、游艇
10%；
十三、木制一次 性筷子
5%；
十四、实木地板
5%；
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第四节 消费税应纳税额计算
一、生产销售应纳税额的计算
（一）从价比例应纳消费税的计算
1、基本公式： 应纳消费税＝销售额×税率
2、销售额：向购买方收取的全部价款和价外 费用，但不包括应向购买方收取的增值税。
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第四节 消费税应纳税额计算
金银首饰、铂 金、银和金基、银基
四、贵重首饰 及珠宝玉石
金首饰 及钻石饰品
合金的镶嵌首饰；2、 铂金首饰；3、未镶嵌 的成品钻石和钻石饰
5%
品
其他贵重首饰 及珠宝玉石
10%
六、鞭炮焰火
15%
化妆品税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成
套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、
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第二节 消费税的征税范围
二、消费税的征收范围 1、一些过度消费会对人体健康、社会秩序、生态
环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒、 鞭炮、烟火等。 2、奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品 等。 3、高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等。 4、不可再生和替代的资源类消费品，如汽油、柴 油等。 5、具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎等。
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第一节 消费税概述
一、消费税征收目的
2、消费税的征收可以抑制不良消费行为。 3、消费税的征收可以贯彻国家的产业政策 4、可以纠正经济的外部性。 5、有助于促进公平收入分配。
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第一节 消费税概述
二、消费税的特点：
1、以特定消费品为课税对象。
主要是税目税率表中列示的商品
2、实行单一环节计征。
合税率。 4、特殊规定： 纳税人兼营两种以上的应税消费品，应当分别
核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量， 未分别核算或将不同税率的应税消费品组成成 套消费品销售的，从高适用税率。
11
税目
每标准箱 （50000支）
一、烟
09.5.1 执行
每标准条（200支） 调拨价格≥70元 卷烟 （不含增值税）
及 酒
（含包装物及包装物 饮食业自制 押金）≥3000元（不 啤酒
吨 250元
精
含增值税）
1吨＝988升
粮 啤酒
食
每吨啤酒出厂价格
白 酒
（含包装物及包装物 押金）＜3000元
1吨＝988升
（不含增值税）
吨 220元
其他酒 酒精
来自百度文库
10%
5%
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三、化妆品
包括成套化妆品
30%
包括1、金、银和金基、
银基合金首饰，以及
一般选择生产经营的起始环节（如生产、委托 加工、进口）或零售环节。一般不在中间环节 征税。
3、从价和从量征税并存。
4、实行差别税率。
5、属于中央税。
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第二节 消费税的征税范围
一、纳税人(118)
凡在我国境内从事下列5种经济业务之一的单 位和个人，都是消费税的纳税义务人：
1、自产自销业务（生产并销售） 2、自产自用业务（用于连续生产应税消费品
车
（5）气缸容量在2.5升以上至
08.9.1执行
3.0升（含3.0升）的
（6）气缸容量在3.0升以上至
4.0升（含4.0升）的
（7）气缸容量在4.0升以上的
中轻型商 用客车
10-23座
1%
3％ 5％ 9％ 12％ 25％ 40％ 5％
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十、高尔夫球及 球具
10%；
十一、高档手表
1只1万元以上 （不含增值税）
每标准条（200支） 调拨价格＜70元 （不含增值税）
雪茄烟 烟丝
计税 税率 单位 （税额）
箱 150元 56%
批发环 节
5%
箱 150元
36%
36% 30%
12
粮食白酒 薯类白酒
含果木或谷 物为原料的
斤/毫 升
0.5元
蒸馏酒
20%
二
黄酒
1吨＝962升 吨 240元
、
酒
每吨啤酒出厂价格 包括娱乐业、
第四讲 消费税
第一节 消费税概述 第二节 消费税的征税范围 第三节 消费税的税率结构 第四节 消费税应纳税额计算
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第一节 消费税概述
一、消费税征收目的
消费税是对特定消费品和消费行为的流转 额为征收对象的非中性税收，因而，消费 税的征收就包含着特定的目的：
1、历史上消费税的开征是出于增加财政收 入的考虑。
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第三节 消费税的税率结构
1、比例税率 适用于那些价格差异较大、计量单位难以规范
的应税消费品。 2、定额税率 适用于供求基本平衡并且价格差异较小、计量
单位规范的消费品，包括黄酒、啤酒、汽油、 柴油4种液体产品。
10
第三节 消费税的税率结构
3、复合税率 对卷烟和白酒实行的从价比例和从量定额的复
胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
14
汽油 无铅汽油 1吨＝1388升 升 1.00元
六
含铅汽油
升 1.40元
、 柴油
成
品 石脑油
油 溶剂油
09.1.1 执行
润滑油 燃料油
航空煤
油
1吨＝1176升 升 0.80元
1吨=1385升 1吨=1282升 1吨=1126升 1吨=1015升
升 1.00元 升 1.00元 升 1.00元 升 0.80元
D、收购鞭炮、烟花的供销社
）。
（多项选择题）下列货物中应征消费税的有（ ） 。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒 C．商店销售金银首饰 D．商店销售自制护肤
品
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第二节 消费税的征税范围
（多项选择题）某化妆品厂下列各项业务不应 承担消费税纳税义务的有（ ）
A、在中国境内受托加工化妆品 B、将自产的化妆品发给职工 C、用进口化妆品捐赠给商城 D、接受商城捐赠的化妆品
的除外）
5
第二节 消费税的征税范围
3、委托加工业务。 委托方是消费税的纳税人，受托方是消费税的
扣缴义务人。 4、进口业务。 5、零售业务。 金银首饰、钻石及其饰品在零售环节征消费税
6
第二节 消费税的征税范围
下列纳税人中属于消费税纳税人的是（
A、卷烟厂
B、烟酒批发公司
C、化妆品专卖店