企业所得税例题及答案
税法——企业所得税计算题附答案版
企业所得税計算題1.某酒厂2003年全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，销售税金及附加40万元，其他业务收入200万元，其中国库券利息收入20万元，企业债券利息收入20万元。
分析计算该酒厂2003年度应缴纳所得税税额。
发生其他费用情况如下：1）业务务招待费30万元。
2）直接向某革命老区捐赠50万元，帮助老区建设。
3）支付流转税税金滞纳金20万元。
4）向有意进行联营的单位赞助20万元。
1题：(1)该酒厂的收入总额：6000+200=6200万元(2)准予扣除的项目：①销售成本4000万元，可以完全扣除；②销售税金40万元，可以完全扣除；③国库券利息收入20万元可以扣除，但企业债券利息收入20万元不可扣除；④直接向受赠人捐赠的50万元不能扣除；⑤违反税法规定而支出的滞纳金20万元不能扣除；⑥非广告性质的20万元赞助费支出不能扣除。
(3)综上所述，该酒厂2003年应纳税所得额为：6200-4000-40-20=2140万元应纳所得税=2140*33％=706.2万元2．某企业年终汇算清缴企业所得税，在对各项收入予以调整后，得出全年应纳税所得额为1500万元，并按此数额计算缴纳企业所得税495万元。
但当税务机关核查时，发现该企业已有一笔通过希望工程基金会捐赠的款项100万元已在营业外支出中列支，未作调整。
请分析并计算企业应补缴所得税税额。
2题：⑴将100万元捐赠从营业外支出中剔除，计入所得所得额＝1500＋100＝1600（万元）⑵捐赠扣除限额＝1600*3%＝48（万元）⑶应纳税所得额＝1600－48＝1552（万元）⑷应纳企业所得税额＝1552*33%＝512.16（万元）⑸应补缴所得税额＝512.16－495＝17.16（万元）3．某企业在2003年获得产品销售收入500万元，其产品销售成本为230万元，产品销售税金为55万元，发生各种费用70万元，其中，包括向非金融机构借款利息支出7万元（利率同金融机构），受让专利权的支出1万元，为帮助某国有企业发展捐赠3万元，业务招待费2万元。
企业所得税典型例题
企业所得税典型例题————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：【典型例题1】2010年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中新产品技术开发费用40万元），财务费用60万元，营业税金160万元（含增值税120万元）, 用直接法和间接法计算该企业的应纳税所得额。
【典型例题1】『答案解析』1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600（万元）应纳税所得额＝4000－2600－[（770－650）＋600] －（480＋40×50%）－60－（160－120）＝80万元2.间接法：会计利润＝4000－2600－770－480－60－（160－120）＝50万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－4000×15%＝650－600＝50万元三新费用加计扣除＝40×50%＝20万元应纳税所得额＝50＋50－20＝80万元【典型例题2】某工业企业为居民企业，假定2011年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收人800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元（已在投资方所在地按1 5%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入l00万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。
【典型例题2】『答案解析』（1）利润总额＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（万元）（2）国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40万元。
企业所得税习题
【例题·单选题】以下关于各国对企业所得税的一般性做法的表述正确的是（）。
A．各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同收入的处理上B．税收抵免主要有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C．税收豁免分为豁免额和豁免收入项目D．各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【例题·多选题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。
（2008年）A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【例题·单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
（2008年）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D【例题·多选题】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。
A．销售货物所得按照交易活动发生地确定B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】AD例题·多选题】以下使用25%税率的企业有（）。
A．在中国境内的居民企业B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB例题·多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。
A．债务的豁免B．股权投资C．劳务D．不准备持有到期的债券投资【答案】BCD【学习提示】关于收入总额，要注意两方面问题：一是不同收入项目的区分；二是收入实现的规定。
其中收入实现的确认实现是重点。
【例题·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法（）。
A.发生收入占总收入的比例B.已提供劳务占劳务总量的比例C.发生成本占总成本的比例D. 已完工作的测量【答案】BCD1．不同收入项目的区分的例题。
企业所得税例题
（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。
纳税调增额=700-600=100
支付给客户的违约金支出
10
准予税前据实扣除
不需要纳税调整
公益性
捐赠
50
限额=900×12%=108
实际发生额未超过扣除限额，税前可以全部扣除，不需要纳税调整
职工福利费支出
105
限额=500×14%=70
纳税调增额=1பைடு நூலகம்5-70=35
拨缴的工会经费
10
限额=500×2%=10
（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。
【分析】
（1）各项具体业务的分析（单位：万元）
实际发生额
扣除限额
纳税调整
销售营业收入
货、劳、租、特=6800+2000=88000（万元）
业务招待费支出
140
限额1=140×60%=84
限额2=8800×5‰=44
税前准予扣除44
纳税调增额=140-44=96
研发费用支出
280
允许加计扣除75%
纳税调减额=280×75%=210
广宣费
840
限额=8800×15%=1320
实际发生额未超过扣除限额，税前可以全部扣除，不需要纳税调整
企业所得税例题及答案
[例]某企业为居民企业， 2017 年度生产经营情况如下:(1)销售收入 5500 万元;(2)销售成本 3800 万元，增值税 900 万元，税金及附加 100 万元;(3)销售费用 800 万元，其中含广告费 500 万元;(4)管理费用 600 万元，其中含业务招待费 100 万元、研究新产品用 50 万元;(5)财务费用 100 万元，其中含向非金融机构 (非关联企业)借款 500 万元的年利息支出，年利率 10%( 银行同期同类贷款利率为 6%);(6)营业外支出 50 万元，其中含向供货商支付违约金 10 万元，向税务局支付税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金为 10 万元。
要求:计算该公司 2017 年度应缴纳的企业所得税。
解析:(1)销售费用中，广告费税前扣除限额 :5500x15%=825(万元)，实际发生 800 万元，据实扣除。
准予扣除的销售费用为 800 万元。
(2) 管理费用中，业务招待费税前扣除限额 :5500x0.5% 。
=27.5( 万元)<100x60%=60(万元) ，可以扣除 27.5 万元;研究新产品费用可按实际发生额的 75% 加计扣除，即 50x75%=37.5(万元)。
准予扣除的管理费用=600-100+27.5+37.5=565( 万元)(3)向非金融机构借款 500 万元的年利息支出实际数:500x10%=50( 万元) ，扣除限额:500x6%=30(万元)准予扣除 30 万元。
准予扣除的财务费用=100-50+30=80(万元)(4)营业外支出中，企业间违约金 10 万元可以列支，税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除。
答案：利润总额=5500-3800-100-800-600-100-50=50 (万元)捐赠扣除限额=50x12%=6(万元) ，实际发生 10 万元，准予扣除 6 万元。
准予扣除的营业外支出=50-2-10+6=44(万元)该公司 2017 年应纳税所得额=5500-3800-100-800-565-80-44=111( 万元)该公司 2017 年应纳所得税额=111x25%=27.75(万元)。
企业所得税例题及答案
1。
某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人,从事食用油生产销售,该企业执行《企业会计准则》。
2010年纳税调整后所得额为-52万元。
2011年度有关资料如下：（1)销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000万元。
（2)应税产品销售成本4000万元;免税产品成本为1000万元.（3)应税产品销售税金及附加200万元;免税产品税金及附加50万元.（4)销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600万元。
（5)财务费用200万元.(6）管理费用1190万元,其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
（7)取得投资收益40万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30万元，国债持有期间的利息10万元。
(8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
（9）资产减值损失200万元，为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000万元，实际支付800万元,职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取.全年列支职工福利性支出120万元，职工教育经费提取25万元,实际支出20万元，工会经费计提并拨缴20万元。
公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。
企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题:1.该公司2011年的会计利润2.该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目）3。
该公司2011年纳税调整增加额4。
该公司2011年纳税调整减少额5。
该公司2011年实际应纳所得税额1。
解析:会计利润＝（12000+3000)—（4000+1000)-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400(万元）2。
解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元）（2)业务招待费：1500×5‰=75（万元）,100×60％=60（万元),应调增=100-60=40（万元）；准予扣除的管理费用=1190—100+60=1150(万元)（3)准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元)3.解析：（1)捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元),公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。
所得税例题
一、甲公司于2010年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。
该公司2010年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2010年12月31日确认预计负债200万元。
假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。
（2）2010年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，到期日为2012年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（3）2010年11月20日，甲公司购入股票作为交易性金融资产，其取得时成本为4800万元， 2010年12月31日，股票的的公允价值为5000万元其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：（一）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债的账面价值和计税基础，说明是否生产暂时性差异。
如果产生暂时性差异，说明差异是属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
（二）计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（三）编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（一）（1）预计负债账面价值＝200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。
此项不产生暂时性差异。
（2）持有至到期投资账面价值=1000×（1+5%）=1050（万元）；计税基础=1050(万元）。
此项不产生暂时性差异。
（3）交易性金融资产的账面价值＝5000万元；交易性金融资产的计税基础＝4800（万元）。
产生的应纳税暂时性差异为200万元（二）（1）应纳税所得额=5000+200-1000×5%-200＝4950（万元）。
企业所得税经典例题--资料
企业所得税经典例题9-15计税收入的确定【例题3.多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。
A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品收时是实现E.股息等权益性收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现【答案】BCD【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出的利润分配决定的日期确认收入的实现，而不是实际收到所得的日期确认收入实现，选项E不正确。
折扣折让及销售退回【例题6.单选题】下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（）A.售后回购业务企业所得税上不确认收入、收到的款项应确认为负债B.以买一赠一销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，扣除现金折扣前的金额确定销售商品金额【答案】D【解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以商品销售进行融资，收到的款项应当确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购其间确认为利息费用；选项B企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入；选项C 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照商品销售收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
不征税收入与免税收入【例题7.多选题】根据企业所得税法的规定，下列选项中应计入应纳所得额，缴纳企业所得税的有（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.违约金收入D.确实无法偿付的应付款项E.非营利资质接受其他单位捐赠的收入【答案】CD国债利息收入和非营利组织接受捐赠的收入属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；违约金和确实无法偿付的应付款项，属于企业所得税应税收入中的其他收入，应计入应纳所得额，缴纳企业所得税。
第8讲_第六单元 企业所得税(一)(2)
第六单元企业所得税第二部分：典型例题【资料4】（2014年）甲公司为居民企业，2018年度有关经济业务如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。
（2）支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。
（3）新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。
（4）支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。
（5）当年向投资者分配利润100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。
A.国债利息收入15万元B.银行存款利息收入5万元C.没收逾期未退包装物押金收入0.5万元D.产品销售收入2000万元【答案】ABCD2.甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（）。
A.街道办赞助支出6万元B.税收滞纳金2万元C.贫困山区捐款5万元D.向投资者分配利润100万元【答案】ABCD【解析】选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除。
3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（）。
A.30×75%=22.5（万元）B.30×（1+50%）=45（万元）C.30×（1+75%）=52.5（万元）D.30×（1+100%）=60（万元）【答案】C【解析】研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除。
因此，准予扣除的研发费用=30+30×75%=52.5（万元）。
4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是（）。
A.职工困难补助3万元B.职工交通补贴2.5万元C.职工食堂人员工资15万元D.生产工人基本养老保险费40万元【答案】ABC【解析】选项D：属于社会保险费，不属于职工福利费。
企业所得税计算例题
企业所得税计算例题某市一家汽车制造企业为国家重点扶持的高新技术企业，2022年度相关经营情况如下（1）销售汽车取得销售收入1480万元，购买国债取得利息收入10万元（2）将仓库对外出租取得收入100万元，对应的其他业务支出10万元（3）发生销售管理费用384万元，其中广告费用170万元，业务宣传费用114万元（4）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、开发新技术的研究开发费用90万元。
（5）营业外支出中列支固定资产报废损失23.4万元，合同违约金支出11.7万元（6）准许所得税前扣除的其他成本费用为600万元。
根据以上资料和税法有关规定，回答下列问题1、计算企业所得税税前准许扣除的销售费用是（）万元A322 B337 C338.5 D3842、企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（）万元A 207.9 B214 C252.9 D297.93、2011年应纳企业所得税为（）万元A 50.52B 51.75 C57.02 D86.25解答：1、计算企业所得税税前准许扣除的销售费用是（B）万元扣除限额=（1480+100）*0.15=237 超支47万，所以税前准许扣除的销售费用=384-47=3372、企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额是（C）万元业务招待费：14*0.6=8.4 （1480+100）*0.005=7.9 按7.9扣除研究开发费用加计90*0.5=45扣除所以企业管理费用及相关加计扣除项目在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除的金额=214-14+7.9+45=252.93、2022年应纳企业所得税为（B）万元应纳税所得额=1480+100+10-600-10-337-252.9-23.4-11.7-10=345 2022年应纳企业所得税=345*0.15=51.75假设固定资产报废损失未取得相关证明，那么试算2022年应纳企业所得税=（345+23.4）*0.15=55.26，参考答案里没有，所以选B。
企业所得税例题及答案
企业所得税例题及答案A XXX was registered and started n and n in April 2010.It is a general taxpayer of value-added tax and engaged in the n and sales of edible oil。
The company follows the "Enterprise Accounting Standards"。
Its adjusted taxable e was -520,000 yuan in 2010.The relevant n for 2011 is as follows:1) The taxable products sold generated revenue of 120 n yuan (excluding tax)。
while the tax-exempt products generated revenue of 30 n yuan (excluding tax).2) The cost of taxable products sold was 40 n yuan。
while the cost of tax-exempt products was 10 n yuan.3) The taxable products sold incurred a tax and surcharge of 2 n yuan。
while the tax-exempt products incurred a tax and surcharge of 0.5 n yuan.4) The sales expenses were 30 n yuan。
of which advertising and XXX were 26 n yuan.5) The financial expenses were 2 n yuan.6) The management expenses were 11.9 n yuan。
企业所得税卷子例题解析
一、计算题1. 某居民企业2021年发生以下业务：〔1〕销售产品收入2000万元；〔2〕承受捐赠材料一批，取得赠出方开具增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；〔3〕转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；〔4〕收取当年让渡资产使用权专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；〔5〕取得国债利息2万元；〔6〕全年销售本钱1000万元；销售税金及附加100万元；〔7〕全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；〔8〕全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求计算：〔1〕该企业会计利润总额；〔2〕该企业对收入纳税调整额；〔3〕该企业对广告费用纳税调整额；〔4〕该企业对招待费纳税调整额；〔5〕该企业对营业外支出纳税调整额；〔6〕该企业应纳税所得额和应纳所得税额。
【知识点】1、免税收入〔1〕.国债利息收入。
为鼓励企业积极购置国债，支援国家建立，税法规定，企业因购置国债所得利息收入，免征企业所得税。
〔2〕.符合条件居民企业之间股息、红利等权益性收益。
是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。
〔3〕.在中国境内设立机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系股息、红利等权益性投资收益。
该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票缺乏12个月取得投资收益。
〔4〕.符合条件非营利组织收入。
企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件非营利组织收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。
〔5〕.非营利组织免税收入范围。
2、业务招待费。
企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入5‰。
3、.广告费和业务宣传费。
企业所得税直接法和间接法例题
企业所得税直接法和间接法例题多选1、以下使用25%税率的企业有( )A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业C在中国境内建有机构场所，且税金与机构场所存有关联的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AC【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。
2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征税企业所得税。
对于工业企业小型微利企业的推论标准就是()。
A.年度应纳税所得额不超过30万元B.从业人员人数不少于100人C.从业人数不超过80人D.资产总额不少于万元【答案】ABD【解析】小型微利企业减按20%的所得税税率征税企业所得税。
⑴工业企业，年度应纳税所得额不超过(即小于等于)30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过万元。
3、按照企业所得税法及实行条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源获得的总收入，为总收入总额。
以下属“非货币形式”总收入的存有( )。
A.应收票据B.固定资产C.不准备持有至到期的债券投资D.准备工作所持至到期的债券投资【答案】BC【解析】企业获得总收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备工作所持至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
由于获得总收入的非货币形式的金额不确认，企业在排序非货币形式总收入时，必须按一定标准换算为确认的金额。
实行条例规定，企业以非货币形式获得的总收入，按照公允价值确认收入额。
4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方接到分配金额做为总收入的同时实现。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C.租金总收入，在实际接到租金总收入时证实总收入的同时实现。
关于企业所得税的经典例题
某国有百货商场2007年经营业务情况如下： 全年营业收⼊1500万元，营业成本800万元，营业税⾦及附加30万元，其中：⼟地使⽤税2万元。
营业费⽤523万元，其中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，佣⾦⽐例8%。
管理费⽤98万元，其中⽀付关联企业管理费10万元，⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元。
财务费⽤50万元，其中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元。
营业外收⼊20万元，其中因债权⼈破产应付未付款5万元。
营业外⽀出30万元，其中经批准报商品损失10万元，进项税额1.7万元，未扣除商品变价收⼊1万元。
请计算该商场2007年应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】 （1）营业税⾦及附加中不应列⽀⼟地使⽤税2万元。
（2）营业费⽤中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，可以扣除5万元（8÷8%×5%）。
（3）管理费⽤中⽀付关联企业管理费10万元不得扣除；⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元可以扣除。
（4）财务费⽤中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元不属于⾏政性罚款，可以扣除。
（5）营业外收⼊中因债权⼈破产应付未付款5万元，应计⼊应纳所得税额。
（6）营业外⽀出中经批准的商品损失10万元，进项税⾦1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收⼊1万元。
应纳税所得额=1500-800-（30-2）-[523-（8-5）]-（98-10）-50+20-（30-1）=5(万元)应纳所得税额=5×27%=1.35(万元) 例.某外商投资举办的摩托车⽣产企业，1999年5⽉在我国投产，经营期限15年。
1999年～2004年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。
2005年1～11⽉份实现应纳税所得额140万元，12⽉份⽣产经营情况如下： （1）外购原材料，⽀付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专⽤发票；⽀付运输费⽤48万元，取得运输单位开具的普通发票；（2）向国外销售摩托车800辆，折合⼈民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发⽣管理费⽤90万元，其中含交际应酬费20万元；发⽣销售费⽤40万元；（4）发⽣意外事故，损失当⽉外购的不含增值税的原材料⾦额32.79万元（其中含运费⾦额2.79万元），本⽉内取得保险公司给予的赔偿⾦额12万元；（5）从境外分⽀机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。
企业所得税试题及答案
【例16—12】假定某企业为居民企业，201X年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。
（2）产品销售成本5 200万元.（3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元.（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。
（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）.（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。
要求：计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税.1.直接法计算：（1）扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 —（6+2+4） =5 188②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣除的销售税金=320—240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - （8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100）X12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100—12—40。
8=47.2（2）应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。
8（3）201X年应缴企业所得税= 344。
8X25%=86.2 （万元）2。
企业所得税试题及答案
企业所得税试题及答案一、选择题1.企业所得税的主要税种是：A. 增值税B. 营业税C. 个人所得税D. 房产税答案：B. 营业税2.公司年度盈利额超过多少万元的企业需要缴纳企业所得税？A. 10万元B. 50万元C. 100万元D. 500万元答案：B. 50万元3.企业所得税的计税依据是：A. 税务机关核定B. 企业自行申报C. 税务机关核准D. 企业自行核定答案：D. 企业自行核定4.以下哪项属于企业所得税减免政策范畴？A. 滞纳金B. 违约金C. 投资损失D. 按揭利息答案：C. 投资损失5.企业所得税的纳税期限是：A. 每年1月31日前B. 每年3月31日前C. 每年6月30日前D. 每年12月31日前答案：B. 每年3月31日前二、填空题1.企业所得税法规定，企业所得税的税率是【1】%，按【2】进行征收。
答案：1. 25% 2. 级进税率2.企业所得税适用的纳税年度一般与企业的【3】年度相同。
答案：3. 会计3.企业所得税是以【4】为纳税义务人的营业利润为计税依据。
答案：4. 居民企业4.企业所得税的计税方法包括实际利润法和【5】法。
答案：5. 查账征收5.企业只有在【6】达到一定额度时才需要缴纳企业所得税。
答案：6. 盈利三、解答题1.请简述企业所得税的纳税人范围和纳税义务。
答：企业所得税的纳税人范围包括居民企业和非居民企业。
居民企业是指在中国境内具有住所或者实际管理机构的企业，其全年应纳税所得额需按规定计算并缴纳企业所得税。
非居民企业是指在中国境外具有住所或者实际管理机构，或者在中国境内没有住所或者实际管理机构但从事经营活动取得所得的企业，其在中国境内取得的所得需按规定计算并缴纳企业所得税。
纳税义务是指企业按照国家相关法律法规要求，按时、按规定的税率和税法进行申报和缴纳企业所得税。
企业应自行核定并申报其应纳所得税额，然后按规定的纳税期限将税款缴纳给税务机关。
2.简述企业所得税的计税方法及影响因素。
企业所得税例题 即征即退增值税纳税调整 附答案
某软件企业为居民企业〔资产规模6000万，高新技术企业），2019年发生经营业务如下（1）取得产品销售收入4000万元。
（2）发生产品销售成本2000万元。
（3）发生销售费用770万（其中广告费650）万；管理费用480万（其中业务招待费25万，研发费用50万）；财务费用60万（其中支付给关联方利息30万，年利率15%，同期银行贷款利率7%）（4）销售税金160万（含增值税120万）（5）营业外收入80万（其中包括即征即退增值税40万，能单独核算并用于软件硏发，营业外支出50万直接向董事长母校捐款30万，缴纳税收滞纳金6万）（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万，拨缴职工工会经费5万、发生职工福利费31万、发生职工教育经费7万。
（7）本企业12月份向A公司销售产品100万，口头约定2020年3月支付货款，但A公司全体员年未旅游时在某地失联，有目击者声称见到巨大的不明飞行物岀现在某地，并把视频上传到络。
由于A公司经营已经完全停止，相关款项回收的可能性相当渺茫。
要求：计算该企业2019年度实际应纳的企业所得税，题目的情节纯属虚构。
会计利润=4000-2000-770-480-60-（160-120）+80-50=680万所得税以下项目需要调整：如果会计末确认第（7）项收入且无书面合同，纳税申报时收入调增：100万，相关款项的损失扣除属于法定损失“事项广告费扣标准=（4000+100）*15%=615（万），广告费调增=650-615=35（万）招待费扣除标准1=（4000+100）*0.005=20.50万招待费扣除标准2=25*60%=150万招待费调增=25-15=100万滞纳金不能扣除，调增：6万向母校捐赠不能扣，调增30万工会经费扣除标准=200+2%=4万，工会经费调增=5-4=1万福利费扣除标准=200*14%=28万，福利费调增=31-28=3万教育经费扣除标准=200*8%=16万，不作调整关联方财务费用扣除标准=30/15%*7%=14万，利息费用调增=30-14=16万研发费用符合不征税收入条件，调减40万如果当年研发费用与上述不征税收入无关，研发费用调减=50*75%=37.5（万）应纳税所得额=680+35+10+6+30+1+3+16-40-37.5=703.50万）应纳企业所得税=703.5*15%=105.53万。
企业所得税例题有答案
一、例题:某企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700 万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的亏损是100万元。
该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3100万元。
企业在清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元，企业以前年度欠税50万元尚未缴纳，支付职工法定补偿金300万元。
根据上述资料，计算企业清算所得应纳的企业所得税和企业能够向投资人分配的剩余资产。
二、例题:某内资制药企业(一般纳税人)自行计算2009年无纳税调整事项,当年实际缴纳所得税50万元,2009年取得产品销售收入5000万元,房屋租金收入500万元,会计自行核算的会计利润和应纳税所得额均为1000万元,2010年税务人员企业所得税复审时发现以下事项,请您进行相应的涉税分析并计算当期实际应纳所得税额.1,接受货物捐赠一批,至年度仍未销售,捐赠方账面成本50万元,公允价值65万元,取得对方以公允价65万元开具的增值税专用发票,企业支付运费5万元,并取得运费发票,企业账务处理如下:借:库存商品 54.65应交税费_应交增值税(进项税额) 11.4贷:营业外收入 66.052,2009年来源于深圳市联营企业(适用税率25%)分回利润92.50万元;在A国的分支机构分回利润200万元, A国企业所得税税率为20%,已按92.5+200=292.50万元计入应纳税所得额3,2008年11月购买的国库券价值200万元,2009年8月将此国库券转让,取得转让收入220万元,2009年取得国库券利息收入20万元, 国库券转让及利息收入未进行会计处理.4,企业费用明细账列示,全年发生的业务招待费30万元,研发费60万元,广告费支出68万元,业务宣传费30万元,工资总额180万元,同时按工资总额计提并实际列支职工福利费36万元,为本企业职工支付商业保险费15万元,对以上费用均未纳税调整5,管理费用中列支计提的环境保护的专项基金45万元6,通过当地政府向希望工程捐款100万元,向红十字事业捐款50万元,以实际发生数计入应纳税所得额7,2009年12月购买节能节水设备的投资额为234万元,当年投入使用8,营业外收入中核算的技术转让所得650万元。
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1. 某股份公司于2010年4 月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用油生产销售，该企业执行《企业会计准则》。
2010年纳税调整后所得额为-52 万元。
2011 年度有关资料如下：（1）销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入3000 万元。
（2）应税产品销售成本4000 万元；免税产品成本为1000万元。
（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50 万元。
（4）销售费用3000万元，其中广告及宣传费2600 万元。
（5）财务费用200 万元。
（6）管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30 万元。
（7）取得投资收益40 万元，其中投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万元，国债持有期间的利息10 万元。
（8）营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50 万元、违约金支出20 万元。
（9）资产减值损失200 万元，为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000 万元，实际支付800 万元，职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。
全年列支职工福利性支出120 万元，职工教育经费提取25 万元，实际支出20 万元，工会经费计提并拨缴20 万元。
公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外，无其他纳税调整事项。
企业所得税税率为25%。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：1. 该公司2011年的会计利润2. 该公司2011年准予税前扣除的期间费用合计金额（包括免税项目）3. 该公司2011年纳税调整增加额4. 该公司2011年纳税调整减少额5. 该公司2011年实际应纳所得税额1. 解析：会计利润=（12000+3000 - （4000+1000）- （200+50）- （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （万元）2. 解析：（1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000X15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除的销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500 X 5%。
=75（万元），100X 60%=6（万元），应调增=100-60=40 （万元）; 准予扣除的管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除的期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400X12%=528（万元），公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50 万元调增所得。
（2）资产减值损失不得扣除，应调增200万元。
（3）工资薪金支出应调增=1000-800=200（万元）（4）福利费扣除限额=800X 14%=112（万元），实际列支120万元，应调增8万元。
（5）工会经费扣除限额=800X 2%=16（万元），计提并拨缴20万元，应调增4万元。
(6)职工教育经费扣除限额=800X 2.5%=20(万元)，提取25万元，实际发生20万元，应调增5万元。
( 7)纳税调增合计=40+350+50+200+200+8+4+5=85(7 万元)4. 解析：( 1)投资收益40 万元，应调减。
(2)技术开发费加计扣除额=30X 50%=15(万元)，应调减。
(企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
)(3)免税项目所得=3000-1000-50- (3000+200+1190 X 3000-( 12000+3000) =1072 (万元)(4)纳税调减合计=40+15+1072=1127(万元)5. 解析：应纳税所得额=4400+857-1127-52=4078(万元)应纳所得税额=4078X 25%=1019.5(万元)2. 某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。
2010年其有关的生产经营情况如下：(1)将自行开发的软件产品销售，取得收入3000万元(不含税价格)。
( 2)买卖国债取得收益5万元，还取得国债利息收入 1.2 万元。
( 3)将一项技术所有权进行转让，取得所得600 万元。
( 4)当年软件产品的销售成本为1800万元。
( 5)软件产品的销售费用为350万元，其中含业务宣传费25万元。
(6)当年企业发生的管理费用250万元，其中含新产品的研究费用100万元(新产品开发费用50万元形成了企业的无形资产，摊销期限为10年)；业务招待费50万元；其他费用性税费100 万元。
(7)境外投资的分公司分回税后利润70万元(境外分公司所在国适用的所得税税率为30%。
( 8)该企业上年度尚有亏损10 万元(未过弥补期限)。
要求：( 1)计算当年境内的应税收入。
(不含技术转让所得)(2)计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。
(3)计算允许税前扣除的业务宣传费。
(4)计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。
(5)计算允许税前扣除的业务招待费。
(6)计算境外所得的应纳税额和抵免限额。
(7)计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。
【答案及解析】( 1)计算当年境内的应税收入。
(不含技术转让所得) 取得的国债利息收入 1.2 万元免征企业所得税。
应税收入=3000＋5=3005 (万元)(2)计算当年境内的技术转让所得应纳的企业所得税。
根据规定，一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500 万元的部分免征企业所得税，超过500 万元的部分减半征收企业所得税。
所以，投资转让所得500 万元免征企业所得税，超过的100万元应纳税。
应纳税=100X 15%< 50%=7.5 （万元）（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。
根据规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所以，允许税前扣除的业务宣传费限额=3000X 15%=450（万元）发生的25 万元业务宣传费可在税前扣除。
（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。
根据规定，企业发生新产品的研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
所以，允许税前扣除的研究费用=100X150%=150（万元）允许税前扣除的无形资产的摊销费用=50- 10X 150%=7.5 （万元）应调减所得额=50＋7.5=57.5 （万元）（5）计算允许税前扣除的业务招待费。
根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。
所以，50X 60%=30（万元）；3000X 5% =15 （万元）。
允许税前扣除的业务招待费限额=15（万元）应调增所得额=50－15=35（万元）（6）计算当年境内的应纳税所得额和税额。
允许弥补亏损10万元。
应纳税所得额=3005+50－1800－350－250－57.5＋35－10=622.5（万元）高新技术企业适用15%的税率。
应纳税额=622.5 X 15%=93.375 （万元）（7）从2010年1月1日起，抵免限额的计算可采用企业境内所得税额的优惠来源于境外的所得额=70-（ 1 —30% =100 （万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额X来源于某国（地区）的应纳税所得额*中国境内、境外应纳税所得总额=100X 15%=15 （万兀）（8）应纳税额=（622.5+100 ）X 15%-15=93.375 （万元）假设本题发生于2010.1.1 以前，抵免限额的计算只能采用25%的税率计算境外所得的应纳税额和抵免限额。
来源于境外的所得额=70-( 1—30% =100 (万元)境外所得的应纳税额=100X 25%=25(万元)抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额X来源于某国(地区) 的应纳税所得额-中国境内、境外应纳税所得总额=(93.375 + 25)X( 100- 722.5 )" 16.38 (万元)(8)计算当年的应纳所得税税额。
因为16.38 V25,所以，应纳税额=93.375 + 25—16.38 〜101.995 (万元)3. 海滨市铝材公司2008年度生产经营情况如下：( 1)销售收入5000万元，销售成本3570万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税800 万元。
( 2)期间费用共计1040万元，其中：销售费用中含广告费280万元，运输、包装、展览费用120万元，运输用车辆的折旧费12万元(该货车于2007年12月购入，原值42万元，预计净残值2万元，期限按税法规定计提年限为4年)；管理费用中含业务招待费60万元、新产品研究开发费用80 万元，为职工购买的商业人寿保险8 万元，基本医疗保险 1 5万元；财务费用100 万，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按银行同期同类贷款利率计算其利息支出为60 万元。
( 3)营业外收入10万元，为接受的货币性捐赠收入。
( 4)营业外支出160万元，含应付未付的工商部门罚款 1 万元、合同违约金2万元、银行罚息3万元、为乙企业提供与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20万元。
要求：计算该企业2008年度的应纳税所得额和应纳所得税额。
解析：企业会计利润总额=5000-3570-140-1040+10-160 = 100 (万元)纳税调整如下：广告费扣除限额=5000*15%= 750,实际列支280,可据实扣，无须调整；允许扣除的折旧费=(42-2 )- 4= 10,实际列支12,应调增2万元；业务招待费可扣除限额= 5000*0.005=25，60*60%=36，应调增60-25 = 35万；新产品研发费可据实列支,还可加扣80*50%= 40万。
为职工购买的商业人寿保险8万元不得扣除,应调增；利息支出应调增100-60 = 40；罚款和预计负债应调增21 万。
应纳税所得额= 100+2+35-40+8+40+21=166万,应纳所得税= 166*25%=41.5 万。